初級會計學(xué)人大出版

1、第八章第八章 編制報表前的準備工作編制報表前的準備工作2本章要求掌握的主要內(nèi)容：本章要求掌握的主要內(nèi)容：1 1、掌握期末賬項調(diào)整，對賬的內(nèi)容和結(jié)賬的方法，、掌握期末賬項調(diào)整，對賬的內(nèi)容和結(jié)賬的方法，財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理2 2、理解編表前準備工作的意義及其在會計循環(huán)中、理解編表前準備工作的意義及其在會計循環(huán)中的地位，編制工作底稿的作用的地位，編制工作底稿的作用3 3、了解財產(chǎn)清查的意義、種類、一般程序和方法、了解財產(chǎn)清查的意義、種類、一般程序和方法1.1.編表前準備工作的意義和內(nèi)容編表前準備工作的意義和內(nèi)容 2.2.期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整 3.3.對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬

2、4.4.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 5.5.工作底稿工作底稿 第一節(jié)第一節(jié) 編表前準備工作的意義和內(nèi)容編表前準備工作的意義和內(nèi)容 編表前準備工作的意義和內(nèi)容編表前準備工作的意義和內(nèi)容 報表編制是提供會計信息的最后一環(huán)，要做到數(shù)字真實準確、內(nèi)容報表編制是提供會計信息的最后一環(huán)，要做到數(shù)字真實準確、內(nèi)容完整，編報及時。因此需要做好編表前的準備工作。完整，編報及時。因此需要做好編表前的準備工作。編制報表前準備工作的內(nèi)容：編制報表前準備工作的內(nèi)容：1 1、期末賬項調(diào)整、期末賬項調(diào)整2 2、全面清查財產(chǎn)、全面清查財產(chǎn), ,核實債務(wù)核實債務(wù)3 3、對賬、對賬4 4、結(jié)賬、結(jié)賬5 5、編制工作底稿、編制工作底稿第二節(jié)

3、第二節(jié) 期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整 一、應(yīng)計收入的賬項調(diào)整一、應(yīng)計收入的賬項調(diào)整應(yīng)計收入應(yīng)計收入 指那些已在本期實現(xiàn)，因款項未收而未登記入賬的收入指那些已在本期實現(xiàn)，因款項未收而未登記入賬的收入 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計收入，主要是本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入實企業(yè)發(fā)生的應(yīng)計收入，主要是本期已經(jīng)發(fā)生且符合收入實現(xiàn)的確認標準，但尚未收到相應(yīng)款項的收入現(xiàn)的確認標準，但尚未收到相應(yīng)款項的收入 如應(yīng)收金融機構(gòu)的存款利息、應(yīng)收銷售貨款等如應(yīng)收金融機構(gòu)的存款利息、應(yīng)收銷售貨款等 凡屬于本期收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期收凡屬于本期收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期收入，并于期末將尚未受到的款項調(diào)整入賬。入，并于

4、期末將尚未受到的款項調(diào)整入賬。例例8-1 8-1 明光工廠明光工廠1212月末接到銀行通知，本季度的利息收入為月末接到銀行通知，本季度的利息收入為 62006200元。假設(shè)明光工廠元。假設(shè)明光工廠1010月、月、1111月預(yù)計利息分別為月預(yù)計利息分別為20002000元。元。 10 10月、月、1111月編制的會計分錄為：月編制的會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款（現(xiàn)用應(yīng)收利息科目）借：其他應(yīng)收款（現(xiàn)用應(yīng)收利息科目） 20002000 貸：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）貸：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目） 20002000 12 12月編制的會計分錄為：月編制的會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 62

5、006200 貸：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）貸：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目） 22002200 其他應(yīng)收款（現(xiàn)用應(yīng)收利息科目）其他應(yīng)收款（現(xiàn)用應(yīng)收利息科目） 40004000 如果該企業(yè)于收到利息時進行會計處理，其編制的會計分錄為：如果該企業(yè)于收到利息時進行會計處理，其編制的會計分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 62006200 貸：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）貸：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目） 62006200 應(yīng)計收入的賬項調(diào)整應(yīng)計收入的賬項調(diào)整應(yīng)計費用應(yīng)計費用 指那些已在本期發(fā)生，因款項未付而未登記入賬的費用指那些已在本期發(fā)生，因款項未付而未登記入賬的費用 企業(yè)發(fā)生的費用，本期已經(jīng)受益

6、，但這些費用尚未支付，故在日企業(yè)發(fā)生的費用，本期已經(jīng)受益，但這些費用尚未支付，故在日常的賬簿記錄中尚未登記入賬。常的賬簿記錄中尚未登記入賬。 如應(yīng)付銀行借款利息支出、保險費支出、大修理費用支出等如應(yīng)付銀行借款利息支出、保險費支出、大修理費用支出等 凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應(yīng)作為本期費用處凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應(yīng)作為本期費用處理，期末應(yīng)將那些屬于本期費用而尚未支付的費用調(diào)整入賬理，期末應(yīng)將那些屬于本期費用而尚未支付的費用調(diào)整入賬 二、應(yīng)計費用的賬項調(diào)整二、應(yīng)計費用的賬項調(diào)整例例8-28-2 明光工廠明光工廠1212月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息率估算，本季度應(yīng)付

7、銀行借款月末根據(jù)銀行借款金額和借款利息率估算，本季度應(yīng)付銀行借款利息支出為利息支出為1000010000元元. .企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，根據(jù)銀行借款的金額和借款企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，根據(jù)銀行借款的金額和借款利息率估算，利息率估算，1010月、月、1111月銀行借款利息支出分別為月銀行借款利息支出分別為30003000元，并將其登記入賬元，并將其登記入賬 10 10月、月、1111月編制的會計分錄為：月編制的會計分錄為： 借：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）借：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）30003000 貸：預(yù)提費用（現(xiàn)用應(yīng)付利息科目）貸：預(yù)提費用（現(xiàn)用應(yīng)付利息科目） 30003000 1

8、2 12月編制的會計分錄為：月編制的會計分錄為： 借：預(yù)提費用（現(xiàn)用應(yīng)付利息科目）借：預(yù)提費用（現(xiàn)用應(yīng)付利息科目） 60006000 管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目） 40004000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000 如果企業(yè)于支付利息時進行會計處理，其編制的會計分錄為：如果企業(yè)于支付利息時進行會計處理，其編制的會計分錄為： 借：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）借：管理費用（現(xiàn)用財務(wù)費用科目）1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000收入分攤收入分攤（預(yù)收收入）（預(yù)收收入） 指企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，指企業(yè)

9、已經(jīng)收取有關(guān)款項，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認本期的收入，并調(diào)整以前預(yù)收需在期末按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認本期的收入，并調(diào)整以前預(yù)收款項時形成的負債款項時形成的負債 已收款入賬，因尚未向付款單位提供商品或勞務(wù)，或財產(chǎn)已收款入賬，因尚未向付款單位提供商品或勞務(wù)，或財產(chǎn)物資使用權(quán)，不屬于收款期的收入，收到的款項是一種負物資使用權(quán)，不屬于收款期的收入，收到的款項是一種負債性質(zhì)的預(yù)收款項，應(yīng)在向付款單位提供商品或勞務(wù)，或債性質(zhì)的預(yù)收款項，應(yīng)在向付款單位提供商品或勞務(wù)，或財產(chǎn)使用權(quán)的期間確認收入財產(chǎn)使用權(quán)的期間確認收入 三、收入分攤的賬項調(diào)整（預(yù)收收入）三、收入分攤的賬項調(diào)整（預(yù)收收入）例

10、例8-3 8-3 明光工廠年初收到承租固定資產(chǎn)的單位交來的本年全年明光工廠年初收到承租固定資產(chǎn)的單位交來的本年全年固定資產(chǎn)租金收入固定資產(chǎn)租金收入120000120000元，并已存入銀行。元，并已存入銀行。 本月實現(xiàn)的收入為本月實現(xiàn)的收入為1000010000元，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會元，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄為：計分錄為： 1 1月收款時月收款時 借：銀行存款借：銀行存款 120000120000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 120000120000 此后每月確認當期實現(xiàn)的收入時此后每月確認當期實現(xiàn)的收入時 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 1000010000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 1

11、000010000 收入分攤的賬項調(diào)整收入分攤的賬項調(diào)整費用分攤費用分攤（預(yù)付費用）（預(yù)付費用） 指企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生，能使若干會計期間受益，為正確指企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生，能使若干會計期間受益，為正確計算各個會計期間的盈虧，將這些支出在其受益的會計期計算各個會計期間的盈虧，將這些支出在其受益的會計期間進行分攤。間進行分攤。 如固定資產(chǎn)折舊費用的計提、長期待攤費用的攤銷等。如固定資產(chǎn)折舊費用的計提、長期待攤費用的攤銷等。 四、費用分攤的賬項調(diào)整（預(yù)付費用）四、費用分攤的賬項調(diào)整（預(yù)付費用）例例8-4 8-4 假設(shè)前例企業(yè)的賬項調(diào)整發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤之后，則假設(shè)前例企業(yè)的賬項調(diào)整發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤之

12、后，則調(diào)整的內(nèi)容為（設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為調(diào)整的內(nèi)容為（設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%25%） 調(diào)整本年利潤增加調(diào)整本年利潤增加=10000+6200-4000=12200=10000+6200-4000=12200 調(diào)整所得稅調(diào)整所得稅=12200=12200* *25%=305025%=3050 據(jù)此編制的會計分錄為：據(jù)此編制的會計分錄為： 借：所得稅費用借：所得稅費用 30503050 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費 30503050 借：營業(yè)收入借：營業(yè)收入 1000010000 管理費用管理費用 22002200 貸：利潤分配貸：利潤分配 91509150 所得稅費用所得稅費用 30

13、503050（我認為這個應(yīng)該屬于應(yīng)計費用的賬項調(diào)整的內(nèi)容）（我認為這個應(yīng)該屬于應(yīng)計費用的賬項調(diào)整的內(nèi)容） 費用分攤的賬項調(diào)整費用分攤的賬項調(diào)整例題：例題：A A公司經(jīng)營租入某機器設(shè)備，并于年初完成對該設(shè)公司經(jīng)營租入某機器設(shè)備，并于年初完成對該設(shè)備的改良，租期為備的改良，租期為3 3年，支出改良費用年，支出改良費用36003600元。則本月元。則本月末調(diào)整分錄為：末調(diào)整分錄為：借：制造費用借：制造費用 100 100 貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用 100 100例：某企業(yè)例：某企業(yè)1212月末發(fā)生下列有關(guān)事項：月末發(fā)生下列有關(guān)事項：1 1、生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備及房屋應(yīng)計提折舊、生產(chǎn)車間使用

14、的機器設(shè)備及房屋應(yīng)計提折舊2800028000元，行政管理部門使用房屋應(yīng)計提折舊元，行政管理部門使用房屋應(yīng)計提折舊20002000元。元。2 2、支付第四季度短期借款利息、支付第四季度短期借款利息15501550元，元，1010、1111月月已預(yù)提總計已預(yù)提總計10001000元元3 3、1010月份曾支付一年期財產(chǎn)保險費月份曾支付一年期財產(chǎn)保險費24002400元，每月元，每月均衡負擔(dān)。均衡負擔(dān)。4 4、本月應(yīng)付未付有關(guān)營業(yè)稅金及附加費、本月應(yīng)付未付有關(guān)營業(yè)稅金及附加費1800018000元元。5 5、本月出租部分辦公樓，每月房租、本月出租部分辦公樓，每月房租2000020000元，先元，先

15、預(yù)收半年租金。預(yù)收半年租金。7 7、本月份應(yīng)計存款利息、本月份應(yīng)計存款利息650650元。元。8 8、以銀行存款交納上月應(yīng)交稅金、以銀行存款交納上月應(yīng)交稅金90009000元。元。第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬 根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十四條規(guī)定，各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)帳。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第六十四條規(guī)定，各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)帳。（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。 （二）結(jié)帳時，應(yīng)當結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)（二）結(jié)帳時，應(yīng)當結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要

16、結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄當在摘要欄 內(nèi)注明內(nèi)注明“本月合計本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘 要欄內(nèi)注明要欄內(nèi)注明“本年累計本年累計”字樣；字樣；1212月末的月末的“本年本年累計累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。年度就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 （三）年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明（三）年

17、度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” ”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘 要欄注明要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。字樣。結(jié)賬的意義、程序和內(nèi)容見書結(jié)賬的意義、程序和內(nèi)容見書P174-176P174-176第四節(jié)第四節(jié) 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 一、財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義1 1、定義、定義 通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實通過對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專存數(shù)，查明實

18、存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法門方法2 2、財產(chǎn)清查的作用、財產(chǎn)清查的作用 確保核算資料的真實可靠確保核算資料的真實可靠 健全財產(chǎn)物資的管理制度健全財產(chǎn)物資的管理制度 促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用促進財產(chǎn)物資的安全完整及有效使用 保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 二、財產(chǎn)清查的分類二、財產(chǎn)清查的分類按清查對象范圍按清查對象范圍按清查時間（計劃性）按清查時間（計劃性）財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查全部清查全部清查（年終決算、（年終決算、單位撤銷、單位撤銷、合并，資產(chǎn)合并，資產(chǎn)評估、清產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等）核資等）局部清查局部清查（依有關(guān)規(guī)定（依有關(guān)規(guī)定對一些重點對一些重點項目如現(xiàn)金、項目如

19、現(xiàn)金、銀行存款、銀行存款、貴重物資等貴重物資等進行盤點）進行盤點）定期清查定期清查不定期清查不定期清查 三、財產(chǎn)清查的方法三、財產(chǎn)清查的方法（一）財產(chǎn)清查的一般程序（一）財產(chǎn)清查的一般程序P179P179（二）一般方法（二）一般方法 1 1、清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法、清查財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法 實地盤點法實地盤點法 技術(shù)推算法技術(shù)推算法2 2、清查財產(chǎn)物資金額的方法及各自適用情況、清查財產(chǎn)物資金額的方法及各自適用情況P182P182 賬面價值法賬面價值法 評估確認法評估確認法 協(xié)商議價法協(xié)商議價法 查詢核實法查詢核實法 四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理四、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與

20、賬存數(shù)一致，賬實相符，財產(chǎn)清查后，如果實存數(shù)與賬存數(shù)一致，賬實相符，不必進行賬務(wù)處理。不必進行賬務(wù)處理。當實存數(shù)大于賬存數(shù)時，稱為當實存數(shù)大于賬存數(shù)時，稱為盤盈盤盈。當實存數(shù)小于賬存數(shù)時，稱為當實存數(shù)小于賬存數(shù)時，稱為盤虧盤虧。實存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但實存的財產(chǎn)物資有質(zhì)量問實存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但實存的財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能按正常的財務(wù)物資使用的，稱為題，不能按正常的財務(wù)物資使用的，稱為毀損毀損。為了核算和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需設(shè)為了核算和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需設(shè)置置“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”賬戶賬戶該賬戶下設(shè)置該賬戶下設(shè)置“待處理流動財產(chǎn)損溢待處理流動財產(chǎn)損溢

21、”和和“待處理固待處理固定財產(chǎn)損溢定財產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶兩個明細分類賬戶庫存現(xiàn)金、庫存商品原材料、固定資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料 管理費用營業(yè)外收入 不包括盤不包括盤盈固定資產(chǎn)盈固定資產(chǎn) 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理一般的處理方法是一般的處理方法是 定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費用；定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費用； 責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負責(zé)賠償；責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失人負責(zé)賠償； 非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險公司賠償款非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險公司賠償款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出等。和殘料價值后，經(jīng)批準

22、列作營業(yè)外支出等。 如果發(fā)生盤盈一般沖減費用。如果發(fā)生盤盈一般沖減費用。 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理例例8-6 盤虧盤虧待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢原材料原材料其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益管理費用管理費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出原材料原材料查查明明原原因因前前查查明明原原因因后后待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢原材料原材料待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢管理費用管理費用查查明明原原因因前前查查明明原原因因后后例例8-7 盤盈盤盈 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清產(chǎn)結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清產(chǎn)結(jié)果的賬務(wù)處理出現(xiàn)盤虧的原因：出現(xiàn)盤虧的原因： 自然災(zāi)害、

23、責(zé)任事故、和丟失等自然災(zāi)害、責(zé)任事故、和丟失等處理辦法：處理辦法： 1. 1. 自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)凈值，在扣除保險公司自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)凈值，在扣除保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè)外支出；責(zé)任事故賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè)外支出；責(zé)任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失；丟失所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)，經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè)外支出。 2. 2. 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈 ，作為前期差錯處理，作為前期差錯處理, ,計入計入“以以前年度損益調(diào)整前年度損益調(diào)整”科目核算。科目核算。 固定資產(chǎn)

24、清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理例例8-8 盤盈，書中例題是假設(shè)不屬于差錯造成。盤盈，書中例題是假設(shè)不屬于差錯造成。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益營業(yè)外收入營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢查查明明原原因因前前查查明明原原因因后后固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢營業(yè)外支出營業(yè)外支出查查明明原原因因前前查查明明原原因因后后累計折舊累計折舊其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款例例8-9 盤虧盤虧 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清產(chǎn)結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清產(chǎn)結(jié)果的賬務(wù)處理處理辦法：處理辦法： 3.3.如果財產(chǎn)清查發(fā)生

25、在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，則根據(jù)財產(chǎn)清查如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之前，則根據(jù)財產(chǎn)清查處理結(jié)果后的損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)本年損益；如果財產(chǎn)清處理結(jié)果后的損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)本年損益；如果財產(chǎn)清查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后，除進行財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理查發(fā)生在結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后，除進行財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理以外，還應(yīng)將財產(chǎn)清查涉及的損益類賬戶結(jié)清，即將其轉(zhuǎn)以外，還應(yīng)將財產(chǎn)清查涉及的損益類賬戶結(jié)清，即將其轉(zhuǎn)入入“利潤分配利潤分配”科目，并相應(yīng)地調(diào)整所得稅科目，并相應(yīng)地調(diào)整所得稅P185P185 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理例例8-10 8-10 結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后結(jié)轉(zhuǎn)利潤之后所得稅費用所得稅費用所得稅費用所得

26、稅費用管理費用管理費用利潤分配利潤分配營業(yè)外支出營業(yè)外支出應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金營業(yè)外收入營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 銀行存款的清查銀行存款的清查 銀行存款的清查，與實物、現(xiàn)金的清查方法不同，銀行存款的清查，與實物、現(xiàn)金的清查方法不同，它是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的它是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的 現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查 現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨類似，都是采用現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理和存貨類似，都是采用實地盤點的方法，先確認庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記實地盤點的方法，先確認庫存現(xiàn)金數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬相核

27、對。賬相核對。 銀行存款清查銀行存款清查（1 1）核對賬目）核對賬目總帳日記帳帳帳核對不符錯帳更正核對不符銀行存款余額調(diào)整表銀行對帳單 銀行存款清查銀行存款清查指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。未達賬款分為以下四種情況未達賬款分為以下四種情況 企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的收入事項，如將銷售收入的銀行支票送存開企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入賬的收入事項，如將銷售收入的銀行支票送存開戶銀行，而銀行尚未收款入賬。戶銀行，而銀行尚未收款入賬。 企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入帳的付出事項，如企業(yè)因購買材料簽發(fā)銀行支票，企業(yè)已經(jīng)入賬而銀行尚未入帳的付出事項，如企業(yè)因購買材料簽發(fā)銀行支票，支票尚未送到開戶