個(gè)人所得稅公式表工資和年總獎(jiǎng)

1、個(gè)人所得稅、工資、薪金所得工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。個(gè)人所得稅稅率表（一一） 說明：1、 本表含稅級距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額-各 項(xiàng)社會保險(xiǎn)金（五險(xiǎn)一金）-起征點(diǎn)3500元（外籍4800元）的 余額。2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得不 含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。二、年終獎(jiǎng)所得年終獎(jiǎng)所得，將年終獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)所得稅率表與工資、 薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì)算方式不同。個(gè)人所得稅稅率表（二）說明：1、 本表平均每月收入為年終

2、獎(jiǎng)所得金額除以12個(gè)月后的平 均值。2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。三、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表（二）說明：1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。2、含稅級距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事 業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人 （單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。四、稿酬所得稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅 額減征百分之三十，實(shí)際稅率為百分之十四。五、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表（四）說明：1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除 有關(guān)

3、費(fèi)用后的所得額。2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不 含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。六、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過 4,000元的，減除費(fèi)用800元；4,000元以 上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額按比例稅率 20%征 收。七、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額， 按比例稅率20%征收。八、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。普通案例分享小明在2016年一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項(xiàng) 社會保險(xiǎn)金1100元，那么他的稅后工資是多少呢？應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-社保金)-3500 =10

4、000 - 1100 -3500 = 5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過 4,155元至7,755元的部分，則適用稅率 20%，速算扣除數(shù) 為 555。繳費(fèi)=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) =5400*20%-555= 525 元。實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-社保金-繳稅=10000 -1100-525=8375 元。8種特殊計(jì)算方法及案例(1) 全年一次性獎(jiǎng)金的界定。全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對職工全年 工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個(gè)人發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單 位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

5、(2) 全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法。對于職工個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但 考慮到該項(xiàng)收入與年度工作業(yè)績相關(guān)且數(shù)額往往比較大，在 計(jì)算稅款時(shí)采用按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減 輕個(gè)人負(fù)擔(dān)。具體分兩個(gè)步驟進(jìn)行計(jì)算： 第一步將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所 得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額 ”后的余額， 按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 第二步將個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金

6、，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金x適用稅率-速算扣除數(shù)如果個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額 )適用稅率-速算扣除數(shù)(3) 注意事項(xiàng)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì) 稅方法只允許采用一次；實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè) 人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述計(jì)稅方法執(zhí)行個(gè) 人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半 年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加

7、班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工 資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。案例：中國公民王某2012年1月自單位取得當(dāng)月工資 3000 元，同時(shí)領(lǐng)取全年考核獎(jiǎng)金 20000元。在不考慮其他因素情 況下，計(jì)算王某該筆獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅款。】案例分析：該筆獎(jiǎng)金是單位對王某全年工作情況的考核獎(jiǎng)勵(lì)，屬全年一 次性獎(jiǎng)金。因此，需要首先確定該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算 扣除數(shù)，之后再計(jì)算其應(yīng)納稅款。第一，確定稅率和速算扣除數(shù)王某當(dāng)月工資低于 3500元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，故其每月平均 獎(jiǎng)金=20000-(3500-3000) +12=1625元，對照工資、薪金所 得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為

8、10%、105。第二，計(jì)算應(yīng)納稅款王某應(yīng)納稅額=20000-(3500-3000)10%-105=19500 X 10%-105=1845(元)1. 職工低價(jià)購房的差價(jià)收入單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此 而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，按工資、薪金所得”項(xiàng)目比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅方法計(jì)算繳納個(gè) 人所得稅。職工因單位低價(jià)售房而少支出的差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支 付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額，但 不包含住房制度改革期間免稅的差價(jià)收益。2. 年薪制企業(yè)薪金收入中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪金收入由基薪、績效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)構(gòu)成， 其中基薪和績效薪金的 60%在當(dāng)

9、年度發(fā)放，績效薪金的40% 和任期獎(jiǎng)勵(lì)于任期結(jié)束后發(fā)放。對于當(dāng)年度發(fā)放的薪酬，依 照工資、薪金所得項(xiàng)目，按月計(jì)征個(gè)人所得稅。中央企業(yè)負(fù)責(zé)人于任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì) 收入，按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法，合并計(jì)算繳納個(gè)人所 得稅。需要注意的是，目前適用這一規(guī)定的企業(yè)負(fù)責(zé)人范圍 較窄，僅為國資委管理的中央企業(yè)名單中的下列人員， 除此之外，其他人員不得比照上述規(guī)定執(zhí)行。（1）國有獨(dú)資企業(yè)和未設(shè)董事會的國有獨(dú)資公司的總經(jīng)理 （總裁）、副總經(jīng)理（副總裁）、總會計(jì)師；（2）設(shè)董事會的國有獨(dú)資公司（國資委確定的董事會試點(diǎn)企業(yè)除外）的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理（總裁）、副總經(jīng)理（副總裁）、總會計(jì)師

10、；（3）國有控股公司國有股權(quán)代表出任的董事長、副董事長、董事、總經(jīng)理（總裁），列入國資委黨委管理的副總經(jīng)理（副總裁）、總會計(jì)師；（4）國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司和國有控股公司黨委 （黨組） 書記、副書記、常委（黨組成員）、紀(jì)委書記（紀(jì)檢組長）。3. 特定行業(yè)工資、薪金收入采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等三個(gè)行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營效益具有明顯的季節(jié)性，職工個(gè)人各月間收入差距較大，為此，現(xiàn)行稅法對這些行業(yè)的職工工資薪金收入計(jì)稅做出特殊規(guī)定。（1）采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金收入（含全年一次性獎(jiǎng)金收入），采取按年計(jì)算、分月預(yù) 繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）鑒于遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)有跨國流動(dòng)的特

11、點(diǎn)，對遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)船員 每月的工資、薪金收入計(jì)稅時(shí)，允許在統(tǒng)一扣除費(fèi)用的基礎(chǔ) 上，再扣除稅法規(guī)定的附加減除費(fèi)用。同時(shí)，船員的伙食費(fèi)統(tǒng)一用于集體用餐，不發(fā)給個(gè)人的，不計(jì)入船員個(gè)人的應(yīng)納 稅工資、薪金收入。案例：某采掘業(yè)職工張某，自 2012年起，每年3 10月份 每月取得工資薪金 3500元，1月份、2月份和11月份、12 月份每月取得工資薪金8000元。在不考慮其他因素情況下，計(jì)算張某按月預(yù)繳稅款和年度匯繳個(gè)人所得稅款。案例分析：采掘業(yè)屬稅法規(guī)定的特定行業(yè)，張某工資薪金收入的個(gè)人所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月預(yù)繳。（1）按月預(yù)繳稅款每年3 10月份不需扣繳稅款；其他各月應(yīng)扣繳稅款 =（8000-3500

12、） X10%-105=345（元）年度扣繳稅款=345X 4=1380（元）（2）按年計(jì)算、匯繳稅款平均每月應(yīng)納稅款=（3500 X8+8000X 4） 12-3500 X3%=1500 X3%=45（元）年度應(yīng)納稅款=45X12=540（元）應(yīng)退稅款=1380-540=840（元）4. 企業(yè)年金繳費(fèi)企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)形式相同，建立年金制度的企 業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關(guān)管理機(jī)構(gòu)分別繳納保險(xiǎn)費(fèi)用。5. 提前退休人員取得補(bǔ)貼收入機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理了提前 退休手續(xù)

13、的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休人員支付一次性 補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼收入不屬于免稅的離退休工資收入，按照 辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)?計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=（一次性補(bǔ)貼收入功、理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù) 提前辦理 退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)6. 解除勞動(dòng)合同獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入為了支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等用人單位推進(jìn) 勞動(dòng)人事改革、妥善安置有關(guān)人員，維護(hù)社會穩(wěn)定，對于個(gè) 人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、 生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在計(jì)算

14、個(gè)人所得稅時(shí)給予了一定的稅收優(yōu)惠。對于個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分可視為一次 取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均后 計(jì)算稅款。具體是以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，個(gè)人領(lǐng)取一次性 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納 的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)， 允許在個(gè)人所得稅前扣除。案例：孫某在某機(jī)械廠工作 20年，2012年2月與企業(yè)解

15、除 勞動(dòng)合同，該機(jī)械廠向?qū)O某支付一次性補(bǔ)償金19萬元，同時(shí)，從中拿出1萬元為孫某繳納住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。計(jì)算孫某取得的補(bǔ)償金應(yīng)繳納的個(gè)人所得 稅款。其他資料：孫某所在地 2011年職工平均工資為 2萬元。案例分析：1. 計(jì)算應(yīng)稅補(bǔ)償金數(shù)額免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)償金 =20000X 3=60000（元）應(yīng) 納 個(gè) 人 所 得 稅 的 補(bǔ) 償 金=190000-60000-10000=120000（元）2. 計(jì)算應(yīng)納稅款孫某雖然在該企業(yè)工作20年，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，只能按12個(gè)月份數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?、?jì)稅。每月應(yīng)納稅所得額=（120000 - 12）-3500=6500（元）每月應(yīng)納

16、稅款=6500X 20%-555=745（元）該筆補(bǔ)償金應(yīng)納稅額=745X 12=8940（元）7. 單位支付給內(nèi)部退養(yǎng)人員的一次性收入行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等在機(jī)構(gòu)改革或減員增效 過程中，對符合一定條件的職工實(shí)行了內(nèi)部退養(yǎng)。實(shí)行內(nèi)部 退養(yǎng)的個(gè)人，在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間 從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于稅法規(guī)定免稅的離 退休工資收入，應(yīng)按 工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收 入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬 月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)

17、確定適用稅率及速算扣 除數(shù)。之后，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入， 減去費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，按上述方法確定的稅率及速算扣除數(shù)計(jì) 征個(gè)人所得稅。具體分兩個(gè)步驟計(jì)算： 第一步 確定適用稅率及速算扣除數(shù) 相應(yīng)的基數(shù)=一次性收入 功、理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退 休年齡之間的月份數(shù)+當(dāng)月工資薪金-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)上述基數(shù)，比照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率 及速算扣除數(shù)。第二步 計(jì)算應(yīng)納稅款應(yīng)納稅款=（一次性收入+當(dāng)月工資、薪金-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）適 用稅率-速算扣除數(shù)8. 個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者應(yīng)納稅款的核定個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)具有以下情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)， 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。對于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率（見表3.9）征收方 式的，應(yīng)納稅款的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 羽適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=收入總額換稅所得率或=成本費(fèi)用支出額 珥1-應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率表3.9 :應(yīng)稅所得率表行業(yè)應(yīng)稅所得率（）工業(yè)、交通運(yùn)