企業(yè)納稅工作基礎(chǔ)(共43頁).ppt

1、稅務(wù)會計稅務(wù)會計講師：楊佩目錄目錄第一章 企業(yè)納稅工作基礎(chǔ)第二章 增值稅實務(wù)第三章 消費稅實務(wù)第四章 營業(yè)稅實務(wù)第五章 關(guān)稅實務(wù)第六章 企業(yè)所得稅實務(wù)第七章 個人所得稅實務(wù)第八章 資源稅實務(wù)第九章 財產(chǎn)行為稅實務(wù)第一章節(jié)企業(yè)納稅工作企業(yè)納稅工作基礎(chǔ)基礎(chǔ)Chapter 1第一章第一章 企業(yè)納稅工作基礎(chǔ)企業(yè)納稅工作基礎(chǔ)模塊一 企業(yè)納稅工作知識 任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ) 任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識 模塊二 企業(yè)納稅工作流程 任務(wù)一 稅務(wù)登記 任務(wù)二 賬證管理 任務(wù)三 納稅申報 任務(wù)四 稅款繳納模塊一模塊一 企業(yè)納稅工作知識企業(yè)納稅工作知識 納稅是企業(yè)必盡的義務(wù)，也是企業(yè)不容忽視的經(jīng)濟負擔(dān)。企業(yè)應(yīng)繳什么稅？

2、應(yīng)繳多少稅？這些都必須經(jīng)過會計的核算和處理。因此企業(yè)的納稅核算與納稅申報成為企業(yè)會計業(yè)務(wù)的重要組成部分。 會計專業(yè)開設(shè)稅務(wù)會計課程是專業(yè)理論與技能的需要，也是實際會計崗位的需要。模塊一模塊一 企業(yè)納稅工作知識企業(yè)納稅工作知識 稅，是一種具有無償性、固定性、強制性的國家征收的款項。國家是稅收的主體。國家為什么要收稅滿足社會公共需求；向誰收稅全體社會成員，包括法人和自然人。 我們學(xué)會計專業(yè)，將來從事的是企業(yè)會計工作，企業(yè)是要依法納稅的。站在企業(yè)角度，我們是納稅，站在國家角度，則是收稅。因此我們學(xué)習(xí)的內(nèi)容是納稅的基本理論、納稅數(shù)額的計算、納稅的申報與會計處理。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)一

3、、稅收的概念一、稅收的概念 稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照稅法的規(guī)定稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照稅法的規(guī)定( (預(yù)定預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)) )，對一部分社會產(chǎn)品和國民收入進行征收，以取得財政收入的，對一部分社會產(chǎn)品和國民收入進行征收，以取得財政收入的一種方式，它體現(xiàn)了以國家為主體的特定征繳關(guān)系，是一種強制性的一種方式，它體現(xiàn)了以國家為主體的特定征繳關(guān)系，是一種強制性的再分配行為。再分配行為。 對概念的理解：對概念的理解： 稅收是國家取得財政收入的一種形式；行使征稅權(quán)的主體是國家；稅收是國家取得財政收入的一種形式；行使征稅權(quán)的主體是國家；國家憑借政治權(quán)力征稅；稅收必須借助于法律

4、形式進行。國家憑借政治權(quán)力征稅；稅收必須借助于法律形式進行。 任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ) 二、稅收的特征二、稅收的特征 （一）強制性（一）強制性 主要是指國家憑借政治權(quán)力，依照法律強制征主要是指國家憑借政治權(quán)力，依照法律強制征稅。稅收的強制性是最為明顯的形式特點。稅。稅收的強制性是最為明顯的形式特點。 （二）無償性（二）無償性 稅收的無償性有別于國有資產(chǎn)收入和國有債務(wù)稅收的無償性有別于國有資產(chǎn)收入和國有債務(wù)收入。收入。 （三）固定性（三）固定性 國家在征稅前以法律的形式規(guī)定征稅對象及征國家在征稅前以法律的形式規(guī)定征稅對象及征稅額度、征稅方法等。稅額度、征稅方法等。 稅收的三個特性相

5、互聯(lián)系、相互影響，構(gòu)成統(tǒng)一的整體。稅收的三個特性相互聯(lián)系、相互影響，構(gòu)成統(tǒng)一的整體。 任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ) 三、稅制要素三、稅制要素 稅制的構(gòu)成要素，是指稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和稅制的構(gòu)成要素，是指稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容，簡稱稅制要素。稅制要素一般包括總則、納稅人、內(nèi)容，簡稱稅制要素。稅制要素一般包括總則、納稅人、征稅對象、稅目、計稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、征稅對象、稅目、計稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、罰則等。納稅地點、減免稅、罰則等。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)（一）納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人

6、簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱“納稅主體”，用來解決某種稅由誰來繳的問題。 納稅義務(wù)人可分為自然人和法人兩種。 納稅人的規(guī)定明確了國家向誰征稅的問題，是正確處理國家與納稅人之間分配關(guān)系的首要條件，因而它是構(gòu)成稅收制度的基本要素。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ) 在實際納稅過程中，與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念還有負稅人和代扣代繳義務(wù)人。 1、負稅人 納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。 2、代扣代繳義務(wù)人 代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從納稅人持有的收人中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。注意：納稅人與負稅人不一致是由稅

7、負轉(zhuǎn)嫁造成的 稅法中并沒有負稅人的規(guī)定,國家在制定稅法時,只規(guī)定由誰負責(zé)繳納稅款,并不規(guī)定稅款最終由誰承擔(dān)。在稅負不能轉(zhuǎn)嫁的條件下，負稅人也就是納稅人；在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，負稅人并不是納稅人。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)（二） 征稅對象征稅對象，亦稱課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，征稅對象，亦稱課稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，即即對什么征稅對什么征稅。也稱為課稅客體。也稱為課稅客體。征稅對象是區(qū)分不同稅種征稅對象是區(qū)分不同稅種的標(biāo)志。的標(biāo)志。征稅對象分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅。征稅對象分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企

8、業(yè)納稅基礎(chǔ)（三）（三） 稅率稅率 是應(yīng)納稅額與征稅對象（計稅依據(jù)）之間的比例，是計算是應(yīng)納稅額與征稅對象（計稅依據(jù)）之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了稅額的尺度，反映了課稅的深度課稅的深度，稅率的高低，直接關(guān)系，稅率的高低，直接關(guān)系著國家取得財政收入的多少和納稅人的負擔(dān)程度，它是稅著國家取得財政收入的多少和納稅人的負擔(dān)程度，它是稅制的中心環(huán)節(jié)。制的中心環(huán)節(jié)。注意：注意：納稅人解決的是對誰征稅的問題，課稅對象解決的是納稅人解決的是對誰征稅的問題，課稅對象解決的是對什么征稅的問題，稅率解決的是對什么征稅的問題，稅率解決的是征多少征多少的問題。三者是的問題。三者是稅制的基本構(gòu)成要素。稅制的基本構(gòu)成

9、要素。通常將稅率分為比例稅率、累進稅率和定額稅率通常將稅率分為比例稅率、累進稅率和定額稅率3 3種類型。種類型。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)目前我國常用的稅率有目前我國常用的稅率有: :1 1、比例稅率，即對同一征稅對象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收、比例稅率，即對同一征稅對象或同一稅目，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，是一種應(yīng)用最廣、最常見的稅率，一般適用于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。比例，是一種應(yīng)用最廣、最常見的稅率，一般適用于對商品流轉(zhuǎn)額的征稅。2 2、定額稅率，是以課稅對象的自然實物量為單位，直接規(guī)定每一自然單位的固、定額稅率，是以課稅對象的自然實物量為單位，直接規(guī)定每一

10、自然單位的固定稅額。定稅額。（車船使用稅）（車船使用稅），城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅3、累進稅率，是指按照納稅對象數(shù)額大小設(shè)置的逐級遞增的系列稅率，累進稅率，是指按照納稅對象數(shù)額大小設(shè)置的逐級遞增的系列稅率，稅率隨著征稅對象數(shù)額的增大而提高，即把納稅對象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃稅率隨著征稅對象數(shù)額的增大而提高，即把納稅對象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干個等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的稅率分為若干個等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的稅率 1 1）、超額累進稅率）、超額累進稅率（個人所得稅）（個人所得稅） 2 2）、超率累進稅率）、超率累進稅率（土地增值稅）（土地增值稅）任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)（四

11、）（四） 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：是指稅法上規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流納稅環(huán)節(jié)：是指稅法上規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。只在一個環(huán)節(jié)征稅的稱為一次課征制只在一個環(huán)節(jié)征稅的稱為一次課征制凡在兩個環(huán)節(jié)征稅的稱為兩次課征制凡在兩個環(huán)節(jié)征稅的稱為兩次課征制凡在兩個以上的環(huán)節(jié)征稅稱為多次課征制凡在兩個以上的環(huán)節(jié)征稅稱為多次課征制納稅環(huán)節(jié)一般是根據(jù)有利于生產(chǎn)、有利于商品流通、便于征收管理和保納稅環(huán)節(jié)一般是根據(jù)有利于生產(chǎn)、有利于商品流通、便于征收管理和保證財政收入等原則確定的。各稅種的納稅環(huán)節(jié)分布在生產(chǎn)、批發(fā)、零證財政收入等原則確定的。各稅種

12、的納稅環(huán)節(jié)分布在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)。售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)（五） 納稅期限 納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。 1、納稅義務(wù)發(fā)生時間 2、納稅期限 3、納稅時間任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)（六）（六） 納稅地點納稅地點 納稅地點是指根據(jù)稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣代繳義務(wù)人）的今天申報繳納稅款的地點。一般分三種情況： 1、在納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的所在地繳納稅款； 2、在營業(yè)行為發(fā)生地繳納稅款； 3、匯總集中繳納，當(dāng)總機構(gòu)和分

13、支機構(gòu)不在同一市（縣）的，其分支機構(gòu)的應(yīng)納稅款可由總機構(gòu)匯總繳納。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)（七） 稅收優(yōu)惠減免稅：是根據(jù)國家政策，對某些納稅人或征稅對象通過減減免稅：是根據(jù)國家政策，對某些納稅人或征稅對象通過減征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。征部分稅款或免于征稅而給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減免稅是對稅率的補充，解決在特殊情況下的征多少的問題。減免稅是對稅率的補充，解決在特殊情況下的征多少的問題。主要包括規(guī)定主要包括規(guī)定起征點起征點、免征額免征額和和減免稅項目減免稅項目等內(nèi)容。等內(nèi)容。起征點起征點是對征稅對象規(guī)定一定數(shù)額作為征稅的起點，未達到是對征稅對象規(guī)定

14、一定數(shù)額作為征稅的起點，未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，應(yīng)就其全部數(shù)額起征點的不征稅，達到或超過起征點的，應(yīng)就其全部數(shù)額征稅，征稅，目的是為了照顧個別收入較少的納稅人目的是為了照顧個別收入較少的納稅人。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)免征額免征額是按一定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的免予征是按一定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部分才征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，超過免征額的部分才征稅，其稅，其目的在于保證納稅人的基本收入目的在于保證納稅人的基本收入。減稅減稅是指從應(yīng)征稅額中減征一部分稅款。是指從應(yīng)征稅額中減征一部分稅款。免稅

15、免稅是指全部免征是指全部免征應(yīng)征收的稅款。一般減稅免稅都屬于臨時性的措施應(yīng)征收的稅款。一般減稅免稅都屬于臨時性的措施, ,都規(guī)都規(guī)定有明確的期限定有明確的期限, ,到期都應(yīng)恢復(fù)全額征稅。到期都應(yīng)恢復(fù)全額征稅。注意：注意：起征點與免征額的區(qū)別起征點與免征額的區(qū)別起征點起征點：未達到起征點的給予免稅，達到起征點以后，就：未達到起征點的給予免稅，達到起征點以后，就要全額征稅。要全額征稅。 免征額免征額：不論納稅人的征稅對象多大，都要先扣除免征額：不論納稅人的征稅對象多大，都要先扣除免征額后征稅。后征稅。任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)（八）總則、罰則、附則 罰則主要是指對違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定

16、的行為人采取的處罰措施。它是強制性特征在稅收制度中的體現(xiàn)。納稅人必須依法按期足額地繳納稅款。凡有拖欠稅款、逾期不交、偷稅漏稅等違反稅法者都應(yīng)受到制裁，包括經(jīng)濟制裁和法律制裁。違章處理的措施有加收滯納金、罰款、送交人民法院依法處理等任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)四、我國現(xiàn)行的稅收體系四、我國現(xiàn)行的稅收體系我國現(xiàn)行稅制體系按按我國現(xiàn)行稅制體系按按性質(zhì)作用的不同性質(zhì)作用的不同分類，劃分為分類，劃分為流轉(zhuǎn)流轉(zhuǎn)稅類稅類: :在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用所得稅類所得稅類：對單位和個人的所得發(fā)揮調(diào)節(jié)作用：對單位和個人的所得發(fā)揮調(diào)節(jié)作用資源稅類資源稅類：調(diào)節(jié)因開

17、發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差：調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入收入特定目的稅類特定目的稅類：為了達到特定目的，對特定對象和特定行：為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用財產(chǎn)和行為稅類財產(chǎn)和行為稅類：對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用：對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用任務(wù)一任務(wù)一 企業(yè)納稅基礎(chǔ)企業(yè)納稅基礎(chǔ)任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識一、企業(yè)納稅會計的概念 企業(yè)納稅會計是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計量單位，企業(yè)納稅會計是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計量單位，運用會計的專門理論和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、運用會計的專門理論和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的

18、形成、計算和繳納，即納稅活動所引起的資金運動進行連續(xù)、系計算和繳納，即納稅活動所引起的資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會計管理活動。統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督的一種專業(yè)會計管理活動。任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識 稅務(wù)會計是介于稅收學(xué)與會計學(xué)之間的一門新興的邊緣學(xué)科，是融國家稅收法規(guī)和會計處理為一體的一種特殊的專業(yè)會計，是稅務(wù)中的會計、會計中的稅務(wù)。 甚至有人認(rèn)為：稅務(wù)會計已與財務(wù)會計、管理會計共同構(gòu)成了現(xiàn)代會計學(xué)科的三大分支。任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識稅務(wù)會計的基本前提稅務(wù)會計的基本前提納稅會計主體持續(xù)經(jīng)營貨幣時間價值稅務(wù)會計期間任

19、務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識稅務(wù)會計原則稅務(wù)會計原則1）遵從稅法原則 2）使用謹(jǐn)慎性原則 3）納稅籌劃原則 4）接受監(jiān)督檢查原則 任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識稅務(wù)會計與財務(wù)會計比較兩者聯(lián)系：稅務(wù)會計的資料來源于財務(wù)會計。在計量單位、使用的文字和通用的基本會計原則等方面，都是相同的。任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識納稅會計與財務(wù)會計的區(qū)別納稅會計與財務(wù)會計的區(qū)別一）會計目標(biāo)不同一）會計目標(biāo)不同納稅會計的會計目標(biāo)主要是向國家稅務(wù)機關(guān)等征稅主體提供納稅人納稅活動方面的信息; 而財務(wù)會計的會計目標(biāo)主要是向投資人、債權(quán)人、政府部門、企業(yè)管理者提供企業(yè)的財務(wù)

20、狀況和經(jīng)營成果等信息。任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識（二）會計對象不同（二）會計對象不同 納稅會計的會計對象是納稅會計的會計對象是核算和監(jiān)督納稅人的納稅活動所引起的資金運動和變化; 財務(wù)會計的會計對象是財務(wù)會計的會計對象是核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所引起的資金運動和變化。任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識 （三）會計核算法律依據(jù)不同（三）會計核算法律依據(jù)不同納稅會計核算的法律依據(jù)納稅會計核算的法律依據(jù)，除會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度等法律法規(guī)外，更側(cè)重于稅收法律法規(guī); 財務(wù)會計核算的法律依據(jù)財務(wù)會計核算的法律依據(jù)，是會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度等法律法規(guī)。任務(wù)二任務(wù)二

21、企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識四）會計核算基礎(chǔ)不同四）會計核算基礎(chǔ)不同納稅會計納稅會計是財務(wù)會計在納稅活動中的的特殊運用，要兼顧財務(wù)會計制度和稅收規(guī)定，綜合考慮納稅主體的現(xiàn)實貨幣支付能力，因此，其核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制及兩核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制及兩者的有機結(jié)合者的有機結(jié)合; ; 財務(wù)會計財務(wù)會計要遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則，強調(diào)提供信息的的真實性和可靠性，因此，其核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識一、企業(yè)納稅會計的科目設(shè)置 （一）應(yīng)交稅費（一）應(yīng)交稅費 “ “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”科目屬于負債類科目，用來核算企業(yè)應(yīng)交科目屬于負債類科

22、目，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源的各種稅費，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅等。企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅車船稅、個人所得稅等。企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)交的稅金，不在本科目核算。以及其他不需要預(yù)交的稅金，不在本科目核算。 （二）營業(yè)稅金及附加（二）營業(yè)稅金及附加 “ “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”屬于損益類科目，用來核算企業(yè)日屬于損益類科目，用來核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔(dān)的稅費及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市常

23、活動應(yīng)負擔(dān)的稅費及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。增值維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。增值稅不在本科目核算。稅不在本科目核算。任務(wù)二任務(wù)二 企業(yè)納稅會計知識企業(yè)納稅會計知識二、企業(yè)納稅會計憑證 （一）應(yīng)征憑證（一）應(yīng)征憑證 納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表、定額稅款通知書、納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表、定額稅款通知書、預(yù)繳稅款通知單、支付個人收入明細表預(yù)繳稅款通知單、支付個人收入明細表 （二）征繳憑證（二）征繳憑證 稅收繳款書、稅收完稅證、其他征繳憑證稅收繳款書、稅收完稅證、其他征繳憑證 （三）減免憑證（三）減免憑證 （四）特種會計

24、憑證（四）特種會計憑證模塊二模塊二 企業(yè)納稅工作流程企業(yè)納稅工作流程企業(yè)納稅的業(yè)務(wù)流程 （一）依法取得營業(yè)資質(zhì)（一）依法取得營業(yè)資質(zhì) （二）申請取得企業(yè)代碼（二）申請取得企業(yè)代碼 （三）辦理銀行開戶（三）辦理銀行開戶 （四）辦理稅務(wù)登記（四）辦理稅務(wù)登記 （五）辦理出口許可證和出口退稅證（五）辦理出口許可證和出口退稅證 （六）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開具和管理發(fā)票，并做好相應(yīng)涉稅的賬（六）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開具和管理發(fā)票，并做好相應(yīng)涉稅的賬務(wù)處理務(wù)處理 （七）按期辦理納稅申報和繳納稅款（七）按期辦理納稅申報和繳納稅款 （八）納稅自查和稅務(wù)檢查（八）納稅自查和稅務(wù)檢查模塊二模塊二 企業(yè)納稅工作流程企業(yè)

25、納稅工作流程一、一、 稅務(wù)登記稅務(wù)登記參考：參考：中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法 及實施細則國家稅務(wù)總局網(wǎng)站：納稅服務(wù)-場景服務(wù)http:/ 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)、經(jīng)營期間納稅事項變稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)、經(jīng)營期間納稅事項變動以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍等實行法定登記的一項管理制度動以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍等實行法定登記的一項管理制度 。稅務(wù)登記是稅收管。稅務(wù)登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)。理工作的首要環(huán)節(jié)。 稅務(wù)登記包括開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和停業(yè)、復(fù)稅務(wù)登記包括開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。業(yè)登

26、記。模塊二模塊二 企業(yè)納稅工作流程企業(yè)納稅工作流程 （一）開業(yè)登記（一）開業(yè)登記 開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營或其他業(yè)務(wù)的單位或個人，在獲得工開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營或其他業(yè)務(wù)的單位或個人，在獲得工商行政管理機關(guān)核準(zhǔn)或其他主管機關(guān)批準(zhǔn)后商行政管理機關(guān)核準(zhǔn)或其他主管機關(guān)批準(zhǔn)后的的3030日內(nèi)日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦，向稅務(wù)機關(guān)辦理注冊登記的活動。理注冊登記的活動。 辦理稅務(wù)登記的先決條件是取得工商行政管理機關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)辦理稅務(wù)登記的先決條件是取得工商行政管理機關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，或取得有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。如果不需要行政管理機關(guān)或有關(guān)部照，或取得有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。如果不需要行政管理機關(guān)或有關(guān)部門批準(zhǔn)的，可

27、直接向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。門批準(zhǔn)的，可直接向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。模塊二模塊二 企業(yè)納稅工作流程企業(yè)納稅工作流程 （二）變更登記（二）變更登記 變更登記是指納稅人的開業(yè)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，由稅務(wù)機關(guān)變更登記是指納稅人的開業(yè)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請對原登記內(nèi)容進行相應(yīng)變動的登記。根據(jù)納稅人申請對原登記內(nèi)容進行相應(yīng)變動的登記。 如果開業(yè)登記的各項內(nèi)容在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生了變化，如果開業(yè)登記的各項內(nèi)容在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生了變化，如發(fā)如發(fā)生變更企業(yè)名稱、營業(yè)地址、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式，改變生變更企業(yè)名稱、營業(yè)地址、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式，改變法定代表人，增減

28、注冊資金，改變隸屬關(guān)系，改變生產(chǎn)經(jīng)營期限，改法定代表人，增減注冊資金，改變隸屬關(guān)系，改變生產(chǎn)經(jīng)營期限，改變或增減銀行賬號，改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等情況時，應(yīng)在工商行政管理變或增減銀行賬號，改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等情況時，應(yīng)在工商行政管理部門辦理變更登記之部門辦理變更登記之日起日起3030日內(nèi)日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記。到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記。模塊二模塊二 企業(yè)納稅工作流程企業(yè)納稅工作流程（三）注銷登記（三）注銷登記 注銷登記是對已喪失稅務(wù)登記條件的納稅人進行清理的一項制度。注銷登記是對已喪失稅務(wù)登記條件的納稅人進行清理的一項制度。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，納稅人發(fā)生解散、

29、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登記。應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登記。 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，先向原稅納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記手續(xù)。務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記手續(xù)。模塊二模塊二 企業(yè)納稅工作流程企業(yè)納稅工作流程二、企業(yè)賬簿、憑證管理二、企業(yè)賬簿、憑證管理 （一）會計賬簿、憑證的設(shè)置和管理（一）會計賬簿、憑證的設(shè)置和管理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日日起起1515日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效的會計日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效的會計憑證記賬、核算。憑證記賬、核算。 （二）會計制度、會計處理方法的管理（二）會計制度、會計處理方法的管理