事業(yè)單位中對出納的認識和管理

1、事業(yè)單位中對出納的認識和管理劉雨婧（吉首大學 商學院，09級會計二班 20094084038）摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟全球化進程的加快財會制度改革也不斷深化。出納作為第一手會計信息的收集者,其地位和作用在現(xiàn)代財務管理中日益重要，出納工作，是財務管理的主要工作之一。首先應該正確認識事業(yè)單位中出納的涵義和地位、工作的特點及操作程序,然后在認識的基礎上加強對出納的管理，目的在于提高出納工作的質(zhì)量，降低財務風險，使其在財務管理中起到應有的作用。關(guān)鍵詞：出納;管理;財務風險隨著我國事業(yè)單位改革的逐步深入,事業(yè)單位財務制度的改革也在不斷深化。出納員的地位和作用變得更加重要,對出納人員的要求越來越高。

2、出納工作是會計工作中不可分割的一部分，而事業(yè)單位的出納雖然沒有企業(yè)單位出納的工作項目多、業(yè)務量大，但事業(yè)單位在預算執(zhí)行過程中所發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務，都由出納人員經(jīng)管辦理，這項工作貌似簡單，其實責任重大，而且涉及不少學問和技術(shù)問題，所以做好出納工作，對搞好會計核算、加強財務管理、確保資金的安全和完整，具有重要的現(xiàn)實意義。一、 出納的認識(一)出納的涵義和地位顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納是財會部門整體中一個重要的組成部分，過去人們誤認為出納是邊緣崗位，只管單位資

3、金的收支，也就是只管錢，整個財務管理中沒有會計重要，其實，這是錯誤的。出納人員的工作內(nèi)容涉及到多方面的經(jīng)濟利益，具有很強的原則性，必須有具體的崗位責任對其行為進行規(guī)范和約束，而出納人員也應在明確工作任務和崗位責任的基礎上，保證出納工作的質(zhì)量。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的，相互制約的，只不過現(xiàn)金日常流動性很大，是具有特殊財富功能的貨幣符號，需要有專人管理，而會計員專管賬務，二者分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務管理的有機整體。當然，二者的業(yè)務隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應從以下兩方面接受會計員的監(jiān)督：1、出納員主動為現(xiàn)金盤庫提供條

4、件，絕對不可認為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任，因為這是財務會計制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財務會計工作所必需的；2、出納員同會計員對帳時，要主動報出現(xiàn)庫存數(shù)，讓會計員核對帳與款是否相符。隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在如下兩個方面：一是隨著市場化的推進，包括事業(yè)單位在內(nèi)的各個核算單位，由以往僅僅考慮保證資金安全和資金運用得當逐步向積極思考資金的營運或增值方面轉(zhuǎn)變。出納員同銀行的業(yè)務接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟信息的機會較多；日常現(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。因此，通過出納員搞好對外“公關(guān)”，取得有用信息，為決策提供依據(jù)，甚至直接參與相應決策，都成為

5、可能。二是從業(yè)務內(nèi)容上說，也出現(xiàn)了具有重要意義的變化趨勢。即從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責的同時，要掌握一定的會計知識，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時不僅要填寫貨幣資金科目，還要準確填寫對應的其他科目的狀況轉(zhuǎn)變?？傊母镎诎殉黾{員的地位和作用提高到越來越重要的位置。(二)出納工作的特點1、.自律性。出納是一項極為特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關(guān)”。與其他會計人員相比較，出納人員更應用嚴格的行為準則來約束自己、控制自己；用道德觀念 自覺地抵制自己的不良欲望

6、，遵紀守法，盡職盡責。這就決定了出納人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。2、專業(yè)性。要做好出納工作，一方面要經(jīng)過一定的職業(yè)技能教育和業(yè)務能力培訓，能夠處理一般會計事務的財會專業(yè)基礎知識；另一方面也要具備高超的專業(yè)技能、過硬的本領以及較強的數(shù)字運算能力。出納工作需要很強的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功?！芭_上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。 3、時效性。出納工作具有很強的時間性，事業(yè)單位的出納對上繳財政專戶的時間要求更勝一籌，必須按規(guī)定將應繳預算款項及時、足額上繳國庫。對于未達到繳款起點或需要定期清繳的，應及時存入銀行存款賬戶。所以說，對出

7、納人員何時辦理現(xiàn)金和銀行存款的收付結(jié)算，何時發(fā)放工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求。庫存現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，每天都要盤點、核對。銀行存款要定期進行對賬，保證賬實相符。一旦出現(xiàn)失誤，能及時發(fā)現(xiàn)，盡早查找出原因，并及時調(diào)整，把握彌補的最佳時機。4、政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，會計法、現(xiàn)金管理條例等法規(guī)對出納工作提出了具體的規(guī)定和要求，出納人員必須按這些政策法規(guī)辦事。二、事業(yè)單位出納應注意的問題1、負責管理基金會全部的資金收付，庫存現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票。2、嚴格執(zhí)行財務管理制度，秉公熱情、及時辦理捐贈、資助基金的收入手續(xù)。對收入的款額安全、及時送存銀行。3、對投放資金和日常辦公、

8、業(yè)務活動經(jīng)費開支，嚴格按財務管理制度管理，對審批手續(xù)不完備的支付，有權(quán)拒絕。4、根據(jù)現(xiàn)金管理和銀行管理的規(guī)定，按銀行帳戶設置銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳、并及時與銀行對帳，做到日清月結(jié)、準確無誤。5、庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定限額，備用的現(xiàn)金都要放入保險柜，并妥善保管保險柜鑰匙。6、負責保管好基金會和基金會辦公室印章。7、完成理事會臨時交辦的各項任務。8、離崗時應在秘書長監(jiān)督下辦理好交接手續(xù)。（1）、認真審核報銷的原始憑證，根據(jù)審核無誤的報銷單據(jù)支付現(xiàn)金。（2）、做好支票的購買、領用登記工作。（3）、對每天發(fā)生的收入、支出單據(jù)要及時編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（4）、每天

9、庫存現(xiàn)金要與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，做到賬款相符。（5）、銀行存款日記賬要定期與銀行對賬單核對，并作出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。三、如何加強對出納的管理（一）堅持結(jié)算原則，規(guī)范操作程序，更好地遵守結(jié)算紀律 隨著財政管理體制改革不斷深入，對出納員提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀律。即嚴格按照現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，要恪守信用，履行付款，自覺堅持是誰的錢進誰的賬、由誰支配的結(jié)算制度，確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合理、 合規(guī)、合法；有效組織現(xiàn)金及銀行存款的收支，正確計算收付現(xiàn) 金及銀行存款的金額，避免錯收或誤付等一些違法行為的發(fā)生；維護“銀

10、行不墊款”原則，在單位委托銀行辦理支付款項時，本單位存款賬戶內(nèi)必須有足夠余額，絕對不能簽發(fā)空頭支票或空頭匯票；建立良好的會計工作秩序使記賬、算賬、報賬工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化，制度化，科學化。即使會計審核過的憑證出納人員也要復核，然后實施收付，程序才算結(jié)束。實行會計人員崗位責任制，明確權(quán)限，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。（二）嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度隨著我國財政稅收體制改革的不斷深入，國家對地質(zhì)項目的投資規(guī)模的增加，在中央公益性地質(zhì)事業(yè)單位出納員地位和作用現(xiàn)在變得更為重要。在事業(yè)單位中支票管理工作現(xiàn)金流動性最強，誘惑力最大，也最容易被人挪用和侵吞。因此中央公益性地質(zhì)事業(yè)

11、單位也必須加強對現(xiàn)金的管理。出納員身處管理現(xiàn)金和使用現(xiàn)金的“前沿陣地”，負有直接的、重要的現(xiàn)金管理職責。因此，要切實執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度。應重點掌握以下內(nèi)容：一是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管理的單位；二是要明確開戶單位使用現(xiàn)金的范圍；三是要明確一個單位在幾家銀行開戶，只能在一個銀行開立基本賬戶，只能在開設基本賬戶的銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；四是要明確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點；五是要明確現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定；六是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個“不準”（即不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間互相借用現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其它單位或個人存、取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行；不準保留賬

12、外公款；不準單位發(fā)放購物券變相貨幣；不準以任何票券代替人民幣在市場上流通）；七是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責任心。 實施現(xiàn)金管理是貨幣結(jié)算方面的一個社會進步，加強現(xiàn)金管理能夠促進商品生產(chǎn)和流通，具有穩(wěn)定貨幣、有利于社會穩(wěn)定的作用?，F(xiàn)金管理的意義如此之大，其具體執(zhí)行還是屬于出納的工作范圍之內(nèi)。所以，落實好現(xiàn)金管理制度的關(guān)鍵在于以出納員為主的財會人員身上。因此作為出納員就應該加強法制觀念，認真學習和貫徹會計法等財務會計法律，準確掌握和嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，自覺執(zhí)行規(guī)章制度。當執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中遇到難解的問題時，要以清醒頭腦正

13、視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時，要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。如有人要求報銷規(guī)定之外的開支，無論理由多么充足，出納員都不能擅自做決定而必須請示財務主管或由主管領導審批來進行解決。 在加強現(xiàn)金管理的同時，也要認真控制好轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)和報銷工作。領用轉(zhuǎn)賬支票時須手續(xù)齊備，辦理登記手續(xù)，寫明用途及金額，對于大額款項的支票，要嚴格執(zhí)行大額對外支付的聯(lián)合審批簽字手續(xù)，出納人員也應及時通知財務負責人查看原項目經(jīng)費預算，對于原項目預算中未安排的經(jīng)費，堅決不予以簽發(fā)，以保證支付的正確性。對于額度不大的支票，也要認真核實相關(guān)級別負責人的簽字手續(xù)。在中央公益性地質(zhì)事業(yè)單位，隨著地質(zhì)調(diào)查和科研項目和種類的

14、增加，與社會各個不同性質(zhì)的企事業(yè)單位、公司和個人都會產(chǎn)生經(jīng)濟活動，由于各個單位的所有制性質(zhì)和財務管理工作差別很大，因此對于支票的發(fā)票報銷要嚴格審查，要認真審核發(fā)票明細是否與支票存根一致，防止擅自改變支票用途，特別要注意經(jīng)常往來單位和低值易耗品的采購，防止劃轉(zhuǎn)他戶套取現(xiàn)金、有價證券和變相進行控制消費內(nèi)容的消費，查看資金使用的合理合法，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（三）確保不相容職務分離控制 1、貨幣資金支付的審批與執(zhí)行。按規(guī)定審批人應根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，出納人員根據(jù)經(jīng)過審批的報銷憑證予以支付。其支付的審批與執(zhí)行應當互相分離，以防相關(guān)人員利用職務之便，造成貨幣資金的流失，以

15、此來堵塞報銷漏洞，加強對費用支出的管理。2、出納與會計職務分離。出納與會計的職務分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負責貨幣資金的收支和銀行結(jié)算業(yè)務、單據(jù)的編制以及日記賬的記錄，根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐步順時登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，會計人員主要負 責貨幣資金業(yè)務的處理以及有關(guān)憑證、總賬、報表的編制等。此外，出納人員和會計人員的工作還是具有內(nèi)在稽核關(guān)系，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。3、庫存現(xiàn)金的保管與盤點清查。出納人員在每個工作日結(jié)束后應結(jié)算出余額，都要清點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對，如發(fā)現(xiàn)短缺或溢余，應立即查找原因

16、，做到賬實相符，造成損失的應由 相關(guān)責任人承擔損失。出納以外的會計人員或?qū)徲嬋藛T定期或不定 期地清查庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對，編制現(xiàn)金盤點表對結(jié)果進行反應，以保證現(xiàn)金的安全。4、還應定期或不定期地更換出納人員。實行會計人員內(nèi)部輪換制，以防一些長期隱蔽的違法犯罪活動。（四）做好出納員選派工作由于出納工作的特殊性和中央公益性地質(zhì)事業(yè)單位地質(zhì)調(diào)查和科研項目資金的大幅度增加，決定了出納人員肩負的任務的艱巨性，選派一個好的出納員也就成為做好出納工作的先決條件和保證。作為一名出納員的最重要條件應當具有愛崗敬業(yè)的精神和嚴謹細致的工作風、要熟悉財經(jīng)法規(guī)，辦事要公道，掌握政策法規(guī)和制度，在處理會計實務中

17、，應當實事求是、客觀公正，必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則，要潔身自好，不貪、不占公家便宜，要事實求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動本來面目。因此對出納人員選拔非常重要。1、思想端正，自律在先，兩袖清風，一身正氣。近年來一些財務人員或金融部門工作人員中出現(xiàn)的個別經(jīng)濟犯罪案例屢見不鮮。這就要求出納員在金錢面前不動心，在人情面前不低頭，每一筆現(xiàn)金收支，無論是對公的還是對個人的，該收的必須如數(shù)收，該付的一定按數(shù)付出，不刁難、不變樣，更不起貪心，公私分明，不貪不占。 2、.誠信為本，堅持準則，辦事公正，表里如一。不弄虛作假，不欺上瞞下，不為利益所誘惑，信守諾言，保守秘密。執(zhí)行現(xiàn)

18、金管理、賬戶管理制度過程中往往遇到難解的問題，出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。 3、愛崗敬業(yè)，嚴謹細致，有條不紊，沉著冷靜。出納工作單調(diào)繁瑣，時間長了有的人很容易變得拖拉、磨蹭，所以，開始選派人時就必須選用熱愛這項工作，認真對待本職工作，將身心與本職工作融為一體，并且謙虛好學，肯于積極鉆研業(yè)務，具有敬業(yè)精神的人 擔任此項工作。出納員工作事無巨細，來往銀行，管理票據(jù)，簽發(fā) 支票、審查憑證、申請批準、填單記(日記)賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學習和艱苦訓練才能逐步具備起來。4、作為重要的財務管理崗位，出納人員必須定期進行輪崗。輪流職崗可以消除長期工作后產(chǎn)生的懈怠，防止思想、作風上的麻痹。又能防止貪污、挪用公款等經(jīng)濟犯罪，確保財政資金的安全。 在現(xiàn)代社會中，財務管理工作是極其重要的一環(huán)。出納工作又是 財務管理的重中之重。一個單位的財務秩序是否良好，除了正常嚴格的核算之外，出納工作應該是財務管理工作中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，隨著財政稅收體制改革的進一步深入和公共財政體系的不斷完善，出納人員的作用將進一步凸顯。因此，加強事業(yè)單位出納工作對提高財務管理水