個(gè)人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃探析

1、探析個(gè)人創(chuàng)業(yè)要重視稅收籌劃稅法的精髓是只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或有收入，原則上都應(yīng)該是具有納稅義務(wù)的納稅人。 企業(yè)或個(gè)人在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起的 30 日內(nèi)需要辦理稅務(wù)登記，按照稅法規(guī)定，即 使未辦理稅務(wù)登記，只要實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)收入，原則上就應(yīng)該繳稅。原則上應(yīng)該繳稅并不意味著實(shí)際上要繳稅，稅務(wù)部門有一個(gè)起征點(diǎn)的規(guī)定，同時(shí)針 對(duì)部分群體和初創(chuàng)企業(yè)還有相應(yīng)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對(duì)殘疾人、下崗 職工再就業(yè)、復(fù)轉(zhuǎn)軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個(gè)體創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策; 從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育 文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，有些地方還實(shí)行

2、特殊優(yōu)惠。要?jiǎng)?chuàng)業(yè)，不但要有百倍的勇氣，更要有百倍的細(xì)心，把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅 收政策吃透。1、入對(duì)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定如下機(jī)構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老 院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù) ; 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù) ; 醫(yī)院、診所和 其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù) ; 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)以及從事科技研究取 得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等等，不繳營(yíng)業(yè)稅。此外，符合國(guó)家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資 回收企業(yè)，也可享受一定的增值稅免稅、減稅待遇。符合國(guó)家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為 主要原料生產(chǎn)的企業(yè)，在國(guó)家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的

3、企業(yè)，新辦的勞務(wù)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，教育部門所屬的學(xué)校辦的工廠、農(nóng)場(chǎng)、民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn) 企業(yè)等等。2、進(jìn)對(duì)房各地招商風(fēng)風(fēng)火火，如果能夠選擇恰當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)，可能會(huì)為創(chuàng)業(yè)者帶來(lái)不小 的回報(bào)。很多地方規(guī)定：經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在 城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)型企業(yè) 和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。如果選用自有房屋的，需要在采取收租方式和以實(shí)物投資參與經(jīng)營(yíng)分紅的方式中進(jìn) 行選擇，比較哪一種方式會(huì)明顯減低稅負(fù)。一般而言，營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的 1.2%按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一

4、次減除 10%至 30%后的余額計(jì)算繳納 出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的 12%按年征收。采取收租的方式：企業(yè)支付的租金作為費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本，減少應(yīng)納稅所得額，年 終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負(fù)和個(gè)人所得稅稅額都較減少。但是房屋租金收入需要繳納營(yíng) 業(yè)稅。有專家建議，在與他人合伙經(jīng)營(yíng)時(shí)，收租的方式較以房抵資要明智一些。采取以房屋作價(jià)參與經(jīng)營(yíng)的方式：根據(jù)上述分析可知，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅將 較上述方式增加不少，但不用繳納租金營(yíng)業(yè)稅。創(chuàng)業(yè)者要合理測(cè)算成本增大帶來(lái)的利潤(rùn)下降及稅收下降的程度，權(quán)衡利弊，選擇最 優(yōu)化的方案。3、選對(duì)人中國(guó)稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國(guó)財(cái)務(wù)經(jīng)理年會(huì)上給出席會(huì)議

5、的財(cái)務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家 10 人的管理咨詢公司，年銷售額預(yù)計(jì)為 1000萬(wàn)元，按正 常情況應(yīng)該繳納 80 萬(wàn)元左右營(yíng)業(yè)稅，如何做到一分錢的稅不交，又不違反稅法嗎 ?他表示只要熟通稅法，善于籌劃，有兩種方法可以讓這家公司免交 80萬(wàn)元的稅款：一、國(guó)家規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)、下崗人員達(dá)到 30%的，可以免三年 營(yíng)業(yè)稅和所得稅。這個(gè)政策看起來(lái)非常簡(jiǎn)單，但非常實(shí)用。該公司可以安排兩個(gè)下崗女 工干食堂，再安排一個(gè)失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)車，這樣， 80 萬(wàn)元的稅就不用交了。二、2004 年新的稅務(wù)政策規(guī)定：興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達(dá)到 30%比例的，可 以免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅。該公司完全可以

6、招個(gè)退役的男兵開(kāi)車，招兩個(gè)女兵做秘書(shū)和 話務(wù)員，同樣達(dá)到避稅的目的。鏈接：類似的規(guī)定安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員 35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅 “服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi) （廣告業(yè)除外 ）的業(yè)務(wù)，免繳營(yíng)業(yè)稅。凡雇工 8 人（含 8 人） 以上的下崗失業(yè)人員個(gè)體工商業(yè)戶，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員 必須達(dá)到職工總數(shù)的 30%以上（含30%），并與其簽訂 1年以上（含 1年）期限勞動(dòng)合同的， 方可享受新辦服務(wù)型企業(yè)相應(yīng)期限的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。這里的符合享受新辦服務(wù)型企業(yè) 免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策條件的個(gè)體工商業(yè)戶，僅限于：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游 業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè) （ 不包括廣告業(yè)

7、、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧 ） 的經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)所取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅另外，根據(jù)政策規(guī)定，雇工 8人（含 8人）以上的下崗失業(yè)人員的個(gè)體工商業(yè)戶，原來(lái)已經(jīng)享受了免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠但享受期未滿 3 年，現(xiàn)以新辦服務(wù)型企業(yè)的名義申請(qǐng)免征 營(yíng)業(yè)稅的，只能享受 3 年免稅期限中尚未享受完的免稅期限，即兩項(xiàng)免稅的期限合計(jì)不 得超過(guò) 3 年。4、開(kāi)對(duì)支盡量增加成本，沖減利潤(rùn)。創(chuàng)業(yè)者可以提高壞帳準(zhǔn)備提取率，由于壞帳準(zhǔn)備金屬于 管理費(fèi)用項(xiàng)目，這樣就減少利潤(rùn) ; 縮短折舊年限，增加折舊金額，減少利潤(rùn) ; 合理分?jǐn)?水、電、燃料費(fèi)以及家人生活費(fèi)用、交通費(fèi)用及各類雜支。我們提倡“富且仁”，建議創(chuàng)業(yè)者在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適

8、當(dāng)提高員工工資， 為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金， 投保企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。這些費(fèi)用均在成本中列支，同時(shí)也能調(diào)動(dòng)員工積極 性。5、開(kāi)對(duì)店目前，個(gè)人創(chuàng)業(yè)可選擇方式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等 四種。重慶稅收專家劉敏對(duì)四種投資方式應(yīng)納稅額作了如下解析：個(gè)體工商戶：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用 5%- 35%勺五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：個(gè)體工商戶所得稅率表級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)1 不超過(guò) 5000 元 5% 02 5000 元 1 萬(wàn)元 10% 2503 1 萬(wàn)元 3萬(wàn)元 20% 12504 3 萬(wàn)元 5萬(wàn)元 30%

9、42505 5 萬(wàn)元以上 35% 6750應(yīng)納稅額計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅所得額 =年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額成本、費(fèi)用、損失全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：自 2000 年起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，僅比照個(gè)體工商 戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為 7 萬(wàn)元，適 用稅率為 35%，應(yīng)納個(gè)人所得稅 70000X 35%-6750（ 個(gè)人所得稅速算扣除數(shù) ）=17750 元， 實(shí)際稅負(fù)為 17750/70000 X 100%=25.36%但. 是如果能夠適當(dāng)安排，可以節(jié)省不少支出。如：某人經(jīng)營(yíng)裝飾材料公司，材料銷售年收入 4萬(wàn)元

10、，裝修收入 3 萬(wàn)元，如果分成 兩個(gè)公司，那么年納稅應(yīng)該為：30000X 20%-1250（ 個(gè)人所得稅速算扣除數(shù) ）=4750 元和 40000X 30%-4250=7750 元， 兩人合計(jì)納稅 4750+7750=12500元，每年節(jié)稅 17750-12500=5250 元。合伙企業(yè)：各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)， 并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，合伙損益由合伙人依照約定比例分配。同樣，從2000 年起，停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 所得征收個(gè)人所得稅。私營(yíng)企業(yè)：多個(gè)股東以出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承 擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅，投資者按比例所分得的股利繳納20%的個(gè)人所得稅。私營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅額按照 33%稅率計(jì)算，某些盈利較少的企業(yè)，可以享受18%和 27%的低稅率。如：某人占私營(yíng)企業(yè)出資額的 50%，企業(yè)稅前所得為 10 萬(wàn)元，所得稅稅率為 33%， 應(yīng)納稅100000X 33%=3300（元，稅后所得為100000-33000=67000元，如果將利潤(rùn)全部分 配，該投資者分得股利為：67000X 50%=33500元，稅后收入為：33500 X （1 - 20%）=26800元。在上述四種企業(yè)運(yùn)作模式中，收入相同時(shí)，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企