華工《審計(jì)學(xué)》第一次作業(yè)答案只是分享

1、一、 簡(jiǎn)答題1. 審計(jì)的職能主要有哪些？審計(jì)的職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或其某 一特定方面在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，在正常軌道上進(jìn)行； 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決 策、方案是否先進(jìn)可行， 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行， 經(jīng)濟(jì)效益的 高低優(yōu)劣， 以及內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、 有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建 議，以促使其改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益； 經(jīng)濟(jì)鑒證職能，經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反 映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、 合法性的審核檢查， 確定其可信賴的程 度，并作出書(shū)面報(bào)

2、告，以取得審計(jì)委托人或其他有關(guān)方面的信任。2. 各類(lèi)交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)有什么不同？與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有：真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分 類(lèi)；與期末賬戶余額有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有：真實(shí)性、所有權(quán)、完整性、計(jì)價(jià)、準(zhǔn)確 性；與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有： 真實(shí)性、所有權(quán)、完整性、 分類(lèi)、計(jì)價(jià)、準(zhǔn)確性、 披露。2. 什么是審計(jì)的獨(dú)立性原則為了充分體現(xiàn)審計(jì)的屬性， 在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和審計(jì)工作過(guò)程中， 必須遵循獨(dú) 立性原則，具體包括：機(jī)構(gòu)獨(dú)立： 為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)， 對(duì)審查的事項(xiàng)做出客觀公正 的評(píng)價(jià)和鑒證，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外， 這

3、樣才能更有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：經(jīng)濟(jì)獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織的經(jīng)濟(jì)來(lái)源應(yīng)有一定的法律、 法規(guī)作保證， 不受被審計(jì)單位的制約。精神獨(dú)立： 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須按照審計(jì)范圍、 審計(jì)內(nèi)容、 審計(jì)程序進(jìn)行 獨(dú)立審計(jì)，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的精神，做出公允、合理的評(píng)價(jià)和結(jié)論，不 受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干涉。3. 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方 面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)： A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編 制。B. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成 果和現(xiàn)金流量。4. 什么是 審計(jì)的獨(dú)立性原則

4、 為了充分體現(xiàn)審計(jì)的屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和審計(jì)工作過(guò)程中，必須遵循獨(dú) 立性原則，具體包括：機(jī)構(gòu)獨(dú)立：為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)審查的事項(xiàng)做出客觀公 正的評(píng)價(jià)和鑒證，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用， 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外， 這樣才能更有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：經(jīng)濟(jì)獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織的經(jīng)濟(jì)來(lái)源應(yīng)有一定的法律、法規(guī)作保證，不受被審計(jì)單位的制約。精神獨(dú)立：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須按照審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序進(jìn) 行獨(dú)立審計(jì)，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的精神，做出公允、合理的評(píng)價(jià)和結(jié)論， 不受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干涉。5. 簡(jiǎn)述審計(jì)項(xiàng)目基本程序。審計(jì)項(xiàng)目基本程序一般包括準(zhǔn)備、實(shí)施、

5、完成三個(gè)階段，每個(gè)階段又包括若 干具體的工作內(nèi)容。審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，它的工作主要包括了解被審計(jì)單位的 基本情況、 與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)， 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 系統(tǒng)，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃等。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)， 它的工作主要包括進(jìn)駐被審計(jì)單位、 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)、 審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、 收集審計(jì)證據(jù) 等。完成審計(jì)階段是實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作的結(jié)束。它的工作主要包括整理、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中收集到的審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審計(jì)工作底稿， 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告， 提出管理建議書(shū)等。6. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序包括哪些步驟？1) 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

6、是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心環(huán)節(jié)，其基本思路 在于：戰(zhàn)略失敗很可能引發(fā)經(jīng)營(yíng)失敗問(wèn)題，進(jìn)面導(dǎo)致企業(yè)整體業(yè)績(jī)下滑 .2) 經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)問(wèn)題分析。審計(jì)人員借助于客戶經(jīng)營(yíng)能力分析，可以從更寬廣 的視野剖析客戶潛在風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)而尋找可能對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響的各種因 素。3) 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以在對(duì)客戶戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)問(wèn)題分析的 基礎(chǔ)上，對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)形成合理預(yù)期，進(jìn)而為評(píng)估總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。4) 財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)人員可以結(jié)合以上環(huán)節(jié)，分析 哪些剩余風(fēng)險(xiǎn)會(huì)轉(zhuǎn)化為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，合理評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水 平。5) 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的估計(jì)。6) 實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試時(shí)間、性質(zhì)和

7、范圍的確定。7. 什么是分析程序 分析程序曾稱(chēng)分析性復(fù)核。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以分析程序?yàn)橹行模治?程序成為最重要的審計(jì)程序。 分析程序是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間 以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系， 對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。 審計(jì)人員實(shí) 施分析程序可以使用不同的方法，包括簡(jiǎn)單的比較到用高級(jí)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的復(fù)雜分 析，在實(shí)務(wù)中，可使用的方法主要有趨勢(shì)分析法、比率分析法、合理性測(cè)試法和 回歸分析法。 為了適應(yīng)審計(jì)功能擴(kuò)大的要求， 分析程序開(kāi)始走向多樣化， 不僅對(duì) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析， 而且對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析， 分析工具充分借鑒了現(xiàn)代管理 方法，將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到融合分析程序中去。8. 簡(jiǎn)述審

8、計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性及其關(guān)系： 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量， 是指審計(jì)結(jié)論具有說(shuō)服力而使 人們完全相信所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡 量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其 中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大， 需要的審計(jì)證據(jù)可能越多； 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高， 需要的審計(jì) 證據(jù)可能越少。9. 為什么說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注小金額的錯(cuò)報(bào)？單獨(dú)地看，一筆小金額的錯(cuò)報(bào)無(wú)論是在性質(zhì)上還是在數(shù)量上都是不重要的。 但財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)整體， 如果企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目均出現(xiàn)同樣的小金額錯(cuò)報(bào)， 原本幾百 無(wú)的錯(cuò)報(bào)，全部累計(jì)起來(lái)， 就有可能成為上萬(wàn)

9、元的錯(cuò)報(bào)； 企業(yè)許多賬戶或交易存 在小金額的錯(cuò)報(bào)， 所有賬戶或交易累計(jì)起來(lái)， 就有可能變成大金額的錯(cuò)報(bào)， 在這 種情況下， 必然會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。 所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以充 分的關(guān)注。10. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見(jiàn)的影響。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告之前，評(píng)估尚未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積的影響是否重 大。具體地說(shuō)： 1）、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影 響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意風(fēng)的審計(jì)報(bào)告。 2）、如果尚未更正錯(cuò)報(bào) 匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考 慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層

10、調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情 況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都 應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。 如果管理層 拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更 正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 3）、 如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯 總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì) 程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。11. 內(nèi)部控制的內(nèi)容有哪些：內(nèi)部控制的構(gòu)成可分為如下幾個(gè)方面： 1） 、合規(guī)、合法性控制。建立和健全 企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須符合國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法令和

11、財(cái)經(jīng)制度的的規(guī)定，每一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須控制在合規(guī)、合法的范圍內(nèi)。 2） 授權(quán)、分權(quán)控制。在授權(quán)、 分權(quán)范圍內(nèi)，授權(quán)者或分權(quán)者有權(quán)處理有關(guān)事務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)，不得處理 有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級(jí)業(yè)務(wù)人 員都能在其位謀 其政。；3）、不相容職務(wù)控制。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須對(duì)某 些不相容職務(wù)進(jìn)行分離，應(yīng)分別由兩人以上擔(dān)任，以便相互核對(duì)、相互牽制、 防止舞弊。 4）業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制。為了提高工作效率，實(shí)行科學(xué)化管理，現(xiàn) 代企業(yè)一般將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都劃分為六個(gè)步驟：授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、 記錄和復(fù)核； 5）、復(fù)查核對(duì)控制； 6）、人員素質(zhì)控制11. 為什么

12、說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注小金額的錯(cuò)報(bào)？ 單獨(dú)地看，一筆小金額的錯(cuò)報(bào)無(wú)論是在性質(zhì)上還是在數(shù)量上都是不重要的。 但財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)整體， 如果企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目均出現(xiàn)同樣的小金額錯(cuò)報(bào)， 原本幾百 無(wú)的錯(cuò)報(bào)，全部累計(jì)起來(lái)， 就有可能成為上萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)； 企業(yè)許多賬戶或交易存 在小金額的錯(cuò)報(bào)， 所有賬戶或交易累計(jì)起來(lái)， 就有可能變成大金額的錯(cuò)報(bào)， 在這 種情況下， 必然會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。 所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以充分的關(guān)注12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量與范圍的主要取決因素是什么？ 函證數(shù)量的多少、范圍主要取決于以下因素： 1）、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的 比重。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較

13、大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。 2）、被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大 函證范圍。 3）、以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠 款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。 4）、函證方式的選擇。若采用積極的 函證方式， 則可以相應(yīng)減少函證量； 若采用消極的函證盿式， 則要相應(yīng)增加函證 量。13. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì) D公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循 環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。 他們認(rèn)為 D 公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲 記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款， 于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。 請(qǐng) 問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找

14、未入賬的應(yīng)付賬款？應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行檢查：（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后受到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的原始憑證，確認(rèn)其入賬時(shí) 間是否正確。（3）檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票及有材料入庫(kù)憑證單未收 到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。14. 簡(jiǎn)述貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容（1）了解貨幣資金內(nèi)部控制（2）抽取并檢查收款憑證（3）抽取并檢查付款憑證（4）抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)（5）抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查其是否按月編制并經(jīng)復(fù)核。（6）檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。（7）評(píng)價(jià)貨幣資

15、金的內(nèi)部控制。15. 簡(jiǎn)述存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)。（1）對(duì)被審計(jì)單位是實(shí)施的實(shí)地監(jiān)盤(pán)既是一項(xiàng)控制程序有事一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，且 它的效用并不依賴于對(duì)處理業(yè)務(wù)的控制。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的監(jiān)盤(pán)是觀察、詢問(wèn)和實(shí)物檢查工作的集合程序。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)的目的是獲得合理保證，被審計(jì)單位的存貨計(jì)量方法能產(chǎn) 生正確計(jì)量結(jié)果。（4）不存在滿意的替代程序來(lái)計(jì)量和觀察期末存貨。16. 簡(jiǎn)要說(shuō)明驗(yàn)資所有者權(quán)益的范圍。（1）對(duì)于新成立的企業(yè)來(lái)說(shuō)，驗(yàn)證所有者權(quán)益也就是驗(yàn)證投資者對(duì)企業(yè)的投入 資本，包括貨幣投資、實(shí)物投資以及無(wú)形資產(chǎn)投資。（ 2）對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的企業(yè)來(lái)說(shuō)， 其所有者權(quán)益不僅包括投入資本， 還包括投資過(guò)程中

16、形成的資本公積、 盈余公積和未分配利潤(rùn)。 企業(yè)的資產(chǎn)包括所 有者權(quán)益和負(fù)債形成的資產(chǎn)。 在這種情況下， 單純從所有者權(quán)益賬簿上無(wú)法驗(yàn)證 所有者權(quán)益的真實(shí)性和合法性。 所以，驗(yàn)資的范圍需擴(kuò)大到所有者權(quán)益賬簿及企 業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和合法性的研究。17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用應(yīng)收賬款函證方式時(shí)，在什么條件下可以采用否定式函 證？ 當(dāng)債務(wù)人符合以下所有條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用否定式函證：（1）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的（2）預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低（3）欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不正確的 情況予以反饋。18. 簡(jiǎn)述貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容。11

17、. 貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試主要包括：（1）了解貨幣資金內(nèi)部控制（2）抽取并檢查收款憑證（3）抽取并檢查付款憑證（4）抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對(duì)（5）抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查其是否按月編制并經(jīng)復(fù)核。（6）檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。（7）評(píng)價(jià)貨幣資金的內(nèi)部控制。二計(jì)算題與分析題資料：A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司 2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 該公司 2007 年度未發(fā)生并購(gòu)、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形式與上年相當(dāng)。 該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的 2007 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下： （單位： 萬(wàn)元 0（1）壞賬核算

18、的會(huì)計(jì)政策：采用備抵法，按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備 2007年年末余額分別為 16 553 萬(wàn)元和 52.77 萬(wàn)元 應(yīng)收賬款賬齡分析如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)8 39210 9151 年以內(nèi)1 3991-2 年1 1861 3652-3 年1 1612 8743 年以上1 42112 160合計(jì)16 5532）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本 2007年度發(fā)生額分別為 61 020 萬(wàn)元和 52 819 萬(wàn)元品名營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本2006年發(fā)生額2007 年 發(fā) 生額2006年發(fā)生額2007 年發(fā) 生額X40 00041 00038 00033 800Y20 00020 02019 00019 019合計(jì)60 00061 02057 00052 819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較均已審定無(wú)誤， 你作為注冊(cè) 會(huì)計(jì)師 A和B，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，