第五章建賬建制代理實務(wù)

1、 某汽車修理廠是一家私營企業(yè)，老板在辦某汽車修理廠是一家私營企業(yè)，老板在辦理完相應(yīng)法定手續(xù)后，朋友提醒要按照規(guī)定做理完相應(yīng)法定手續(xù)后，朋友提醒要按照規(guī)定做賬，但老板說其不會做賬，朋友遂告知可以從賬，但老板說其不會做賬，朋友遂告知可以從稅務(wù)師事務(wù)所請人代理記帳。稅務(wù)師事務(wù)所請人代理記帳。代理建賬建制的內(nèi)容是什么？代理建賬建制的內(nèi)容是什么？應(yīng)如何代理記帳？應(yīng)如何代理記帳？指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，根據(jù)納指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況建立相應(yīng)的會計核算稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況建立相應(yīng)的會計核算和財務(wù)管理制度。和財務(wù)管理制度。第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第

2、四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)建帳建制代理的適用范圍建帳建制代理的適用范圍名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)2 2人以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到人以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到1010萬萬元以上元以上請幫工請幫工5 5人（含人（含5 5人）以上人）以上復(fù)式賬復(fù)式賬建賬建制建賬建制基本要求基本要求從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15001500元以上或元以上或者月銷售收入

3、在者月銷售收入在3000030000元以上者元以上者日記賬、總分類賬、其他賬日記賬、總分類賬、其他賬個體工商戶符合下列條件，應(yīng)建立復(fù)式賬個體工商戶符合下列條件，應(yīng)建立復(fù)式賬省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形情形第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)凡按定期定額征稅的凡按定期定額征稅的私營企業(yè)，各類名為私營企業(yè)，各類名為國有、集體實為個體、國有、集體實為個體、私營企業(yè)、以及個體私營企業(yè)、以及個體承包租賃經(jīng)營的企業(yè)，承包租賃經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按應(yīng)按 兩則兩則 的要求及的要求及相關(guān)行業(yè)財務(wù)、會計相關(guān)行業(yè)財務(wù)、會計制度建立復(fù)式賬，進制度建立復(fù)式賬，進行財

4、務(wù)會計核算。行財務(wù)會計核算。個體工商業(yè)戶的會計核個體工商業(yè)戶的會計核算執(zhí)行算執(zhí)行個體工商戶會個體工商戶會計制度（試行）計制度（試行），個，個體工商業(yè)戶成本、費用體工商業(yè)戶成本、費用列支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行列支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行個體工個體工商戶個人所得稅計稅辦商戶個人所得稅計稅辦法（試行）法（試行）按定期定額征按定期定額征稅的私營企業(yè)稅的私營企業(yè)等各類企業(yè)執(zhí)等各類企業(yè)執(zhí)行行業(yè)財務(wù)會行行業(yè)財務(wù)會計制度。計制度。第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)注意：簡易賬簿均采注意：簡易賬簿均采用訂本式，所執(zhí)行的用訂本式，所執(zhí)行的會計制度、財務(wù)制度會計制度、財務(wù)制度與設(shè)立復(fù)式賬的個體與設(shè)立復(fù)式賬的個體工商戶相同。工商

5、戶相同。經(jīng)營收入賬、經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、經(jīng)營費用賬、商品盤點表、商品盤點表、損益表等損益表等第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)應(yīng)稅所得表應(yīng)稅所得表; ;資產(chǎn)負債表；資產(chǎn)負債表；應(yīng)稅所得表；應(yīng)稅所得表；留存利潤表留存利潤表; ;代建個體工商戶代建個體工商戶簡易賬會計制度簡易賬會計制度代建個體工商戶代建個體工商戶復(fù)式賬會計制度復(fù)式賬會計制度第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資是支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資是在成本支出中列支范圍之中的（不在成本支出中列支范圍之中的（不含業(yè)主的工資）含業(yè)主的工資）用于個人或家庭的支出是不能在稅用于個人或

6、家庭的支出是不能在稅前列支的前列支的繳納的個人所得稅也不能在計算個繳納的個人所得稅也不能在計算個體工商戶所得稅時扣除的體工商戶所得稅時扣除的第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)資本性支出資本性支出罰款（沒收）罰款（沒收）個稅、滯納金個稅、滯納金贊助支出贊助支出損失賠償損失賠償分發(fā)的股利分發(fā)的股利個人和家庭支出個人和家庭支出與經(jīng)營無關(guān)支出與經(jīng)營無關(guān)支出代理記賬代理記賬操作規(guī)范操作規(guī)范第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)審核原始憑證審核原始憑證代制記賬憑證代制記賬憑證代制會計憑證代制會計憑證注稅師代理注稅師代理記賬但不代記賬但不代客戶制作原客戶制作原始憑證始憑證第四

7、章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)注意原始憑注意原始憑證取得的方證取得的方式式注意：兩個特注意：兩個特殊的會計科目：殊的會計科目：“本年應(yīng)稅所本年應(yīng)稅所得得”、“留存留存利潤利潤”第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)代為編制會計報表代為編制會計報表代為編制會計賬簿代為編制會計賬簿第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)代理納稅審查代理納稅審查個體工商業(yè)戶會計核算的個體工商業(yè)戶會計核算的特點：以正確核算應(yīng)稅所特點：以正確核算應(yīng)稅所得額為中心點，將會計所得額為中心點，將會計所得與應(yīng)稅所得的計算合二得與應(yīng)稅所得的計算合二為一為一代理納稅申報代理納稅申報個體工

8、商戶所得稅年個體工商戶所得稅年度申報表度申報表依據(jù)應(yīng)稅所依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳了后三個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補，實行多退少補第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)序號序號編號編號科目名

9、稱科目名稱順序號順序號編號編號科目名稱科目名稱一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類三、業(yè)主權(quán)益類三、業(yè)主權(quán)益類1 1101101現(xiàn)金現(xiàn)金1616301301業(yè)主投資業(yè)主投資2 2102102銀行存款銀行存款1717311311本年應(yīng)稅所得本年應(yīng)稅所得3 3111111應(yīng)收款項應(yīng)收款項1818312312留存利潤留存利潤4 4121121存貨存貨5 5131131待攤費用待攤費用6 6141141待處理財產(chǎn)損失待處理財產(chǎn)損失四、成本類四、成本類7 7151151固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1919401401生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本8 8152152累計折舊累計折舊9 9153153固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理五、損益類五、損益類10

10、10154154在建工程在建工程2020501501營業(yè)收入營業(yè)收入1111161161無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)2121502502營業(yè)成本營業(yè)成本二、負債類二、負債類2222503503營業(yè)稅金營業(yè)稅金1212201201借入款項借入款項2323504504營業(yè)費用營業(yè)費用1313211211應(yīng)付款項應(yīng)付款項2424511511營業(yè)外收支營業(yè)外收支1414212212應(yīng)付工資應(yīng)付工資2525521521稅后列支費用稅后列支費用第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)序號序號編號編號科目名稱科目名稱1 10101現(xiàn)金及存款現(xiàn)金及存款2 20202應(yīng)收款項應(yīng)收款項3 30303存貨存貨4 4

11、0606長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)5 51010應(yīng)付款項應(yīng)付款項6 61111應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金7 72121業(yè)主資金業(yè)主資金8 82222本年應(yīng)稅所得本年應(yīng)稅所得9 93131營業(yè)收入營業(yè)收入10103232營業(yè)費用營業(yè)費用金星箱包廠是個體戶，據(jù)個體戶會計制度和財務(wù)制度規(guī)金星箱包廠是個體戶，據(jù)個體戶會計制度和財務(wù)制度規(guī)定編制會計分錄和會計報表。定編制會計分錄和會計報表。20201111年度會計核算資料如年度會計核算資料如下：下：1 1、購入材料一批，價款、購入材料一批，價款1000010000元，用銀存支付，已入庫元，用銀存支付，已入庫2 2、銷售產(chǎn)品共取得價稅合計、銷售產(chǎn)品共取得價稅合計3510035

12、100元，款項送存銀行，元，款項送存銀行，已銷產(chǎn)品的實際成本為已銷產(chǎn)品的實際成本為2000020000元元3 3、購入工程物資、購入工程物資1500015000元，已用銀行存款支付元，已用銀行存款支付4 4、基建工程應(yīng)付甲工程隊工程款、基建工程應(yīng)付甲工程隊工程款2000020000元，現(xiàn)已完工交元，現(xiàn)已完工交付使用并辦理了竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值付使用并辦理了竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值3500035000元元5 5、生產(chǎn)設(shè)備報廢、生產(chǎn)設(shè)備報廢1 1臺，原值臺，原值2000020000元，已提折舊元，已提折舊1800018000元，元，清理費用清理費用500500元，變價收入元，變價收入800800元

13、，由銀存收支，清理完元，由銀存收支，清理完畢畢6 6、提取現(xiàn)金、提取現(xiàn)金50005000元，支付上年應(yīng)付工資元，支付上年應(yīng)付工資33003300元，余款元，余款備用備用7 7、本期生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、本期生產(chǎn)領(lǐng)用原材料1500015000元元8 8、計提本期工資、獎金等合計、計提本期工資、獎金等合計50005000元，其中：應(yīng)在稅元，其中：應(yīng)在稅后列支費用后列支費用10001000元，職工王某應(yīng)繳個人所得稅元，職工王某應(yīng)繳個人所得稅5050元，予元，予以代扣以代扣第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)9 9、收到銀行存款利息、收到銀行存款利息500500元，存入銀行元，存入銀行101

14、0、以現(xiàn)金支付差旅費、業(yè)務(wù)招待費等、以現(xiàn)金支付差旅費、業(yè)務(wù)招待費等10001000元元1111、以銀行存款支付保險費、以銀行存款支付保險費20002000元元1212、計提固定資產(chǎn)折舊、計提固定資產(chǎn)折舊1800018000元元1313、攤銷無形資產(chǎn)、攤銷無形資產(chǎn)20002000元元1414、計算結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本、產(chǎn)品全部入庫、計算結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本、產(chǎn)品全部入庫3700037000元元第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)1515、計算本期應(yīng)繳增值稅、城維建稅、教育費附加、計算本期應(yīng)繳增值稅、城維建稅、教育費附加1616、計算本期應(yīng)稅所得、計算本期應(yīng)稅所得1717、計算個人所得稅、計算個人所得稅1818、以銀存繳納年初欠繳增值稅、以銀存繳納年初欠繳增值稅60006000元和代扣個稅元和代扣個稅5050元元1919、將稅后列支費用、將稅后列支費用10001000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“留存利潤留存利潤”科目科目要求：要求：1 1）將上述）將上述1919筆業(yè)務(wù)編制會計分錄，記入筆業(yè)務(wù)編制會計分錄，記入“T”T”字字賬；賬；2 2）編制）編制20201111年度年度“資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表”、“應(yīng)稅所得表應(yīng)稅所得表”和和“留存利潤表留存利潤表”。第四章建賬建制代理記賬實務(wù)第四章建賬建制代理記賬實務(wù)一、一、20072007年年初會計科目余額如下表：年年初會