15年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法表格總結(jié)及習(xí)題第六章解析

1、第六章 其他稅收法律制度（一）第一單元關(guān)稅、船舶噸稅自內(nèi)蔓耳人層曼內(nèi)根去龔*1- 3椀收氓 W仕斗焦 M 進(jìn)納稅人進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人以及入境物品的持有人或所有人應(yīng)納稅額計(jì)算從價(jià)計(jì)稅完稅價(jià)格X適用稅率完稅價(jià)格（進(jìn)口）計(jì)入：1貨價(jià)2運(yùn)抵關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用3支付給“賣方”的傭金4為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或者出版、發(fā)仃的目的而向境外支付的與進(jìn)口貨 物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用不計(jì)入：1向“境外采購(gòu)代理人”支付的買方傭金2起卸之“后”的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)【注意 1】賣方違反合冋延期交貨的罰款，不得從成交價(jià)格中扣

2、除【注意 2】賣方付給進(jìn)口人的“正?；乜邸保瑧?yīng)從成交價(jià)格中扣除稅率普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率稅計(jì)量從油啤稅計(jì)合復(fù)稅準(zhǔn)滑高的動(dòng)變稅收優(yōu)惠品協(xié)協(xié)5 5的辭以以幣樣應(yīng)噸可可人及怡詭附附0 0品優(yōu)淌貨貨M M告亦4 4nrnnrn陥廣徵理詛噬W W的咽小州彭牝貝冊(cè)m m艇宓宓票商際出故故無(wú)國(guó)進(jìn)因因劭征收管理內(nèi)納日因5 5如起X衲H H憑予之征內(nèi)“L L證萬(wàn)憑在款權(quán)繳的有片款款關(guān)甥稅稅海追發(fā)繳，內(nèi)窒欠款年關(guān)按稅3 3海天征在每漏應(yīng)，或在人繳征以理不少可代加現(xiàn)關(guān)或逾發(fā)海人，如,貨款，的發(fā)稅后款收納稅稅的繳完征物物漏貨外貨或口除口征出日出少違假違成1 1節(jié)2 2造【考點(diǎn)

3、 2】船舶噸稅【考點(diǎn) 1】關(guān)稅納稅人對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶征收，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人應(yīng)納稅從量計(jì)稅應(yīng)稅船舶凈噸位X適用稅率（定額稅率）額計(jì)算【注意】拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%征收稅收優(yōu)惠1應(yīng)納稅額在人民幣 50 元以下的船舶（同關(guān)稅）2自“境外”以“購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承”等方式取得船舶“所有權(quán)”的“初次進(jìn)口”到港的“空載”船舶3非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）4捕撈、養(yǎng)殖漁船5軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶6外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶征收管理（海關(guān)）1應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起“15 日內(nèi)”向指定銀行繳清稅款

4、。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5 %。的滯納金2海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)納稅款之日起1 年內(nèi)予以補(bǔ)征；如因納稅人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在應(yīng)納稅款之日起3 年內(nèi)追繳第二單元 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅【考點(diǎn) 1】房產(chǎn)稅納稅人及征稅范圍納稅人產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或使用人征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋不包括：農(nóng)村房屋以及獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如圍墻、室外游泳池、水塔等）應(yīng)納稅額 計(jì)算從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x（1-扣除比例）X1.2%從租計(jì)征應(yīng)納稅額=租金收入X12% （或 4%【注意】不減除折舊；以房屋

5、為載體不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值；以房 產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)主要以投資人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)判斷計(jì)稅方式；融資租賃按“從價(jià)按余值”計(jì)征房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠1非營(yíng)利單位（國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、由財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位、公園、宗教寺廟、老 年服務(wù)機(jī)構(gòu)）“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅2個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅3房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用 半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅【提示】其他情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從“之次月”起【考點(diǎn) 2】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人及征稅范圍納稅人擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人、代管人或?qū)嶋H使用人、

6、土地使用權(quán)共有各方征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的“索道公司經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅不包括農(nóng)村的土地以及鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村應(yīng)納稅額計(jì)算從量計(jì)稅全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積（平方米）X適用稅率（定額稅率）【提示】實(shí)際占用土地面積的確定：測(cè)定的土地面積T土地使用證書確定的土地面積T據(jù)實(shí)申報(bào)的土 地面積稅收優(yōu)惠1非營(yíng)利單位（國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、由財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位、公園、宗教寺廟、市政街道廣場(chǎng)等）“自用”的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅2免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地（“什么人什么命”原則）納稅義務(wù)納稅人新征用的

7、耕地，自批準(zhǔn)之日起滿 1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅發(fā)生時(shí)間【提示】其他情形的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間從“之次月”起【考點(diǎn) 3】耕地占用稅耕 地占 用稅征稅范圍占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地，包括魚塘、菜地、園地）從事建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”的生產(chǎn)設(shè)施，不征稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）X適用稅率稅收優(yōu)惠農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，減半征收耕地占用稅軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免稅征收管理一次性繳納經(jīng)批準(zhǔn)占用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天未經(jīng)批準(zhǔn)占用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際占用耕地的當(dāng)天第三單元契稅、土地增值稅【考點(diǎn)

8、1】契稅納稅人及 征稅范圍納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受” 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人征稅范圍包括1國(guó)有土地使用權(quán)出讓、 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換等）2房屋買賣、贈(zèng)與、交換視同房屋買 賣、土地使用 權(quán)轉(zhuǎn)移的情形投資入股、抵債、獲獎(jiǎng)、預(yù)購(gòu)或預(yù)付款方式承受土地、房屋權(quán)屬不包括1“農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)”的轉(zhuǎn)移2土地、房屋的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押應(yīng)納稅額 計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X稅率計(jì)稅依據(jù)買賣一一成交價(jià)格；贈(zèng)與一一市場(chǎng)價(jià)格；交換一一價(jià)格差額稅收優(yōu)惠1國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事 設(shè)施的，免征契稅2納稅人承受荒山、荒溝

9、、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅征收管理納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日（簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天）起“10 天內(nèi)”向房屋、土地所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)繳納稅款【考點(diǎn) 2】土地增值稅納稅人“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征稅范圍判斷規(guī)則產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移+收入特殊規(guī)定1土地出讓（不征）；轉(zhuǎn)讓（征）2贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人、通過(guò)規(guī)定的相關(guān)機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他 社會(huì)福利、公益事業(yè)（不征）；贈(zèng)與其他人（征）3投資入股：雙方都是一般企業(yè)（不征）；有一方為房地產(chǎn)企業(yè)（征）4個(gè)人互換住房（不征）；企業(yè)互換（征）應(yīng)納稅額 計(jì)算出售新房

10、扣除項(xiàng)目 4 項(xiàng)：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；開發(fā)費(fèi)用（看利息是否有金融機(jī)構(gòu)證明且是否能夠按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偅?；稅金（注意印花稅）【注意】納稅人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：加計(jì)扣除（+）X20%出售舊房扣除項(xiàng)目 3 項(xiàng)：房屋、建筑物的評(píng)估價(jià)格；取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款及有關(guān) 稅費(fèi)；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金納稅清算納稅人應(yīng) 當(dāng)進(jìn)行清 算的情形1房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的2整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的3直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的主管稅務(wù) 可要求進(jìn) 行清算的 情形1已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85 鳩上，或該比例雖未超過(guò) 85%但剩余的

11、可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的2取得銷售（預(yù)售）許可證 滿三年仍未銷售完畢的3納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的第四單元車輛購(gòu)置稅、車船稅車 輛購(gòu) 置稅納稅人及 征稅范圍納稅人在我國(guó)境內(nèi)“購(gòu)置”應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人注意】購(gòu)置包括：購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為征稅范圍汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車應(yīng)納稅額 計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X稅率（計(jì)稅依據(jù)同增值稅）小汽車、摩托車進(jìn)口自用：組價(jià) =（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+ （ 1-消費(fèi)稅稅率）征收管理1一次性征收（購(gòu)置已稅二手車不再征收車輛購(gòu)置稅）2購(gòu)買自用，進(jìn)口自用，自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用

12、應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得車 輛之日起“60 日內(nèi)”申報(bào)納稅3應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)“前”，繳納車輛購(gòu)置稅車船稅納稅人應(yīng)稅車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=十稅依據(jù)X定額稅率計(jì) 稅依 據(jù)乘用車、客車和摩托車輛數(shù)商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車（不包括拖拉機(jī)）整備質(zhì)量噸位數(shù)掛車（按貨車稅額的 50%計(jì)算）機(jī)動(dòng)船舶凈噸位數(shù)非機(jī)動(dòng)駁船、拖船（按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%十算）游艇艇身長(zhǎng)度（每米）稅收優(yōu)惠1捕撈、養(yǎng)殖漁船2軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船、警用車船（紅字牌）3外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（黑牌）征 收納稅申報(bào)按年申

13、報(bào)、分月計(jì)算，一次性繳納（已納稅的二手車交易在當(dāng)年不另納稅，也不退稅）納稅地點(diǎn)一般情形、自行申報(bào)納稅的情形：車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅局）所在地2代收代繳情形：扣繳義務(wù)人所在地3不需要辦理登記的車船：車船的所有人或管理人所在地第五單元資源稅、印花稅1納稅人將其開采的原煤， 自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的， 在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅 （加工后的洗選煤自用視同銷售）；2納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤應(yīng)納稅額計(jì)算從 價(jià)計(jì) 征應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率 （原油、天然氣、煤炭）銷售額組價(jià)=成本X（1+成本利潤(rùn)率）+ （1-資源稅稅率）煤炭銷售額=洗選煤銷售額X折算率【注意】銷售額

14、不含增值稅稅額，價(jià)外費(fèi)用中不包括從洗選煤廠（坑口）到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)納稅 額計(jì)算從量計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量X定額稅率計(jì)稅數(shù)量銷售一一“銷售數(shù)量”自用一一移送使用時(shí)的“自用數(shù)量”以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以加工的“固體鹽數(shù)量”為課稅數(shù)量扣稅規(guī)則納稅人以“外購(gòu)”的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額“準(zhǔn)予抵扣”征收 管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間”【注意】扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款 或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天納稅期限納稅人以 1 個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起“10 日內(nèi)” 申報(bào)納稅征稅 范圍稅目征稅不征或免征原油天然原油“人造”石油不征開

15、采原油過(guò)程中用于“加熱、修井”的原油免稅天然氣專門開采的天然氣 和與原油同時(shí)開采 的天然氣煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅煤炭原煤以“未稅”原煤加工 的洗選煤稅目不征或免征征稅范圍視同銷售【考點(diǎn) 1】資源稅其他非金屬、 黑色金屬、 有色 金屬礦原礦；固體鹽、液體鹽【考點(diǎn) 2】印花稅納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等【注意】立合同人指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人征稅范圍經(jīng)濟(jì)合同購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合冋、貨物運(yùn)輸合冋、倉(cāng)儲(chǔ)保管合冋、借款合冋、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合冋、技術(shù)合冋（專 利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)

16、轉(zhuǎn)讓屬于技術(shù)合冋）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)（專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí) 施許可所書立的合冋屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）營(yíng)業(yè)賬簿資金賬簿、其他營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證（不包括稅務(wù)登記證）應(yīng)納稅額 計(jì)算從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X適用稅率范圍：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、資金賬簿從量計(jì)征非記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照按5 兀一本貼花稅收優(yōu)惠 及繳納方 式稅收優(yōu)惠1已稅憑證的副本或抄本2無(wú)息、貼息貸款合同免稅、同業(yè)拆借合同免稅3書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間、發(fā)行單位和訂閱單位或個(gè)人之間書立的合冋免稅（不 包括出版單位和發(fā)行單位之間

17、訂立的合同）繳納方式自行貼花、匯貼匯繳、委托代征第六章 其他稅收法律制度（二）【經(jīng)典考題及例題】一、單選題【例題 1 單選題】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于關(guān)稅納稅人的是（）。A. 個(gè)人郵寄物品的收件人B. 入境旅客隨身攜帶的行李的持有人C. 經(jīng)營(yíng)出口貨物的收貨人D. 饋贈(zèng)物品入境的所有人【答案】C【解析】本題考核關(guān)稅的納稅人。選項(xiàng)C:經(jīng)營(yíng)出口貨物的發(fā)貨人，為關(guān)稅的納稅人?！纠} 2單選題】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū) 的進(jìn)口貨物，按（）征收關(guān)稅。A. 最惠國(guó)稅率B. 暫定稅率C. 關(guān)稅配額稅率D. 特惠稅率【答案】D【解析】本題考核關(guān)稅稅率

18、。對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按 特惠稅率征收關(guān)稅?！纠} 3單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A. 房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不征收房產(chǎn)稅B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅C. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不征收房產(chǎn)稅D. 納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅【答案】D【解析】本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。選項(xiàng)A:產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為房產(chǎn)稅的納稅人；選項(xiàng)B:產(chǎn)權(quán)出典的，“承典人”為房產(chǎn)稅的納稅人；選項(xiàng)C:產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人或者使用人為房產(chǎn)稅的納稅人。【例題 4 單選題】我

19、國(guó)公民李某擁有兩套住房， 一套原值為 1000000 元的住房供自己居住，另一套原值為 500000元的住房，于 2014 年 1 月 1 日按市場(chǎng)價(jià)格出租給公民張某用于居住，當(dāng)年取得租金收入20000 元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為 20%個(gè)人出租居民住房按 4%稅率征收房產(chǎn)稅。則李某 2014 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A. 0B. 800C. 2400D. 4800【答案】B【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)算。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不免征房產(chǎn)稅。個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房可暫減按4%勺稅率征收房產(chǎn)稅。則李某 2014 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=200

20、00X4%=800 （元）。【例題 5 單選題】2014 年 6 月 18 日，甲公司與某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂商品房購(gòu)銷合同，購(gòu)入A 市新建辦公樓一棟，2014 年 7 月 18 日甲公司取得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交付的辦公樓并于當(dāng)月開始使用，8 月 18 日甲公司按照合同約定付清了該辦公樓的全部?jī)r(jià)款。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，甲公司該辦公樓應(yīng)自（）開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。A. 2014 年 6 月B. 2014 年 7 月C. 2014 年 8 月D. 2014 年 9 月【答案】C【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用

21、稅。本題中的辦公樓是在7 月交付使用的，所以從 8 月開始計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)C 正確?！纠} 6 單選題】王某以一套價(jià)值 50 萬(wàn)元的房產(chǎn)與劉某的一套價(jià)值78 萬(wàn)元的房產(chǎn)交換，王某以現(xiàn)金方式補(bǔ)償給劉某差價(jià)。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3%根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.王某應(yīng)納契稅 =78X3%=2.34 （萬(wàn)元）B.王某應(yīng)納契稅 =（78-50）X3%=0.84 （萬(wàn)元）C.劉某應(yīng)納契稅 =50X3%=1.5 （萬(wàn)兀）D.劉某應(yīng)納契稅=（78-50）X3%=0.84 （萬(wàn)元）【答案】B【解析】本題考核契稅的計(jì)算。土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為

22、計(jì)稅依據(jù)。交 換價(jià)格不相等的，由“多交付”貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。所以本題中應(yīng)該由多支付 差價(jià)的王某來(lái)繳納契稅，應(yīng)納契稅 =（78-50）X3%=0.84 （萬(wàn)元）?！纠} 7單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A. 制造企業(yè)以房產(chǎn)向某商場(chǎng)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)B. 企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產(chǎn)的C. 被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的D. 方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的【答案】B【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A:將房產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，暫免征收土地增值稅，除非是所投資聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)或房地產(chǎn)開

23、發(fā)企業(yè)將建造的商品房進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)；選項(xiàng)B:個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅，但對(duì)于企業(yè)與企業(yè)之間互換房產(chǎn)的，不免征土地增值稅；選項(xiàng) C:對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D:對(duì)于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅?！纠} 8單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中屬于由企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A. 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并已完成銷售B. 乙房地產(chǎn)開發(fā)公司取得銷售許可證滿2 年仍未銷售完畢C丙房地產(chǎn)開發(fā)公司已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開

24、發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為 75%剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租D. 丁房地產(chǎn)開發(fā)公司將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓【答案】C【解析】本題考核土地增值稅的清算。選項(xiàng)AD:屬于納稅人自行應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形；選項(xiàng)B:乙房地產(chǎn)開發(fā)公司取得銷售許可證滿3 年仍未銷售完畢的才符合條件，但題中給出的年限是兩年，不符合條件。【例題 9 單選題】某林場(chǎng) 2014 年占地 32000 平方米，其中辦公樓占地 4000 平方米，育林地 20000 平方米，運(yùn) 材道占地8000 平方米。已知該林場(chǎng)所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為1.2 元。則該林場(chǎng) 2014

25、年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.4800B.14400C.28800D.38400【答案】A【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算及其稅收優(yōu)惠。對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征 城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的辦公及生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000X1.2=4800 （元）?！纠} 10 單選題】某運(yùn)輸公司 2014 年擁有非機(jī)動(dòng)駁船 3 艘，每艘凈噸位 180 噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船 10 艘，每艘凈 噸位 250噸。已知，當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船稅年稅額為： 凈噸位小于或者等于 200 噸的，每噸 3 元；凈噸位 2012000 噸的，每噸 4 元。則該公司

26、 2014 年應(yīng)繳納車船稅（）元。A. 1620B. 10000C. 10810D. 11620【答案】C【解析】本題考核車船稅的計(jì)算。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%十算車船稅。則該公司 2014 年應(yīng)納車船稅=3X180X3X50%+10X 250X4=10810 （元）。【例題 11 單選題】甲公司于 2014 年 5 月成立，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、房產(chǎn)證、 商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件；當(dāng)月與乙公司簽訂購(gòu)銷合同從乙公司購(gòu)進(jìn)貨物一批并由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同載 明貨物的購(gòu)銷額與運(yùn)費(fèi)共計(jì)500000 元。已知，購(gòu)銷合同的印花稅稅率為0.3 %。，運(yùn)輸合同的印花稅稅率為

27、0.5 %。，權(quán)利、許可證照的定額稅率為每件5 元。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）元。A. 6X5+500000X0.3%=180B. 5X5+500000X0.5%=275C. 4X5+500000X0.3%=170D. 4X5+500000X0.5%=270【答案】D【解析】本題考核印花稅。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證需要繳納印花稅合計(jì)=5X4=20 （元），載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后 按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花，故上述購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=500000X

28、0.5 % =250（元），甲公司應(yīng)繳納印花稅 =20+250=270 （元）?！纠} 12 單選題】某煤礦 2015 年 1 月開采原煤 1000 噸，對(duì)外銷售 600 噸，取得不含稅售價(jià)為 30000 元，另 收取從坑口到車站的運(yùn)費(fèi) 1170 元。職工食堂使用 200 噸，將剩余原煤加工洗選煤對(duì)外銷售取得含增值稅價(jià)款80000元，同時(shí)取得從該煤礦的洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)500 元。已知，當(dāng)?shù)卦哼m用的資源稅稅率為 5%增值稅稅率為 17%當(dāng)?shù)厥〖?jí)財(cái)稅部門確定的洗選煤折算率為30%則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。A.(30000+1170)X5%+( 80000+500)X30%

29、 5%=2766BJ30000+1170-(1+17% +30000-600X200X5%+ 80000-(1+17%X30%X5% =3075.64C.(30000+1170+300000-600X200)X5%+(80000+500)-(1+17% X30% 5%=3090.55D.(30000+30000-600X200) X5%+80000(1+17%X30%X5%=3025.64【答案】D【解析】本題考核資源稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，原煤和未計(jì)稅原煤加工的洗選煤對(duì)外銷售從價(jià)按比例計(jì)征資源稅，以 取得不含稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，包括與銷售收入有關(guān)的價(jià)外費(fèi)用，但原煤銷售額不包括從坑口到車站、碼頭

30、等的 運(yùn)輸費(fèi)用，以未稅原煤加工的洗選煤的銷售額不包括從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。將開采的原煤用于職 工食堂屬于視同銷售需要繳納資源稅?！纠} 13 單選題】根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是()。A. 養(yǎng)殖漁船免征船舶噸稅B. 船舶噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免征船舶噸稅C. 防疫隔離并不上下客貨的船舶應(yīng)當(dāng)征收船舶噸稅D. 軍隊(duì)專用的船舶免征船舶噸稅【答案】C【解析】本題考核船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)C:防疫隔離并不上下客貨的船舶免征船舶噸稅。【例題 14 單選題】因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征船舶噸稅的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起()年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)

31、繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款()的滯納金。A. 1 年；0.5 %。B. 3 年；0.5 %C. 1 年；5%D.3 年；5%【答案】B【解析】本題考核船舶噸稅的征收管理。因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征船舶噸稅稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng) 繳納稅款之日起 3 年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5 %。的滯納金。【例題 15 單選題】某企業(yè) 2014 年 6 月進(jìn)口 2 輛小轎車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25 萬(wàn)元/輛，已知，小轎車關(guān)稅稅率 28%消費(fèi)稅稅率為 9%車輛購(gòu)置稅稅率為 10%。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A. 7.03C.向境外采購(gòu)代理人

32、支付的買方傭金2 萬(wàn)元B. 5.00C. 7.50D. 10.55【答案】A【解析】本題考核應(yīng)納車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=（25X2+25X2X28% -（ 1-9%）X10%=7.03 （萬(wàn)元）?！纠} 16 單選題】納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國(guó)家或集體所有的耕地應(yīng)征收耕地占用稅，但不包 括（）。A. 企業(yè)臨時(shí)占用菜園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)B. 企業(yè)占用林地建房C. 農(nóng)民占用農(nóng)田建設(shè)自用住宅D. 農(nóng)民占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施【答案】D【解析】本題考核耕地占用稅的征稅范圍。選項(xiàng)A:臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。選項(xiàng)C:農(nóng)民經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅的，按適用

33、稅率減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)D:建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。二、多選題【例題 1 多選題】甲公司從境外進(jìn)口一批精密儀器，該儀器價(jià)格600 萬(wàn)元（人民幣，下同），另支付賣方傭金6 萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付買方傭金2 萬(wàn)元，將儀器運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)5萬(wàn)元，將該儀器由境內(nèi)輸入地點(diǎn)運(yùn)抵至使用地支付運(yùn)費(fèi)1 萬(wàn)元，為在境內(nèi)使用該儀器，另外支付計(jì)算機(jī)軟件和資料費(fèi)用 75 萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入該儀器關(guān)稅完稅價(jià)格的金額包括（）。A. 貨物價(jià)格 600 萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)5 萬(wàn)元B. 賣方傭金 6 萬(wàn)元、計(jì)算機(jī)軟

34、件和資料費(fèi)用75 萬(wàn)元D.由境內(nèi)輸入地點(diǎn)運(yùn)抵至使用地支付的運(yùn)費(fèi)1 萬(wàn)元【答案】AB【解析】本題考核進(jìn)口貨物關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)。一般貿(mào)易項(xiàng)目下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格 作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi) 等費(fèi)用，但不包括向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金，不含由境內(nèi)輸入地點(diǎn)運(yùn)抵至使用地支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。因 此應(yīng)選選項(xiàng) AB。【例題 2多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人與企業(yè)的行為中，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后，可免征進(jìn)口關(guān)稅 的有（）。A. 我國(guó)公民王某請(qǐng)境外朋友郵寄電子產(chǎn)品，報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為400

35、元，該產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為 10%B. 甲公司從境外進(jìn)口一批貨樣，該批貨樣無(wú)商業(yè)價(jià)值C. 外國(guó)某企業(yè)向我國(guó)無(wú)償贈(zèng)送一批救災(zāi)帳篷D. 乙企業(yè)出口一批服裝，因質(zhì)量問(wèn)題被國(guó)外商家退貨【答案】ABD【解析】本題考核關(guān)稅的減免。（1） 一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50 元以下的，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免稅，A 選項(xiàng)應(yīng)繳納關(guān)稅=400X10%=40（元），因此可以免征關(guān)稅。（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可 以免稅，因此 B 選項(xiàng)正確。（3）國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免征關(guān)稅，而C 選項(xiàng)是外國(guó)企業(yè)的無(wú)償贈(zèng)送，沒(méi)有免稅的規(guī)定，因此C 選項(xiàng)錯(cuò)誤。（4）因故退還的中國(guó)出口貨物，

36、經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免征進(jìn)口關(guān)稅，因此D 選項(xiàng)正確?！纠} 3多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有（）。A. 關(guān)稅B. 增值稅C. 車船稅D. 船舶噸稅【答案】AD【解析】本題考核海關(guān)征收的稅種。關(guān)稅和船舶噸稅均由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。【例題 4多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B.對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅C. 對(duì)融資租賃房屋的，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)D. 以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)

37、備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)上單獨(dú)記賬與核算的，可不計(jì)入房產(chǎn)原值【答案】AB【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C:對(duì)融資租賃房屋的，應(yīng)以承租方按房產(chǎn)余值為依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D:凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì) 入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅?！纠} 5多選題】根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的稅務(wù)處中理正確的有（）。A. 以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅B. 以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)征房產(chǎn)稅C. 以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)征契稅D

38、. 凡是以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，一律應(yīng)征土地增值稅【答案】BC【解析】本題考核以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的相關(guān)稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān) 風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅，選項(xiàng) A 表述錯(cuò)誤。對(duì)于以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的，凡投資聯(lián)營(yíng)雙方均為非房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但如果投資聯(lián)營(yíng)雙方中只要有一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，就要征收土地增值稅， 所以選項(xiàng) D 表述錯(cuò)誤。【例題 6多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A. 企業(yè)購(gòu)買一棟廠房B. 個(gè)人在抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獲得一套住房C. 職工取得企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的住房D. 承包者獲

39、得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)【答案】ABC【解析】本題考核契稅征稅范圍。選項(xiàng)D:農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于契稅的征稅范圍，不繳納契稅?！纠} 7多選題】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人出租房屋所涉及的稅種有（）。A. 房產(chǎn)稅B. 個(gè)人所得稅C.營(yíng)業(yè)稅D. 土地增值稅【答案】ABC【解析】土地增值稅是對(duì)“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的，“出 租房屋”不涉及房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍?！纠} 8 多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”這 一扣除項(xiàng)目的有（）。A. 房產(chǎn)稅B. 營(yíng)業(yè)稅C. 印花稅D. 城市

40、維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加【答案】BD【解析】本題考核土地增值稅計(jì)算的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A:計(jì)算土地增值稅可扣除的稅金中不包括房產(chǎn)稅；選項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅在管理費(fèi)用中核算，它間接的包括在房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，不能再單獨(dú)作為稅金扣除。【例題 9 多選題】下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的有（）。A. 車船稅B. 契稅C. 房產(chǎn)稅D. 城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】AD【解析】本題考核各稅的計(jì)稅依據(jù)。契稅和房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，不屬于從量計(jì)征的稅種。【例題 10 多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。A. 建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B. 凡由省

41、級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C. 尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅D. 尚未組織測(cè)定，也未核發(fā)土地使用證書的，納稅人暫不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證書后再補(bǔ) 繳城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】ABC【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D:尚未組織測(cè)定，也未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。C:【例題 11 多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有（）。A. 警用車船B. 捕

42、撈、養(yǎng)殖漁船C. 拖船D. 非機(jī)動(dòng)駁船【答案】AB【解析】本題考核車船稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)AB:警用車船和捕撈、養(yǎng)殖漁船均免征車船稅；選項(xiàng) CD 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%十算繳納車船稅?！纠} 12 多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”計(jì)算繳納印花稅的有（）。A. 專利許可合同B. 專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C. 專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D. 非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同【答案】BD【解析】本題考核印花稅的稅目。選項(xiàng)BD 屬于技術(shù)合同的征稅范圍，選項(xiàng)AC 屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。【例題 13 多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的有（）。A. 人造

43、石油不征收資源稅B. 與原油同時(shí)開采的天然氣暫不征收資源稅C. 食用鹽不征收資源稅D. 以未稅原煤連續(xù)加工的洗煤、選煤不征收資源稅【答案】BD【解析】本題考核資源稅的征稅范圍。選項(xiàng) A:天然原油征資源稅，人造石油不征資源稅。選項(xiàng)B:專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征收資源稅，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)C:海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽需要征收資源稅，食用鹽不征資源稅。選項(xiàng)D:原煤和以未稅原煤連續(xù)加工的洗選煤應(yīng)按從價(jià)計(jì)征資源稅?！纠} 14 多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的有（）。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間簽訂的審計(jì)咨詢合同B. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供

44、用電合同C. 人身保險(xiǎn)合同D. 書報(bào)刊出版單位和發(fā)行單位之間書立合同【答案】ABC【解析】本題考核印花稅征稅范圍。選項(xiàng)ABC 均不屬于印花稅的征稅范圍。選項(xiàng)D:出版單位和發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像合同按購(gòu)銷合同征收印花稅，但是發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人書立的合同， 免征印花稅?！纠} 15 多選題】根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. 船舶噸稅是對(duì)自中國(guó)境內(nèi)港口進(jìn)入境外港口的船舶征收的一種稅B. 船舶噸稅以應(yīng)稅船舶的負(fù)責(zé)人為納稅人C. 船舶噸稅設(shè)置有優(yōu)惠稅率和普通稅率D. 船舶噸稅以船舶凈噸位為計(jì)稅依據(jù)【答案】BCD【解析】本題考核船舶噸稅。選項(xiàng)A:船舶噸稅是對(duì)自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。【例題 16 多選題】下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。A. 噸稅執(zhí)照期滿后 48 小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶B. 自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶C. 避難、