確立自然人基本稅收征管制度

1、確立自然人基本稅收征管制度在進一步完善先行代扣代繳制度的基礎上，確立以代扣代繳為主、納稅人自主申報為輔的申報制度，以法律形式明確扣繳義務人的職責以及第三方涉稅主體的信息報告制度，規(guī)定所有自然人納稅人均應當在法定期限內(nèi)及時申報納稅。確立自然人基本稅收征管制度自然人的特性是人數(shù)眾多、流動性強、跨地域廣，收入形式復雜多樣、來源多元隱蔽，稅法知識及遵從意識相對不足。在當前居民收入不斷提高、權利意識不斷增強，但自然人稅收管理手段不足、征管水平不高，特別是對高收入者稅收管控能力不強的現(xiàn)實情況下，自然人稅收管理體系建設需直面挑戰(zhàn)，從目標導向入手、從重點人群開始，結合自然人及稅收征管特點有的放矢、循序漸進。完

2、善自然人稅收征管法律加快推進稅收征管法的修訂。稅收征管法的修訂需要在源泉控管、協(xié)稅護稅、法律責任等方面明確新的要求。一是確立自然人基本稅收征管制度?？紤]到目前自然人自主納稅意識較低，應當在進一步完善先行代扣代繳制度的基礎上，確立以代扣代繳為主、納稅人自主申報為輔的申報制度，以法律形式明確扣繳義務人的職責以及第三方涉稅主體的信息報告制度，規(guī)定所有自然人納稅人均應當在法定期限內(nèi)及時申報納稅。二是賦予稅務機關更多的執(zhí)法權限。擴大稅務機關的稅收檢查權，如檢查自然人的存款信息、財產(chǎn)登記信息、非從事生產(chǎn)經(jīng)營單位的會計核算資料。擴大稅務機關的行政強制權，將稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍擴大至包括自然人

3、在內(nèi)的所有納稅人。三是明確相關部門的協(xié)助義務。通過稅收征管法或其實施細則將一系列協(xié)助義務明文條款具體化，增強可操作性，明確未按規(guī)定履行協(xié)助配合義務應承擔的法律責任。充實自然人稅收實體法的內(nèi)容。以個人所得稅為例，要加快推進個人所得稅法的修訂，對稅目、稅率、費用扣除標準、稅基、稅收減免和征繳手段等明確新的要求。一是建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。勞動報酬所得綜合征收，非勞動報酬所得分類征收，逐步提高綜合的比重。二是實行個人所得稅預扣制度。對一年內(nèi)按每次收入分別征稅的收入先按每次收入以累進稅率預征，待年底和其他收入?yún)R算清繳，實行退補稅制度。三是實行一定比例的家庭收入綜合征收。對以家庭為單位的收入

4、， 合理確定聯(lián)合申報納稅制度，合理確定以家庭為單位的規(guī)模邊界和稅收負擔。對綜合費用的扣除，按負擔能力原則，考慮自然人的家庭贍養(yǎng)人口等負擔情況，按支出作費用扣除，根據(jù)實際情況提高定額或定率扣除標準。四是明確稅收管轄權制度。當自然人多處取得所得且面臨納稅爭議時，應在個人所得稅法層面明確稅收管轄權處理原則，建議強化應用并進一步細化自行納稅申報辦法中不同情形下納稅申報地點的相關規(guī)定，同時要求其他所得來源地稅務機關應協(xié)助配合、加強合作。完善自然人稅收征管制度建立納稅人識別號制度。由稅務機關為每一個自然人納稅人設定一個與其身份證號相對應的、唯一的、全國統(tǒng)一的稅務代碼，擴大自然人納稅人識別號使用范圍，根據(jù)納

5、稅人識別號開設銀行賬戶， 并將其強制用于儲蓄、 投資金融資產(chǎn)、購買不動產(chǎn)、簽訂合同等經(jīng)濟生活各個領域，為稅務機關掌握自然人收入和納稅情況創(chuàng)造有利條件。對于來華工作的外籍人員，主管稅務機關應采集其所在國唯一終身不變的身份識別號，根據(jù)統(tǒng)一的賦號規(guī)則，賦予該外籍人員識別號，作為稅款征收的代碼，該納稅人離境前必須到稅務機關辦理相關手續(xù)，清繳應納稅款后，方可憑完稅證明出境。完善現(xiàn)金管理制度。為完善自然人的稅收征管制度，實現(xiàn)對自然人財產(chǎn)收入的全面監(jiān)控，我國應進一步完善現(xiàn)金管理制度，嚴格控制現(xiàn)金的使用范圍，限制大額現(xiàn)金的交易范圍。一是規(guī)范支付方式，壓縮現(xiàn)金交易使用范圍。以金融企業(yè)為主體，規(guī)范自然人開戶和支付

6、辦法。規(guī)定工資發(fā)放以及超過一定限額的收支劃轉只能通過銀行轉賬，否則視為違法，給予相應的處罰。通過改變外部環(huán)境，限制現(xiàn)金使用的范圍，壓縮現(xiàn)金交易空間。二是盡早實現(xiàn)現(xiàn)金管理立法，將自然人納入現(xiàn)金管理范圍內(nèi)。相關法律應對自然人的現(xiàn)金使用設置交易限額，規(guī)定納稅人超過該限額標準的單筆交易必須強制采用電子轉賬方式，并推行和鼓勵自然人使用支票、信用證、信用卡等多種電子結算方式，縮小現(xiàn)金交易量和使用范圍，便于稅務機關對自然人財產(chǎn)收支的監(jiān)控。堅持代扣代繳與自行申報制度并行發(fā)展。面對當前自然人納稅意識不強、自行申報方式難以得到推廣使用的現(xiàn)狀，近期，必須繼續(xù)貫徹落實代扣代繳制度，提高扣繳質量。以個人所得稅為例，應進

7、一步落實全員全額明細申報辦法，加強稅收宣傳，明確扣繳義務人的法定責任，把好扣繳義務人明細申報入口關，為后續(xù)自然人自行申報和第三方信息比對管理打好基礎。同時，積極推行自行申報制度。隨著代扣代繳申報的規(guī)范，自然人納稅人識別號制度的建立和現(xiàn)金管理、財產(chǎn)收入登記制度的完善，稅務機關能夠準確掌握自然人的收入項目、形式、經(jīng)濟活動等基本情況。通過利用第三方機構提供的信息，稅務機關便可依據(jù)扣繳單位提供的信息對自然人申報的納稅信息是否準確做出判斷，提高對自然人的稅收征管能力。完善自然人稅收征管技術支撐建立完善全國統(tǒng)一的自然人稅收征管信息平臺。基于金稅工程，實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向國家稅務總局集中，使用全國統(tǒng)一的自然人稅收

8、征管模塊，涵蓋自然人納稅人信息采集、稅款申報系統(tǒng)、個人財產(chǎn)及收入?yún)R集系統(tǒng)等內(nèi)容，實現(xiàn)對自然人稅務登記、 納稅申報、 稅款入庫等各項信息的實時監(jiān)控管理，并實現(xiàn)自然人收入與財產(chǎn)信息的互聯(lián)互通。建立互通共管的自然人信息聯(lián)網(wǎng)機制。完善以納稅人識別號為信息歸集點的個人財產(chǎn)信息全面聯(lián)網(wǎng)登記。建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集自然人的收入、財產(chǎn)信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術，創(chuàng)新收入檢測方式方法，提升自然人收入信息監(jiān)測水平。完善自然人稅收治理環(huán)境建設通過培養(yǎng)納稅人的稅法遵從意識，促進納稅人主動履行納稅義務，不但可以保證稅款的及時足額入庫，而且能夠極大地降低稅收征管成本、提高稅收征管效率。具體可從以下三個方面著手。為納稅人提供優(yōu)質服務。對符合自行申報的納稅人，主動提供個人所得稅全員全額扣繳申報的信息，讓部分未按照要求保存有關收入和納稅記錄的納稅人得到提醒，提高納稅人繳稅的自覺性。促進建立誠信機制。自然人稅法遵從度作為自然人信用狀況的一個重要指標，實現(xiàn)與個人征信體系有機銜接，將稅法遵從度低的自然人納入“黑名單”，記錄在信用檔案中，與相關部門依法聯(lián)合實施禁止高消費、取消相關資質、限制融資授信、阻止出境等懲戒措施，