公司財(cái)務(wù)流程之內(nèi)部審計(jì)崗工作流程

1、-公司財(cái)務(wù)流程之內(nèi)部審計(jì)崗工作流程（一）資產(chǎn)審計(jì)1 貨幣資金審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽驗(yàn)資金收付款憑證核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表檢查不相容職務(wù)劃分情況檢查貨幣資金收付憑證管理 評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 3 ）實(shí)質(zhì)性審查庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬， 結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額， 填寫 “現(xiàn)金出納報(bào)告書” 。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存

2、現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。 庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)， 當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)， 賬實(shí)是否相符。即有無溢缺?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1 至 2 個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2 存貨審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)抽查部分采購業(yè)務(wù)文件， 追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)， 追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)審查存貨管理制

3、度抽查盤點(diǎn)記錄評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3 ）實(shí)質(zhì)性審查材料的審查材料采購的審查： 審查訂貨合同審查材料的驗(yàn)收入庫情況審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確審查在途材料審查材料采購的賬務(wù)處理庫存材料審查盤點(diǎn)庫存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日精選資料-材料出庫的審查對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為3 應(yīng)收賬款審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、 正確性、 銷售退回、 折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述應(yīng)收

4、款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)檢查不相容職責(zé)的劃分驗(yàn)證期末余額的合理性抽查客戶賬齡分析表審查銷貨折扣與收款的合理性審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3 ）實(shí)質(zhì)性審查應(yīng)收賬款的審查取得應(yīng)收款明細(xì)表發(fā)出詢證應(yīng)收賬款分析詢證函及應(yīng)收賬款余額取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表， 確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用應(yīng)收票據(jù)的審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)詢證應(yīng)收票據(jù)對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度4 固定資產(chǎn)審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性（

5、2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 2 ）實(shí)質(zhì)性審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查固定資產(chǎn)增加與減少的審查固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)結(jié)存的審查在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試銷售計(jì)劃審查銷貨合同檢查崗位職精選資料-責(zé)的執(zhí)行測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3 ）實(shí)質(zhì)性審查分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)

6、趨勢(shì)將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)核查主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點(diǎn)抽查。 審查銷售收入計(jì)算是否正確審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄

7、進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、 運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無誤銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查銷貨退回的合理性退回批準(zhǔn)手續(xù)的性退回賬務(wù)處理的正確性。折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤， 因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2 產(chǎn)品成本審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查產(chǎn)品成本計(jì)劃審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行審查成本基

8、礎(chǔ)工作評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3 ）實(shí)質(zhì)性審查產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查直接材料費(fèi)的審查直接材料耗用量的審查直接材料計(jì)價(jià)的審查直接材料費(fèi)用分配的審查直接人工費(fèi)的審查審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性審查工資結(jié)算的正確性審查工資分配的正確性審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用的真實(shí)性審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配在產(chǎn)品成本的審查精選資料-審查在產(chǎn)品結(jié)存量審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法產(chǎn)成品成本的審查審查產(chǎn)成品數(shù)量審查產(chǎn)品成本的計(jì)算3 費(fèi)用審計(jì)（ 1 ）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類的合

9、規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性（ 2 ）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況抽取有關(guān)憑證、 檢查費(fèi)用審批手續(xù)檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)（ 3 ）實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性核查期間費(fèi)用的截止日期審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性（三）、利潤審計(jì)1 審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確2 內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)審查利潤計(jì)劃審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序評(píng)價(jià)利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)3 實(shí)質(zhì)性審查（ 1 ）產(chǎn)品銷售利潤的審查審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性產(chǎn)品銷售內(nèi)容

10、應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定， 嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限， 計(jì)算方法符合規(guī)定審查產(chǎn)品銷售利潤組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確： 審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬” 、“發(fā)出商品明細(xì)賬” 、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則審閱“產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、 數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性， 確認(rèn)是否遵循了收入與成

11、本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。（ 2 ）其他銷售利潤的審查審查材料銷售收入審查材料銷售的合法性審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同， 是否經(jīng)過公證審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí)，成本、費(fèi)用是否真實(shí)。固定資產(chǎn)出租收入的審查精選資料-審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性（ 3 ）投資凈收益的審查審查投資收益的真實(shí)性審查投資收益賬務(wù)處理的正確性（ 4 ）營業(yè)外收支的審查營業(yè)外收入的審查審查營業(yè)外收入的合法性審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性營業(yè)外支出的審查審查營業(yè)外支出的合規(guī)性審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性（ 5 ）利潤總額的審查在完成利潤形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、 合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上， 審閱“本年利潤”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實(shí)其正確性。（ 6 ）凈利潤的審查審查所得稅征收范圍審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)審查所得稅率和稅額的計(jì)算審查所得稅的減免審查所得稅會(huì)計(jì)處理