工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計操作規(guī)范(A版)

1、華電國際電力股份有限公司工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計操作規(guī)范(A版) 第一章 總則 第一條 工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計是指華電國際電力股份有限公司（以下簡稱“公司”）按照集團及公司工程建設(shè)項目審計管理辦法，對由公司所管理的工程建設(shè)項目進行的連續(xù)性、間斷性跟蹤審計。第二條 工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計分為項目前期階段審計、項目實施階段審計、竣工決算審計和投產(chǎn)后效益審計四個階段。最終確認(rèn)的工程項目投資完成額將作為財務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建投資完成情況考核的標(biāo)準(zhǔn)。第二章 審計程序第三條 公司審計部按照年度工作計劃組織開展工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，可自行組織也可委托社會中介機構(gòu)承擔(dān)審計業(yè)務(wù)，采用內(nèi)審模式

2、、外審視角的方式開展審計工作。 第四條 編制工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作計劃，每年一季度，各分公司及公司直管單位編制上年審計工作計劃完成情況及本年度審計工作計劃并報公司審計部公司（見附件），審計部對各單位審計工作計劃進行匯總審核,并經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。第五條 原則上應(yīng)在該項目取得核準(zhǔn)后即開展跟蹤審計工作；對于不需取得核準(zhǔn)文件的工程建設(shè)項目應(yīng)在取得集團或公司開工批復(fù)后即開展跟蹤審計工作。第六條 審計工作計劃的執(zhí)行與調(diào)整。公司年度審計工作計劃下達(dá)后，各項目單位要嚴(yán)格執(zhí)行，過程中如因不可預(yù)見因素引起審計項目增加或減少，項目單位要及時向公司審計部匯報，由公司審計部審批后統(tǒng)一調(diào)整。第七條 在實施

3、審計前公司或分公司向項目建設(shè)單位下達(dá)審計通知書。第八條 審計業(yè)務(wù)約定書。根據(jù)公司審計授權(quán)，審計業(yè)務(wù)約定書（委托合同）由公司或分公司與項目單位、中介機構(gòu)三方共同簽訂。第九條 編制審計方案。中介機構(gòu)進點前，編制具有針對性和可操作性審計實施方案，方案要明確審計人員構(gòu)成、工作內(nèi)容、計劃；突出審計工作重點、目標(biāo)、措施及需要揭示的風(fēng)險，經(jīng)公司審計部或分公司審計部確認(rèn)后實施。第十條 項目前期的審計。審計工作開始時，應(yīng)組織審計工作組及有關(guān)單位召開審計工作進點會，參會人員應(yīng)包括分公司負(fù)責(zé)審計人員、項目建設(shè)單位審計、計劃、工程、物資、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人及專責(zé)人員，會上安排布置審計工作各項具體要求。第十一條 工程建設(shè)

4、項目實施階段審計。從項目取得開工批復(fù)至機組試運（火電168小時、水電72小時）結(jié)束(或者投入商業(yè)運營)，為全過程跟蹤時間，就項目立項、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面進行審計。公司審計部根據(jù)項目建設(shè)單位確認(rèn)的審計工作記錄和中介機構(gòu)出具的審計工作底稿、階段性審計建議書，下達(dá)過程審計意見或建議書，要求項目建設(shè)單位落實整改。第十二條 工程項目竣工結(jié)算審計。項目單位在取得工程竣工結(jié)算總報告批復(fù)后，應(yīng)按照國家、公司有關(guān)制度及審計工作要求準(zhǔn)備完善的竣工結(jié)、決算資料向公司報審。經(jīng)檢查合格后開始結(jié)、決算審計工作，中介機構(gòu)在完成結(jié)算審計相關(guān)工作后，出具的審計結(jié)果作為決算的依據(jù)。第十三條 工程項目竣工決算

5、審計。項目單位應(yīng)按照公司管理要求按時完成竣工決算報告的編制并報公司審計，審計后經(jīng)公司審批下達(dá)的工程建設(shè)項目竣工決算審計意見書，作為財務(wù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的重要依據(jù)。第十四條 投產(chǎn)后的效益審計。工程建設(shè)項目投產(chǎn)滿一年后，公司審計部根據(jù)實際情況組織進行項目效益審計。第十五條 其他審計程序按華電國際的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三章 審計內(nèi)容第十六條 項目前期階段審計的主要內(nèi)容：(一) 建設(shè)項目核準(zhǔn)后即開始前期階段審計。主要內(nèi)容包括：項目立項決策程序、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等開工所需的文件。具體參照公司開工管理程序、項目前期工作等管理辦法執(zhí)行。(二) 項目管理

6、是否實行“六制管理” （項目負(fù)責(zé)人制、招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、概預(yù)算制、后評估制），建設(shè)項目設(shè)計概算的編制是否合規(guī)、合理。(三) 檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合法、合規(guī)；有無擅自擴大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。具體參照公司資金、財稅籌劃等管理辦法執(zhí)行。(四) 項目前期費用使用的真實性、合理性、準(zhǔn)確性等。重點審計項目前期費是否按計劃管理，?？顚Ｓ?；工程前期費用是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的項目；列支內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否存在項目前期費列支建設(shè)項目法人工程管理費等情況；項目前期結(jié)束后，項

7、目前期費是否經(jīng)投資方審核后下達(dá)批復(fù)意見。具體參照公司前期工作實施細(xì)則等相關(guān)制度規(guī)定。第十七條 工程項目實施階段審計的主要內(nèi)容：(一) 概算執(zhí)行情況。檢查是否存在概算外項目和單項嚴(yán)重超概算情況，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，非生產(chǎn)性項目投資規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、造價是否超概算，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。具體參照公司工程造價管理等相關(guān)辦法。(二) 內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度，如工程變更、簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用報銷、三重一大制度等。(三) 招投標(biāo)情況

8、。檢查是否認(rèn)真執(zhí)行招投標(biāo)制度，招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。重點審計以下內(nèi)容：1項目法人是否根據(jù)自身特點和實際情況，按照公司招投標(biāo)管理辦法，建立招投標(biāo)管理制度和招標(biāo)組織機構(gòu)，規(guī)范招標(biāo)過程管理。2是否存在應(yīng)招未招或以各種方式規(guī)避招標(biāo)現(xiàn)象。3 主要設(shè)備采購、主要工程的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、主要材料、調(diào)試、大型設(shè)備運輸?shù)鹊恼袠?biāo)方案是否按有關(guān)要求制定，招標(biāo)文件的編制是否合法、合規(guī)，是否將招標(biāo)方案上報公司審查審批，招標(biāo)工作程序及評標(biāo)原則是規(guī)范。4招標(biāo)是否遵循公開、公平、公正、科學(xué)擇優(yōu)的原則，招標(biāo)程序、招標(biāo)組織是否按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作情況。投標(biāo)單位資質(zhì)是否經(jīng)過預(yù)審，推薦入圍單位的能力和水平

9、能否滿足工程實際需求，是否堅持在同等技術(shù)條件下堅持合理低價中標(biāo)原則。是否存在招標(biāo)工作人員與投標(biāo)人串通，搞虛假招標(biāo)，以及接受投標(biāo)單位的饋贈、宴請，影響招標(biāo)活動的公正性的現(xiàn)象。 5定標(biāo)過程是否符合規(guī)定程序。評標(biāo)結(jié)束后是否由項目法人或招標(biāo)代理機構(gòu)組織召開招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，審查評標(biāo)委員會提出的評標(biāo)報告，提出招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組意見，推薦預(yù)中標(biāo)候選人排序。按照管理審批權(quán)限從推薦的預(yù)中標(biāo)候選順序中選定預(yù)中標(biāo)人或提出預(yù)中標(biāo)意向后一并報上級公司審定或核備。(四) 合同管理情況。檢查合同的簽訂、履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動是否符合合同法和相關(guān)的法規(guī)、條例的規(guī)定，檢查合同變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況的真實性

10、、合法性。具體參照公司合同管理辦法執(zhí)行。重點審計以下內(nèi)容： 1合同雙方的簽字人是否有法定有效授權(quán)，合同正式簽訂前是否按程序進行了會簽，合同條款（包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎懲等）是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允，內(nèi)容是否完整，有無因漏項或文字表述不準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致歧義的情形。2是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款現(xiàn)象。3對于總價可調(diào)合同，總價的調(diào)整條件和辦法是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的規(guī)定予以明確，是否存在隨意調(diào)整合同總價現(xiàn)象。4檢查履行合同情況。與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否履行合同條款，

11、是否存在以簽訂補充協(xié)議的形式隨意增加合同費用現(xiàn)象，確須增加工作內(nèi)容的或供貨范圍的，合同價款調(diào)整是否報經(jīng)投資方或集團公司批準(zhǔn)。5對于工程發(fā)承包合同，承包方的有關(guān)資質(zhì)證書是否齊備，有無轉(zhuǎn)包工程，承包人經(jīng)發(fā)包人同意或按照合同約定，可以將承包項目的部分非主體工程、非關(guān)鍵工作分包給具備相應(yīng)的資質(zhì)條件的分包人完成，并與之訂立分包合同，但分包人不得將分包工程進行轉(zhuǎn)讓或再分包。6對于設(shè)備物資采購合同，審查建設(shè)單位是否對交付的設(shè)備嚴(yán)格按合同進行驗收，是否簽訂索賠條款，對不合格的產(chǎn)品按合同進行索賠。7涉及到關(guān)聯(lián)交易的合同在正式簽訂前是否按權(quán)限取得董事會或集團公司的批準(zhǔn)。(五) 工程監(jiān)理情況。檢查是否按規(guī)定實行了監(jiān)

12、理制，監(jiān)理單位否按“四控、兩管、一協(xié)調(diào)”的要求對工程進行了管理。重點審計以下內(nèi)容：1項目建設(shè)單位是否充分發(fā)揮了監(jiān)理單位的作用。2監(jiān)理職責(zé)履行是否到位，監(jiān)理工作是否依據(jù)國家的法律、法規(guī)、建設(shè)監(jiān)理的有關(guān)規(guī)定及合同約定進行，在工程項目建設(shè)施工過程中是否協(xié)助業(yè)主進行了以控制投資、進度、質(zhì)量和安全為核心的監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)等服務(wù)。 (六) 工程設(shè)計變更和施工現(xiàn)場簽證情況。核查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實。具體參照公司設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等管理辦法執(zhí)行。重點審計以下內(nèi)容： 1重大設(shè)計變更，是否經(jīng)設(shè)計單位審核、批準(zhǔn)后，提交監(jiān)理單位和項目法人審查，并上報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。 2對金額50萬元及以

13、上的設(shè)計變更，設(shè)計單位是否做出詳細(xì)的說明，如果屬于設(shè)計失誤，設(shè)計單位是否按照損失額的一定比例承擔(dān)經(jīng)濟賠償責(zé)任。 3變更無論是由哪方提出，是否均由監(jiān)理單位、法人單位、設(shè)計單位共同會簽，經(jīng)過確認(rèn)和審批后由設(shè)計單位出具變更通知單，并由項目法人單位或監(jiān)理單位辦理簽發(fā)手續(xù)，及時發(fā)至各有關(guān)單位付諸實施。 4現(xiàn)場簽證是否實行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。 5現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。 6對隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。7 估算費用50萬元及以上的簽證是否報上級公司進行審批。 (七) 建設(shè)資

14、金的籌集和使用控制情況。重點審計以下內(nèi)容：1核查建設(shè)資金銀行開戶情況，是否存在多頭開戶、私設(shè)小金庫、截留各種基建收入、罰款、返還等資金的情況。2核查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。3核查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。4核查是否嚴(yán)格按照上月已經(jīng)完成的工程量，確定本月工程進度款支付額度，形象進度款支付是否經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位的審核。5對往來資金數(shù)額較大且長時間未扣還的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款是否查明原因，是否出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。 (八) 設(shè)備、材料價格控制情況。重點審計以下內(nèi)容：1是否設(shè)建立基建設(shè)

15、備材料訂貨合同臺帳，全面掌握設(shè)備交貨期、結(jié)算方式、付款進度、質(zhì)量保證、合同變更等合同履行情況。2所訂購設(shè)備材料的價格是否超過概算價格或同期市場平均價格，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。3對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清責(zé)任，并建議建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。(九) 項目法人管理費、生產(chǎn)準(zhǔn)備費、工程預(yù)備費等其他費用支出情況。具體參照公司建設(shè)管理費及生產(chǎn)準(zhǔn)備費等管理辦法執(zhí)行。重點審計以下內(nèi)容：1核查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。2項目建設(shè)管理費中的法人

16、管理費列支的基建人員工資是否報經(jīng)投資方或上級公司批準(zhǔn)，是否存在計列工資未經(jīng)批準(zhǔn)現(xiàn)象。3生產(chǎn)準(zhǔn)備費中的“管理車輛購置費”的使用是否經(jīng)過審批，“生產(chǎn)職工培訓(xùn)和提前進廠費”是否?？顚Ｓ?，是否存在挪用擠占、發(fā)放獎金、補貼等現(xiàn)象。4工程預(yù)備費的使用是否符合規(guī)定，包括：是否設(shè)計及施工過程中所增加的工程費用；是否一般自然災(zāi)害造成的損失和預(yù)防自然災(zāi)害所采取的措施費用；是否竣工驗收時為鑒定工程質(zhì)量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復(fù)費用等。 (十) 工程項目竣工結(jié)算情況。核查工程竣工結(jié)算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，具體參照公司結(jié)算等管理辦法執(zhí)行。重點審計以下內(nèi)容：1審查工程竣工結(jié)算文件編制依據(jù)是否充分，資料是否齊全真實

17、，手續(xù)是否完備。竣工結(jié)算文件應(yīng)包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場簽證、臨時委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計變更工程結(jié)算表、材料量、價差工程結(jié)算表等并加蓋單位公章。2項目法人單位收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價款的初步審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托有資質(zhì)的機構(gòu)組織審核），設(shè)計、監(jiān)理單位是否派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。3對于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，如工程量差、重大設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、另委項目以及材料量、價差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），在竣工結(jié)算總報告中的處理方式是否合理，是否依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價款

18、。 4審查承包方是否嚴(yán)格按照合同條款實施，合同內(nèi)容是否全面實施。 5以招標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙為依據(jù)，審查工程記錄及工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料。 6復(fù)核工程量，材料用量及材料設(shè)備價格，看是否計算準(zhǔn)確，要嚴(yán)格執(zhí)行工程量計算規(guī)則，不漏算、不重算，要正確計算主材費。 7審查定額套用，是否存在重復(fù)套項、低項高套等進行高估冒算。要根據(jù)工程內(nèi)容和定額劃分口徑正確選擇定額項目，做到工作內(nèi)容、規(guī)格、單位與定額所列一致。 8審查取費程序，看其取費程序是否正確，是否與中標(biāo)標(biāo)書、合同規(guī)定相符。9工程竣工結(jié)算超執(zhí)行概算是否經(jīng)集團公司審批。(十一) 工程成本核算及賬務(wù)處理情況。具體參照公司會計核算

19、、竣工決算等管理辦法。重點核查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合要求，工程成本是否核算正確，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。(十二) 關(guān)聯(lián)交易情況。核查工程建設(shè)項目與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的工程發(fā)包、物資供應(yīng)行為是否遵循“公開、公平、公正”的原則，具體參照公司關(guān)聯(lián)交易等管理辦法執(zhí)行。重點審計以下內(nèi)容：1應(yīng)招投標(biāo)的項目是否按規(guī)定通過招投標(biāo)。2關(guān)聯(lián)企業(yè)資質(zhì)是否符合承攬工程項目要求，或僅以轉(zhuǎn)包的方式進行牟利。第十八條 工程項目竣工決算審計的主要內(nèi)容： (一) 竣工決算編制工作情況，具體參照公司竣工決算編制管理辦法。重點審計以下內(nèi)容： 審查竣工決算編制工作有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國家和集團公司有關(guān)規(guī)

20、定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。 (二) 工程項目投資及概算執(zhí)行情況，重點審計以下內(nèi)容：1 各種資金實際到位金額，與投資概算的差異及原因2 實際投資完成額3 概算審批、執(zhí)行的真實性、合法性。4 概算調(diào)整的真實性、合法性，包括概算調(diào)整的原因、各項調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加費用等。5 核實建設(shè)費用超概算的金額，分析原因，并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他建設(shè)資金和專項資金的情況。(三) 工程項目建設(shè)支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及費用攤提的真實性、合法性和效益性。(四) 工

21、程項目交付使用資產(chǎn)情況，重點審計以下內(nèi)容： 1 交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備。2 交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)。3 交付使用的遞延資產(chǎn)情況。(五) 工程建設(shè)未完工程情況，具體參照公司尾工等管理辦法執(zhí)行。重點審計基建項目尾工工程未完工程量及所需投資情況，查明是否留足和有無新增工程內(nèi)容等問題。(六) 工程項目竣工決算報表以及竣工財務(wù)決算說明書情況，重點審計以下內(nèi)容：1“基建項目概況表”、“基建項目竣工財務(wù)決算表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”編制的真實性、合法性和完整性。2 竣工財務(wù)決算說明書情況的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。第十九條 工程建設(shè)項目

22、投產(chǎn)后效益審計的主要內(nèi)容：(一) 與批準(zhǔn)概算相比，實際投資完成情況、單位千瓦造價情況，與同期、同地區(qū)、同類型機組工程相比其工程造價的高低；(二) 與設(shè)計生產(chǎn)能力相比，項目投運后新增生產(chǎn)能力的情況，是否達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的要求；通過對項目投資回收期、資本金內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標(biāo)的分析，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。第四章 過程管理第二十條 為確保工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計事實清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，及時完成審計任務(wù)，應(yīng)加強審計項目過程質(zhì)量控制，其主要內(nèi)容有：(一) 項目單位要確保所提供的各項審計資料真實、完整，并積極主動配合審計工作，協(xié)調(diào)施工方與中介機構(gòu)的工作關(guān)系，重大問題及時向公司審計部及分公司

23、匯報共同研究解決，確保審計工作按計劃完成。(二) 中介機構(gòu)進點審計，應(yīng)提前一周向項目單位提出具體的審計資料要求，項目單位應(yīng)按要求準(zhǔn)備齊全，并通知審計人員復(fù)核，待具備審計條件后按時開展審計。 (三) 中介機構(gòu)審計人員在審計過程中需要改變審計內(nèi)容和重點、發(fā)現(xiàn)已有的審計方案不適應(yīng)審計工作等情形，應(yīng)及時調(diào)整審計實施方案，并征得審計部同意。 (四) 中介結(jié)構(gòu)審計人員應(yīng)及時就審計發(fā)現(xiàn)的主要問題與審計部及項目單位進行反饋和溝通，并對存在異議的事項進行重新核實。(五) 中介機構(gòu)審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織對審計實施方案規(guī)定事項的完成情況進行檢查，對審計人員取得的審計證據(jù)，編制的審計工作底稿進行全面復(fù)核，并向?qū)徲嫴刻峤粫鎻?fù)核結(jié)果。第二十一條 中介機構(gòu)應(yīng)按照本工作規(guī)范要求，報送審計結(jié)果，主要包括但不限于:(一) 中介結(jié)構(gòu)應(yīng)建立工程建設(shè)項目審計工作臺帳，由審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)登記。登記內(nèi)容包括但不限于審計時間、審計組人員到位情況、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果等。臺賬要注重反映量化成果，要成為反映