會計學(xué)基礎(chǔ)第4章借貸記賬法的運用

1、12/10/2021.第四章第四章借貸記賬法的運用借貸記賬法的運用12/10/2021.4.1 4.1 產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4.2 4.2 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算4.3 4.3 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算4.4 4.4 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4.5 4.5 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算4.6 4.6 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示12/10/2021.第一節(jié)第一節(jié) 產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)品制造主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要企業(yè)為要完成經(jīng)營目標(biāo)，就需要從各種渠道籌集一定量的資本金

2、。從各種渠道籌集一定量的資本金。投投資者投資資者投資是資本金的主要來源，以資是資本金的主要來源，以資本金作基礎(chǔ)，向本金作基礎(chǔ)，向債權(quán)人籌集債權(quán)人籌集借貸資本，借貸資本，是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金是企業(yè)籌集的另一種來源。這些資金投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會變幻其占投入企業(yè)的經(jīng)營后，經(jīng)常會變幻其占用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。用形態(tài)，發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售是工業(yè)企業(yè)的三個階段。三個階段。12/10/2021. 采購生產(chǎn)材料采購生產(chǎn)材料 購置生產(chǎn)設(shè)備購置生產(chǎn)設(shè)備 供應(yīng)過程供應(yīng)過程工業(yè)企業(yè)的第一階段工業(yè)企業(yè)的第一階段發(fā)生的采購費用發(fā)生的采購費用驗收材料驗收材料結(jié)

3、算材料貨款結(jié)算材料貨款12/10/2021. 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費用制造費用 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程工業(yè)企業(yè)的第二階段工業(yè)企業(yè)的第二階段車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。生的各種費用。生產(chǎn)工人的工資及其計提的生產(chǎn)工人的工資及其計提的職工福利費用。職工福利費用。 生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費。過程中，企業(yè)會發(fā)生各種耗費。企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料企業(yè)會發(fā)出采購的材料，材料儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定儲備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為

4、生產(chǎn)舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。資金。12/10/2021. 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款。款。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。 企業(yè)將各種收入減去各種成本或費用即企業(yè)將各種收入減去各種成本或費用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤。后即為企業(yè)的凈利潤。銷售過程銷售過程工業(yè)企業(yè)的第三階段工業(yè)企業(yè)的第三階段12/

5、10/2021.第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計分錄主要業(yè)務(wù)的會計分錄12/10/2021.一、賬戶的設(shè)置一、賬戶的設(shè)置 貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點貨幣資金是企業(yè)資金運動的起點和終點，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為和終點，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶?，F(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款短期借款短期借款長期借款長期借款實收資本實收資本12/10/2021.1 1、“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶：賬戶：是用來核算企業(yè)庫是用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金

6、的增減變化情況。存現(xiàn)金的增減變化情況。收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金（增加）（增加）支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金（減少）（減少）庫存現(xiàn)金的余額庫存現(xiàn)金的余額借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方12/10/2021.2 2、“銀行存款銀行存款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)存放核算企業(yè)存放在銀行的各種存款。在銀行的各種存款。 借方 銀行存款銀行存款 貸方 收到款存入收到款存入銀行銀行銀行存款余額銀行存款余額使用的存款使用的存款12/10/2021.3 3、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶：核算企業(yè)各種賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。應(yīng)收或暫付款的增加應(yīng)收或暫付款的增加應(yīng)收或暫付款的減少應(yīng)收或暫付款

7、的減少尚收回的款項尚收回的款項可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方12/10/2021.4 4、短（、短（長長）期借款賬戶：核算企業(yè)借入）期借款賬戶：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（的期限在一年以內(nèi)（上上）的各種借款。）的各種借款。歸還借款歸還借款向銀行借入款向銀行借入款尚未歸還借款尚未歸還借款借方 短短( (長長) )期借款期借款 貸方12/10/2021.5 5、“實收資本實收資本”賬戶：賬戶：核算企業(yè)實際核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本。收到的投資者投入的資本。收到投資者投入的收到投資者投入的現(xiàn)金、實物等現(xiàn)金、實物等投資人收回投資投資人收回

8、投資 （退回投資）（退回投資）實際收到投資者的實際收到投資者的投入資本投入資本按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬借方 實收資本實收資本 貸方12/10/2021.二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄 借：借： 銀行存款銀行存款 500 000 貸：實收資本貸：實收資本 甲甲 500 000 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸貸: 長期借款長期借款 100 000 1 1、收到甲投資者投入現(xiàn)款、收到甲投資者投入現(xiàn)款500 000500 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 2 2、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借、企業(yè)向銀行借入期限為

9、三年的固定資產(chǎn)投資借款款100 000100 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例12/10/2021. 借：銀行存款借：銀行存款 40 000 貸貸: 短期借款短期借款 40 000 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 王清王清 1 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 000 3 3、企業(yè)向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款、企業(yè)向銀行借入期限為九個月的經(jīng)營資金借款4000040000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 4 4、從銀行存款中提取現(xiàn)金、從銀行存款中提取現(xiàn)金30003000元備用。元備用。例例 5 5、王清到南京出差，預(yù)借、

10、王清到南京出差，預(yù)借10001000元差旅費，用現(xiàn)金元差旅費，用現(xiàn)金付給。付給。例例12/10/2021. 借借 ：長期借款：長期借款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 借借:管理費用管理費用 1 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王清王清 1 000 現(xiàn)金現(xiàn)金 200 6 6、企業(yè)用銀行存款、企業(yè)用銀行存款10 00010 000元歸還多余的長期借款元歸還多余的長期借款額。額。例例 7 7、王清回單位報銷、王清回單位報銷1 2001 200元，不足部分以現(xiàn)金支元，不足部分以現(xiàn)金支付。付。例例12/10/2021. 借：管理費用借：管理費用 900 現(xiàn)現(xiàn) 金金 100 貸

11、：其他應(yīng)收款王清貸：其他應(yīng)收款王清 1 000 借：原材料借：原材料10 000 貸：實收資本貸：實收資本 10 000 9 9、企業(yè)收到投資者投入一批材料，價值、企業(yè)收到投資者投入一批材料，價值1000010000元。元。例例 8 8、假定王清回單位報銷、假定王清回單位報銷900900元，多余現(xiàn)金退回。元，多余現(xiàn)金退回。例例12/10/2021.第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算12/10/2021.一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計分錄主要業(yè)務(wù)

12、的會計分錄12/10/2021.一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、固定資產(chǎn)：、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價( (取取得時的實際成本得時的實際成本P60P60頁）的增減變化及其結(jié)頁）的增減變化及其結(jié)存情況。存情況。增加固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的原價原價減少固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)的原價原價結(jié)存固定資產(chǎn)的結(jié)存固定資產(chǎn)的原價原價借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方12/10/2021.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本本一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置2 2、在建工程：、在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行

13、的各種工程的核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實際支出。實際支出。發(fā)生的各種工發(fā)生的各種工程支出程支出尚未完工工程的實尚未完工工程的實際成本際成本借方 在建工程在建工程 貸方12/10/2021.( (二二) )固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計分錄固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會計分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 000 借：在建工程借：在建工程 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 1 1、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價值、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價值24 00024 000元，用存款支付。元，用存款支付。例例 2 2、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價（含

14、稅）、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，買價（含稅）12 00012 000元，用銀行存款支付。元，用銀行存款支付。例例12/10/2021. 借：在建工程借：在建工程 3 000 貸：原材料貸：原材料 2 000 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 1 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程貸：在建工程 15 000 4 4、工程完工交付使用。、工程完工交付使用。例例 3 3、設(shè)備安裝耗用材料、設(shè)備安裝耗用材料20002000元，發(fā)生工資費用元，發(fā)生工資費用10001000元。元。例例12/10/2021.二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購成本的計算材料采購成本的計算賬戶的設(shè)

15、置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計分錄主要業(yè)務(wù)的會計分錄12/10/2021. 企業(yè)購入材料的企業(yè)購入材料的采購成本一般由買價和采購成本一般由買價和采購費用組成采購費用組成。 買價買價: :是指企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價是指企業(yè)采購材料時，按發(fā)票價格支付的貨款。格支付的貨款。在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人在我國，按增值稅的納稅情況可將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。小規(guī)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票。注意：價格為不含稅價，例：增值發(fā)票注意：價格為不含稅價，例：增值發(fā)票上注明價款

16、為上注明價款為1000010000元，增值稅按元，增值稅按1717的稅的稅率計算為率計算為17001700元，價稅合計或稱為含稅價為元，價稅合計或稱為含稅價為1170011700元，材料的買價為元，材料的買價為1000010000元。元。（一）材料采購成本的計算（一）材料采購成本的計算12/10/2021.采購費用采購費用:是指企業(yè)在所支付的各種費用，是指企業(yè)在所支付的各種費用，它包它包括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑括外地運雜費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用等選整理費用等。為簡化核算手續(xù)，實際工作中對本為簡化核算手續(xù)，實際工作中對本應(yīng)計入采購成本中的市內(nèi)運雜費用，采購

17、人員的差應(yīng)計入采購成本中的市內(nèi)運雜費用，采購人員的差旅費等，不計入材料的采購成本，而是計入管理費旅費等，不計入材料的采購成本，而是計入管理費用。用。材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所材料采購成本的計算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類支付的買價和采購費用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本計算時別加以歸集，計算其采購總成本和單位成本計算時，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費用，應(yīng)直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為應(yīng)直接計入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費

18、用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)采購哪種材料所支付的費用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。準(zhǔn)進(jìn)行分配。12/10/2021. 企業(yè)從大恒公司購入的企業(yè)從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，材料的買兩種材料，材料的買價可直接計入采購成本，但運雜費價可直接計入采購成本，但運雜費26002600元，所兩種材料元，所兩種材料的共同費用。的共同費用。A A、B B兩材料的重量分別為兩材料的重量分別為4040噸、噸、6060噸。分噸。分配如下：配如下：例例材料材料名稱名稱單位單位 數(shù)量數(shù)量單價單價買價買價運費運費總成本總成本 單位單位成本成本A噸噸4070028 000 1 04029 040726B噸噸60900

19、54 000 1 56055 560926合計合計10082 000 2 60084 60012/10/2021.（二）（二） 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置物資采購物資采購原材料原材料應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金預(yù)付賬款預(yù)付賬款12/10/2021.1 1、“物資采購物資采購”賬戶：賬戶：核算購入材料的采核算購入材料的采購成本。購成本。發(fā)生的各種發(fā)生的各種采購成本采購成本驗收入庫材料的驗收入庫材料的實際成本實際成本在途材料的在途材料的采購成本采購成本按材料的品種設(shè)明細(xì)賬按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方 物資采購物資采購 貸方12/10/2021.2 2、“原材料原材料”賬戶：賬戶：核算企業(yè)庫存

20、材料核算企業(yè)庫存材料的實際成本。的實際成本。驗收入庫材料驗收入庫材料的實際成本的實際成本發(fā)出材料的發(fā)出材料的實際成本實際成本庫存材料的庫存材料的實際成本實際成本按材料的品種設(shè)明細(xì)賬按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方 原材料原材料 貸方12/10/2021.3 3、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因購買核算企業(yè)因購買材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。開出并承兌商業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票款匯票款支付票款或到期支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)尚未到期或尚未尚未到期或尚未支付的票款支付的票款按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方12/10/2021.4 4、“應(yīng)付賬

21、款應(yīng)付賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因采購核算企業(yè)因采購材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。的款項。發(fā)生應(yīng)付款項發(fā)生應(yīng)付款項支付款項支付款項應(yīng)付而未付款項應(yīng)付而未付款項按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方12/10/2021.5 5、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”賬戶：賬戶：核算企業(yè)按規(guī)定核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。應(yīng)交納的各種稅金。發(fā)生應(yīng)交的發(fā)生應(yīng)交的各種稅金各種稅金實際交納稅金實際交納稅金應(yīng)交未交的稅金應(yīng)交未交的稅金按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅借方 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸方12/10/2021.

22、6 6、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)按供貨合核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付貨款預(yù)付貨款收到所購貨物時轉(zhuǎn)銷收到所購貨物時轉(zhuǎn)銷預(yù)付或多付款項預(yù)付或多付款項應(yīng)付的款項應(yīng)付的款項按供貨單位設(shè)明細(xì)賬按供貨單位設(shè)明細(xì)賬借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方12/10/2021. 借：物資采購借：物資采購A材料材料 29 040 B材料材料 55 560 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 13 940 貸：銀行存款貸：銀行存款 98 540 1 1、企業(yè)從大恒公司購入的、企業(yè)從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，兩種材料， A A材料材料的買價為的買價為

23、2800028000元，元， B B材料的買價為材料的買價為5400054000元，合計元，合計8200082000元，增值稅元，增值稅1394013940元，兩材料的運雜費元，兩材料的運雜費26002600元，上列款項元，上列款項全部用銀行存款支付。全部用銀行存款支付。例例（三）供應(yīng)過程中主要的會計分錄（三）供應(yīng)過程中主要的會計分錄12/10/2021. 借：物資采購借：物資采購丙材料丙材料 11 600 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 904 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-裕豐公司裕豐公司 13 504 借：原材料借：原材料- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560

24、-丙材料丙材料 11 600 貸：物資采購貸：物資采購- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 2 2、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料1120011200元，運雜費元，運雜費400400元，增值稅元，增值稅19041904元，款項尚未支付。元，款項尚未支付。例例 3 3、上述購入的材料全部驗收入庫。、上述購入的材料全部驗收入庫。例例12/10/2021. 借：物資采購借：物資采購- B材料材料 9 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 10 530 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款裕豐公

25、司裕豐公司 13 504 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 504 4 4、企業(yè)從長慶工廠又購、企業(yè)從長慶工廠又購B B材料材料90009000元，增值稅元，增值稅15301530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。例例 5 5、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款1350413504元。元。例例12/10/2021. 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 13 530 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 530 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-光明工廠光明工廠 26 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 26 400 6 6、企業(yè)用銀

26、行存款支付長慶工廠票據(jù)款、企業(yè)用銀行存款支付長慶工廠票據(jù)款1353013530元元例例 7 7、企業(yè)以銀行存款、企業(yè)以銀行存款2640026400元，向光明工廠預(yù)付購元，向光明工廠預(yù)付購買丁材料款。買丁材料款。例例12/10/2021. 借：物資采購借：物資采購-丁材料丁材料 28200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 4709 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-光明工廠光明工廠 26400 銀行存款銀行存款 6509同時：同時： 借；原材料借；原材料-丁材料丁材料 28200 貸：物資采購貸：物資采購-丁材料丁材料 28200 8 8、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運來的預(yù)付貨款的材料，、企業(yè)收到光明工

27、廠發(fā)運來的預(yù)付貨款的材料，并驗收入庫。材料買價并驗收入庫。材料買價2770027700元，運雜費元，運雜費500500元，增值稅元，增值稅47094709元，除沖銷原預(yù)付貨款元，除沖銷原預(yù)付貨款2640026400外，其余用銀行存款支外，其余用銀行存款支付。付。例例12/10/2021.第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計分錄主要業(yè)務(wù)的會計分錄12/10/2021. 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算就是將企業(yè)生產(chǎn)過產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算就是將企業(yè)生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，按照所生程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用，按照所

28、生產(chǎn)產(chǎn)品的品種產(chǎn)產(chǎn)品的品種( (成本計算對象成本計算對象) )進(jìn)行分配和歸集，進(jìn)行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計算產(chǎn)品計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，可為入庫產(chǎn)成品提供了計價依據(jù)。生產(chǎn)成本，可為入庫產(chǎn)成品提供了計價依據(jù)。 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本一般有以下三個成本工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本一般有以下三個成本項目組成。項目組成。 1 1、原材料：也稱、原材料：也稱直接材料。直接材料。 它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的各種的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費用。輔助材料、燃料

29、、動力等費用。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 （產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容）（產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容）12/10/2021.2 2、工資及福利費也稱直接人工：、工資及福利費也稱直接人工：它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（14%14%）提取的職）提取的職工福利費。工福利費。3 3、制造費用：、制造費用：它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動費、折舊費、修

30、理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費等。保護(hù)費等。12/10/2021.二、賬戶設(shè)置二、賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用庫存商品庫存商品管理費用管理費用待攤費用待攤費用預(yù)提費用預(yù)提費用應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費累計折舊累計折舊12/10/2021.1 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，并計算確定產(chǎn)品程中所發(fā)生的各種費用，并計算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。的生產(chǎn)成本。(1)發(fā)生的直接材料費用發(fā)生的直接材料費用(2)發(fā)生的直接人工費用發(fā)生的直接人工費用(3)分配計入的制造費用分配計入的制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成產(chǎn)品的生產(chǎn)成

31、本本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方12/10/2021.2 2、“制造費用制造費用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)為它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。發(fā)生的各種制造費發(fā)生的各種制造費用用(歸集歸集)分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”賬戶的各受益賬戶的各受益對象對象借方 制造費用制造費用 貸方12/10/2021.3 3、“庫存商品庫存商品”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)庫它是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實際成本存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實際成本。完工驗收入庫產(chǎn)成完工驗收入庫產(chǎn)成

32、品的實際成本品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)銷售產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實際成本品的實際成本庫存商品的實際成本庫存商品的實際成本按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬借方 庫存商品庫存商品 貸方12/10/2021.4 4、“管理費用管理費用”賬戶賬戶：它是核算企業(yè)行：它是核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括行政管理人員動而發(fā)生的各種費用，包括行政管理人員工資及福利費、辦公費、工會經(jīng)費、職工工資及福利費、辦公費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、訴訟教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、訴訟費、差旅費、勞動保險費等。（費、差旅費、勞

33、動保險費等。（P79P79頁）頁）發(fā)生的各種管理發(fā)生的各種管理費用（增加）費用（增加）結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶（減少）賬戶（減少）借方 管理費用管理費用 貸方12/10/2021.5 5、“待攤費用待攤費用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)已它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后 各期分別負(fù)各期分別負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費用，如擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費用，如支付的租金、報刊訂閱費等。支付的租金、報刊訂閱費等。支付的各種待攤支付的各種待攤費用費用分期攤銷的各種分期攤銷的各種費用費用已支出尚未攤銷的已支出尚未攤銷的費用費用借方 待攤費用待攤費用 貸方12/

34、10/2021.6 6、“預(yù)提費用預(yù)提費用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)預(yù)它是核算企業(yè)預(yù)先分期計入各期成本、費用但在以后才實先分期計入各期成本、費用但在以后才實際支付的費用，如短期借款利息支出。際支付的費用，如短期借款利息支出。預(yù)先從各期成本費用預(yù)先從各期成本費用中提取的預(yù)提費用中提取的預(yù)提費用實際支付各種預(yù)實際支付各種預(yù)提費用提費用已預(yù)提而尚未支付的已預(yù)提而尚未支付的各種費用各種費用實際支用數(shù)大于實際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)預(yù)提數(shù)借方 預(yù)提費用預(yù)提費用 貸方12/10/2021.7 7、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)應(yīng)它是核算企業(yè)應(yīng)付給職工的付給職工的工資總額工資總額，反映和監(jiān)督企業(yè)與，反

35、映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。職工工資結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)付工資總額（應(yīng)付工資總額（11月）月）實發(fā)工資額（實發(fā)工資額（10月）月）應(yīng)付工資額（應(yīng)付工資額（10月）月）實發(fā)工資額（實發(fā)工資額（10月）月）借方 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸方12/10/2021.8 8、“應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)它是核算企業(yè)職工福利費用的提取和使用情況。職工福利費用的提取和使用情況。從成本、費用中提取從成本、費用中提取的福利費用（增加）的福利費用（增加）實際使用職工福實際使用職工福利費（減少）利費（減少）結(jié)余的職工福利費結(jié)余的職工福利費借方 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 貸方12/10/2021.9

36、 9、“累計折舊累計折舊”賬戶：賬戶：1 1）折舊定義：）折舊定義：折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價值。和無形損耗）而減少的價值。2 2）累計折舊累計折舊“賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加固定增加固定資產(chǎn)原價資產(chǎn)原價減少固定資減少固定資產(chǎn)原價產(chǎn)原價現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價產(chǎn)的原價 累計折舊累計折舊計提折舊計提折舊減少固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)的已提折舊的已提折舊累計折舊累計折舊12/10/2021.三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計分錄三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會計分錄 項目項目A材料材料B材料材料丙材料丙材料合計合計生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用44 0

37、00甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般消耗車間一般消耗廠部管理部門廠部管理部門合計合計21 0009 59074 59028 00013 0007 86048 86016 0008 0001 73025 730620 180 8001 0001 00044 00021 62010 77075 390 1 1、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢?、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢豪?2/10/2021. 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 48 860 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 25 730 制造費用制造費用 800 管理費用管理費用 1 000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 44 000 B材料材料 21 6

38、20 丙材料丙材料 10 770 12/10/2021. 分配率分配率24200（620380）=24.2(元元/小時小時) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 15 004 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 9 196 制造費用制造費用 4 450 管理費用管理費用 6 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 34 650 2 2、計算出本月應(yīng)付職工工資、計算出本月應(yīng)付職工工資3465034650元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)工人工資工人工資2420024200元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資44504450元，廠部管理元，廠部管理人員工資人員工資60006000元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為620

39、620小時，乙產(chǎn)品小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時為生產(chǎn)工時為380380小時）小時）例例12/10/2021. 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 2 100.56 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1 287.44 制造費用制造費用 623 管理費用管理費用 840 貸：應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付福利費 4 851 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 34 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 34 650 3 3、按工資總額的、按工資總額的1414計提職工福利費。計提職工福利費。例例 4 4、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金3465034650元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。例例12/10/2021. 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 34 650 貸：現(xiàn)金貸

40、：現(xiàn)金 34 650 借：制造費用借：制造費用 8 400 管理費用管理費用 2 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 10 400 5 5、發(fā)放職工工資、發(fā)放職工工資3465034650元。元。例例 6 6、計提本月固定資產(chǎn)折舊、計提本月固定資產(chǎn)折舊1040010400元，其中車間固元，其中車間固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊84008400元，廠部固定資產(chǎn)折舊元，廠部固定資產(chǎn)折舊20002000元。元。例例12/10/2021. 1） 借：待攤費用借：待攤費用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 2） 借：制造費用借：制造費用 200 貸：待攤費用貸：待攤費用 200或：借或：借: 制造費用制造費

41、用 200待攤費用待攤費用 400貸：銀行存款貸：銀行存款600 7 7、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，租期三個月，以、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，租期三個月，以銀行存款預(yù)付三個月的租金銀行存款預(yù)付三個月的租金600600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的200200元。元。 例例12/10/2021. 借：制造費用借：制造費用 567 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用 567 借：制造費用借：制造費用 1 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 900 8 8、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費567567元。元。例例 9 9、以銀行存款支付車間的辦

42、公費、以銀行存款支付車間的辦公費440440元，水電費元，水電費670670元，勞動保護(hù)費元，勞動保護(hù)費790790元共計元共計19001900元。元。例例12/10/2021.（1）800（2）4 450（3）623（6）8 400（7) 200 (8) 567 (9) 1 900制造費用制造費用12/10/2021. 分配率分配率=16940（620+380）=16.94 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品=16.94620=10502.8元元 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品=16.94 380=6437.2元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 10 502.8 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 6 437.2 貸：制造費用貸：制造費用 16

43、940 10 10、月末，將發(fā)生的制造費用總額、月末，將發(fā)生的制造費用總額1694016940元轉(zhuǎn)入生元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。例例12/10/2021. 材料費材料費48860+人工費人工費15004+福利費福利費2100.56+10502.8 =76467.36元元 借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76467.36 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品76467.36 11 11、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。例例12/10/2021.第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算銷售收入的

44、確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計分錄主要業(yè)務(wù)的會計分錄12/10/2021.一、銷售收入的確認(rèn)一、銷售收入的確認(rèn) 進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算，一個重要的進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的核算，一個重要的問題主要是問題主要是銷售收入的確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)，它主要是，它主要是解決解決何時入賬何時入賬和和按多少金額入賬按多少金額入賬的問題。的問題。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入應(yīng)當(dāng)以權(quán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，根據(jù)收入實現(xiàn)原則加責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，根據(jù)收入實現(xiàn)原則加以確認(rèn)與計量。以確認(rèn)與計量。 12/10/2021. 按照按照企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則-收入收入準(zhǔn)則的要求，企業(yè)準(zhǔn)則

45、的要求，企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時符合以下四個條件：商品銷售收入的確認(rèn)必須同時符合以下四個條件：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；給買方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。按四個條四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。按四個條件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對其金額進(jìn)行計量。件確認(rèn)商品銷售收

46、入后，就要對其金額進(jìn)行計量。12/10/2021.二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)營業(yè)費用營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)收賬款預(yù)收賬款12/10/2021.二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置1 1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：賬戶：核算企業(yè)在核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售收銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售收入。入。企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入12/10/2021.2 2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：

47、賬戶：核算企業(yè)已核算企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本經(jīng)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品實現(xiàn)銷售從產(chǎn)品實現(xiàn)銷售從“庫存商品庫存商品”賬賬中轉(zhuǎn)入中轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入本本年利潤年利潤“賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本12/10/2021.3 3、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取的款項。品應(yīng)向購買單位收取的款項。應(yīng)收購買單位的應(yīng)收購買單位的款項（款項（包括代墊包括代墊運費運費）收回的應(yīng)收款項收回的應(yīng)收款項尚未收回的應(yīng)收尚未收回的應(yīng)收賬款賬款按購買單位設(shè)明細(xì)賬按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款12/10/2021.4 4、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶：賬戶：核算企

48、業(yè)銷售產(chǎn)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。收到購買單位承收到購買單位承兌的商業(yè)匯票兌的商業(yè)匯票到期收到票據(jù)款或到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷尚未到期的應(yīng)收尚未到期的應(yīng)收票據(jù)款票據(jù)款按購買單位設(shè)明細(xì)賬按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)12/10/2021.5 5、“營業(yè)費用營業(yè)費用”賬戶：賬戶：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用。售過程中發(fā)生的各種銷售費用。（P79P79頁）頁）發(fā)生的各種銷售發(fā)生的各種銷售費用費用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶營業(yè)費用營業(yè)費用12/10/2021.6 6、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營

49、業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶：賬戶：核算應(yīng)核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費稅、城建稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費稅、城建稅及教育費附加、及教育費附加、不包括增值稅不包括增值稅）計算出應(yīng)交的銷計算出應(yīng)交的銷售稅金及附加售稅金及附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加12/10/2021.7 7、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)預(yù)收貨核算企業(yè)預(yù)收貨款的發(fā)生和償還情況。款的發(fā)生和償還情況。預(yù)收貨款預(yù)收貨款發(fā)出商品時轉(zhuǎn)銷發(fā)出商品時轉(zhuǎn)銷預(yù)收貨款預(yù)收貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 按預(yù)付單位設(shè)明細(xì)賬。按預(yù)付單位設(shè)明細(xì)賬。預(yù)收賬款預(yù)收賬款12/10/2021.三、銷售過程中主

50、要業(yè)務(wù)的會計分錄三、銷售過程中主要業(yè)務(wù)的會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 98 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 84 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 14 280 1 1、向京海公司銷售甲產(chǎn)品、向京海公司銷售甲產(chǎn)品4040件，每件件，每件21002100元，價元，價款款8400084000元，增值稅款元，增值稅款1428014280元，款項已通過銀行收回。元，款項已通過銀行收回。例例 2 2、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品3030件，每件售價件，每件售價21002100元，價款共計元，價款共計6300063000元，以銀行存款代墊運雜費元，以銀行存

51、款代墊運雜費850850元，應(yīng)收增值稅元，應(yīng)收增值稅1071010710元，貨款及增值稅尚未收到。元，貨款及增值稅尚未收到。例例12/10/2021.借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款虹建公司虹建公司 74 560 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 63 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 10 710 銀行存款銀行存款 850 借：應(yīng)收票據(jù)南通公司借：應(yīng)收票據(jù)南通公司 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 700 3 3、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售乙產(chǎn)品產(chǎn)品1010件，每件

52、售價件，每件售價10001000元，價款計元，價款計1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限6 6個月。個月。例例12/10/2021. 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 760 貸：銀行存款貸：銀行存款 760 借：銀行存款借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收票據(jù)南通公司貸：應(yīng)收票據(jù)南通公司 11 700 借：銀行存款借：銀行存款 38 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款滬光公司滬光公司 38 000 5 5、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款1170011700元。元。例例 4 4、用

53、銀行存款支付產(chǎn)品銷售費用、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售費用760760元。元。例例 6 6、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款3800038000元，元，款已收存銀行。款已收存銀行。例例12/10/2021.借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款滬光公司滬光公司 38 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 31 500 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 5 355 銀行存款銀行存款 1 145 7 7、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品1515件，每件件，每件鑲價鑲價21002100元，價款共計元，價款共計3150031500元，應(yīng)收增值稅元，應(yīng)

54、收增值稅53555355元，以元，以銀行存款支付代墊運雜費銀行存款支付代墊運雜費800800元。沖銷原預(yù)收貨款元。沖銷原預(yù)收貨款3800038000元外，多余款項元外，多余款項345345元，企業(yè)開出支票退回。元，企業(yè)開出支票退回。例例12/10/2021. 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 540 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 1 540 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 135 994.35 貸：庫存商品貸：庫存商品 135 994.35 8 8、按照規(guī)定計算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增、按照規(guī)定計算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增值稅）值稅）15401540元。元。例例 9 9、

55、期末計算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、期末計算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本135994.35135994.35元。元。例例12/10/2021.第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算利潤總額的組成內(nèi)容利潤總額的組成內(nèi)容利潤實現(xiàn)的核算利潤實現(xiàn)的核算利潤分配的核算利潤分配的核算12/10/2021.一、利潤總額的組成內(nèi)容一、利潤總額的組成內(nèi)容 利潤是考核和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一利潤是考核和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的一項綜合指標(biāo)。利潤是企業(yè)在一定時期的最終經(jīng)項綜合指標(biāo)。利潤是企業(yè)在一定時期的最終經(jīng)營成果。營成果。利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +投資凈收益投資凈收益+ +營業(yè)外收入營業(yè)外

56、收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+ +其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤管理費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用財務(wù)費用營業(yè)費用 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤= =主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤= =其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出12/10/2021. 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= =納稅所得納稅所得所得稅稅率所得稅稅率納稅所得利潤總額納稅所得利潤總額調(diào)整項目調(diào)整項目調(diào)整項目如業(yè)務(wù)招待費和超過標(biāo)準(zhǔn)的金額和調(diào)整項目如業(yè)務(wù)招待費和超過標(biāo)準(zhǔn)的金額和國庫券利息收入國庫券利息收入 凈利潤凈利潤=

57、 =利潤總額利潤總額應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅12/10/2021.二、利潤實現(xiàn)的核算二、利潤實現(xiàn)的核算賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主要業(yè)務(wù)的會計分錄主要業(yè)務(wù)的會計分錄12/10/2021.(一一)賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅所得稅財務(wù)費用財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出本年利潤本年利潤12/10/2021.（一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未（一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未講的講的）1 1、“營業(yè)外收營業(yè)外收 入入”賬戶賬戶: :用來核算發(fā)生的用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。的賬戶。發(fā)生

58、的各種營業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入外收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶賬戶本年利潤本年利潤12/10/2021.2 2、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶: :用來核算發(fā)生用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。出的賬戶。發(fā)生的各種營業(yè)外發(fā)生的各種營業(yè)外支出支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出12/10/2021.3 3、“所得稅所得稅”賬戶賬戶: :核算企業(yè)本年度應(yīng)上核算企業(yè)本年度應(yīng)上交的所得稅。交的所得稅。計算出應(yīng)交的計算出應(yīng)交的所得稅所得稅期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶賬戶所得稅所得稅12/10/20

59、21.4 4、“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶: :它是核算企業(yè)為籌它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用，集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用，主要包括利息支出和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費用。主要包括利息支出和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費用。發(fā)生的各種發(fā)生的各種財務(wù)費用財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶財務(wù)費用財務(wù)費用12/10/2021.5 5、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶: :核算企業(yè)除主核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。銷售收入。發(fā)生的各種其他發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶其他業(yè)務(wù)

60、收入其他業(yè)務(wù)收入12/10/2021.6 6、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”賬戶賬戶: :核算企業(yè)除主核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。成本，如材料銷售成本。發(fā)生的各種其他發(fā)生的各種其他銷售成本銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出12/10/2021.7 7、“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶: :核算企業(yè)本年度實核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額從損益類中的收入類賬從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的戶的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入、入、營業(yè)外收入營業(yè)外收入、其