人工成本分析

1、、什么是人工成本人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中因使用勞動力所發(fā)生的各 項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。按原勞動部頒發(fā)的1997261 號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、 社會保險費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)和 其它人工成本支出等。（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總 額。一般由計(jì)時工資；計(jì)件工資；獎金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工 資六個部分組成。（從業(yè)人員勞動報酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)

2、在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動報酬。具體見國家統(tǒng)計(jì)局政法司一九八九年九月三十日國務(wù)院批準(zhǔn)一九九C年一月一日國家統(tǒng)計(jì)局令第一號發(fā)布的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定）（二）社會保險費(fèi)用：社會保險費(fèi)用是指企業(yè)按國家規(guī)定參加養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，以及企業(yè)自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充性質(zhì)的保險和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險。社會保險費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會保險機(jī)構(gòu)的部分、 企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用，但不包括個人繳納和負(fù)擔(dān)的部分。（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)

3、費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助， 企業(yè)舉辦社會性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支 出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探 親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動合同的費(fèi)用。（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用。（五）勞動保護(hù)費(fèi)用：勞動保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購買或負(fù)擔(dān)的、職工可實(shí)際享用的勞動保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和

4、保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動保護(hù)費(fèi)會計(jì)科目中支出的勞動保護(hù)設(shè)備購置、維修以及個人只能在工作現(xiàn)場使用的特殊用品等項(xiàng)費(fèi)用。（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公 積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。（七）工會經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：工會經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額 2%的比例計(jì)提后撥繳給工會使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對長期不在崗卻仍保持著勞動關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過程中實(shí)際發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用口：廣告費(fèi)、場租費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和 技

5、工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應(yīng)計(jì)入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)費(fèi)用支 出。二、人工成本分析有關(guān)指標(biāo)（一）勞動力數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。A .按工作崗位對勞動力指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。1. 工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助 性工作）；2 .學(xué)徒：指在熟練工指導(dǎo)下，在生產(chǎn)勞動中學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；3 .營銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；4 管理人員：指在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)管理工作的人員；5 工程技術(shù)人員：指擔(dān)負(fù)工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大

6、專以上學(xué)歷的人 員；6 .服務(wù)人員：指服務(wù)員工生產(chǎn)或間接服務(wù)于生產(chǎn)的人員；7 其他人員：以上六類以外的人員。B .員工數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。1.期末人數(shù)。是指報告期最后一天企業(yè)實(shí)有人數(shù)，屬時點(diǎn)指標(biāo)。如月、季、年末人數(shù)。2 .平均人數(shù)。是指報告期內(nèi)平均每天擁有的勞動力人數(shù)，屬序時平均數(shù)指標(biāo)。計(jì)算公 式為：月平均人數(shù)=報告期內(nèi)每天實(shí)有人數(shù)之和 十報告期月日數(shù)或:月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）+2季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）+3年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）+12或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）+4C.員工人數(shù)變動指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)1 企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期

7、末人數(shù)2 .員工變動指標(biāo)：員工變動指標(biāo)（ % ）=（報告期員工人數(shù) +基期員工人數(shù)）X100%D 員工素質(zhì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)1員工文化素質(zhì)統(tǒng)計(jì)：刀（實(shí)際培訓(xùn)時間X參加培訓(xùn)人數(shù)）平均文化程度指標(biāo)=參加培訓(xùn)累計(jì)人數(shù)（人次）之和E.勞動時間利用指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)勞動時間是指員工從事生產(chǎn)勞動持續(xù)的時間，是衡量勞動消耗量的尺度，在統(tǒng)計(jì)中通常 以出勤工日、出勤工時等單位表示。為了準(zhǔn)確計(jì)算勞動時間，用圖剖析勞動時間的構(gòu)成:企業(yè)勞動時間剖析圖:1 出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時間內(nèi)實(shí)際出勤的程度。計(jì)算公式為：出勤率（%）=出勤工日（工時） 十制度工日（工時） X100%2 出勤工日（工時）利用率。反映企業(yè)員工出勤時

8、間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動時間的比重。計(jì)算公式：出勤工日（工時）利用率（% ）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時）十?dāng)?shù)出勤工日（工時）數(shù)100%3 制度工日（工時）利用率。反映制度工作時間實(shí)際用于生產(chǎn)的程度。其計(jì)算公式為制度工日（工時）利用率（% ）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時）數(shù) 十制度工日（工時）數(shù)100%4 .加班加點(diǎn)比重指標(biāo)和強(qiáng)度指標(biāo)（1 ）加班加點(diǎn)比重指標(biāo)（% ）=加班加點(diǎn)工時數(shù) 十實(shí)際工作工時數(shù) X100%（2）加班加點(diǎn)強(qiáng)度指標(biāo)（% ）=加班加點(diǎn)工時數(shù) 十制度內(nèi)實(shí)際工作工時數(shù) X100%（二）勞動生產(chǎn)率指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)勞動生產(chǎn)率是企業(yè)勞動者在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動消耗量與生產(chǎn)成果之間對比關(guān)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，

9、是衡量和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果的重要指標(biāo)。勞動生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式:勞動生產(chǎn)率（正指標(biāo)） =產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動消耗量;勞動生產(chǎn)率（逆指標(biāo)）=勞動消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；勞動生產(chǎn)率是勞動消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對比。產(chǎn)量可用實(shí)物量（或標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物產(chǎn)量）、勞動產(chǎn)量（定額工時產(chǎn)量）、價值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動量可用人數(shù)時間表示。其計(jì)算公式為：1 .工人實(shí)物勞動生產(chǎn)率 =報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量 十報告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學(xué)徒）平均 人數(shù)2 .實(shí)物勞動生產(chǎn)率=報告期產(chǎn)品生產(chǎn)量十報告期全部職工平均人靈敏3 .員勞動生產(chǎn)率（元/人）=報告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬元）報告期全部職工平均人數(shù)（人）或：報告期工業(yè)增加值十報告期全部職工平

10、均人數(shù)（三）勞動報酬指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)勞動報酬是勞動力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。 企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè) 人員的勞動報酬總額稱為從業(yè)人員勞動報酬。 包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞 動報酬兩部分。其中主要是職工工資總額。A 工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬 總額。具體項(xiàng)目見。B 平均工資統(tǒng)計(jì)。平均工資是指全部職工在一定時期同每人平均的工資收入。其計(jì)算公式為：平均工資（元/人）=工資總額（元）十職工平均人數(shù)（人）備注：平均工資的統(tǒng)計(jì)，可以按企業(yè)不同的職工范圍 （全部職工、管理人員、營銷人員、 部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計(jì)）計(jì)算，也可以按不同

11、的時間范圍 （月、季、年）計(jì)算。 采取何種方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，應(yīng)視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。（四）人工成本指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)1、人工成本總量分析指標(biāo)（反應(yīng)人工成本總量水平）人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報告期）人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異， 對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的 影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）人工成本總量增加額=報告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對量）或=（報告期人工成本-基期人工成本）/基期X100% （相對量）2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)（反應(yīng)各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化） 人工成

12、本某部分所占比重 =報告期該部分?jǐn)?shù)額/報告期人工成本總量 X100%人工成本各組成部分所占比重指標(biāo)可說明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的 變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動原因，并采取措施加以調(diào)整。3、人工成本效益分析指標(biāo)（投入產(chǎn)出指標(biāo)） 勞動分配率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)增加值 X100%勞動分配率指標(biāo)表示在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的價值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同年度勞動分配率比較， 在同一行業(yè)不同企業(yè)

13、之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。 人事費(fèi)用率=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)銷售收入 X100%人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動投入占實(shí)現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入） 人工成本利潤率=報告期企業(yè)利潤總額/報告期人工成本總量 X100%反映人工成本占利潤的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標(biāo)。人工成本利潤率的變動趨勢， 基本可以說明企業(yè)經(jīng)營狀況環(huán)境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應(yīng)分析其原因，如 果由于產(chǎn)品賣不出去，就應(yīng)盡快進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因?yàn)樵牧蠞q價或人工成本過快 增長，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。 人工成本含量=報告期人工成本總量/報告期企業(yè)成本費(fèi)用總額 X100%人工成本含量，反映勞動效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國家間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)條件