2008年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)考題及參考答案匯總

1、2008 年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)考題及參考答案一、單項選擇題（共 10 題。每題 I 分。每題的備選項中，只有 I 個最符合題意）1.國家稅務(wù)總局頒發(fā)的（）首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。（2008）A .稅務(wù)代理試行辦法B.稅收征管法C.注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定D 注冊稅務(wù)師管理暫行辦法【答案】D【解析】進(jìn)入 21 世紀(jì)，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會中介組織的定位逐漸清 晰；行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強(qiáng)，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005 年，注冊稅務(wù)師管理暫行辦法的岀臺

2、標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。2下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（）。（2008）A 稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師B稅務(wù)師事務(wù)所解散C稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)D 注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)【答案】A【解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。 有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1 ）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。3下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。（2008）A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B當(dāng)

3、期開始享受免稅待遇的納稅人C實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D 不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人【答案】C【解析】納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī) 的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅 申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。（3）.納稅人享受減稅

4、、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（4）納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有 困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提岀書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限 內(nèi)辦理。4下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是（）。（2008）A 某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B 某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照C 某企業(yè)改變經(jīng)營范圍D 李某接替張某擔(dān)任公司法人代表【答案】B【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊 銷或者被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅

5、務(wù)登記。5下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。（2008）A 屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票B 可以拆本使用專用發(fā)票C 發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改D 發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開【答案】D【解析】選項 A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字；選項 B:按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 （試行）第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票；不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相 符的專用發(fā)票；選項 C:填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改；票面品名與貨物

6、相符，票面金額與實際收 取的金額相符；各項目內(nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。6下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008）A 注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B 注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C 注冊稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D 注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A【解析】注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目（見所附樣式），也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表（見表 5 1）、應(yīng)稅所得表（見表

7、52）和留存利潤表（見表 53），報送主管財稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊稅務(wù)師建賬的依據(jù)， 屬于代理記賬的內(nèi)容。7下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。（2008）A 企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳個人所得稅”B 如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅， 應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”C 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳保險保障基金”D 企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“營業(yè)外收入”【答案】B【解析】選項 B:如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月

8、末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)岀多交增值稅）”。&下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是（）。（2008）A防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)B 企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)C 防偽稅控企業(yè)憑稅控 IC 卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā) 票D 防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)【答案】C【解析】選項 A:防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級管理；選項B:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)（以下簡稱防偽

9、稅控企業(yè)），下達(dá)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書。防偽 稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審 核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項，確認(rèn)無誤后簽署審批意見。選項 C:防偽稅控企業(yè)憑稅控 IC 卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開；選項D:防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC 卡:1依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；2.被取消一般納稅人資格；3.減少分開票機(jī)。9.

10、2008 年年 I 月 1 日新企業(yè)所得稅法正式實施。 下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（）。（2008）A 依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法B 應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額C納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2%計算扣除D 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C【解析】選項 C:企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三第24 行“ 4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第 1 列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)；第2 列“稅收

11、金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22 行“工資薪金支岀”第 2 列“稅收金額”X2.5%，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1 列第 2 列，第 1 列減去第 2 列的差額填入本行第 3 列“調(diào)整金額”，如本行第1列 第2列，則第3列不填；第4列“調(diào)減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工 效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。10欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照合同法第七十三 條、第七十四條的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。（2008）A .處理權(quán) B

12、 .留置權(quán) C .處分權(quán) D .代位權(quán)【答案】D【解析】合同法第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人 民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍 以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費(fèi)用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)。合同法第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以 請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人 知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。二、多項選擇題（共 10 題。每題 2 分。每題的備選項中，有 2

13、 個或 2 個以上符合題意，至少有 1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5 分）1 按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（）。（2008）A 接受的貨幣捐贈計入“資本公積”B 安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費(fèi)用，未作扣除C 因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務(wù)費(fèi)用”D 超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計人“管理費(fèi)用”E 購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項稅額，計人“管理費(fèi)用”【答案】AD【解析】 選項 A:接受的貨幣捐贈，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)

14、計入了資本公 積（新會計準(zhǔn)則計入了營業(yè)外收入），應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少；選項 C:銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除， 稅法與會計上沒有差異， 不做調(diào)整；選項 D: 超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加；選項E:不能抵扣的進(jìn)項稅額，稅法規(guī)定可以作為成本費(fèi)用扣除，不做納稅調(diào)整。2注冊稅務(wù)師的下列行為，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（）。（2008）A 向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況B 發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告C經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券D .發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提

15、岀意見和修改建議E在岀具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章【答案】BD【解析】選項 A:注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不對注冊稅務(wù)師提供查詢；選項C:注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項 E:涉稅文書具有保留意見，注冊稅務(wù)師接受 了委托，要發(fā)表意見，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。3 增值稅一般納稅人外購貨物取得的符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的收費(fèi)項目中，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括（）。（2008）A .運(yùn)費(fèi) B .保險費(fèi) C .建設(shè)基金D 過磅費(fèi) E 裝卸費(fèi)

16、【答案】AC【解析】根據(jù)增值稅暫行條列的規(guī)定，準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額包括運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，其他 的保險費(fèi)、裝卸費(fèi)等其他附加一律不準(zhǔn)扣除。4.注冊稅務(wù)師在2008 年 5 月對某工業(yè)企業(yè) 2007 年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè) 2007年 8 月將用于職工福利支出的 300000 元記入到“長期待攤費(fèi)用”，該項“長期待攤費(fèi)用”項目已于2007年 10 月開始攤銷計人“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品岀 售情況，注冊稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。（2008）A 生產(chǎn)成本 B 長期待攤費(fèi)用C 庫存商品

17、D 本年利潤 E 以前年度損益調(diào)整【答案】BCE【解析】2007 年 8 月正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計入了 “長期待攤費(fèi) 用”，并進(jìn)行了攤銷。賬務(wù)調(diào)整時應(yīng)當(dāng)把已經(jīng)記錯的賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”，由于2007 年已經(jīng)結(jié)賬,且無在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長期待攤費(fèi)用”、“庫存商品”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶。5.注冊稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計算繳納土地增值稅。（；2008)A 企業(yè)辦公用房，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B 對外投資C 通過老年基金會捐贈給老年活動中心D向投資者分配利潤E .岀租

18、，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)【答案】ABD【解析】選項 B:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，并確認(rèn)相應(yīng)的收入，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但是不計算繳納土地增值稅；選項C:通過老年基金會捐贈給老年活動中心，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項 E:岀租，由于未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于 土地增值稅的征收范圍。6注冊稅務(wù)師在審核某企業(yè) 2007 年“投資收益”賬戶時， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)記錄有如下一些核算內(nèi)容， 其中應(yīng)填 入該企業(yè) 2007年度企業(yè)所得稅年度申報表及“投資所得（損失）明細(xì)表”有關(guān)欄目的有（）。A 因被投資方虧損分擔(dān)的投資損失B.國庫券利息收入C 被投資方

19、未作利潤分配處理，但按權(quán)益法核算可分得的投資收益額D轉(zhuǎn)讓短期債權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得E轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資取得的轉(zhuǎn)讓所得6.【答案】ABD【解析】本題答案是根據(jù) 2007 年納稅申報表給出的答案。2008 年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表已經(jīng)取 消了“投資所得（損失）明細(xì)表”這一附表，取而代之的是“長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表”。主表第 9 行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生 額分析填列，如為損失，用“-”號填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和岀讓時，處置收益部分應(yīng)當(dāng) 自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)岀，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。實際上第九行與

20、“長期股權(quán) 投資所得（損失）明細(xì)表”沒有直接的關(guān)系了。7下列個人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。（2008）A 張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入B 王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入C 陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金D演員江某外地演岀取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演岀費(fèi)E 供貨方給予購貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用【答案】CDE【解析】選項 A:個人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金”所得計稅，且退職費(fèi)收入不與其 合并；選項B:按“工資、薪金”所得計稅。&下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說

21、法中，不正確的有（）。（2008）A 對計劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B .對直轄市地方稅務(wù)局做出的行政行為不服的，可以向直轄市人民政府申請行政復(fù)議C 對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D 對縣國稅局和縣地稅局共同做出的行政行為不服的，應(yīng)向兩者的共同上一級國稅機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議E.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所做出的行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議【答案】ADE【解析】 選項 A:對計劃單列市稅務(wù)局做出的行政行為不服的，應(yīng)向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項D:對國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)

22、所）共同作出具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請 行政復(fù)議；選項 E:對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅 務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。9下列文書中，屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。（2008）A 稅務(wù)代理協(xié)議書B 稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書C 年度會計決算報告D .納稅申報工作底稿 E .稅務(wù)咨詢意見書【答案】ABC【解析】備查類工作底稿是指執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師為形成涉稅鑒證或涉稅服務(wù)結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，企業(yè) 合同章程，稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)納稅事項的鑒定，各種批準(zhǔn)

23、文書，歷年稅務(wù)檢查處理結(jié)論或處理決定書、處罰決 定書，注冊稅務(wù)師的查賬報告；年度會計決算報告等。10下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。（2008）A外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B 銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C無息、貼息貸款合同D 倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿E 財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)【答案】BCE【解析】選項 A:外國政府向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免稅；選項D:由于屬于會計核算范圍，且是記載金額的賬簿，所以屬于印花稅征稅范圍。三、簡答題（共 6 題，第 1 題 5 分、第 6 題 7 分，其余各題均為 6 分

24、）（一）某新辦的電腦公司，其經(jīng)營業(yè)務(wù)有受托軟件開發(fā)和某品牌財務(wù)軟件的銷售、安裝、維護(hù)、培訓(xùn)。在具體經(jīng)營中，受托開發(fā)的軟件著作權(quán)，根據(jù)雙方協(xié)議約定有歸電腦公司所有、歸委托方所有和雙方共同擁有 等三種情形；財務(wù)軟件的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)有的隨同軟件銷售一并收取，有的在財務(wù)軟件交付使用后按 次或按期收取。（假定電腦公司開發(fā)的軟件和銷售的財務(wù)軟件均經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記）問題：電腦公司取得的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，哪些應(yīng)繳納增值稅？哪些應(yīng)繳納營業(yè)稅？（ 2008）答：繳納增值稅的業(yè)務(wù)收入：1受托開發(fā)著作權(quán)歸電腦公司的軟件；2銷售品牌財務(wù)軟件；3隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的財務(wù)軟件安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。繳納營業(yè)稅的業(yè)

25、務(wù)收入：1 受托開發(fā)著作權(quán)歸委托方或雙方共同擁有的軟件；2財務(wù)軟件交付使用后按次或按期收取的安裝、維護(hù)、培訓(xùn)費(fèi)。（二）甲企業(yè)是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投 資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當(dāng)月的售價有高有低。問題：1甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計稅依據(jù)如何確定？2.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理? （2008）答：I （1）在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按該品牌摩托車當(dāng)月的平均銷售價格為計稅依據(jù)。（2）在計算消費(fèi)稅時，應(yīng)按該品牌摩托車的當(dāng)月最高銷售價格為計稅依據(jù)。2品牌摩托車投資，應(yīng)將其分解為公允價

26、格銷售該品牌摩托車和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理， 并按銷售摩托車計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；若該轉(zhuǎn)讓所得超過應(yīng)納稅所得50%以上的，可在投資當(dāng)期隨后不超過5 個納稅年限內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。（三）某貿(mào)易公司 2007 年 Io 月 25 日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)螺紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2007 年 11 月 4 日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中被盜，將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2007 年 11 月 5 日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望鋼鐵廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)

27、票，鋼鐵廠財務(wù)人 員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：1鋼鐵廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？2貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證？3 貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項相關(guān)手續(xù)，才能保證此項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣？（2008）答：I 鋼鐵廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因為：若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值 稅專用發(fā)票。2貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠（銷售方）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)岀具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)其（購買方）主管稅務(wù)機(jī)

28、關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。3貿(mào)易公司最遲應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起90 日內(nèi)（或 2008 年 1 月 23 日前）辦妥上述各項手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額可以抵扣。（四）根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述折扣銷售在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上分別應(yīng)如何處理。（2008）答：I .增值稅方面：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明的，可按折扣后的銷售額征 收增值稅；如果將折扣另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2 .營業(yè)稅方面：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價

29、款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費(fèi)系統(tǒng)只能按有價電話卡面值岀賬并按有價電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收人減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折 扣折讓后的余額為營業(yè)額。3 所得稅方面：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。(五)某交通運(yùn)輸公司 2006 年度利潤表顯示的“利潤總額”為 -120 萬元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

30、進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報時無納稅調(diào)整項目，企業(yè)所得稅年度納稅申報表顯示的“納稅調(diào)整前所得”、“納稅調(diào)整后所得”和“應(yīng)納稅所得額”均為 -120 萬元，2006 年度沒有上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批事項。2007 年 8 月市地稅稽查分局對該公司 2006 年度企業(yè)所得稅進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2006 年 6 月“營業(yè)外支岀”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為 50 萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是由于 2006 年 6 月該公司發(fā)生重大交通事故，造成損失計入“營業(yè)外支出”，內(nèi)容包括：(1)交通事故造成車輛報廢，車輛購進(jìn)原值為80 萬元，已提折舊 30 萬元，保險部門賠償 20 萬元，凈

31、損失 30 萬元；(2)因交通事故損壞了居民住宅，經(jīng)協(xié)商賠償居民損失12 萬元；(3)交通事故系駕駛?cè)藛T嚴(yán)重違章造成，交警處以罰款2 萬元；(4)交通事故造成駕駛員及押車員受傷，救治費(fèi)用合計6 萬元。地稅稽查人員認(rèn)為該公司 2006 年度企業(yè)所得稅納稅申報不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2006 年度應(yīng)納稅所得 50 萬元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補(bǔ)的虧損50 萬元，同時依據(jù)稅收征管法關(guān)于偷稅的處罰標(biāo)準(zhǔn)，按所偷稅額的 50%處以罰款& 25 萬元 j(假定沒有其他涉稅事宜)問題：1指出該公司 2006 年度的企業(yè)所得稅納稅申報中存在哪些問題。2指出市地稅稽查人員的處理意見存在哪些問題，并簡述理由

32、。(2008)答：I . (1)該企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)非常損失 30 萬元，沒有報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得稅前扣除；(2)支付的交通罰款，不得稅前扣除；(3)救治費(fèi)用不得稅前扣除。2. (1)該公司賠償居民的損失 I2 萬元，可以稅前扣除；(2)該公司屬于虛報虧損，不應(yīng)依據(jù)偷稅標(biāo)準(zhǔn)處罰，應(yīng)依據(jù)編制虛假計稅依據(jù)的有關(guān)規(guī)定罰款。(六)某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。2007 年 3 月 2 日，該公司出售普通住宅一幢，總面積 91000 平方米。該房屋支付土地出讓金2000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 8800 萬元，利息支出為 I000 萬元，其中 40 萬元為銀行罰息(不能按收入項目準(zhǔn)確分?jǐn)?。假設(shè)

33、城建稅稅率為 7%，印花稅稅率為 0.5 %。、教育 費(fèi)附加征收率為 3%。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為I0 %。企業(yè)營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案，方案一：銷售價格為平均售價2000 元/平方米；方案二：銷售價格為平均售價 1978 元/平方米。問題：1分別計算各方案該公司應(yīng)納土地增值稅。2比較分析哪個方案對房地產(chǎn)公司更為有利，并計算兩個方案實現(xiàn)的所得稅前利潤差額。(2008)答：方案一：(1) 確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為91000X2000=18200(萬元)(2) 確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額1取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000 萬元2房地產(chǎn)開發(fā)成

34、本為 8800 萬元3房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+8800)X10 % =1080(萬元)4從事房地產(chǎn)開發(fā)加計扣除允許=(2000+8800)X20% =2160(萬元)5允許扣除的稅費(fèi)合計 =18200X5%X(1+7 % +3% )=1001(萬元)6允許扣除項目金額合計 =2000+8800+1080+2160+100 仁 15041(萬元)(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)(4)增值率=3159- 15041X100% =21.00%(5)應(yīng)納稅額=增值額X適用稅率一扣除項目金額X速算扣除系數(shù)=3159X30%-0=947 . 7(萬元)方案二：該公司將房價適當(dāng)調(diào)低

35、，由每平方米2000 元，降到每平方米 1978 元，則售價總額為 17999.8 萬元，則：(1)增值額=17999.8-2000+8800+(2000+8800)X(10 % +20% )+17999.8X5%X(1+7 %+3% )=17999 . 8-15029.99=2969.81( 萬元)(2)增值率=2969. 81- 15029 . 99X100% =19. 76% 20%該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅且增值額未超過扣除項目金額的20%，按規(guī)定免征土地增值稅。方案二對房地產(chǎn)公司更有利。兩個方案的實現(xiàn)的所得稅前利潤差：(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-1

36、7999.8-2000-8800-1000-17999.8X5%X(1+7%+3% )=-758 . 51(萬元)四、綜合分析題(共 2 題。第 1 題 16 分。第 2 題 18 分)(一)一、基本資料：樂居地板廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板(以下簡稱漆板)，也接受委托加工實木漆飾地板。2008 年 2 月期末：增值稅進(jìn)項留抵稅額8000 元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認(rèn)證手續(xù)。二、2008 年 3 月末有關(guān)購銷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1. 3 月 2 日發(fā)出漆板一批，成本價格為100000 元，委托代銷商代銷；2. 3 月 7 日向林場購進(jìn)其自產(chǎn)原木一批，

37、取得林場開具的普通發(fā)票注明：價款250000 元；款項通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖；3. 3 月 8 日發(fā)出原木一批，委托協(xié)作廠加工實木白坯地板，實際成本 100000 元；4. 3 月 9 日接受某裝潢公司委托定制一批特種漆板， 裝潢公司發(fā)來加工用木材一批，成本為 50000 元,已全部交到生產(chǎn)車間進(jìn)行加工；以銀行存款收取裝潢公司加工定金3000 元：5. 3 月 11 日向木材公司購進(jìn)木材一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000 元，稅額 34000 元，開具商業(yè)承兌匯票一份； 取得木材運(yùn)輸部門通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi) 8000 元，裝卸費(fèi)1000 元，款項用支票付清；6. 3

38、月 12 日協(xié)作廠實木白坯地板全部加工完畢，提貨時，協(xié)作廠收取加工費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票注明：價款 14000 元，稅額 2380 元，另代扣消費(fèi)稅 6000 元，款項均已經(jīng)支付。白坯實木地板收到后擬再生 產(chǎn)漆板；7. 3 月 13 日因材料倉庫發(fā)生火災(zāi)，部分庫存材料發(fā)生損失，經(jīng)盤點(diǎn)損失情況為：外購原木30000 元,外購木材 20000 元；8. 3 月 15 日新辦公樓在建工程領(lǐng)用漆板一批，成本價格為70000 元（同類產(chǎn)品銷售價格為 90000 元）;9. 3 月 16 日收到上月委托代銷商的代銷貨物匯款60000 元，但未取得代銷清單；10. 3 月 18 日上月銷售的一批漆板因質(zhì)量有問

39、題，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8 折購進(jìn)，憑購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字專用發(fā)票通知單，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款-20000 元，稅額-3400元；同時款項也退還給購貨方；11. 3 月 22 日零售給居民個人漆板一批，價稅合計11700 元，應(yīng)居民要求上門進(jìn)行鋪裝，另收鋪裝費(fèi)2000 元，款項均收到并繳存銀行；12. 3 月 25 日裝潢公司定制的特種漆板加工完畢，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000 元，稅額 1190 元，余款 5190 元裝潢公司尚未支付；13. 3 月 28 日廠門市部報來零售漆板收入合計351000 元（按出廠價計算

40、為 292500 元），其中 234000元開具普通發(fā)票，其余部分未開具發(fā)票，所有款項已解存開戶銀行；14.3 月 31 日代銷商發(fā)來本月代銷漆板清單，當(dāng)月代銷收入價稅合計 409500 元，應(yīng)付代銷手續(xù)費(fèi) 15000元，扣除 3 月 16 日已匯款項，收到代銷商匯款334500 元。三、經(jīng)核實 3 月白坯實木板期初無余額，期末余額為12000 元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領(lǐng)用，其他業(yè)務(wù)無涉稅事項，漆板消費(fèi)稅稅率5 %。問題：1.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作岀相應(yīng)的會計分錄。2.計算當(dāng)月該廠應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。（2008）【答案】1 .各業(yè)務(wù)的會計分錄：（1）借：發(fā)出商品 100000貸：

41、庫存商品100000（2）借：原材料一一原木 217500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32500貸：銀行存款 250000（3）借：委托加工物資 100000貸：原材料原木100000（4）借：銀行存款 3000貸：其他應(yīng)付款3000（委托方發(fā)來的木材作代管物資備查記錄）（5）借：原材料木材208440應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34560貸：應(yīng)付票據(jù) 234000銀行存款9000（6）借：委托加工物資 14000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2380應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅6000貸：銀行存款 22380借：原材料白坯實木地板114000貸：委托加工物資 114000（7）借：

42、待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損益57882.76貸：原材料木材20000原材料一一原木30000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7882.76（8）借：在建工程 89800貸：庫存商品一一漆板70000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15300 應(yīng)交消費(fèi)稅 4500（9）借：銀行存款 60000貸：主營業(yè)務(wù)收入 51282.05應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8717.95（10）借：銀行存款 -23400貸：主營業(yè)務(wù)收入-20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） -3400(11)借：銀行存款13700貸：主營業(yè)務(wù)收入11709.4應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 199

43、0.60(12) 借 :應(yīng)收賬款 5190其他應(yīng)付款3000貸：主營業(yè)務(wù)收入7000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1190(13) 借 :銀行存款 351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000(14) 借 :銀行存款 334500經(jīng)營費(fèi)用15000貸：主營業(yè)務(wù)收入 298717.95應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）50782.052 應(yīng)繳納各種稅情況：（1）增值稅：進(jìn)項稅額 =32500+34560+2380+8000=77440（元）銷項稅額=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125

44、580.6 （ 元）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=7882.76（元）應(yīng)納增值稅=125580.6-77440+7882.76=56023.36（元）（2）消費(fèi)稅：應(yīng)稅銷售額合計=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+298717.95=731709.4（元）可抵扣委托加工已代扣消費(fèi)稅 =6000*114000X（114000-12000）=5368.42（ 元）應(yīng)納消費(fèi)稅=731709.4X5% -5368.42=31217.05（元）（3）應(yīng)代扣委托加工特種漆板消費(fèi)稅=（50000+7000） * （1-5 % ）X5 % =3000（元）（二）ABC 銀行某郊區(qū)支行（

45、以下簡稱 ABC 郊行），為中央企業(yè)所得稅監(jiān)管企業(yè)， 申報 2007 年營業(yè)收入 22422.2 萬元，營業(yè)稅金及附加 1210 7988 萬元，利潤總額 908.74 萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加項目（僅工資及三 項費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)）合計 956.66 萬元，調(diào)減項目（僅免稅國債利息收入）合計 910.05 萬元，實際申報應(yīng)納稅所得額 955.35 萬元，申報應(yīng)納所得稅額 315.27 萬元。(已知 ABC 郊行適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%,教育費(fèi)附加征收率為 3% )該郊區(qū)國、地稅局稽查局聯(lián)合于2008 年 3 月對 ABC 郊行 2007 年納稅情況進(jìn)行了稽查。1有關(guān)收入明細(xì)賬的記錄：(1

46、)“利息收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為20000 萬元；(2)“手續(xù)費(fèi)收入”明細(xì)賬全年貸方發(fā)生額為1310 萬元，全年借方發(fā)生額為 60 萬元；(3)除上述兩項外的其他收入合計1172.2 萬元。2有關(guān)支出明細(xì)賬的記錄：(1)“利息支出”明細(xì)賬全年借方發(fā)生額為9000 萬元；(2)“手續(xù)費(fèi)支出”明細(xì)賬借方發(fā)生額為520 萬元；(3)“營業(yè)費(fèi)用”借方發(fā)生額為 8650 萬元，貸方發(fā)生額為 1500 萬元；(4)“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額為 4743.46 萬元；(5)“營業(yè)外支出”借方發(fā)生額為 100 萬元。3有關(guān)記賬憑證和原始憑證及相關(guān)財務(wù)資料的檢查記錄：(1) 2007年 6 月 10 日取得利息

47、收入 600 萬元，其中 400 萬元記人“利息收入”賬戶，其余200 萬元掛往來賬戶；(2) 2007年 8 月有 120 萬元的手續(xù)費(fèi)收入，記人了“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的貸方，全年核查類似業(yè)務(wù)總計有 1500 萬元發(fā)生額；(3) 2007年 12 月發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出 60 萬元，記人“手續(xù)費(fèi)收入”的借方；(4)該行信用卡部發(fā)行的“金穗卡”分為公司卡和個人卡兩種， 截至 2007 年 12 月底賬面透支金額合計 為 870萬元，其中 2006 年以前(含 2006 年)透支金額 650 萬元，2007 年透支金額為 220 萬元。該行按照收 付實現(xiàn)制對上述透支款項沒有提取應(yīng)收利息，只是在持卡人(戶

48、)與銀行最終清算時，才將利息計入收入中。(已知日貸款利率為 0 5%。)(5)該行外購的大型電子顯示屏，是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，稽查人員通過檢查明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，該行在 2007 年 12 月 10 日至 17 日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中記載了購入的這些小的電子顯示模塊，共計金額 28 萬元，全部列入“低值易耗品”賬戶，年終時一次性全部列入了成本。(6)在該行“營業(yè)外支出一一公益救濟(jì)性捐贈”科目中發(fā)現(xiàn)，該行2007 年 7 月 30 日和 8 月 20 日，分兩次向“某區(qū)某會議領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室”付款合計 100 萬元。經(jīng)過對該行負(fù)責(zé)人詢問得知，這是由于 2007 年 在該區(qū)舉辦武術(shù)節(jié)，區(qū)委向轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行了捐贈攤派， 該行把這兩筆支岀記人了公益救濟(jì)性捐贈支岀，并在稅前進(jìn)行了扣除。問題：1 根據(jù)上述材料，扼要指岀該銀行存在的納稅問題。2分別計算 2006 年和 2007 年該銀行應(yīng)補(bǔ)(退)的各項稅費(fèi)。(2008)【答案】1. 存在的納稅問題：(1)將利息收入 200 萬元掛在往來賬戶，少計收入200 萬元，偷逃營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。(2)將手續(xù)費(fèi)收入 1500 萬元直接抵減“營業(yè)費(fèi)用”，少計收入1500 萬元，偷逃了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)