財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)之報(bào)賬篇

1、第五篇 - 報(bào)賬篇 ( 一)1什么是結(jié)賬？結(jié)賬的一般程序是什么？2結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？3結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？4結(jié)賬如何劃線？5結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫？6結(jié)賬時(shí)能否用紅字？7怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？8常見的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要什么？9什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？10什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？11什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？12什么是日記總賬務(wù)處理程序？13編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要什么？14怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？15怎樣編制損益表？16怎樣編制利潤分配表？17怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表18什么是現(xiàn)金流量表？19現(xiàn)金流量表的主要作

2、用有哪些？20現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表相比較有什么不同？21什么是現(xiàn)金等價(jià)物？22什么是現(xiàn)金流量？影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些？23現(xiàn)金流量是怎樣分類的？24現(xiàn)金流量表的編制原則是什么？25現(xiàn)金流量表的編制方法有幾種？26采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序與思路是什么？27工作底稿法下怎樣編制各項(xiàng)目的調(diào)整分錄？28工作底稿法下需要對(duì)現(xiàn)行的賬簿設(shè)置作哪些調(diào)整？29直接計(jì)算法下需要對(duì)賬薄設(shè)置作哪些調(diào)整？30怎樣利用公式計(jì)算填列“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？31怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目？32怎樣利用公式計(jì)算填列“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目？33怎樣利用公式計(jì)

3、算填列“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？34怎樣利用公式計(jì)算填列“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？35怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的各種稅費(fèi)”項(xiàng)目？36怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目？37怎樣利用公式計(jì)算填列“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？38怎樣利用公式計(jì)算填列“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？39怎樣利用公式計(jì)算填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目？40怎樣利用公式計(jì)算填列“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？41怎樣利用公式計(jì)算填列“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？42怎樣利用公式計(jì)算填列“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？

4、43怎樣利用公式計(jì)算填列“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目？44怎樣利用公式計(jì)算填列“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？45怎樣利用公式計(jì)算填列“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？46怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目？47間接法下現(xiàn)金流量表編制的基本原理是什么？48怎樣填列“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目？49怎樣填列“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目？50怎樣填列“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目？51怎樣填列“長期長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目？52怎樣填列“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目？53怎樣填列“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”項(xiàng)目？54怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 （減：收益）”項(xiàng)目

5、？55怎樣填列“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目？56怎樣鎮(zhèn)列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目？57怎樣填列“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目？58怎樣填列“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”項(xiàng)目？59怎樣填列“存貨減少（減：增加）”項(xiàng)目？60怎樣填列“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目？61怎樣填列“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目？62怎樣填列“增值稅增加凈額”項(xiàng)目？63怎樣編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注？64怎樣編寫財(cái)務(wù)情況說明書？第五篇報(bào)賬篇1什么是結(jié)賬 ?結(jié)賬的一般程序是什么 ?結(jié)賬，就是把一定時(shí)期應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)

6、定的結(jié)賬程序及方法是：(1) 結(jié)賬前，必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。(2) 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣， 并在下面通欄劃單紅線。 需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3) 年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字

7、樣。2結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？(1) 查明在這個(gè)時(shí)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。(2) 清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時(shí)索要，該償還的及時(shí)償還。(3) 已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。(4) 通過財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。(5) 根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷或預(yù)提的費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì)算、入賬。(6) 將各種收入、成本、費(fèi)用、銷售、營業(yè)外收入、支出等有關(guān)計(jì)算成本和財(cái)務(wù)成果的各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。3結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？(1) 對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，

8、如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等， 每次記賬以后， 都要隨時(shí)結(jié)出余額， 每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行的余額。 月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一單紅線， 不需要再結(jié)計(jì)一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。(3) 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶， 如產(chǎn)品銷售收入、 成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生

9、額， 登記在月份發(fā)生額下面， 在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣， 并在下面通欄劃一單紅線。 12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。(4) 總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌， 便于核對(duì)賬目， 要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額， 在摘要欄注明“本年合計(jì)”字樣， 并在合計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位， 年終結(jié)賬， 應(yīng)當(dāng)匯編一全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。(5) 需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額， 結(jié)賬時(shí)

10、，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線， 表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。4結(jié)賬時(shí)如何劃線？結(jié)賬劃線的目的， 是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。5結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶余額怎樣填寫？一般說來 , 每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行

11、， 在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶， 每月結(jié)賬時(shí)， “本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。6結(jié)賬時(shí)能否用紅字？賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向 ( 如借或貸 ) ，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。7怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)的方法：(1) 將本賬戶年末余額，以相反的方

12、向記入最后一筆賬下的發(fā)生額。例如：某賬戶年末為借方余額， 在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄 ( 余額如為貸方，則作相反記錄 ) ，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。(2) 在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄，并在摘要欄填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣； 在次行登記年末余額， 如為借方余額， 填入貸方發(fā)生額欄，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄填列“總計(jì)”兩字， 在“借或貸”欄填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“ 0” 符號(hào)，以示賬

13、目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是： 年度終了結(jié)賬時(shí)， 有余額的賬戶的余額， 直接記入新賬余額欄即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方( 收方或付方 ) ，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。 對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題， 一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。8常見的賬

14、務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要什么？賬務(wù)處理程序也叫會(huì)計(jì)核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。在實(shí)際工作中，常見的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、 日記總賬賬務(wù)處理程序。實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿足以下要求：(1) 要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)部的分工協(xié)作和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。(2) 能及時(shí)提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整的資料，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和宏觀綜合平衡工作的需要。(3) 在保證及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料的前提下 , 應(yīng)盡可能地簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù) ,提高會(huì)

15、計(jì)工作的效率 , 節(jié)約核算費(fèi)用。9什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證， 逐筆登記總分類賬。 它是最基本的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序， 都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，需要設(shè)置三類記賬憑證， 即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬( 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬) 和分類賬 ( 總分類賬和明細(xì)分類賬 ) 。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科目 ( 一級(jí)科目 ) 開設(shè)賬頁；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式

16、或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)處理的一般程序包括以下七個(gè)基本步驟，如圖5-1 所示 ( 圖中的序號(hào)分別與基本步驟的序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同 ) 。圖 5-1記賬憑證賬務(wù)處理程序圖中：à表示編制憑證或登記賬簿；?à表示勾稽與核對(duì)各基本步驟說明： 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證( 包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類 ) ； 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬( 包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬) ； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬； 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額

17、合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。10什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證按照種類不同分別歸類編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證( 收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證 ) 之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證 ( 包括匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證) ，作為登記總賬的直接依據(jù)。 匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)

18、務(wù)( 格式見表 5-1) ，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)( 格式見表 5-2) ，它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證( 格式見表5-3) ，用來匯總一定時(shí)期的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)， 只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證； 編制收款憑證時(shí)， 則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制

19、一貸多借的憑證。 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式； 各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用三欄式、 數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖5-2 所示。圖 5-2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖中：à表示編制憑證或登記賬簿； ?à表示勾稽與核對(duì)各基本步驟說明： 根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 ( 收、付、轉(zhuǎn)三類 ) ； 根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬 ( 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 ) ； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明

20、細(xì)賬； 根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； 根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶的余額核對(duì)相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。表 5-1匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年 10 月第××號(hào)金額總賬頁數(shù)貸方上旬憑證中旬憑證下旬憑證科目全月合計(jì) 借方×號(hào)至×號(hào) ×號(hào)至×號(hào) ×號(hào)至×號(hào)合計(jì)表 5-1匯總付款憑證貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001年 10月

21、第××號(hào)金額總賬頁數(shù)借方上旬憑證中旬憑證下旬憑證科目全月合計(jì)借方×號(hào)至×號(hào)×號(hào)至×號(hào)×號(hào)至×號(hào)合計(jì)表 5-1匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）2001金額年 10月第××號(hào)總賬頁數(shù)借方上旬憑證中旬憑證下旬憑證科目全月合計(jì) 借方 貸方×號(hào)至×號(hào) ×號(hào)至×號(hào) ×號(hào)至×號(hào)合計(jì)11什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展而來的。 在該種賬務(wù)處理程序下， 要先根據(jù)記賬

22、憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。科目匯總表是一種表格， 事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末 ( 或定期 ) 將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方； 將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表的一般格式如表5-4 所示。科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 其賬務(wù)處理程序如圖 5-3 所示。（企業(yè)名稱）科目匯總表年月日到年月日記賬憑

23、證第××號(hào)至第××號(hào)會(huì)計(jì)科目借方貸方合計(jì)圖 5-3 科目匯總表賬務(wù)處理程序各基本步驟說明： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、 收款憑證、付款憑證、 轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； 根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 月終 , 將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)分別與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對(duì)相符； 月終 , 根據(jù)總分類賬、各種明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。12什

24、么是日記總賬賬務(wù)處理程序？日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬， 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。 日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將所有科目的總分類核算都集中到一賬頁上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5 所示。日記總賬賬務(wù)處理程序簡便易行，但所有的科目均設(shè)在一賬頁，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。 因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖4-4 所示。表 5-5日記總賬年記賬憑證科目科目科目摘要發(fā)生額月日號(hào)數(shù)借方貸方借方貸方借方貸方本期發(fā)生額月末余額圖5-2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序各基本步

25、驟說明 : 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 根據(jù)記賬憑證登記日記總賬； 月終 , 將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對(duì)相符； 月終 , 根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第五篇 - 報(bào)賬篇 ( 二)13編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要什么？編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會(huì)計(jì)報(bào)表的便于理解、真實(shí)

26、可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提供給使用者是信息的基本要求。因此，在我國，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求就是便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時(shí)。14怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況， 由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表

27、明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的

28、是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中實(shí)收資本（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就是說，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首、正表兩部分。

29、其中表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn) =負(fù)債十所有者權(quán)益”的原理排列；二是按“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。 每個(gè)項(xiàng)目又分為“年初數(shù)”和“期

30、末數(shù)”兩欄分別填列。例: 大江公司2000 年 12 月31 日有關(guān)科目的余額如表5-6所示。表 5-6科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金3000 短期借款200000銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)120000其他貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000應(yīng)收票據(jù)85000 其他應(yīng)付款2000應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000壞賬準(zhǔn)備-3500 應(yīng)付福利費(fèi)15000預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金102000其他應(yīng)收款5000 其他應(yīng)交款21000原材料950000長期借款2000000包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000低值易耗品100000股本5000000庫存商品280

31、000盈余公積500000長期股權(quán)投資250000利潤分配286500固定資產(chǎn)5800000累計(jì)折舊-1160000在建工程440000無形資產(chǎn)250000長期待攤費(fèi)用50000合計(jì)9099500合計(jì)9099500根據(jù)上述所給資料，編制該公司2000 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表 5-7 所示。表 5-7資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：大江公司2000年 12月 31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù) 負(fù)債及所有者年初數(shù)期末數(shù)權(quán)益貨幣資金1103000流動(dòng)負(fù)債：短期投資短期借款200000應(yīng)收票據(jù)85000 應(yīng)付票據(jù)120000應(yīng)收賬款凈額696500應(yīng)付賬款350000預(yù)付賬款100000

32、其他應(yīng)付款2000其他應(yīng)收款5000 應(yīng)付工資3000應(yīng)收股利應(yīng)付福利費(fèi)15000存貨1480000未交稅金102000待攤費(fèi)用應(yīng)付利潤1 年到期的長期投其他未交款21000資流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)預(yù)提費(fèi)用長期股權(quán)投資2500001 年到期的長期負(fù)債長期債權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)長期負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)5800000長期借款2000000減：累計(jì)折舊1160000住房周轉(zhuǎn)金500000固定資產(chǎn)凈值4640000長期負(fù)債合計(jì)在建工程440000所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)5080000股本5000000無形及遞延資產(chǎn)盈余公積500000無形資產(chǎn)250000其中：公益金長期待攤費(fèi)用50000 未利潤分配286

33、500無形及遞延資產(chǎn)300000股東權(quán)益合計(jì)5786500合計(jì)合計(jì)9099500合計(jì)909950015怎樣編制利潤表？利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至 12 月 31 日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表。利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，即，耗費(fèi)的主營業(yè)務(wù)成本有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費(fèi)用

34、、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，即，凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。利潤表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、損失并

35、將收入與費(fèi)用、損失加以對(duì)比結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)的費(fèi)用、損失進(jìn)行對(duì)比，結(jié)出凈利潤的過程，會(huì)計(jì)上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時(shí)期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對(duì)比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個(gè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果。配比是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。通常，利潤表主要反映以下幾方面的容：（ 1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素。營業(yè)

36、利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失） 、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支后得出。 （4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項(xiàng)要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。在利潤表中，企業(yè)通常接各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。也就是說收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入；費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)

37、用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程所以，曾經(jīng)將這表稱為損益計(jì)算書。利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起然后將所有的費(fèi)用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多壓式利潤表是通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計(jì)算當(dāng)期

38、凈損益。在我國，利潤表采用多步式，每個(gè)項(xiàng)目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)兩欄分別用列?！氨驹聰?shù)欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和容不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。項(xiàng)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本目主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號(hào)填列）加：其他

39、業(yè)務(wù)利潤（虧損以“”號(hào)填列）減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）加：投資收益（損失以“”號(hào)填列）補(bǔ)貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損以“”號(hào)填列）減：所得稅五、凈利潤（虧損以“”號(hào)填列）補(bǔ)充資料：非常項(xiàng)目1、出售、處置部門或被投資單位所得收益2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失3、會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤總額4、會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤總額5、債務(wù)重組損失6、其他16怎樣編制利潤分配表？利潤分配表，是反映企業(yè)一定會(huì)對(duì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤分配表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤表的附表。利潤分配表一般有表首、正表兩部分

40、。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤分配表的主體具體說明利潤分配表的各項(xiàng)容，每項(xiàng)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄分別填列。在我國，利潤分配表的“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列；“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表填列。如果上年度利潤，分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和容不一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄。利潤分配表的基本格式如表5-9所示。表 5-9利潤分配表項(xiàng)目一、凈利潤加：年初未分配利潤其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤減：提取法定

41、盈余公積提取法定公益金提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金提供儲(chǔ)備基金提供企業(yè)發(fā)展基金利潤轉(zhuǎn)作投資補(bǔ)充流動(dòng)資本三、可供投資者分配的利潤減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤編制說明：1. “凈利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的容一致。2. “年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“”號(hào)填列。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的容一致。3. “其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份

42、制度為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的容一致。4. “提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的容一致。5. “提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。股份制度中沒有對(duì)此項(xiàng)的規(guī)定。6. “提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。7. “利潤歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。這是新規(guī)定的容。8. “應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。9. “提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。10. “應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目， 反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。 另外，新制度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目反映。11. “轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外，新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。12. “未分配利