中國(guó)稅法體系概論(共33頁).ppt

1、中國(guó)稅法體系簡(jiǎn)介目 錄 一、目前我國(guó)的稅法體系簡(jiǎn)介 二、增值稅 三、消費(fèi)稅 四、營(yíng)業(yè)稅一、目前我國(guó)的稅法體系 根據(jù)課稅對(duì)象的不同，我國(guó)的稅收分為三大類： 流轉(zhuǎn)稅 所得稅 行為、財(cái)產(chǎn)、資源稅流轉(zhuǎn)稅 定義：以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅。 內(nèi)容 1、增值稅 2 、消費(fèi)稅 3、營(yíng)業(yè)稅 4、關(guān)稅所得稅 1、企業(yè)所得稅 2、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 3、個(gè)人所得稅行為、財(cái)產(chǎn)、資源稅 行為稅 1、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 2、印花稅 3、耕地占用稅 4、屠宰稅 5、筵席稅行為、財(cái)產(chǎn)、資源稅財(cái)產(chǎn)稅1、房產(chǎn)稅2、車船使用稅3、船舶噸稅行為、財(cái)產(chǎn)、資源稅 資源稅 是以自然資源為課稅對(duì)象征收的一種稅主要是各種礦產(chǎn)品及鹽

2、。一、目前我國(guó)的稅法體系 按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類 中央稅 地方稅 中央和地方共享稅一、目前我國(guó)的稅法體系 中央稅：消費(fèi)稅、關(guān)稅 地方稅：屠宰稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅、車船使用稅 共享稅：增值稅二、增值稅簡(jiǎn)介 （一）概述 （二）征收制度增值稅 （一）概述 定義：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、銷售或提供勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 特點(diǎn)：1、價(jià)外稅 2、道道征收 3、稅款抵扣制度 4、不管企業(yè)是否盈利，只要有營(yíng)業(yè)額，均要繳納增值稅 1、納稅人： 凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人； 根據(jù)規(guī)模不同，納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模

3、納稅人。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅 （二）征收制度增值稅 （二）征收制度 劃分為小規(guī)模納稅人的依據(jù)： 1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的； 2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；增值稅 （二）征收制度 2、課稅對(duì)象： 銷售和進(jìn)口有形貨物 提供加工、修理、修配勞務(wù)增值稅 （二）征收制度 3、稅率基本稅率 17%低稅率 銷售或進(jìn)口以下貨物稅率為13%a、糧食、食用植物油；b、自來水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；c、圖書、報(bào)紙、雜志；d、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

4、；e、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；零稅率 出口貨物適用零稅率；小規(guī)模納稅人適用6%的征收率（商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率由6%降為4%）；增值稅 （二）征收制度 4、銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，計(jì)算的應(yīng)向購買方收取的增值稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額； 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率） 進(jìn)項(xiàng)稅額一般為取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額或從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 當(dāng)購買免稅農(nóng)產(chǎn)品、購進(jìn)貨物支付運(yùn)費(fèi)、收購廢舊物資時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)（運(yùn)費(fèi)發(fā)票或收購金額）*扣除率，三者的扣除率依次

5、為10%、7%、10%；增值稅 （二）征收制度 5、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一般納稅人） 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 舉例：某商場(chǎng)（一般納稅人），1999年某月外購貨物的增值稅發(fā)票注明稅款合計(jì)300,000元（貨款已經(jīng)支付，注：商業(yè)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的條件是貨款已支付），本月銷售貨物情況如下： 批發(fā)專柜批發(fā)給“一般納稅人”貨物1,200,000元（不含稅）；批發(fā)給“小規(guī)模納稅人”貨物300,000元，價(jià)稅混合收??；零售專柜零售收入4,500,000元，價(jià)稅混合收取。 根據(jù)資料計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)交增值稅。增值稅 （二）征收制度 分析 1、不含稅銷售額=含稅銷售額 /（1+增值稅稅率） =（300,0

6、00+4,500,000) / (1+17%)=4,102,564.10元 2、本月銷項(xiàng)稅額=本月不含稅銷售額*增值稅稅率 =（1,200,000+4,102,564.10) * 17% = 901,435.90元 3、本月進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000 4、本月應(yīng)納增值稅額 =901,435.90300,000=601,435.90元增值稅 （二）征收制度 6、應(yīng)納稅額的計(jì)算（小規(guī)模納稅人） 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）增值稅 （二）征收制度 7、增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是繳納增值稅的納稅人抵扣增值稅款的重要憑證，只限于一般納稅人領(lǐng)購使用 按樣式分

7、四聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián) 按金額分：萬元版、十萬元版、百萬元版增值稅 （二）征收制度三、消費(fèi)稅 1、定義：消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。 消費(fèi)稅屬價(jià)內(nèi)稅。三、消費(fèi)稅 2、課稅對(duì)象： 煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車等共11種商品。 3、稅率：根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行不同的稅率，從3%50%不等。四、營(yíng)業(yè)稅 1、定義：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）征收的一種稅。四、營(yíng)業(yè)稅 2、課稅對(duì)象：按行業(yè)設(shè)計(jì) 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)共9類。 3、稅率： 根據(jù)不同行業(yè)稅率從3%20%不等。增值稅與營(yíng)業(yè)稅的劃分有形貨物、動(dòng)產(chǎn)無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)加工、修理、修配勞務(wù)一般勞務(wù)小測(cè)驗(yàn) 1、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃