人工成本分析

1、、什么是人工成本人工成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力所發(fā)生的各 項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這些費(fèi)用要納入企業(yè)財(cái)務(wù)成本項(xiàng)目，所以稱之為人工成本。按原勞動(dòng)部頒發(fā)的1997261 號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和 其它人工成本支出等。（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總 額。一般由計(jì)時(shí)工資；計(jì)件工資；獎(jiǎng)金；津貼和補(bǔ)貼；加班加點(diǎn)工資；特殊情況下支付的工 資六個(gè)部分組成。（從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬包括在崗職工工資總額和企業(yè)

2、在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。具體見國(guó)家統(tǒng)計(jì)局政法司一九八九年九月三十日國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)一九九C年一月一日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第一號(hào)發(fā)布的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定）（二）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，以及企業(yè)自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充性質(zhì)的保險(xiǎn)和為企業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的部分、 企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用，但不包括個(gè)人繳納和負(fù)擔(dān)的部分。（三）職工福利費(fèi)用：是指在工資以外按照國(guó)家規(guī)定開支的職工福利費(fèi)用。主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)，醫(yī)護(hù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)

3、費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助， 企業(yè)舉辦社會(huì)性服務(wù)機(jī)構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支 出。如：獨(dú)生子女費(fèi)、喪葬撫恤費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、工會(huì)文教費(fèi)、集體福利設(shè)施費(fèi)、探 親路費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、洗理費(fèi)和解除勞動(dòng)合同的費(fèi)用。（四）職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，職工教育經(jīng)費(fèi)目前是按照職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平方面的支出。除此之外，還要列入從其它渠道支出的有關(guān)職工教育培訓(xùn)方面的費(fèi)用。（五）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用：勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購(gòu)買或負(fù)擔(dān)的、職工可實(shí)際享用的勞動(dòng)保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和

4、保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)科目中支出的勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備購(gòu)置、維修以及個(gè)人只能在工作現(xiàn)場(chǎng)使用的特殊用品等項(xiàng)費(fèi)用。（六）職工住房費(fèi)用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費(fèi)用。主要用于交納住房公 積金、提供住房補(bǔ)貼、職工宿舍折舊等。（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其它人工成本支出：工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額 2%的比例計(jì)提后撥繳給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期不在崗卻仍保持著勞動(dòng)關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的 各項(xiàng)費(fèi)用口：廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和 技

5、工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職工的支出是指無(wú)法歸入以上類別而應(yīng)計(jì)入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)費(fèi)用支 出。二、人工成本分析有關(guān)指標(biāo)（一）勞動(dòng)力數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。A .按工作崗位對(duì)勞動(dòng)力指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。1. 工人：基本生產(chǎn)工人（直接從事產(chǎn)品制造的工人）、輔助生產(chǎn)工人（從事各種輔助 性工作）；2 .學(xué)徒：指在熟練工指導(dǎo)下，在生產(chǎn)勞動(dòng)中學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，享受徒工待遇的人員；3 .營(yíng)銷人員：指直接從事產(chǎn)品銷售的有關(guān)人員；4 管理人員：指在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及生產(chǎn)車間從事行政、生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)管理工作的人員；5 工程技術(shù)人員：指擔(dān)負(fù)工程技術(shù)工作并具有工程技術(shù)能力并具有大

6、專以上學(xué)歷的人 員；6 .服務(wù)人員：指服務(wù)員工生產(chǎn)或間接服務(wù)于生產(chǎn)的人員；7 其他人員：以上六類以外的人員。B .員工數(shù)量指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)。1.期末人數(shù)。是指報(bào)告期最后一天企業(yè)實(shí)有人數(shù)，屬時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。如月、季、年末人數(shù)。2 .平均人數(shù)。是指報(bào)告期內(nèi)平均每天擁有的勞動(dòng)力人數(shù)，屬序時(shí)平均數(shù)指標(biāo)。計(jì)算公 式為：月平均人數(shù)=報(bào)告期內(nèi)每天實(shí)有人數(shù)之和 十報(bào)告期月日數(shù)或:月平均人數(shù)=（月初人數(shù)+月末人數(shù)）+2季平均人數(shù)=（季內(nèi)各月平均人數(shù)之和）+3年平均人數(shù)=（年內(nèi)各月平均人數(shù)之和）+12或：=（年內(nèi)各季平均人數(shù)之和）+4C.員工人數(shù)變動(dòng)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)1 企業(yè)員工人數(shù)平衡關(guān)系：期初人數(shù)+本期增加人數(shù)=本期減少人數(shù)+期

7、末人數(shù)2 .員工變動(dòng)指標(biāo)：?jiǎn)T工變動(dòng)指標(biāo)（ % ）=（報(bào)告期員工人數(shù) +基期員工人數(shù)）X100%D 員工素質(zhì)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)1員工文化素質(zhì)統(tǒng)計(jì)：刀（實(shí)際培訓(xùn)時(shí)間X參加培訓(xùn)人數(shù)）平均文化程度指標(biāo)=參加培訓(xùn)累計(jì)人數(shù)（人次）之和E.勞動(dòng)時(shí)間利用指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)勞動(dòng)時(shí)間是指員工從事生產(chǎn)勞動(dòng)持續(xù)的時(shí)間，是衡量勞動(dòng)消耗量的尺度，在統(tǒng)計(jì)中通常 以出勤工日、出勤工時(shí)等單位表示。為了準(zhǔn)確計(jì)算勞動(dòng)時(shí)間，用圖剖析勞動(dòng)時(shí)間的構(gòu)成:企業(yè)勞動(dòng)時(shí)間剖析圖:1 出勤率。出勤率反映企業(yè)員工在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)實(shí)際出勤的程度。計(jì)算公式為：出勤率（%）=出勤工日（工時(shí)） 十制度工日（工時(shí)） X100%2 出勤工日（工時(shí)）利用率。反映企業(yè)員工出勤時(shí)

8、間內(nèi)從事與生產(chǎn)有關(guān)活動(dòng)時(shí)間的比重。計(jì)算公式：出勤工日（工時(shí)）利用率（% ）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時(shí)）十?dāng)?shù)出勤工日（工時(shí)）數(shù)100%3 制度工日（工時(shí)）利用率。反映制度工作時(shí)間實(shí)際用于生產(chǎn)的程度。其計(jì)算公式為制度工日（工時(shí)）利用率（% ）=制度內(nèi)實(shí)際工日（工時(shí)）數(shù) 十制度工日（工時(shí)）數(shù)100%4 .加班加點(diǎn)比重指標(biāo)和強(qiáng)度指標(biāo)（1 ）加班加點(diǎn)比重指標(biāo)（% ）=加班加點(diǎn)工時(shí)數(shù) 十實(shí)際工作工時(shí)數(shù) X100%（2）加班加點(diǎn)強(qiáng)度指標(biāo)（% ）=加班加點(diǎn)工時(shí)數(shù) 十制度內(nèi)實(shí)際工作工時(shí)數(shù) X100%（二）勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)勞動(dòng)生產(chǎn)率是企業(yè)勞動(dòng)者在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)效率，是勞動(dòng)消耗量與生產(chǎn)成果之間對(duì)比關(guān)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，

9、是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效果的重要指標(biāo)。勞動(dòng)生產(chǎn)率有二種基本表現(xiàn)形式:勞動(dòng)生產(chǎn)率（正指標(biāo)） =產(chǎn)品產(chǎn)量/勞動(dòng)消耗量;勞動(dòng)生產(chǎn)率（逆指標(biāo)）=勞動(dòng)消耗量/產(chǎn)品產(chǎn)量；勞動(dòng)生產(chǎn)率是勞動(dòng)消耗量和產(chǎn)品產(chǎn)量的對(duì)比。產(chǎn)量可用實(shí)物量（或標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物產(chǎn)量）、勞動(dòng)產(chǎn)量（定額工時(shí)產(chǎn)量）、價(jià)值量（總產(chǎn)量、增加值勤）等表示：勞動(dòng)量可用人數(shù)時(shí)間表示。其計(jì)算公式為：1 .工人實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率 =報(bào)告期產(chǎn)品生產(chǎn)量 十報(bào)告期工業(yè)生產(chǎn)工人（包括學(xué)徒）平均 人數(shù)2 .實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率=報(bào)告期產(chǎn)品生產(chǎn)量十報(bào)告期全部職工平均人靈敏3 .員勞動(dòng)生產(chǎn)率（元/人）=報(bào)告期工業(yè)總產(chǎn)值（萬(wàn)元）報(bào)告期全部職工平均人數(shù)（人）或：報(bào)告期工業(yè)增加值十報(bào)告期全部職工平

10、均人數(shù)（三）勞動(dòng)報(bào)酬指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)勞動(dòng)報(bào)酬是勞動(dòng)力再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部做從業(yè) 人員的勞動(dòng)報(bào)酬總額稱為從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬。 包括：職工工資總額和本企業(yè)其他從業(yè)人員勞 動(dòng)報(bào)酬兩部分。其中主要是職工工資總額。A 工資總額。工資總額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬 總額。具體項(xiàng)目見。B 平均工資統(tǒng)計(jì)。平均工資是指全部職工在一定時(shí)期同每人平均的工資收入。其計(jì)算公式為：平均工資（元/人）=工資總額（元）十職工平均人數(shù)（人）備注：平均工資的統(tǒng)計(jì)，可以按企業(yè)不同的職工范圍 （全部職工、管理人員、營(yíng)銷人員、 部門主管人員、工程技術(shù)待分類統(tǒng)計(jì)）計(jì)算，也可以按不同

11、的時(shí)間范圍 （月、季、年）計(jì)算。 采取何種方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，應(yīng)視企業(yè)內(nèi)部核算和管理要求而確定。（四）人工成本指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)1、人工成本總量分析指標(biāo)（反應(yīng)人工成本總量水平）人均人工成本=人工成本總額/平均職工人數(shù)（基期至報(bào)告期）人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異， 對(duì)各自競(jìng)爭(zhēng)潛力和用工效率產(chǎn)生的 影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。（職工人數(shù)指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)）人工成本總量增加額=報(bào)告期人工成本總量-基期人工成本總量（絕對(duì)量）或=（報(bào)告期人工成本-基期人工成本）/基期X100% （相對(duì)量）2、人工成本結(jié)構(gòu)分析指標(biāo)（反應(yīng)各部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例的變化） 人工成

12、本某部分所占比重 =報(bào)告期該部分?jǐn)?shù)額/報(bào)告期人工成本總量 X100%人工成本各組成部分所占比重指標(biāo)可說(shuō)明各組成部分在人工成本中的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的 變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的變動(dòng)，分析其中具體的結(jié)構(gòu)性變動(dòng)原因，并采取措施加以調(diào)整。3、人工成本效益分析指標(biāo)（投入產(chǎn)出指標(biāo)） 勞動(dòng)分配率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)增加值 X100%勞動(dòng)分配率指標(biāo)表示在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本，反映勞動(dòng)投入對(duì)企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值中對(duì)職工分配的份額，是反映勞動(dòng)投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標(biāo)。它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。同一企業(yè)在不同年度勞動(dòng)分配率比較， 在同一行業(yè)不同企業(yè)

13、之間勞動(dòng)分配率的比較，說(shuō)明人工成本相對(duì)水平的高低。 人事費(fèi)用率=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)銷售收入 X100%人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值中有多少用于人工成本支出，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動(dòng)生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系，它反映勞動(dòng)投入占實(shí)現(xiàn)價(jià)值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，倒數(shù)表明每投入一個(gè)單位的人工成本能夠?qū)崿F(xiàn)多少銷售收入。（銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入） 人工成本利潤(rùn)率=報(bào)告期企業(yè)利潤(rùn)總額/報(bào)告期人工成本總量 X100%反映人工成本占利潤(rùn)的比重，屬于人工成本創(chuàng)利能力指標(biāo)。人工成本利潤(rùn)率的變動(dòng)趨勢(shì)， 基本可以說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況環(huán)境的變動(dòng)趨勢(shì)。如果人工成本利潤(rùn)率下降就應(yīng)分析其原因，如 果由于產(chǎn)品賣不出去，就應(yīng)盡快進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整；如果是因?yàn)樵牧蠞q價(jià)或人工成本過(guò)快 增長(zhǎng)，就應(yīng)采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。 人工成本含量=報(bào)告期人工成本總量/報(bào)告期企業(yè)成本費(fèi)用總額 X100%人工成本含量，反映勞動(dòng)效率狀況，是企業(yè)、行業(yè)、國(guó)家間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件