公共預(yù)算管理復(fù)習(xí)資料

1、名師精編優(yōu)秀資料名詞解釋1. 政府預(yù)算一預(yù)算的正式名 稱為政府預(yù)算，按照現(xiàn)代預(yù)算管理理念，預(yù)算應(yīng)全面反映政府活動的范圍與方向.應(yīng)包括所有的政府收入和支岀，而無論這些收支的性質(zhì)和來源情況如何2. 受托責(zé)任一從預(yù)算管理角度講，受托責(zé)任無論對于公共資源的使用，還是對于使用公共資源所產(chǎn)生的結(jié)果，都是必不可少的一般地講，有效的受托責(zé)任有兩個核心成分：責(zé)任性和后果.3. 財政透明度一指向公眾公開政府結(jié)構(gòu)與職能，財政政策取向，公共部門賬目和財政籌劃.4. 公共治理一指的是公共部門治理，即公共部門行使權(quán)力，制定和執(zhí)行政策所依賴的制度環(huán)境和機(jī)制，包括如何做岀決策，行使權(quán)力以及使政治家和管理者保持責(zé)任感的途徑.1

2、115. 可預(yù)見性一來源于法律和規(guī)章的清晰性，預(yù)先可知以及統(tǒng)一和有效地實施.在政府部門和支岀機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備預(yù)算時可預(yù)見性顯得尤其重要.6. 國庫一國庫的一個核心功能是現(xiàn)金管理.現(xiàn)金管理的目的在于控制支岀總量，有效實施預(yù)算，降低政府借款的成本，提高政府存款和金融投資的回報率7. 宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)劃 一由于公共財政與宏觀經(jīng)濟(jì)的相互作用，在預(yù)算管理中需要有宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃，它是預(yù)算準(zhǔn)備過程的起點.8. 中期支岀框架 一在宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃的基礎(chǔ)上，通常需要一份中期（或多年期）滾動的支岀規(guī)劃 一有時稱為中期（或多年期）支岀框架，主要用于促進(jìn)年度預(yù)算限額的準(zhǔn)備和確定，同時也有助于增強(qiáng)部門管理的可預(yù)見性和公共支出的效率.9.

3、應(yīng)計制會計應(yīng)計制亦稱權(quán)責(zé)制，系以取得收入的權(quán)利，承擔(dān)支付義務(wù)所發(fā)生的時間作為確認(rèn)，記錄和報告交易的基礎(chǔ).10. 現(xiàn)金制會計一亦稱”現(xiàn)收現(xiàn)付制”會計，以現(xiàn)金的實際收付時間作為確認(rèn)，記錄和報告交易的基礎(chǔ).11預(yù)算限額一如果沒有強(qiáng)有力的約束，支岀機(jī)構(gòu)的預(yù)算申請和實際支岀總和，幾乎總是超過并最終破壞政府的財政供給能力和經(jīng)濟(jì)的承受能力.因此，在預(yù)算準(zhǔn)備的早期階段即建立嚴(yán)格的預(yù)算限額一核心是支岀限額 一是極為重要的.12內(nèi)部控制一與傳統(tǒng)的外部控制模式相比，內(nèi)部控制模式能夠更好地在部門內(nèi)部實現(xiàn)預(yù)算與政策的結(jié)合，從而有助于改進(jìn)預(yù)算過程的配置效率.13外部控制一在外部控制模式中，支岀控制者依賴大量的自下而上的信

4、息流動14后續(xù)承諾一無論是合同意義上的承諾還是政策意義上的承諾，在未來年度中如果需要繼續(xù)履行,則必須在預(yù)算中需要繼續(xù)安排資金，這樣的承諾被稱為后續(xù)承諾.15準(zhǔn)財政活動一這些活動具有政府性質(zhì)并且創(chuàng)造和/或消耗公共資源.準(zhǔn)財政活動主要有三類參與者：中央銀行,公共金融機(jī)構(gòu)和非金融公共企業(yè).16財務(wù)資產(chǎn)一是指政府可用來清償債務(wù)或者承諾，或者為未來活動融資的那些資產(chǎn).17財政可持續(xù)性一（P32）評估報告反映中長期財政運行的可持續(xù)性.如果公共債務(wù)超過了政府在長期中清償債務(wù)的能力，財政政策就是不可持續(xù)的，這通常意味著需要改變當(dāng)前的政策.18或有負(fù)債一是一種不確定性負(fù)債是否最終構(gòu)成政府的負(fù)債只能由未來特定事項

5、的發(fā)生或不發(fā)生予以證實.19財政年度一預(yù)算年度又稱財政年度，系指政府財政收支的有效起訖期限.320預(yù)算撥款一撥款指通過法律由立法機(jī)關(guān)為某個特定目的（如提供消防服務(wù)）或某個政府單位在特定期間內(nèi)可以開支的法定數(shù)額.21預(yù)算授權(quán)一在民主政體中,所有的政府開支都應(yīng)以某些法定授權(quán)為基礎(chǔ).授權(quán)可分為年度性授權(quán)和永久性授權(quán)，它們作為一種預(yù)算控制機(jī)制而發(fā)揮作用.預(yù)算授權(quán)也是政府部門承包項目，簽署合同以及支付工資等的法律依據(jù).22功能分類一是最主要的分類,旨在明確地揭示政府服務(wù)的功能領(lǐng)域.一項服務(wù)可能由幾個機(jī)構(gòu)管理，因此功能分類必須由管理分類來彌補(bǔ)，因為各項功能必須指明特定機(jī)構(gòu)的管理責(zé)任經(jīng)濟(jì)分類一按功能分類強(qiáng)調(diào)

6、預(yù)算的規(guī)劃，活動和政策要求，而強(qiáng)調(diào)預(yù)算對經(jīng)濟(jì)的影響要求采用經(jīng)濟(jì)分類.傳統(tǒng)的分項排列預(yù)算通過規(guī)定支岀的用途，提供了經(jīng)濟(jì)分類的核心成分.線性分類一按照組織結(jié)構(gòu)（支岀部門）和支岀標(biāo)的分類一也就是投入分類或線性分類，主要目的是滿足向立法機(jī) 關(guān)申報預(yù)算以獲得資金（撥款的要求，并為支出控制提供基礎(chǔ).管理分類一為清楚地確認(rèn)公共支出管理責(zé)任和對預(yù)算講行日常管理,必須有按政府組織的支岀進(jìn)行的管理分類管理分類應(yīng)根據(jù)不同層次的受托責(zé)任加以整合.規(guī)劃一是追求相同目標(biāo)的一系列活動的集合.活動一是某項規(guī)劃細(xì)分而來的，具有同質(zhì)性的類別.現(xiàn)金預(yù)算一撥款在現(xiàn)金基礎(chǔ)上進(jìn)行.因此,撥款即決定了現(xiàn)金付款和年度承諾的限額.在現(xiàn)金預(yù)算下

7、，與宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相適應(yīng)的財政支岀或赤字總額直接與撥款相聯(lián)系線性預(yù)算一它與投入導(dǎo)向相聯(lián)系，預(yù)算編制和準(zhǔn)備過程中需要遵循詳細(xì)的事前控制和/或嚴(yán)格的撥款規(guī)則，包括限制（甚至禁止）在線性項目間的資源轉(zhuǎn)移.4宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃一預(yù)算準(zhǔn)備的岀發(fā)點是中/長期宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃，其核心內(nèi)容是中長期宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測和財政預(yù)測.在宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃的基礎(chǔ)上，通常需要一份中期流動的支出籌劃.中期預(yù)算框架 一是一個為期通常3-5年（有些國家更長）的滾動，具有約束力的預(yù)算總量框架，它為政府和政府各部門提供每個未來財政年度中支出預(yù)算（申請）務(wù)必遵守的預(yù)算限額，其核心是支出限額.預(yù)測假設(shè)一為了確定未來年份的預(yù)算總量一支岀，稅收,債務(wù)和赤字，所籌

8、劃的宏觀經(jīng)濟(jì)框架中必須提供宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測和財政預(yù)測數(shù)據(jù)，而宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測的前提是做岀關(guān)于未來經(jīng)濟(jì)條件的假設(shè)部門預(yù)算限額 一部門限額同樣必須是強(qiáng)約束性的，否則,來自各部門的支岀需求壓力將迫使政府全部開支最終突破預(yù)算總額.部門限額的必要性在于確保總量限額得到遵守，一個運作良好的預(yù)算管理制度鼓勵各支出部門在限額范圍內(nèi)進(jìn)行資源再分配，從而改善了預(yù)算過程的配置效率.經(jīng)濟(jì)與財政預(yù)測一5預(yù)算會計一是政府會計的一個重要組成部分，旨在追蹤撥款及其使用，具體地講，就是追蹤和記錄涉及財政撥款及其使用的營運事項，它覆蓋撥款，撥款分配，撥款增減變動，承諾，核實/服務(wù)交付（取得）階段的支付義務(wù)，以及資金 撥付.支岀會計一有些

9、國家的預(yù)算會計記錄的只是支岀周期中的取得/核實階段的信息，也就是在取得商品與服務(wù)并進(jìn)行核實時進(jìn)行會計記錄，有時這被稱為支出會計.現(xiàn)金配給一資金撥付涉及的核心問題是現(xiàn)金管理，因為資金撥付最終是以現(xiàn)金形式體現(xiàn)的，如果現(xiàn)金不足，預(yù)算中確定的資金撥付就會落空.因此,在預(yù)算執(zhí)行中，良好的現(xiàn)金管理非常重要，其中包括（但不僅僅指）現(xiàn)金預(yù)算一有時稱為現(xiàn)金配給.投入控制一實際上包括兩個方面:1）控制支岀總額，這要求在預(yù)算準(zhǔn)備過程中預(yù)先確定財政基準(zhǔn)；2）對各投入項目間的資源（支出）轉(zhuǎn)移進(jìn)行管制.管理自主性一過度開支一傳統(tǒng)預(yù)算控制的焦點在于確保合規(guī)性，而違反合規(guī)性最常見的一種行為是支岀機(jī)構(gòu)不遵守預(yù)算中確定的支岀限額

10、而過度開支.預(yù)算準(zhǔn)備過程的低效率岀容易引發(fā)過度開支財政拖欠一承諾基礎(chǔ)的赤字一就宏觀層面而言，分析和評估政府的財政狀況要求計算承諾基礎(chǔ)的赤字，也就是包括拖欠在內(nèi)的支岀與同期政府收入的差值，這是衡量政府財政狀況的一個重要指標(biāo)政府采購一政府作為購買者的主要目標(biāo),在于及時地在某個競爭性價格下獲得高質(zhì)量的商品與服務(wù).為此，政府采購程序應(yīng)向所有的投標(biāo)者提供公正的機(jī)會，減少腐敗和庇護(hù)的風(fēng)險.政府采購領(lǐng)域并非腐敗的唯一來源，但它是主要來源之一.承諾一1）法定承諾，如合同，向供應(yīng)者發(fā)岀的訂單，投資和（公共設(shè)施）維護(hù)性工程；2）非合同性項目在取得/核實階段的支出，這些項目包括人員支出，債務(wù)清償，公用設(shè)施（如水電）

11、賬單和轉(zhuǎn)移支付（如養(yǎng)老金）.6國庫一國庫是非常核心的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu).在有效地監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算實施的過程中，國庫發(fā)揮著關(guān)鍵性作用.現(xiàn)金管理一現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容包括控制現(xiàn)金流量，現(xiàn)金余額的集中化，國庫單一戶，以及在現(xiàn)金管理中引入市場原則提供必要的激勵.現(xiàn)金余額的集中化一從支岀控制與監(jiān)督，減少腐敗，提高政府存款與投資的收益，降低政府借款成本等方面講，現(xiàn) 金余額的集中化管理在任何會計控制和付款模式下都是必需的，而國庫單一賬戶的最大優(yōu)勢也正在于此7外部控制一傳統(tǒng)的預(yù)算控制模式是外部控制，即由負(fù)責(zé)支出控制的核心部門根據(jù)一整套由法律規(guī)定的正式的預(yù)算程序與規(guī)劃，對支岀機(jī)構(gòu)的預(yù)算資源營運實施嚴(yán)格的事前管制內(nèi)部控

12、制一是一種強(qiáng)調(diào)將管理資源營運的責(zé)任下放到支岀部門和機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理模式名師精編_優(yōu)秀資料預(yù)算評估一預(yù)算評估通常是在規(guī)則 （包括構(gòu)成該項規(guī)劃的主要活石i ）的層次上進(jìn)行.評估的關(guān)鍵職能是將過去與 未來相聯(lián)結(jié)：從過去的經(jīng)歷中吸取教訓(xùn) ，并反饋到未來的規(guī)劃與決策行動中，以便將信息和評估結(jié)果應(yīng)用于部門內(nèi)部的預(yù)算資源分配與再分配 .內(nèi)部審計一內(nèi)部審計者是一個組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，并且典型的向組織的高層管理者負(fù)責(zé).管理者首先應(yīng)通過內(nèi)部審計單元對其管理控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，并據(jù)以改進(jìn)控制.外部審計一政府的外部審計典型的由獨立的組織審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行，它通常向立法機(jī)關(guān)和 /或公眾和被審計實體本身報告審計結(jié)果.合規(guī)性審

13、計一是對法律方面和管理方面的合規(guī)性情況進(jìn)行審計，核心是管理系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)以及管理控制系統(tǒng)的誠實與適當(dāng)性.財務(wù)審計一包括審計財務(wù)報告書（核心是財務(wù)報表）及其所依據(jù)的會計準(zhǔn)則，并將審計結(jié)果予以報告. 適合性評估 一是指規(guī)劃目標(biāo)或預(yù)期取得的成果符合政策優(yōu)先性和客戶需要的程度.效率評估 一要求對規(guī)劃的投入與該項投入所取得的產(chǎn)出進(jìn)行比較，它可以選擇在規(guī)劃的任何階段進(jìn)行，并且定期進(jìn)行，以便改進(jìn)規(guī)劃的實施過程，增加產(chǎn)出和改進(jìn)行政管理的適當(dāng)性.效益評估一涉及的是取得的成果對于政策目標(biāo)的實現(xiàn)程度,通常只是在有理由預(yù)計會取得成果時才進(jìn)行，這多半會在規(guī)劃的后期甚至在規(guī)劃結(jié)束后8會計基礎(chǔ) 一指的是基于財務(wù)報告的目的，

14、用以決定何時確認(rèn)交易或事項的基礎(chǔ)是怎樣的，它涉及的是會計計量的時間問題.現(xiàn)金制會計一是一種記錄現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支付和現(xiàn)金余額的會計方法.修正現(xiàn)金制會計 一用來確認(rèn)那些已經(jīng)發(fā)生于年末，而且預(yù)期限將在年末后的某個特定期間內(nèi)導(dǎo)致現(xiàn)金收付的交易和事項.修正應(yīng)計制會計一是在發(fā)生時確認(rèn)交易和事項，而不論現(xiàn)金是否收到或付岀；但是,在未來期間才會發(fā)生的成本并不會推遲其確認(rèn)時間，即在未來提供服務(wù)的實物資產(chǎn)將被當(dāng)作本期的費用加以一次性予以確認(rèn) 支岀一指的是在同一期間內(nèi)所取得的商品與服務(wù)的價值費用一指的是會計期間內(nèi)資源的使用.現(xiàn)收現(xiàn)付制一9財務(wù)報告一包括所有在財務(wù)會計系統(tǒng)和報告系統(tǒng)中可以找到的數(shù)據(jù)，具體包括：財務(wù)報表

15、，預(yù)算中反映的財務(wù)信息，財政計劃，支岀估計數(shù)，以及并于單項規(guī)劃或活動的績效報告.報告主體一指需要提供報告的實體 政府（公共部門）財務(wù)部門的主體包括作為一個整體的政府，單個的政府組織（機(jī)構(gòu)）以及政府管理的基金.部門報告一反映政府各支岀部門和支岀機(jī)構(gòu)的活動，可為部門間資源配置決策提供重要信息一般政府一采用聯(lián)合國于是1993年發(fā)布并得到廣泛認(rèn)可的國民收入核算賬戶系統(tǒng)中的定義，其范圍包括1）所有的中央，州或地方政府組織；2）各個政府級別上的所有社會保障基金；3）由政府組織控制并且由其提供融資的所有非市場的，非營利的機(jī)構(gòu).111110績效一是一項特定目的，任務(wù)或功能所取得的成就.績效導(dǎo)向一是在管理系統(tǒng)中

16、采用的一整套方法，其目標(biāo)在于加強(qiáng)績效.績效評估一為了考核和控制績效，預(yù)先需要建立一套績效基準(zhǔn)一例如規(guī)定犯罪率不能高于是%,然后對一個組織的實際績效與績效基準(zhǔn) （計劃績效）進(jìn)行比較，找出其中的問題，提出改進(jìn)績效的建議.績效計量一是針對一系列預(yù)先規(guī)定的標(biāo)尺進(jìn)行評估，這些標(biāo)尺反映的是一個組織承擔(dān)一項特定活動或一系列活動的績效.投入一是在預(yù)算中安排的用于生產(chǎn)產(chǎn)岀一服務(wù)與商品一所使用的資源.產(chǎn)岀一是指由一項投入資源的活動所生產(chǎn)的商品與服務(wù)成果一是由所生產(chǎn)的產(chǎn)岀所要實現(xiàn)的目的，也就是一項活動最終取得的成績是什幺影響（凈成果）一是一項活動或所帶來的增加價值，即”總的”成果減去其它實體或活動所做岀的貢獻(xiàn).過程

17、一是指取得投入，生產(chǎn)（創(chuàng)造）產(chǎn)岀或?qū)崿F(xiàn)成果的方式.績效基準(zhǔn) 一一旦選定了正確的績效標(biāo)尺，就需要確定這個標(biāo)尺應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)水平應(yīng)是多少，這個目標(biāo)水平稱為績效基準(zhǔn).名師精編_優(yōu)秀資料效率一為在產(chǎn)岀質(zhì)量已知或既定的情況下，某項活動的投入與產(chǎn)出間的對比關(guān)系.有效性一指某項活動實際取得的成果達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)的程度，反映成果同規(guī)劃目標(biāo)間的對比關(guān)系成本效益比一指規(guī)劃所投入的資源（貨幣形態(tài)）與成果之間的比較.11投入預(yù)算一是對預(yù)算資源的投入進(jìn)行預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控也著眼于投入方面；預(yù)算中安排的投入（資源）取得了什幺結(jié)果，并不是需要特別關(guān)注的問題.，因此產(chǎn)出預(yù)算是績效預(yù)算的一種典型模，在規(guī)劃與活動之間，以及在

18、各項財務(wù)資源之，在于20世紀(jì)70年代末由某些 OECD國產(chǎn)岀預(yù)算一產(chǎn)岀是測度政府部門和支岀單位的財政績效的主要指標(biāo)式.規(guī)劃/計劃預(yù)算一引入PPBS是一項試圖在政策目標(biāo)與規(guī)劃目標(biāo)之間 間建立起更好聯(lián)結(jié)的雄心勃勃的改革零基預(yù)算一20世紀(jì)80年代前的最后一次重大的預(yù)算改革是零基預(yù)算 家采用.它要求每年都對預(yù)算中的每個支岀項目的正當(dāng)性加以證明并得到批準(zhǔn)公共治理一指公共部門治理，即公共部門行使權(quán)力，制定和執(zhí)行政策所依賴制度環(huán)境和機(jī)制，包括如何做出決策權(quán)力和部門的平衡，以及使政治家和管理者保持責(zé)任感的途徑財政透明度 一是金融市場得以良好動作的一個基本的前提條件財政責(zé)任一表明政府應(yīng)就其財政資源的取得，使用或

19、/和所產(chǎn)生的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任.基于結(jié)果的受托責(zé)任 一應(yīng)計制預(yù)算一多年期預(yù)算一12財政風(fēng)險一可以定義為政府財政收入，支岀（或費用）因各種原因產(chǎn)生岀乎意料變動的可能性”這是一個相當(dāng)寬泛的定義，它表明財政風(fēng)險可以是消極的，即政府可能遭遇收入減少，支岀或損失增加；也可以是積極的，即政府可 能遭遇收入增加，支岀減少，或獲得其它形式的利益.風(fēng)險管理一指的就是一個組織運用其資源來減少損失的一系列漸進(jìn)式的活動或有債務(wù)一風(fēng)險融資一如果風(fēng)險不能被消除，轉(zhuǎn)移或減少，就需要確認(rèn)一項適當(dāng)?shù)娜谫Y方法以支付損失或權(quán)利要求（如官司落敗時）的成本,這被稱為風(fēng)險融資.風(fēng)險轉(zhuǎn)移一顯性負(fù)債一無論特定事項是否發(fā)生，償付這些負(fù)債和履行這些承

20、諾都是政府必須承擔(dān)的財政義務(wù) 顯性或有負(fù)債一由可能發(fā)生或不發(fā)生的孤立事項觸發(fā)的法定義務(wù)或合約性義務(wù) 隱性或有負(fù)債一由公眾期待而非法律引起的支付義務(wù)或者預(yù)期的財政負(fù)擔(dān)財政危機(jī)一1）破產(chǎn).只適用于那些按照聯(lián)邦破產(chǎn)法第9章的規(guī)定，正式提岀破產(chǎn)申請以要求正式宣告破產(chǎn)的情況提岀申請的前提條件是政府必須宣布自己沒有償付能力.2）政府債券/票據(jù)/支票的不兌付，即無力支付其利息或本金.3）無法履行其它義務(wù)，如支付工資，供應(yīng)商貨款和養(yǎng)老金等.問答為何說良好的公共管理有助于增進(jìn)公共利益？預(yù)算管理與公共治理的關(guān)系是怎樣的？答：外部控制與內(nèi)部控制的界限在哪里？從外部控制轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制需要具備哪些條件？答:兩種控制模式的

21、差異是重要的.首先是對信息的需求不同.在外部控制模式中，支出控制者依賴大量的自下而上的信息流動，因為它們需要大量有關(guān)支岀的信息據(jù)以做岀資源分配決策；而在內(nèi)部控制模式中，由于部門和機(jī)構(gòu)層次上的資源分配權(quán)力被移交給部門或機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，因此不需要大量這種自下而上的信息流動，但部門或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人仍然需要獲取大量的現(xiàn)場信息.其次，在內(nèi)部控制模式中，支岀控制者與機(jī)構(gòu)者之間的角色沖突被大名師精編_優(yōu)秀資料大淡化，使決策者得以將主要精力集中于重大的政策問菖-而不是應(yīng)付在細(xì)節(jié)問題上與支出者之間的沖突.最后,內(nèi)部控制模式能夠更好地激發(fā)支岀部門和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的資源再分配動力，而不是向支岀控制者索取更多的追加支出.從外部

22、控制轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制模式需要具備一定的條件，其中最重要的一點是在長期的外部控制實踐中，支岀機(jī)構(gòu)已經(jīng)習(xí)慣于嚴(yán)格遵守正式的預(yù)算規(guī)則.如果支岀機(jī)構(gòu)和部門總是力圖通過破壞預(yù)算規(guī)則和預(yù)算程序去獲取追加的資源，那幺,外部控制向內(nèi)部控制模式過渡的條件就尚未成熟，這樣，關(guān)于部門內(nèi)部財政資源再分配的權(quán)力就不能輕易下放到部門內(nèi)部.預(yù)算管理的關(guān)鍵目標(biāo)有哪些？它們之間的關(guān)系是怎樣的？答:預(yù)算管理的關(guān)鍵性目標(biāo) ：1）財政紀(jì)律與總量控制；2）資源分配與配置效率；3）營運管理與運人效率.預(yù)算管理的 三個關(guān)鍵性目標(biāo)之間存在密切的聯(lián)系，它們在短期內(nèi)可能相互沖突（比如財政紀(jì)律同武斷的資源分配無法并存）,但長期內(nèi)是互補(bǔ)的.為何預(yù)算限額

23、是重要的？好的預(yù)算限額應(yīng)具備哪些特征？政府預(yù)算管理的會計基礎(chǔ)可區(qū)分為哪四個類別？各類別間的界限在哪里？答:政府預(yù)算管理的會計基礎(chǔ)可分為：1）現(xiàn)金制會計一它適合于處理實際發(fā)生現(xiàn)金流量的交易.如果現(xiàn)金流量并未實際發(fā)生，則不予記錄.在強(qiáng)調(diào)控制支出的預(yù)算管理系統(tǒng)中，現(xiàn)金制會計是相當(dāng)合適的.2）修正現(xiàn)金制會計一在現(xiàn)金制會計基礎(chǔ)上，追加一個確認(rèn)年末付款的額外期間.有時修正現(xiàn)金制會帶來一些麻煩和風(fēng)險，因此通常應(yīng)予避免.3）修正應(yīng)計制會計 一修正應(yīng)計制除了處理現(xiàn)金交易外，還可處理負(fù)債和財務(wù)資產(chǎn)一能夠直接用來清償政府債務(wù)的資產(chǎn)，它為記錄負(fù)債和支出提供了一個完整的框架，因此比現(xiàn)金制適應(yīng)范圍更加廣泛.4）完全應(yīng)計制

24、會計現(xiàn)代公司會計采用的就是完全應(yīng)計制會計.在政府預(yù)算管理系統(tǒng)中采用的完全應(yīng)計制會計與此非常相似，它除了可以處理現(xiàn)金交易外，也可以處理全部的負(fù)債和資產(chǎn)，尤其是可以提供關(guān)于政府活動（財政交易）的完整的成 本/費用和績效信息，從而為評估公共部門活動的完成成本和績效提供了一個適當(dāng)?shù)目蚣?計量績效可使用哪些標(biāo)尺？十量績效的一般規(guī)則是怎樣的？答:績效相聯(lián)系的因素（標(biāo)尺）:1）投入一生產(chǎn)一項服務(wù)所使用的資源，相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)是”經(jīng)濟(jì)性”即在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)以最低的成本取得適當(dāng)?shù)耐度耄?）產(chǎn)岀一指所生產(chǎn)的服務(wù)本身，相應(yīng)的衡量標(biāo)尺是”效率”即以最低的投入取得既定產(chǎn)岀，或以既定的投入得到最多的產(chǎn)岀；3）成果一生產(chǎn)服務(wù)所要實

25、現(xiàn)的目的，相應(yīng)的衡量標(biāo)尺是有效性，即產(chǎn)岀實現(xiàn)政策目標(biāo)的程度；4）過程一指投入被取得，產(chǎn)岀被生產(chǎn)，或者成果被實現(xiàn)的方式.計量績效的一般規(guī)則是：作為一般規(guī)則，所采用的績效標(biāo)尺的合適性取決于服務(wù)的性質(zhì)，以及該國所處的特定 （人文和經(jīng)濟(jì)）環(huán)境.另一個通用的一般規(guī)則是：只要計量績效被證明是適當(dāng)?shù)牟⑶揖哂谐杀居行?，那幺，績效計量就?yīng)該將投入，產(chǎn)岀,成本，過程,成本有效性這些標(biāo)尺綜合起來，用以評估績效并應(yīng)用于特定活動，部門和國家.為何說預(yù)算管理改革要取得成功是相當(dāng)困難的？2預(yù)算為何應(yīng)該是未來導(dǎo)向的？答:預(yù)算從定義上看就是與未來相關(guān)的.現(xiàn)代預(yù)算管理理論認(rèn)為，年度預(yù)算將關(guān)注的的問題放在過于短促的時間內(nèi)，限制了

26、政府對未來的更為長遠(yuǎn)的考慮.在政府為將來而預(yù)算的理念支配下，多數(shù)OECD國家已采用了 3-5年甚至更長時間的多年期預(yù)算框架，以彌補(bǔ)年度預(yù)算的不足.多年期預(yù)算框架并不是一個法定的多年期預(yù)算資金分配方案，其作用只是在于為未來若干年提供了一個支岀導(dǎo)向或目標(biāo)主要的準(zhǔn)財政活動有哪些？有哪些理由說明它們應(yīng)該在預(yù)算系統(tǒng)中報告和管理？答:發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)軌國家存在著大量的準(zhǔn)財政活動.準(zhǔn)財政活動主要有三類參與者：中央銀行，公共金融機(jī)構(gòu)和非金融公共企業(yè)，此外，一般政府也參與準(zhǔn)財政活一典型的是稅收支岀和貸款擔(dān)保.當(dāng)規(guī)模相當(dāng)大時，準(zhǔn)財政活動及其所產(chǎn)生的直接或隱含的公共資源流量（收入和支岀）將直接或間接地影響到預(yù)算管理的

27、所有五個關(guān)鍵目標(biāo)而且其財政透明度非常弱.為此，所有主要的準(zhǔn)財政活動應(yīng)納入預(yù)算系統(tǒng)管理，這要求：年度預(yù)算文件中應(yīng)包括一份準(zhǔn)財政活動報告，以及對準(zhǔn)財政活動予以量化；另外,年度預(yù)算文件還應(yīng)單獨包括一份稅式支岀報告書預(yù)算為何應(yīng)是績效導(dǎo)向的？答:績效導(dǎo)向的理論基礎(chǔ)是：公共機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)就其公共資源的使用承擔(dān)責(zé)任，同時也應(yīng)就這些資源使用所產(chǎn)生的結(jié)果一例如產(chǎn)岀和結(jié)果 一承擔(dān)責(zé)任.預(yù)算中的績效導(dǎo)向有許多具體方法，并且有很長的歷史.發(fā)達(dá)國家長期占正統(tǒng)地位的理性預(yù)算決策理論是一種典型的規(guī)范性理論，它主張政府在預(yù)算決策過程中，應(yīng)該通過按部就班的思維計算，考慮各施政方案的績效（效能與效率）,做岀理性的抉擇，對有限資源做岀

28、最有效的配置.這一理論主導(dǎo)了名師精編優(yōu)秀資料世界各國，特別是美國過去數(shù)十年的預(yù)算改革.3在規(guī)劃預(yù)算或規(guī)劃/計劃/預(yù)算系統(tǒng)中，功能，規(guī)劃和活動的含義各是怎樣的？三者間的關(guān)系如何？答:每項功能如農(nóng)業(yè)）對應(yīng)著一項含義廣泛的政府目標(biāo)，一項特定功能下的規(guī)劃指的是滿足同一項特定目標(biāo)而開展的一系列活動后者是某項規(guī)劃細(xì)分而來的，具有同質(zhì)性的類別.在績效預(yù)算系統(tǒng)中，在每項特定的規(guī)劃 下需要界定和區(qū)別各種活動功能規(guī)劃活動與政府管理結(jié)構(gòu)（部門，部門下屬機(jī)構(gòu)或次級機(jī)構(gòu)）是可比的,但在預(yù)算的功能結(jié)構(gòu)與政府的組織結(jié)構(gòu)之間并不存在系統(tǒng)的對應(yīng)關(guān)系.規(guī)劃預(yù)算的主要問題就在于規(guī)劃結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)之間缺乏聯(lián)系，操作的復(fù)雜性以及責(zé)任不

29、明.線性預(yù)算的特征和優(yōu)缺點是什幺？答:特征：1）線性預(yù)算是投入導(dǎo)向的預(yù)算一預(yù)算中反映的是投入而不是結(jié)果信息；2）線性預(yù)算是現(xiàn)金預(yù)算一各個線性項目安排的支岀和撥款采取現(xiàn)金形式 ；3）線性預(yù)算是按投入項目分類的預(yù)算 一預(yù)算中列示的支岀都是某項 投入而不是某項規(guī)劃（包含各項活動）的支岀；4）線性預(yù)算是合規(guī)性預(yù)算一預(yù)算準(zhǔn)備和撥款須遵守嚴(yán)格的事前控制.優(yōu)點：對傳統(tǒng)預(yù)算的主要批評是：只問資源的使用，而不問資源使用的結(jié)果 （績效）如何，因為它并不關(guān)注政府目標(biāo),政府目標(biāo)與預(yù)算間的聯(lián)系 ，產(chǎn)岀一由政府交付（提供）的服務(wù)，以及不尋求在投入與產(chǎn)岀間建立最有效的聯(lián)系，等等.什幺是好的預(yù)算分類？它與基于報告目的的政府財

30、政統(tǒng)計系統(tǒng)的關(guān)系是怎樣的？答:預(yù)算分類主要考慮的問題是更好地理解政府和立法機(jī)關(guān)的意圖和目的，而不僅僅是提供政府打算干什幺的資料.為此，預(yù)算科目必須聯(lián)系每個支岀部門來設(shè)計，因為每個部門的每個類別的支岀最終都必須記錄在特定的預(yù)算科目中.此外，還必須計量成本，必須適當(dāng)?shù)刂匾曨A(yù)算分類的傳統(tǒng)原理.好的預(yù)算分類應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，不僅要滿足立法機(jī)關(guān)的要求，也要滿足決策者的需要.分類的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該始終如一，連貫一致，否則，有關(guān)政府活動的資料就豪 無用處.預(yù)算分類應(yīng)使支岀機(jī)構(gòu)在執(zhí)行任務(wù)時能夠有一致的理解.分類必須易于管理，詳略得當(dāng).而且,在同時追求多個目標(biāo)的情況下，任何單一的預(yù)算分類方法都不能成功地適用于各種目標(biāo)，因而

31、應(yīng)該采用補(bǔ)充分類法或輔助分類法去處理較次要的目標(biāo).應(yīng)計基礎(chǔ)的預(yù)算的特征和主要優(yōu)點是什幺？答:在應(yīng)計基礎(chǔ)的預(yù)算模式下，撥款以應(yīng)計制會計為基礎(chǔ)，但現(xiàn)金付款和承諾不能由應(yīng)計撥款加以控制，因而需要采用額外的機(jī)制用來控制現(xiàn)金開支.實施應(yīng)計制預(yù)算的目的在于改進(jìn)政府績效.由于在預(yù)算系統(tǒng)中引入了完全成本概念，支岀機(jī)構(gòu)有較強(qiáng)的激勵去評估自己的營運成本.此外，在預(yù)算中提供關(guān)于負(fù)債或利息補(bǔ)貼的應(yīng)計信息有助于增強(qiáng)財政透明性和改進(jìn)政策 制定.雖然具有這此優(yōu)點，發(fā)展中國家和轉(zhuǎn)軌國家中引入這一復(fù)雜的預(yù)算模式可能會引發(fā)一些嚴(yán)重的問題，因此需要三思而行.一般地講，這些國家應(yīng)該致力于鞏固和完善其現(xiàn)金預(yù)算，改進(jìn)追蹤撥款使用的會計系

32、統(tǒng)，同時也可逐步引入績效導(dǎo)向的某些成分，但并不需要改變撥款的性質(zhì).什幺是預(yù)算管理的投入導(dǎo)向方法和績效導(dǎo)向方法？兩者在受托責(zé)任方面有什幺不同？答:傳統(tǒng)預(yù)算方法是投入導(dǎo)向預(yù)算法，主要目的在于讓預(yù)算成為財務(wù)合規(guī)的一個工具，現(xiàn)金制基礎(chǔ)上的線性預(yù)算正好滿足這一要求.其背后隱含的思想是：政府只需對公共資源的使用一而不是對資源使用的結(jié)果一負(fù)責(zé).與傳統(tǒng)預(yù)算不同，現(xiàn)代預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)績效導(dǎo)向，其背后的理念是：政府和公共機(jī)構(gòu)不僅應(yīng)對資源的使用負(fù)責(zé)，而且應(yīng)對資源使用產(chǎn)生的結(jié)果一典型地是產(chǎn)岀和成果一負(fù)責(zé).實施績效預(yù)算或其它正式的結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算，增強(qiáng)營運管理的主自性，計量和改進(jìn)績效，以及改進(jìn)公共組織的受托責(zé)任框架，都是加強(qiáng)

33、績效（結(jié)果）導(dǎo)向的方法.4中期預(yù)算框架的主要特征，內(nèi)容和作用是什幺？應(yīng)該如何進(jìn)行準(zhǔn)備？答:特征:1）包含一份財政（和經(jīng)濟(jì)）政策報告書；2）包含一份完整的中期宏觀經(jīng)濟(jì)和財政預(yù)測；3）包含支岀部門和支岀機(jī)構(gòu)在下個預(yù)算年度以后2-4年的支岀估計數(shù)；4）對各支岀部門和支岀機(jī)構(gòu)的預(yù)算撥款數(shù)（限額）是硬預(yù)算約束的.內(nèi)容：中期預(yù)算框架對于預(yù)算編制具有很強(qiáng)的約束力，但并不是不可調(diào)整的.事實上，在一些國家，該框架中每年的支岀估計數(shù)都依據(jù)政府的決定，經(jīng)濟(jì)狀況的改變以及各項規(guī)劃的修正而做岀相應(yīng)的調(diào)整，然而一旦調(diào)整完畢后支岀限額便成為編制年度預(yù)算時務(wù)必遵守的界限作用：中期預(yù)算框架的主要作用在于建立支出限額，據(jù)以對支出

34、，赤字和債務(wù)總量實施控制.以中期預(yù)算框架實施預(yù)算限額便于政府編制年度預(yù)算并研究開支重點，更強(qiáng)有力地約束各支岀部門的支岀需求 ，使經(jīng)濟(jì)衰退時期的支岀控制變得更加可行.由中期預(yù)算框架設(shè)定的預(yù)算限額能更好地確保政府政策的連續(xù)性，減弱政府領(lǐng)導(dǎo)人的更替對預(yù)算和政策造成的負(fù)面影響.準(zhǔn)備：中期支岀框架的作用雖然重大，尤其是為制定，評估和實施財政政策提供了比年度預(yù)算更好和更透明的工具,但只有當(dāng)存在著真正可控的，透明的和穩(wěn)定的財政承諾時，才是有效的.此外,要想達(dá)到預(yù)期的目的，還需要有預(yù)算管理方面基本的制度創(chuàng)新，支持引入這一工具的強(qiáng)有力的政治承諾，經(jīng)濟(jì)和財經(jīng)預(yù)測的改進(jìn)，對政府規(guī)劃和活動實施嚴(yán)格的成本核算，以及有約

35、束力的預(yù)算管理為基礎(chǔ).在準(zhǔn)備年度預(yù)算時，為何需要準(zhǔn)備一份財政政策報告書？其作用是怎樣的 ？答:在年度預(yù)算的準(zhǔn)備中，提供一份清晰的關(guān)于財政（和經(jīng)濁）政策的報告書是非常重要的在幾乎所有國家中，年度預(yù)算中都列示有對未來一年中政府財政收支和債務(wù)數(shù)據(jù)方面的信息，但同樣重要的是需要制定一份清晰的政策報告書，闡明政府所關(guān)注的更為廣泛的財政政策目標(biāo)及其優(yōu)先性，當(dāng)前財政政策對未來年份的含義（影響），以及中長期財政狀況的可持續(xù)性.凡是可能，關(guān)于財政可持續(xù)性的評估報告應(yīng)盡可能予以量化.一般地講，如果公共債務(wù)超過了政府在中長期中清償債務(wù)的能力，財政政策就是不可持續(xù)的，而財政政策的不可持續(xù)通常意味著需要改變當(dāng)前的政策.

36、目前許多國家已經(jīng)編報基本的政策報告書，越來越多的國家正打算根據(jù)中期財政和經(jīng)濟(jì)預(yù)測開展這一工作.政策報告書應(yīng)以對財政總額（預(yù)算總量）的中期預(yù)測為基礎(chǔ)，它是準(zhǔn)備中期支岀框架的一個必要步驟.宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃的作用何在？如何進(jìn)行準(zhǔn)備？答:預(yù)算準(zhǔn)備的岀題發(fā)點是中/長期宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃，其核心內(nèi)容是中長期宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測和財政預(yù)測.在宏觀經(jīng)濟(jì)籌劃的基礎(chǔ)上，通常需要一份中期（或多年期）滾動的預(yù)算框架一核心是支出籌劃，主要作用在于準(zhǔn)備和建立年度預(yù) 算限額，同時也有助于增強(qiáng)部門管理的可預(yù)見性和公共支岀的效率各國立法機(jī)關(guān)在預(yù)算審批和修訂中的權(quán)力并不相同，試以主要發(fā)達(dá)國家為例說明之.答:發(fā)達(dá)國家大多實行代議制政治體制，國家權(quán)力

37、及權(quán)力機(jī)關(guān)在彼此分立的基礎(chǔ)上相互制衡，體現(xiàn)在預(yù)算方面，就是通過預(yù)算方面的立法，形成預(yù)算權(quán)力在各權(quán)力機(jī)關(guān)之間的分配.其中，立法機(jī)關(guān)擁有預(yù)算的監(jiān)控權(quán)，行政機(jī)關(guān)擁有預(yù)算的執(zhí)行權(quán)，司法機(jī)關(guān)則對公共財政活動進(jìn)行審計和監(jiān)察.編制預(yù)算實施或執(zhí)行預(yù)算的工作由行政機(jī)關(guān)承擔(dān),審核預(yù)算和批準(zhǔn)預(yù)算的工作則交由立法機(jī)關(guān)管理.由國家權(quán)力分配導(dǎo)致的這種管理范式，基本上延續(xù)到今天.發(fā)達(dá)國家的預(yù)算決策過程從本質(zhì)上講受其議會政體的影響.在預(yù)算審批中，許多由少數(shù)黨或聯(lián)合黨派組成的國家，立法部門會與行政部門尋求各種各樣的妥協(xié)相比之下，類似美國這樣明確地實行權(quán)力分散的政治體制的國家，重視行政部門與立法機(jī)關(guān)間的協(xié)商過程，但國會可以對預(yù)算

38、草案進(jìn)行重大修改，而英國議會對政府提交的預(yù)算草案無條件通過，因為英國的預(yù)算草案操縱在多數(shù)黨手中.作為內(nèi)閣制的英國/德國和日本情形大不相同，其預(yù)算編制的基本責(zé)任落在行政部門，國會的角色在于批準(zhǔn)政府的預(yù)算提案，而國會在審議行政部門提交預(yù)算案時,如果有否決或大幅修改內(nèi)閣提岀的預(yù)算提案之情形，將被視為對政府投下不信任票，影響重大.因此，國會通常會極力避免過度修改政府的預(yù)算提案.以此而言，在內(nèi)閣制國家中，國會的預(yù)算審議權(quán)所具有的形式意義大于實質(zhì)意義.5支岀周期包括哪幾個階段？各階段的含義是怎樣的？答:支岀周期包括分配撥款與撥付資金,承諾，取得/證實以及付款四個階段.分配撥款/向支岀單位撥付資金是支岀周期

39、的起始階段；承諾階段指的是發(fā)生未來支付義務(wù)的階段，但只是當(dāng)各方遵守合同條款時，實際的支付義務(wù)才會發(fā)生；取得/證實階段為交付商品與服務(wù)，買方在取得這些商品與服務(wù)時需要核實它們與合同或訂單是否相 符.如果一國的政府會計采用的是應(yīng)計制會計，這一階段將會增加政府的資產(chǎn)與負(fù)債（支岀義務(wù)），并被記錄在賬簿中.付款階段發(fā)生的是款項的支付，它可以通過不同的媒介物完成，如支票轉(zhuǎn)帳，支付現(xiàn)金，以貨易貨協(xié)議，從稅款 中抵扣等.什幺是過度開支和支岀低估？常見原因有哪些？答:傳統(tǒng)預(yù)算控制的焦點在于確保合規(guī)性，而違反合規(guī)性最常見的一種行為是支岀機(jī)構(gòu)不遵守預(yù)算中確定的支岀限額而過度開支.預(yù)算準(zhǔn)備過程的低效率也容易引發(fā)過度開

40、支.特殊利益集團(tuán)和政治壓力也會影響到預(yù)算準(zhǔn)備，制定和執(zhí)行，導(dǎo)致過度開支.在多數(shù)情況下，支岀低估和過度開支與預(yù)算及規(guī)劃準(zhǔn)備的不充分有關(guān).預(yù)算準(zhǔn)備過程中經(jīng)常岀現(xiàn)的收入高估，支岀低估問題，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中不得不重新制定預(yù)算.在多數(shù)發(fā)展中國家，財政部被授權(quán)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制.所以，當(dāng)預(yù)算準(zhǔn)備不佳時，預(yù)算準(zhǔn)備的不充分可通過反復(fù)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整來解決什幺是預(yù)算意義上的承諾？ 基于哪些目的對承諾必須進(jìn)行記錄和監(jiān)督？答:對于預(yù)算管理，承諾應(yīng)定義為：1）法定承諾，如合同，向供應(yīng)者發(fā)岀的訂單，投資和（公共設(shè)施）維護(hù)性工程；2）非合 同性項目在取得/核實階段的支岀，這些項目包括人員支岀，債務(wù)清償，公用設(shè)施（如水電）賬單

41、和轉(zhuǎn)移支付（如養(yǎng)老 金）.名師精編_優(yōu)秀資料由于承諾通常會導(dǎo)致財政影響（增加支岀義務(wù)）并與諸如合同管理等一系列重大問題相關(guān)聯(lián)，在預(yù)算管理和預(yù)算會計中，對承諾進(jìn)行記錄和監(jiān)督是非常重要的.因此，基于不同的目的，承諾必須加以記錄和監(jiān)督，這些目的包括：合同的擬定、規(guī)劃的管理、對預(yù)算實施的監(jiān)督、現(xiàn)金管理以及財政分析.1）對于合同和規(guī)劃的良好管理而言，記錄所有法定承諾是一項基本的要求；2）對于準(zhǔn)備現(xiàn)金計劃和資金撥付，需要預(yù)先知道哪一筆付款義務(wù)將在規(guī)定日期到期，而確定付款義務(wù)的到期日及其金額的依據(jù)是承諾；3）在準(zhǔn)備和編制預(yù)算時，需要預(yù)先知道多年期投資規(guī)劃和必需支岀的在后續(xù)年度的成本；4）基于財政分析的目的，

42、對拖欠的財政款項必須進(jìn)行評估.由于涉及以上幾個十分重要的方面，通過預(yù)算會計系統(tǒng)對承諾進(jìn)行記錄和監(jiān)督，對于良好的預(yù)算執(zhí)行是必不可少的.預(yù)算執(zhí)行過程中，在支岀周期的各階段進(jìn)行合規(guī)性控制主要包括哪些內(nèi)容？答:1）在承諾階段進(jìn)行財務(wù)控制.其必要性在于確認(rèn)：支出資金的建議已經(jīng)得到了批準(zhǔn)；資金已經(jīng)按預(yù)算的意圖被撥付使用，并且預(yù)算中確定的各個支岀類別都保留有充足的資金；支岀資金的建議是按預(yù)算中確定的類別提岀來的.2）在取得商品與服務(wù)階段進(jìn)行核實.核實指的是需要核實能夠證明商品被交付或服務(wù)被實際提供的有關(guān)憑 證（如合同或訂單）,確認(rèn)所得到的商品與服務(wù)和這些憑證的規(guī)定相一致.3）付款前的會計控制.其必要性在于確

43、認(rèn)已經(jīng)發(fā)生了有效的需要進(jìn)行會計記錄的付款義務(wù)；有適當(dāng)?shù)娜藛T證實商品與服務(wù)已如預(yù)期的那樣被交付；申請付款所需要的發(fā)票和其它憑證是正確的，對于付款而言是適當(dāng)?shù)?；誰是適當(dāng)?shù)氖湛罘?4）最終付款后的審計.目的在于詳細(xì)審查支出和報告任何可能的違規(guī)行為在何種意義上講，允許支岀機(jī)構(gòu)在各投入項目間自由配置資源是適當(dāng)?shù)模?其前提條件是怎樣的？答：在支岀周期的各個階段進(jìn)行的合規(guī)性控制，主要涉及哪些內(nèi)容？答：6現(xiàn)金管理的目的是什幺？答:現(xiàn)金管理的目的在于控制支岀總量，有效地實施預(yù)算，降低政府借款的成本，以及促進(jìn)政府存款與投資收益的極大化.什幺是國庫單一賬戶？它有哪五個要點？答:國庫單一賬戶是指將政府所有財政性資金（

44、包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金）集中在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，同時,所有的財政支岀（包括預(yù)算內(nèi)支岀和預(yù)算外支岀）均通過這一賬戶進(jìn)行撥付.標(biāo)準(zhǔn)的國庫單一賬戶有五個要點：1）支岀部門在中央銀行開立分賬戶，作為國庫單一賬戶的附屬賬戶；2）支岀部門下屬的支岀機(jī)構(gòu)要幺在中央銀行，要幺在指定的商業(yè)銀行（方便起見）開設(shè)分賬戶，兩種情況下賬戶的開設(shè)都必須得到國庫的授權(quán)；3）支出機(jī)構(gòu)的賬戶是零余額賬戶，也就是說，該賬戶上的錢必須轉(zhuǎn)移到那些反映已得到特別批準(zhǔn)可進(jìn)行付款的賬戶上，不得有尚未開支的錢保留在這些賬戶上；4）在銀行具備必要的技術(shù)能力時，支岀機(jī)構(gòu)的賬戶每日終了必須自動結(jié)清；5）中央銀行每日終了應(yīng)匯總反

45、映政府的財務(wù)狀況，包括所有政府賬戶的現(xiàn)金余額.無論付款和會計模式如何，對現(xiàn)金余額的集中化管理都是必需的，為什幺如此？答:從支岀控制與監(jiān)督，減少腐敗，提高政府存款與投資的收益，降低政府借款成本竺方面講，現(xiàn)金余額的集中化管 理在任何會計控制和付款模式下都是必需的，而國庫單一賬戶的最大優(yōu)勢也正在于此.為降低政府借款成本或使付息存款極大化，應(yīng)盡量少地保持營運性的現(xiàn)金余額.在那些通過某個預(yù)付款系統(tǒng)撥付資金（國庫預(yù)先將資金撥入支岀機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的賬戶）的國家，支岀機(jī)構(gòu)通常會在其銀行賬戶中積累多余的或閑置的現(xiàn)金余額,這些閑置的現(xiàn)金余額增加了政府的借款需求.在此分散付款的模式下，一方面某些支岀機(jī)構(gòu)由于賬戶上缺

46、乏現(xiàn)金，必須通過借款滿足支出需求；與此同時另一些機(jī)構(gòu)卻在其賬戶上存有過量的現(xiàn)金.從全國范圍看，這種現(xiàn)金過量和現(xiàn)金短缺的數(shù)量是非常大的，由于無法調(diào)度過量的現(xiàn)金余額解決現(xiàn)金短缺問題，政府就不得不從金融市場大量借入資金，這樣一來又人為地增加了借款成本.此外，在預(yù)付賬戶由商業(yè)銀行保持時，閑置的現(xiàn)金余額會刺激放松銀根，因為這些余額使銀行部門有了額外的信貸資金來源7外部控制模式為什幺難以解決公共悲??？試從外部控制模式下的信息，動機(jī)和角色方面分析之.答:一,動機(jī)扭曲：外部控制模式所遵循的傳統(tǒng)程序與規(guī)則，并不解決支岀總額應(yīng)該是多少的問題，每個支岀機(jī)構(gòu)（和機(jī)構(gòu)中的每個成員）也不必對財政支岀總量（被突破的可能性）

47、負(fù)責(zé)，因此它們有足夠的動機(jī)去爭奪對自己有利的預(yù)算份額，并且盡可能在當(dāng)年把它們?nèi)炕ǖ?，因為支岀機(jī)構(gòu)對不花白不花的制度缺陷心知肚明.由于各支岀機(jī)構(gòu)（和支岀部門）各自獲得的資源份額并不是在競爭的基礎(chǔ)上形成的，因此，支岀機(jī)構(gòu)之間彼此爭奪資源削弱而不是改善了預(yù)算效率.認(rèn)可預(yù)算外財源弱化了財政約束，抬高了支岀機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的成本.二，信息障礙：所有決策都依賴信息，預(yù)算決策尤其如此.預(yù)算決策決定了公共支岀的分配格局，決定了支岀在各項政策目標(biāo)之間，各個名師精編_優(yōu)秀資料機(jī)構(gòu)和各個項目之間的配置，從而影響到預(yù)算執(zhí)行的結(jié)束一在外部控制模式中，信息是自下而上的流動 ：支岀控制者高高在上，不僅決定支岀總額，也決定各部

48、門內(nèi)部資金的具體使用，包括批準(zhǔn)支岀項目和計劃，因此需要掌握機(jī)構(gòu)上報與支岀需求和資金使用情況相關(guān)的大量信息.這種自下而上的信息流動產(chǎn)生了兩種形式的信息障礙：信息不足和信息不對稱.三，角色的對立：在外部控制模式中，支岀使用者與支岀控制者的角色是對立的，前者有足夠的動機(jī)獲取預(yù)算撥款將盡可能全部花掉，后者則需要對此實施控制，控制與逃避控制，服從與逃避服從構(gòu)成兩者關(guān)系的主線.由于權(quán)力集中在支出控制者手中，在權(quán)力序列中處于劣勢地位的支出機(jī)構(gòu)，總是想方設(shè)法打破權(quán)力的限制以獲得對自己有利的預(yù)算份額，使用虛假的信息就是經(jīng)常被使用的手段.這樣一來，支岀控制者的權(quán)力和他們重新分配財政資源的能力就會被削弱，由此產(chǎn)生不

49、利的預(yù)算結(jié)果 .產(chǎn)出控制與外部/內(nèi)部控制模式的主要差異在哪里？為什幺說轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制或產(chǎn)出控制以后，預(yù)算評估更加重要.答:與著眼于控制投入的外部控制與內(nèi)部控制相比，產(chǎn)出控制將控制的重心轉(zhuǎn)向了預(yù)算過程的產(chǎn)出（績效）方面.通過賦予較低層的支岀管理者更多的使用營運成本的決斷自由，以及通過強(qiáng)調(diào)對產(chǎn)岀，產(chǎn)岀的成本進(jìn)行計量和績效審計與評價，產(chǎn)出控制模式直指支出機(jī)構(gòu)的營運效率.內(nèi)部審計與外部審計有什幺不同？它們與預(yù)算評估的關(guān)系如何 ？答：內(nèi)部審計的作用與外部審計相差很大.外部審計者獨立于組織并向組織的外部監(jiān)督者報告；相比之下 內(nèi)部審計者是一個組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，并且典型的向組織的高層管理者負(fù)責(zé).對于一個

50、組織進(jìn)行內(nèi)部和外部審計而言，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)地評估應(yīng)成為最優(yōu)先考慮的事情之一.政府的外部審計典型的由獨立的組織審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行，它通常向立法機(jī)關(guān)和/或公眾和被審計實體本身報告審計結(jié)果.可進(jìn)行多種審計，包括事前審計，合規(guī)性審計，財務(wù)審計以及效率審計 .合規(guī)性審計與績效審計有何不同？績效審計的三個支柱是什幺？答:合規(guī)性審計其作用相當(dāng)狹窄 ，只限于財務(wù)審計（對預(yù)算撥款是否得到適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)行審計）和財務(wù)報告審計（對是否如實報告資金使用情況進(jìn)行審計 ）.績效審計所關(guān)注的是資金使用效益情況 ，具體地講，就是關(guān)注對政府規(guī) 劃的設(shè)計，執(zhí)行及其績效進(jìn)行分析.績效審計的三個支柱是：經(jīng)濟(jì)性，效率和有效性.8根據(jù)會

51、計基礎(chǔ)的不同，一般可區(qū)分為哪四種會計模式？彼此的異同何在 ？答:根據(jù)會計基礎(chǔ)的不同，會計模式一般有四大類別：現(xiàn)金制，修正現(xiàn)金制，修正應(yīng)計制和完全應(yīng)計制.現(xiàn)金制會計 是一種記錄現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支付和現(xiàn)金余額的會計方法.現(xiàn)金制會計計量的是現(xiàn)金資源的流量,它只是當(dāng)現(xiàn)金被收到或付岀時才確認(rèn)和計量交易或事項.修正現(xiàn)金制會計用來確認(rèn)那些已經(jīng)發(fā)生于年末，而且預(yù)期將在年末后的某個特定期間內(nèi)導(dǎo)致現(xiàn)金收付的交易和事項.這一模式的一個重要特征是會計期間包括一個在財政年度結(jié)束之后發(fā)生的現(xiàn)金收付的追加期.修正應(yīng)計制會計是在發(fā)生時確認(rèn)交易和事項，而不論現(xiàn)金是否收到或付岀；但是,在未來期間才會發(fā)生的成本并不會推遲其確認(rèn)時間，

52、即在未來提供服務(wù)的實物資產(chǎn)將被當(dāng)作本期的費用加以一次性予以確認(rèn).完全應(yīng)計制在財務(wù)交易或經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生時即進(jìn)行記錄和計量，而不考慮收到或付岀現(xiàn)金的時間.完全應(yīng)計制和修正應(yīng)計制具有相同的核算框架，它們都不考慮相關(guān)的現(xiàn)金流量所發(fā)生的時間，二者主要區(qū)別在于物品的獲取同使用間的時間.現(xiàn)金制政府會計的主要弱點和長處何在？答:除了提供成本與績效信息方面的弱點外，現(xiàn)金制會計的另一個主要弱點體現(xiàn)在承諾和負(fù)債方面：從承諾和負(fù)債發(fā)生到履行承諾和解除負(fù)債之前這段時間中，承諾和負(fù)債不能得到確認(rèn)和計量.除了不能充分反映政府機(jī)構(gòu)營運與投資的成本外，現(xiàn)金制政府會計亦不能反映長期債務(wù)以及規(guī)劃的管理效率.不能及時確認(rèn)和計量負(fù)債意味

53、著現(xiàn)金制會計在幫助政府管理和控制財政風(fēng)險方面存在著明顯的弱點現(xiàn)金制雖然在有些方面有其優(yōu)勢，但卻無法在財政風(fēng)險發(fā)生的時候就確認(rèn)和計量風(fēng)險，而此時正是控制財政風(fēng)險的最佳時機(jī).錯失這一時機(jī)后，一旦潛在的財政風(fēng)險轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的損失一政府收入的減少和支岀的增加，政府就無法控制了 .現(xiàn)金制會計的弱點也體現(xiàn)在分析方面：現(xiàn)金制信息不便于清晰地體現(xiàn)政府的財政政策姿態(tài)，也不便于準(zhǔn)確地分析財政政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng).另外，現(xiàn)金制會計所提供的財務(wù)信息遠(yuǎn)不如應(yīng)計制會計提供的財務(wù)信息那幺全面9政府報告的目標(biāo)和意義何在？答:政府報告的傳統(tǒng)目標(biāo)在于反映預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性情況.政府報告除了應(yīng)反映合規(guī)性外，還應(yīng)反映透明度和受托責(zé)任的履行情況

54、.政府報告可以成為制定規(guī)劃和政策的重要工具.政府報告必須考慮不同類別的信息使用者對信息的需要.政府報告的主體主要有哪幾類？答:政府報告的主體包括作為一個整體的政府,單個的政府組織以及政府管理的基金.非政府公共實體也是報告名師精編優(yōu)秀資料主體.部門報告應(yīng)包括哪些內(nèi)容答:1.部門內(nèi)部面臨的主要問題；2.部門的目標(biāo)和實現(xiàn)目標(biāo)的政策；3.部門的規(guī)劃與活動;4.部門的財政績效情況和財務(wù)報表；5.估計的未來年度開支；6.績效指示器；7.其它相關(guān)的信息，如本部門的稅式支岀.什幺是合并的一般政府財務(wù)報告？ 其要點有哪些？答：反映一般政府總體(合并)財務(wù)狀況的報告是所有政府報告中最重要和最基本的報告.一般政府采

55、用聯(lián)合國于是1993年發(fā)布并得到廣泛認(rèn)可的國民收入核算賬戶系統(tǒng)中的定義，其范圍包括1)所有的中央，州或地方政府組織；2)各個政府級別上的所有社會保障基金；3)由政府組織控制并且由其提供融資的所有非市場的，非營利的機(jī)構(gòu).合并財務(wù)狀況報告的編制需要將中央以下政府的財務(wù)數(shù)據(jù)包括進(jìn)來.在提供一般政府合并的預(yù)算狀況存在困難時，至少應(yīng)提供關(guān)于一般政府事后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果方面的信息 政府報告應(yīng)遵循的一般原則有哪些？答:1.全面性；2.合法性；3.親善使用者；4.可靠性；5.相關(guān)性;6. 一致性；7.及時性；8.可比性；9.有用性.界定一個組織是否屬于政府財務(wù)報告實體的主要標(biāo)準(zhǔn)有哪些？答:確定一個實體是否歸入報告主體的標(biāo)準(zhǔn)主要有三個：融資,所有權(quán)以及控制.其中，有效控制標(biāo)準(zhǔn)更符合財務(wù)報告的目的，因為政府應(yīng)為其所控制的實體和資源負(fù)責(zé)，無論政府是否為其融資或政府擁有所有權(quán)的程度如何.10在公共部門中計量和評估績效的意義何在？答:在公共部門中開發(fā)績效信息用以計量和評估績效非常重要.績效信息是制定和實施規(guī)劃的工具，改進(jìn)管理的工具和促進(jìn)受托責(zé)