現(xiàn)金流量表編制方法與計(jì)算公式大全

1、現(xiàn)金流量表編制方法與計(jì)算公式大全一、主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x （1+16%）用潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2、收到的稅費(fèi)返還=（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額- 應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款

2、利息收入（公式一）具體操作中， 由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表， 數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” -（1+2）-（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）X（1+16%）+M他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”

3、科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù) +管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金” 、 “待業(yè)保險(xiǎn)金” 、 “住房公積金” 、 “醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶(hù)借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用 （剔除工資、 福利費(fèi)、 勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入

4、的各項(xiàng)稅金等）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、 勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付二、主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù) ）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù) ）3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”

5、的貸方余額+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)- 固定資產(chǎn)期初數(shù) ）+（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù) ）上述公式中， 如期末數(shù)小于期初數(shù)， 則在處置固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6、投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù) ）（剔除投資收益或損失

6、）+（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。三、主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù) ）2、借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù)）3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù)

7、）（剔除利息 ）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息 ）5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、 融資租賃所支付的現(xiàn)金、 減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。四、補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期

8、初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。五、補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷(xiāo)的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或： =累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)=無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù) -期末數(shù) ）或 =無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

9、攤銷(xiāo)=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)- 期末數(shù)）或 =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加 ）=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益 ）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加 ）=存貨 （期初數(shù)-期

10、末數(shù)）注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù) ）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù) ）+應(yīng)付工資（期末數(shù) -期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)） 。六、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式大全（一）償債能力分析：1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 *100%。指標(biāo)越高，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流

11、轉(zhuǎn)越快，償還流動(dòng)負(fù)債能力越強(qiáng)。國(guó)際公認(rèn)200%，我國(guó)150%較好。2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 ）/流動(dòng)負(fù)債*100%。國(guó)際標(biāo)志比率100%我國(guó) 90%左右。3、 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)總額 *100%。 指標(biāo)越高負(fù)債程度高， 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，能以較低的資金成本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。保守比率不高于50%，國(guó)際公認(rèn)較好60%。4、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債 ）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）*100%（二）資本狀況分析：1、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100% ，指標(biāo)越高，資本保全情況越好，企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱?，債?quán)人利益越有保障。2、資本積累率=本年所有

12、者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*100%，指標(biāo)越高，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，資本積累能力越強(qiáng)，保全情況好，持續(xù)發(fā)展能力越大。（三）盈利能力分析：1、 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=毛利 （主營(yíng)收入-主營(yíng)成本）/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%， 介于 20%-50%之間， 一般相對(duì)合理穩(wěn)定， 流動(dòng)性強(qiáng)的商品， 毛利率低。 設(shè)計(jì)新穎的特殊商品 （時(shí)裝 ）毛利率高。2、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%，反映企業(yè)基本獲利能力。3、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 *100%4、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%5、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率=主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%6、資產(chǎn)凈利率

13、=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指標(biāo)高低于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗(yàn)管理水平有密切關(guān)系。7、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn) / 平均所有者權(quán)益*100%。反映投資者投資回報(bào)率，股東期望平均年度凈資產(chǎn)收益率能超過(guò)12%。8、不良資產(chǎn)比率=年末不良資總額/ 年末資產(chǎn)總額*100%9、資產(chǎn)損失比率=待處理資產(chǎn)損失凈額/ 年末資產(chǎn)總額*100%10、固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值*100%11、 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%12、 速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%13、 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%14、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)

14、債）/（固定資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資）*100%15、資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益*100%16、資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益*100%17、 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=毛利 /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%18、 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%19、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%20、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%21、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金率=主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 *100%22、資產(chǎn)凈利率=稅后凈利/平均總資產(chǎn)*100%=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率23、 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益*100%

15、24、 管理費(fèi)用率=管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%25、 財(cái)務(wù)費(fèi)用率=財(cái)務(wù)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%26、成本、費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額 /（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期間費(fèi)用）*100%27、 銷(xiāo)售收現(xiàn)比=銷(xiāo)售收現(xiàn)/ 銷(xiāo)售額28、 營(yíng)運(yùn)指數(shù) =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/ 經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金29、 現(xiàn)金比率 =現(xiàn)金余額/流動(dòng)負(fù)債*100%30、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/ 流動(dòng)負(fù)債 *100%31、現(xiàn)金債務(wù)總額比 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/ 總負(fù)債 *100%32、 銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售額 *100%33、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次數(shù) ）=賒銷(xiāo)收入凈額/ 應(yīng)收帳款平均余額34、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=天數(shù) / 應(yīng)收

16、帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=計(jì)算期天數(shù)* 應(yīng)收帳款平均余額/賒銷(xiāo)收入凈額銷(xiāo)售收入凈額=銷(xiāo)售收入-現(xiàn)銷(xiāo)收入-銷(xiāo)售折扣與折讓35、 存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本 / 平均存貨36、 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/ 存貨周轉(zhuǎn)率37、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（率）=銷(xiāo)售收入凈額/ 流動(dòng)資產(chǎn)平均余額38、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/ 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)39、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入凈額/ 平均資產(chǎn)總額40、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率41、已獲利息倍數(shù)=（稅前利潤(rùn)總額+利息支出）/ 利息支出42、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/ 平均資產(chǎn)總額七、現(xiàn)金流量表可以這么編步驟一：立框架編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負(fù)債表

17、右下角未分配利潤(rùn)科目 （期末減期初，即本期凈利潤(rùn)） ，推導(dǎo)出資產(chǎn)負(fù)債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現(xiàn)金凈增加額） ，這其實(shí)是教材上的間接法。但不得不說(shuō)從利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)調(diào)， 而是從資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)， 就是為了有一個(gè)整體的概念， 把利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負(fù)債表中， 這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個(gè)形似間接法的原理，只是為了更好的理解。第一步：列資產(chǎn)負(fù)債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄， 分別填上每個(gè) 項(xiàng)目的期末減期初數(shù)，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔(dān)憂(yōu)這個(gè)數(shù)是加 是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負(fù)債表差額表部分項(xiàng)

18、目簡(jiǎn)表:年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)照大薊差領(lǐng)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)#所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)#»#期*債和廝有者權(quán)益總 手fttuT*第二步：拆未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，即引入利潤(rùn)表項(xiàng)目，這時(shí)按利潤(rùn)表項(xiàng)目性質(zhì)（可以 看教材公式了）填列到對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目中，同時(shí)把資產(chǎn)負(fù)債表中須調(diào)整的項(xiàng) 目填列上（如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等），怎么填？看下面兩段解釋?zhuān)涀。@一步中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中所有的項(xiàng)目都要填在 現(xiàn)金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項(xiàng)“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金期末余額" & =0）,因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是平的，未分配利 潤(rùn)是利潤(rùn)表中所有項(xiàng)目加減得來(lái)的。講一下加減的問(wèn)題:

19、把未分配利潤(rùn)差額想象成縮印的整張利潤(rùn)表， 把資產(chǎn)負(fù)債表差額表左側(cè)除貨幣資 金差額欄外所有的項(xiàng)目都移到右側(cè)， 所以調(diào)整銷(xiāo)售收入的時(shí)候應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票 據(jù)都是“減（期末-期初）”，而預(yù)收賬款則是加，因?yàn)轭A(yù)收賬款跟未分配利潤(rùn)在 同側(cè)，正負(fù)相同。此外，還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負(fù)號(hào)， 所有現(xiàn)金支出項(xiàng)目在計(jì)算現(xiàn)金及 等價(jià)物增加額時(shí)，都是作為負(fù)項(xiàng)的，但在流量表項(xiàng)目填列中要填正數(shù)， 所以與這 些有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目跟上面正好相反， 即從左側(cè)移過(guò)來(lái)的項(xiàng)目都是加，右側(cè) 項(xiàng)目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷(xiāo)售成本的時(shí)候預(yù)付賬款為“加（期末-期初）”，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤(rùn)同側(cè)，但正負(fù)與其相反

20、。做完上面這些，如果=0就完成大框架了，如果不等于0,找原因，現(xiàn)在找原因 非常簡(jiǎn)單。步驟二：修細(xì)節(jié)編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀 修補(bǔ)細(xì)枝末節(jié)（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶(hù)法（一借一貸）原理。其實(shí) 教材上講的這三個(gè)方法也都是互相使用的， 列出不同方法只是為了突出某種方法 的特點(diǎn)。步驟一已經(jīng)把大框架做出來(lái)了，現(xiàn)在開(kāi)始分析填列。方法就是“拆”！根據(jù)什么來(lái)拆，總賬明細(xì)賬，方法是做一個(gè)分析填列表，列明填列項(xiàng)目、借貸方、校驗(yàn)。下圖為分析填列表部分項(xiàng)目簡(jiǎn)化表格：借 1增值稅進(jìn)項(xiàng)稅0. 00增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅#收到的稅費(fèi)返還支付的各項(xiàng)稅費(fèi)uHummuu #»

21、r _ 下圖為總賬部分科目簡(jiǎn)化表格，把它放在分析填列表右側(cè)，同一張表容易查看:總賬惜 "T貸凈額應(yīng)交猾值稅4 4疆一史上、土生土LTTTLL | “，"葉開(kāi) L.LL.iL = H需要分析填列的最基本的幾項(xiàng)，包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財(cái)務(wù) 費(fèi)用等，調(diào)整的時(shí)候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目里， 某個(gè)項(xiàng)目減掉一塊，另一個(gè)項(xiàng)目必然加一塊，否則，原先配平的表就會(huì)不平。此 時(shí)仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負(fù)號(hào)， 有時(shí)候現(xiàn)金流入項(xiàng)目加一塊，現(xiàn)金流出項(xiàng) 目也是加一塊而不是減一塊。關(guān)于借貸方的分析填列，應(yīng)交稅費(fèi)主要是根據(jù)明細(xì)項(xiàng)的賬戶(hù)性質(zhì)，如進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)、稅費(fèi)返還， 正負(fù)號(hào)