第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

1、第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,規(guī)范財(cái)務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根 據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本制度. 第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則. 第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法: (一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高公司經(jīng)濟(jì)效 益. (二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃,控制, 核算,分析和考核工作. (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理,以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性. (四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建,保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查. (五)按期編制各

2、類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書,做好分析,考核工作. 第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面, 公司財(cái)務(wù)管理中心對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組 織,實(shí)施,檢查的責(zé)任,財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法 ,堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司 秘密. 第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作 第五條 加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化,規(guī)范化.原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可 缺少的書面證明,是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù). 第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證. 記帳憑證的內(nèi)容必須具備: 填制憑證 的日期,憑證編號(hào),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要,會(huì)計(jì)科目,金額,所附原始憑證張數(shù),填制憑證人員, 復(fù)核人員,會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章.收款和付款記帳憑證還應(yīng)

3、當(dāng)由出納人員簽名或蓋章. 第七條 健全會(huì)計(jì)核算, 按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿. 會(huì)計(jì) 核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑 一致,相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致. 第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作,經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性,真實(shí)性,手續(xù)完整 性和資料的準(zhǔn)確性.編制會(huì)計(jì)憑證,報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核. 第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物, 貨幣 資金,有價(jià)證券,往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì),保證帳證相符,帳實(shí)相符,帳表相符. 第十條 建立會(huì)計(jì)檔案, 包括

4、對(duì)會(huì)計(jì)憑證, 會(huì)計(jì)帳簿, 會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案, 妥善保管.按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀. 第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員. 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上 簽字后,移交人員方可調(diào)離或離職. 第三章 資本金和負(fù)債管理 第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本, 必須加強(qiáng)資本金管理. 公司籌集的資本金必須聘請 中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳. 第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議,股東會(huì)批準(zhǔn),可以按章程規(guī)定增加資本.財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整 實(shí)收資本. 第十四

5、條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資, 股東應(yīng)按公司章程規(guī)定, 向股東以外 的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資.財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整. 第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出,并計(jì) 入成本. 第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時(shí)核對(duì)馀額,保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性. 凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因,對(duì)確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后 處理. 第十七條 公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù), 按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后, 由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正 式對(duì)外簽發(fā),財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部 門撤銷擔(dān)保. 第四章

6、 流動(dòng)資產(chǎn)管理 第十八條 現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的現(xiàn)金管理暫行條例 ,根據(jù)本公司實(shí)際需 要,合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要及時(shí)送存銀行. 第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金, 出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額, 并 與庫存現(xiàn)金相核對(duì),發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因.財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不 定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整.公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證. 第二十條 銀行存款的管理: 加強(qiáng)對(duì)銀行帳戶及其他帳戶的保密工作, 非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄, 銀行帳戶印簽實(shí)行分管,并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用.嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行 帳戶印簽. 第二十一條

7、出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額, 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票, 不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給 任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金.在每月末要做好與銀行的對(duì)帳工作,并編制銀行存款 馀額調(diào)節(jié)表,對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析,查找原因,并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人. 第二十二條 應(yīng)收帳款的管理:對(duì)應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報(bào)有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳. 第二十三條 其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁記帳,要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式,借款的審批程 式是:借款人部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總經(jīng)理.借用現(xiàn)金,必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的 各種費(fèi)用專案的支付. 第二十四條 短期投資的管理: 短期投資是指一年內(nèi)能夠并

8、準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資, 短期投資必須在 公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳,核算收入成本和損益. 第五章 長期資產(chǎn)管理 第二十五條 長期投資的管理, 長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資, 分為股權(quán)投資和債 權(quán)投資. 公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證, 按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后, 由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù).公司對(duì)被投資單位元沒有實(shí)際控制權(quán)的長期投資采用成本法 核算;擁有實(shí)際控制權(quán)的,長期投資采用權(quán)益法核算. 第二十六條 固定資產(chǎn)的管理: 有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算: 使用期限 在一年以上的房屋, 建筑物, 機(jī)器, 機(jī)械, 運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具,

9、工具等; 不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在 2000 元以上,并且使用期限超過 2 年的. 第二十七條 固定資產(chǎn)要做到有帳, 有卡, 帳實(shí)相符. 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理, 綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄,保管和卡片登記工作,財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳. 第二十八條 固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳,固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提, 分類折舊年限為: (一)房屋,營業(yè)用房 30 年 (二)通訊設(shè)備,交通運(yùn)輸設(shè)備 3年 (三)電子電腦,辦公及文字處理設(shè)備 3 年 (四)電器設(shè)備,安全保衛(wèi)設(shè)備 3年 第二十九條 已經(jīng)提足折舊,繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),不再 補(bǔ)

10、提折舊.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊. 第三十條 對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤點(diǎn), 每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次, 盤點(diǎn) 中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀,應(yīng)及時(shí)查明原因,并編制盤盈盤虧表,報(bào)財(cái)務(wù)部審核后,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 后進(jìn)行帳務(wù)處理. 第三十一條 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn), 包括: 專利權(quán), 土地使用權(quán), 商譽(yù)等.無形資產(chǎn)按實(shí)際成本入帳,在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於 10 年的期限攤銷. 第三十二條 遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益, 需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用, 包 括開辦費(fèi),租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費(fèi)支

11、出.開辦費(fèi) 自營業(yè)之日起,分期攤?cè)氤杀?分?jǐn)偲诓欢天?5 年,以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有 效租賃期內(nèi)分期攤銷. 第六章 收入管理 第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入, 其他營業(yè)收入等. 營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā) 生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實(shí),正確反映,以保證公司損益的真實(shí)性. 第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理. 第七章 成本費(fèi)用管理 第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出, 按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用. 成本費(fèi) 用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容.控制好成本費(fèi)用,對(duì)堵塞管理漏洞,提高公司經(jīng)濟(jì)效益 具有重要作用. 第三十六條 成本費(fèi)用開支

12、范圍包括:利息支出,營業(yè)費(fèi)用,其他營業(yè)支出等. (一)利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出. (二)營業(yè)費(fèi)用包括:職工工資,職工福利費(fèi),醫(yī)藥費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi),工會(huì)經(jīng)費(fèi),住房公 積金,保險(xiǎn)費(fèi),固定資產(chǎn)折舊費(fèi),攤銷費(fèi),修理費(fèi),管理費(fèi),通訊費(fèi),交通費(fèi),招待費(fèi),差 旅費(fèi),車輛使用費(fèi),報(bào)刊費(fèi),會(huì)議費(fèi),辦公費(fèi),勞務(wù)費(fèi),董事會(huì)費(fèi),獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),各種準(zhǔn)備金等 其他費(fèi)用. (三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計(jì)算攤 銷的費(fèi)用. (四)攤銷費(fèi):指遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢天?5 年. (五)各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末 長期

13、投資馀額的 1%實(shí)行差額提取,壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的 1%提取. (六)管理費(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi),水電費(fèi),職工工作餐費(fèi),取暖降溫費(fèi),全勤獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等其 他費(fèi)用. 第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額 14%計(jì)提, 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額 2%計(jì)提, 教育經(jīng)費(fèi)按工資 總額 3%計(jì)提.住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)后,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納. 第三十八條 加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的總額控制, 嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán), 財(cái)務(wù)人員 應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報(bào)銷,對(duì)違反有關(guān)制度規(guī) 定的行為應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映. 第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算, 費(fèi)

14、用支出的管理實(shí)行預(yù)算控 制,財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查,分析,制定降低成本的措施. 第八章 利潤及利潤分配管理 第四十條 公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)支出 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 (一)投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤,股利等. (二)營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,具體包括:固定資產(chǎn)盤盈, 處理固定資產(chǎn)凈收益,教育費(fèi)附加返還款,罰沒收入,罰款收入,確實(shí)無法支付而按規(guī)定程 式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等. (三)營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括:固定資產(chǎn)盤虧和 毀損報(bào)廢凈損失,非常損失,公益救濟(jì)性捐贈(zèng),賠償金

15、,違約金等. 第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后, 依照繳納所得稅, 繳納所得稅后的 利潤,按以下順序分配: (一)被沒收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款; (二)弭補(bǔ)公司以前年度虧損; (三)提取法定盈馀公積金,法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的 10%提取,盈馀 公積金已達(dá)注冊資本的 50%時(shí)不再提取. (四)提取公積金,公益金按稅后利潤的 5%計(jì)提,主要用於公司的職工集體福利支出. (五)向投資者分配利潤,根據(jù)股東會(huì)決議,向投資者分配利潤. 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析 第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表,損益表.年度財(cái)務(wù)報(bào)表 包括資產(chǎn)

16、負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表,利潤分配表.公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng) 於次月 15 日內(nèi)完成,年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)於次年 90 日內(nèi)制作,必要時(shí)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn) 行審計(jì). 第四十三條 年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書.財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括: (一)業(yè)務(wù),經(jīng)營情況,利潤實(shí)現(xiàn)情況,資金增減及周轉(zhuǎn)情況,財(cái)務(wù)收支情況等. (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法變動(dòng)情況及原因,對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn) 負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng);以及為正確理解財(cái)務(wù) 報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng). 第四十四條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分, 財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營狀況和經(jīng) 營成

17、果進(jìn)行總結(jié),評(píng)價(jià)和考核,通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支,充分發(fā)揮資金效能,通過對(duì)財(cái) 務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較,為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù). 第四十五條 總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括:經(jīng)營狀況指標(biāo): 流動(dòng)比率,負(fù)債比率,所有者權(quán)益比率;經(jīng)營成果指標(biāo):利潤率,資本利潤率,成本費(fèi)用 利潤率. 第十章 會(huì)計(jì)電算化 第四十六條 會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備是指專用於會(huì)計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,包括伺服器, 工作站,網(wǎng)線,印表機(jī),UPS 電源等.會(huì)計(jì)電算化硬體設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用, 非會(huì)計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用,特殊情況確需使用時(shí),應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理 批準(zhǔn),在不

18、影響會(huì)計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行. 第四十七條 財(cái)務(wù)軟體是用於完成會(huì)計(jì)核算, 處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟體. 操作人員在實(shí)際工作中發(fā) 現(xiàn)軟體的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系,進(jìn)行修改,調(diào)試,完成調(diào)試 后,應(yīng)及時(shí)檢查,核對(duì),以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性. 第四十八條 每月 10 日前對(duì)上個(gè)月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份.操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟體必須是通過 系統(tǒng)功能表選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作,應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼.操作人員對(duì)使用的 硬體設(shè)備的安全負(fù)責(zé).下班時(shí),應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源.設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn) 行. 第四十九條 公司會(huì)計(jì)電算化未通過財(cái)政部門評(píng)審之前, 采用微機(jī)和手工帳并行的辦法. 每月 末,會(huì)計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對(duì).保持手工帳與微機(jī)帳一致. 第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理, 嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行. 電子支付密碼器,智慧 IC 卡,帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素,應(yīng) 妥善保管,主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則