多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司

1、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)效能2010-081多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用目錄一、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用“命題”的提出二、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“方位” 問題三、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“實(shí)踐” 問題2多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用內(nèi)容摘要p 本文從內(nèi)部審計(jì)“實(shí)務(wù)” 、 “務(wù)實(shí)”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實(shí)是基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標(biāo)”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思

2、路、實(shí)務(wù)方法、務(wù)實(shí)技巧和目標(biāo)導(dǎo)向，并通過“論文解讀”和“良好實(shí)踐”，例證了目標(biāo)導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點(diǎn)。 3多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用內(nèi)涵詞p中心詞：多方位提升內(nèi)部審計(jì)作用q關(guān)鍵詞：唱響主旋律，把握特點(diǎn)做特色，充分發(fā)揮內(nèi)審效能。q主題詞：效能導(dǎo)向：三“思”：實(shí)務(wù) 務(wù)實(shí) 效能三“為”：定位 選位 有位三“效”：出色 出彩 出活三“同”：同步 同為 同一三“慎”：慎獨(dú) 慎審 慎出q關(guān)聯(lián)詞：內(nèi)審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病” 4多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用一、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”命題的提出（以下簡稱：“命題”的提出 ）5 一、“命題”

3、的提出（一）基于內(nèi)部審計(jì)最新定義國內(nèi)定義（國內(nèi)定義（1）：）： “內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。” 這是2003年3月4日，李金華審計(jì)長簽署發(fā)布的審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署第4號令）對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)定義的新的表述。6 一、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義p國內(nèi)定義（國內(nèi)定義（2）：）： 2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則： 內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。7 一

4、、“命題”的提出 （一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義p國際定義：國際定義： “內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。”這是國際內(nèi)部審計(jì)新的職業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPF）的重要組成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利爾召開的國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第59屆年會(huì)上推出。國際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。8 一、“命題”的提出（一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義q最簡單的理解：最簡單的理解： 內(nèi)部審計(jì)的基本概念可簡單地理解為審計(jì)驗(yàn)

5、證與咨詢（反映的是審計(jì)職能的基本要素）。驗(yàn)證：即遵照審計(jì)依據(jù)對被審事項(xiàng)所進(jìn)行的符合性檢查與評價(jià) （就是我們常說的審計(jì)實(shí)務(wù)工作）。K這里，請關(guān)注一個(gè)基本問題：只做“裁判員”，不當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員” 。咨詢：即借助審計(jì)依據(jù)對咨詢?nèi)俗稍兊氖马?xiàng)提供恰當(dāng)?shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當(dāng)?shù)膸椭⒅笇?dǎo)與解釋。9一、“命題”的提出 （二）基于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范q企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范摘錄為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日

6、起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。10一、“命題”的提出 （二）基于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。K 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。11 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）p轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求（某科技型企業(yè)）企業(yè)審計(jì)

7、部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）負(fù)責(zé)，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標(biāo)一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，使得內(nèi)部審計(jì)的自身存在價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性提高。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求（審計(jì)委員會(huì)主任一般由上級審計(jì)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為公司治理的控制關(guān)系）。12 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）p轉(zhuǎn)型的價(jià)值取向使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價(jià)值展現(xiàn)成為可能轉(zhuǎn)型的價(jià)值取向使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)的價(jià)值展現(xiàn)成為可能（某科技型企業(yè)）內(nèi)部審計(jì)

8、工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)自身的存在價(jià)值日益提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控能力的提高和隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。為使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)督真正到位，集團(tuán)公司將內(nèi)部審計(jì)的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃的基本內(nèi)容，并作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和價(jià)值展現(xiàn)提供了政策保證。13 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施監(jiān)事會(huì)監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中的同級財(cái)務(wù)審計(jì)呈邊緣化趨勢。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政

9、財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益為主的審計(jì)，向企業(yè)經(jīng)營管理及公司治理等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。管理審計(jì)的全面展開，使內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率綜合監(jiān)督和評價(jià)轉(zhuǎn)型。14 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，使審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價(jià)值，為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值與提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率提供保障管理審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的主要取向。 即轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)主要圍繞以下專項(xiàng)進(jìn)行：a、企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計(jì)或評估；b、工效掛鉤的年度績效考核評審；c、企

10、業(yè)二級機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)公司的三級公司）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和資產(chǎn)保值增值及其績效評價(jià)；d、內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制及其完善性專項(xiàng)審計(jì)調(diào)研和評審等。 15一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）資產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)評估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容 即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之二是：內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)保值增值開展專項(xiàng)審計(jì)，主要包括以下內(nèi)容：a、不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險(xiǎn)評估與追索跟蹤；b、物項(xiàng)采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟(jì)合同評審；c、修建裝飾工程項(xiàng)目決算與結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)；d、專案或非正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)個(gè)案審計(jì)調(diào)查等；e、國務(wù)院監(jiān)事會(huì)、集團(tuán)公司審計(jì)部門、董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）和總經(jīng)理部下達(dá)的授權(quán)管理體

11、系有效性、資金及銀行賬戶等專項(xiàng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及資產(chǎn)保值增值評價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；f、效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計(jì)部門協(xié)調(diào)、配合的其他實(shí)務(wù)性工作等。16一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價(jià)值的價(jià)值鏈即：轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之三是：從內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型過程中的審計(jì)實(shí)務(wù)分析，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已不再是單純的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益性的監(jiān)督與評價(jià)，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價(jià)值之間的有機(jī)鏈接。監(jiān)督與評價(jià)所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的價(jià)值鏈?zhǔn)欠窠?/p>

12、全剛勁，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否受控，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值是否保值增值等。17一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）q轉(zhuǎn)型為審計(jì)目標(biāo)定位和工作創(chuàng)新提供了機(jī)遇轉(zhuǎn)型為審計(jì)目標(biāo)定位和工作創(chuàng)新提供了機(jī)遇（某供電企業(yè)）審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)與歸宿，是對審計(jì)事項(xiàng)與設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)或一定要求的相符合程度進(jìn)行的確認(rèn)。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從管理審計(jì)到治理審計(jì)，首先表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化，它不是一種“摒棄”的過程，而是不斷“兼容”的過程。如果內(nèi)部審計(jì)將進(jìn)入并屬于公司治理范疇，那么，在公司治理環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)理論，需要我們在一些方面有所創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的確定，意味著內(nèi)部審計(jì)必須

13、更多地參與未來事件，參與管理層規(guī)劃現(xiàn)在與未來的決策工作。 18 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)心組織整體目標(biāo)的達(dá)成，而非個(gè)別作業(yè)部門或個(gè)人。 圍繞增加價(jià)值展拓的內(nèi)部治理審計(jì)，除了應(yīng)包括原來在管理審計(jì)理論框架下的內(nèi)部控制審計(jì)之外，還應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略審計(jì)方向延伸。 我們期望通過內(nèi)部治理審計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造包括以下三個(gè)方面的制度環(huán)境:第一、不能干壞事,建立恰當(dāng)?shù)墓具\(yùn)作機(jī)制和操作程序。第二、不敢干壞事,建立完善的法治秩序,使干壞事者面對很高的懲罰成本和強(qiáng)大的威懾力。第三、不愿干壞事,建立完善的公司治理文化,形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制。

14、 19 一、 “命題”的提出 （三）基于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）q較為理想的模式更能凸現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)價(jià)值較為理想的模式更能凸現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)價(jià)值（某科技實(shí)業(yè)股份制企業(yè) ）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開展日常審計(jì)工作，定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣相對來說具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠按照制度規(guī)定獨(dú)立制定審計(jì)工作計(jì)劃，并不受干擾地獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，履行職責(zé)。既能對監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，對經(jīng)理層及執(zhí)行層進(jìn)行監(jiān)督和控制；又能對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對內(nèi)部經(jīng)營管理層進(jìn)行監(jiān)督，并提供管理服務(wù)。能較好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，是較為理想的內(nèi)審機(jī)構(gòu)模式。20多

15、方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用二、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”的方位問題以下簡稱“方位”問題21二、“方位”問題 三思：實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的關(guān)系p實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的基本內(nèi)涵實(shí)務(wù)：固化成果，提升同步；務(wù)實(shí)：注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為；效能：雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo)同一。p實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的關(guān)系簡言之：實(shí)務(wù)是基礎(chǔ)，務(wù)實(shí)是關(guān)鍵，效能是目標(biāo) 理解之：實(shí)務(wù)是完成任務(wù)的基礎(chǔ)，務(wù)實(shí)是提升素質(zhì)的關(guān)鍵，效能是履行職責(zé)的目標(biāo)22 二、 “方位”問題（一）實(shí)務(wù)的“定位”q明確定位靠“實(shí)務(wù)”鋪墊（獨(dú)立不孤立和諧氛圍）實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的基礎(chǔ)。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知

16、的微觀價(jià)值，這也是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員不斷探索的特定價(jià)值內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)，通?？梢岳斫鉃椤皩徲?jì)項(xiàng)目的實(shí)施”，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、制度檢查、基建審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。轉(zhuǎn)型意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)，通常超越“審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施”范疇，雖然不好理解，但實(shí)際上經(jīng)常發(fā)生。23二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位”以某科技型企業(yè)為例：某科技型企業(yè)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的一年內(nèi)，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的審計(jì)工作主要事項(xiàng)列舉如下： 審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建與運(yùn)作模式的策劃（董事長指示） 內(nèi)控制度與集團(tuán)制度體系的符合性檢查（集團(tuán)公司、董事會(huì)、總經(jīng)理部）二級機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況與內(nèi)控情況、科研項(xiàng)目結(jié)算等專項(xiàng)審計(jì)，物項(xiàng)采購審計(jì)監(jiān)證（審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)

17、目）24二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位”專項(xiàng)效能監(jiān)察檢查（集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部門，企業(yè)黨委、紀(jì)委下達(dá)）某工程項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)調(diào)查（總經(jīng)理要求）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理情況審計(jì)調(diào)查（風(fēng)險(xiǎn)管理例行檢查項(xiàng)目）編制“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊子（總經(jīng)理交辦）編制“工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理實(shí)施方案與操作指南” 、參與安全質(zhì)量保證檢查、紀(jì)律教育（宣傳）等（相關(guān)部門要求）25二、 “方位”問題（一）實(shí)務(wù)的“定位”q上述列舉的審計(jì)工作，只有專項(xiàng)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)實(shí)務(wù)工作（共有3項(xiàng)），其余5項(xiàng)是屬于轉(zhuǎn)型的公司經(jīng)營與公司治理方面的工作。從基本職能上看，有些方面的工作是屬于非審計(jì)職能的具體業(yè)務(wù)， 但

18、從工作實(shí)踐的效果看，只要是有需求，就要認(rèn)真做，還要做出成效（“出活”）來，這就是轉(zhuǎn)型的“審計(jì)實(shí)務(wù)”概念。 基本結(jié)論： “多做”是睿智的選擇。理由是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對的，要做到“獨(dú)立不孤立”,就是要把自己定位在“多方位地提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中作用”上，以凸現(xiàn)審計(jì)人的新價(jià)值，努力打造和諧的工作氛圍。26二、 “方位”問題 （一）實(shí)務(wù)的“定位”q明確定位依靠三個(gè)層次審計(jì)負(fù)責(zé)人策劃、組織、協(xié)調(diào)、推動(dòng)審計(jì)組長（兼交辦事項(xiàng)負(fù)責(zé)人）組織實(shí)施審計(jì)員（部門一般工作人員）具體操作l關(guān)鍵：策劃與推動(dòng)27二、 “方位”問題（二）實(shí)務(wù)的“選位”q努力選位依靠務(wù)實(shí)俗成（帶刺不長刺鏗鏘玫瑰）認(rèn)準(zhǔn)董事會(huì)的治理目標(biāo)盡可能

19、地出色吃透總經(jīng)理的管理意圖盡可能地出彩認(rèn)同系統(tǒng)內(nèi)的難點(diǎn)需求盡可能地出活l建立起公司治理層（董事會(huì)）、企業(yè)經(jīng)營層（總經(jīng)理部）和企業(yè)管理層（職能部門）三個(gè)層面及方位的目標(biāo)、意圖、需求的受托理念，樹立起認(rèn)認(rèn)真真、老老實(shí)實(shí)干實(shí)事的務(wù)實(shí)作風(fēng)，確立起堅(jiān)持原則與方法得當(dāng)?shù)目茖W(xué)態(tài)度，審計(jì)部門也能出現(xiàn)如同“約定俗成”的影響力，形成“有事找審計(jì)部”的和諧氛圍。28二、 “方位”問題（三）實(shí)務(wù)的“有位”q力爭有位依靠效能支撐（立身不貪圖清廉自許）l內(nèi)部審計(jì)“有位”的思考：S有為才有位S有位才有為S效能就是位K “宰夫”之職：仁者見仁，智者見智，各抒己見29二、 “方位”問題（三）實(shí)務(wù)的“有位”G舉例：集“內(nèi)向性”、

20、 “獨(dú)立性” 、“實(shí)效性”于一體，以企業(yè)效益為中心（某國際發(fā)展集團(tuán)有限公司）突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計(jì)的位置；把握“獨(dú)立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；注重“實(shí)效性”，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，圍繞企業(yè)經(jīng)營者關(guān)心的問題，以提高企業(yè)效益為中心，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果，加強(qiáng)自身建設(shè)，才能發(fā)揮應(yīng)有作用，確立應(yīng)有地位，也才能不斷發(fā)展壯大。30多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用三、三、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”的實(shí)踐問的實(shí)踐問題題以下簡稱以下簡稱“實(shí)踐實(shí)踐”問題問題31三、“實(shí)踐”問題（一）實(shí)務(wù)、務(wù)實(shí)、效能的關(guān)系實(shí)務(wù)的內(nèi)涵q實(shí)務(wù)

21、的核心價(jià)值內(nèi)涵實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的源泉。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計(jì)環(huán)境中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的特定價(jià)值觀，是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的核心價(jià)值內(nèi)涵。32三、 “實(shí)踐”問題（一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步q實(shí)務(wù)的一般內(nèi)涵實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)履行職能的開始。一般理解為審計(jì)實(shí)施與操作過程，其直接成果是審計(jì)報(bào)告。進(jìn)一步說，就是有多少個(gè)審計(jì)建議，通過審計(jì)跟蹤得到落實(shí)，由此推動(dòng)了企業(yè)管理改進(jìn)，這是實(shí)務(wù)的一般內(nèi)涵一般內(nèi)涵。33三、 “實(shí)踐”問題（一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的基礎(chǔ)。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治

22、理中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的微觀價(jià)值，也是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員不斷探索的特定價(jià)值內(nèi)涵。實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的源泉。這是蘊(yùn)含在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計(jì)環(huán)境中，我們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)知的基本價(jià)值，也是需要我們內(nèi)部審計(jì)人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的核心價(jià)值內(nèi)涵。34三、 “實(shí)踐”問題（一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步p實(shí)務(wù)的特殊內(nèi)涵固化實(shí)務(wù)成效和理性思維 實(shí)務(wù)的一般成果，往往容易被理解為項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、中期與期終審計(jì)工作報(bào)告等。其實(shí)，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵在于能否對“報(bào)告”進(jìn)行再總結(jié)、再思考和再提煉，是否能夠?qū)θ〉玫某晒粩噙M(jìn)行固化，并把感性認(rèn)知上升到理性認(rèn)知。就是人們通常所說的實(shí)踐理論實(shí)踐的

23、不斷深化的過程。35三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步升華業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)實(shí)踐固化的一般方式是理論研討，一篇好的理論研討論文實(shí)際就是業(yè)務(wù)水平的升華，理論研討論文所揭示問題的深度，往往與作者的職業(yè)素養(yǎng)有關(guān)。如果審計(jì)負(fù)責(zé)人和他的團(tuán)隊(duì)有較好的理論研討習(xí)慣，他們的實(shí)際工作成效也會(huì)同步提升，其工作效能也會(huì)得到較好地發(fā)揮。這里的固化成果與提升同步是指：實(shí)踐到理論的提升過程所包含的業(yè)務(wù)水平的升華和職業(yè)素養(yǎng)的提升，兩者是互為前提和同步遞進(jìn)的關(guān)系。36三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步挖掘業(yè)務(wù)潛能和存在價(jià)值審計(jì)職能的簡單定義是：驗(yàn)證與咨詢，業(yè)務(wù)潛能表現(xiàn)為對復(fù)

24、雜審計(jì)事項(xiàng)的判斷能力的準(zhǔn)確性和最易理解的表述能力；其存在價(jià)值更在于審計(jì)依據(jù)的把握和對實(shí)際問題的處置能力。業(yè)務(wù)潛能和存在價(jià)值不僅是實(shí)務(wù)的價(jià)值目標(biāo)，也是審計(jì)人應(yīng)當(dāng)追尋的發(fā)展方向。其作用主要表現(xiàn)為：對復(fù)雜事項(xiàng)的評述不僅能夠有所見解，而且在不經(jīng)意中給人以“指向”并對自身風(fēng)險(xiǎn)能夠充分的評估。G舉例：某基建項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查（報(bào)告方法的效果比較）， 如：項(xiàng)目前期比較草率、項(xiàng)目實(shí)施已近尾聲、工程款支付各執(zhí)一詞等。37三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步回答一、依據(jù)法規(guī)披露問題給出有過錯(cuò)評價(jià)表現(xiàn)很無奈。l 效果：無審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也無內(nèi)審存在價(jià)值?；卮鸲?、依據(jù)法規(guī)披露問題指出已存在的風(fēng)險(xiǎn)問題和后續(xù)

25、控制風(fēng)險(xiǎn)建議盡可能提出解決辦法與路徑。l效果：體現(xiàn)內(nèi)審存在價(jià)值，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可控?；卮鹑涸凇盎卮鸲钡幕A(chǔ)上，舉一反三。達(dá)到“做一個(gè)項(xiàng)目，治理一個(gè)問題”的目的；提出有深度治理價(jià)值的整改方案和使用工具，推進(jìn)“建設(shè)工程突出問題長效治理”工作。l效果：進(jìn)一步挖掘?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)潛能和內(nèi)審存在價(jià)值。38三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步q實(shí)務(wù)的價(jià)值目標(biāo)感性到理性的認(rèn)知實(shí)踐到理論的探究觀念到價(jià)值的升華G舉例：科技型經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)的探索（論文解析）對科技型企業(yè)的進(jìn)行特征分析感性到理性的認(rèn)知 科技型企業(yè)與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型企業(yè)相比，有其獨(dú)特的企業(yè)產(chǎn)品形態(tài)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)形態(tài)。具體地說，科技型企

26、業(yè)不僅具有廣義的企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且具有科技型企業(yè)所特有科技人才價(jià)值。簡言之，科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的效益形態(tài)，具有科技型企業(yè)所特有的科技人才價(jià)值和企業(yè)存在價(jià)值的雙重特征。這一效益形態(tài)的雙重特征，對科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)提出了新的課題。39三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步設(shè)定科技型企業(yè)的評價(jià)目標(biāo)切入點(diǎn)實(shí)踐到理論的探究（之一） 客觀分析科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的雙重特征，是把握經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)尺度的切入點(diǎn)。分析評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)首先從科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這一雙重特征（即人才價(jià)值和企業(yè)價(jià)值）入手，即要既考察人才凝聚能力（即企業(yè)特定的科技人才貨幣化價(jià)值對科技人員的激勵(lì)能

27、力）和人力資源儲(chǔ)備能力（即為企業(yè)未來儲(chǔ)備的人力資源預(yù)計(jì)創(chuàng)造貨幣化價(jià)值的能力）所表現(xiàn)的貨幣價(jià)值量；又要考察企業(yè)的盈利能力和對投資者的貢獻(xiàn)能力。這應(yīng)當(dāng)成為科技型企業(yè)、企業(yè)員工和企業(yè)投資人所共同追求的效益評價(jià)目標(biāo)。40三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步闡述“科技人才價(jià)值”貨幣化與解放科技生產(chǎn)力的關(guān)系實(shí)踐到理論的探究（之二） 考察科技型企業(yè)轉(zhuǎn)制后走向成功的“秘訣”，就在于科技型企業(yè)徹底打破了原來的科研事業(yè)單位“平均主義”工資制度和利益分配方式，真正實(shí)現(xiàn)了“科技人才價(jià)值”貨幣化。并依此調(diào)整企業(yè)、專業(yè)技術(shù)研究部門、科研項(xiàng)目組及廣大員工的利益關(guān)系，走出一條通過解放科技生產(chǎn)力發(fā)展科技

28、生產(chǎn)力和最大限度地釋放科技生產(chǎn)力能量的新路子，從而凝聚了一支學(xué)科和專業(yè)基本配套的科技人才隊(duì)伍，最大限度地調(diào)動(dòng)了科技人員的積極性，激活了廣大科技人員的創(chuàng)造性思維和科技人員開拓技術(shù)市場的潛力。41三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步提升到馬克思主義理論支撐點(diǎn)觀念到價(jià)值的升華（之一） 科技型企業(yè)能夠在較短時(shí)間內(nèi)走出了一條具有科技經(jīng)營特色的可持續(xù)發(fā)展新路子，關(guān)鍵在于激活和釋放科技生產(chǎn)力，從而取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了歷史性跨越。而科技人才價(jià)值難以貨幣化，正是多少年來科學(xué)技術(shù)生產(chǎn)力績效倒掛又長期得不到解決的難題?？萍夹推髽I(yè)通過變革企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，在較短的時(shí)間內(nèi)就解決了這一難題。這

29、一現(xiàn)象也充分證明了馬克思主義關(guān)于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑、生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的作用力與反作用力的客觀真理性和時(shí)代實(shí)踐性。42三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步繼續(xù)提升馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性思維觀念到價(jià)值的升華（之二） 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系，與市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益分配關(guān)系不僅差別之大，而且具有本質(zhì)的不同。這為客觀評價(jià)科技型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的理性思維。同時(shí)，也為把握科技型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)尺度找到了切入點(diǎn)。43三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步q體會(huì)：一篇研討文章，最好有以下三“點(diǎn)

30、”：實(shí)務(wù)的基準(zhǔn)點(diǎn)：對某些實(shí)務(wù)項(xiàng)目的報(bào)告、總結(jié)而引發(fā)的感性認(rèn)知點(diǎn)（源頭發(fā)現(xiàn)問題） 立論的著力點(diǎn)：對某些良好實(shí)踐的思考、提煉而固化的理性認(rèn)知點(diǎn)（立意解決問題）理論的支撐點(diǎn)：對某些良好實(shí)踐的探究、提升而感悟的理論制高點(diǎn)（高瞻思維方式）價(jià)值觀、人生觀、世界觀、人文觀、道德觀、典故/哲學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)/邊緣學(xué)科等44三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步q舉例（論文解讀）深思和探討內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用和地位（某港務(wù)集團(tuán)有限公司）內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是公司管理的內(nèi)在需求，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。45三、 “實(shí)踐”問題 （

31、一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步該文引用了前審計(jì)長李金華在總結(jié)我國審計(jì)工作的不足時(shí)，針對目前內(nèi)部審計(jì)存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過程、重財(cái)務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項(xiàng)輕系統(tǒng)、重當(dāng)期輕長遠(yuǎn)、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動(dòng)”等問題，提出了要把“內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，而不是一個(gè)檢查系統(tǒng)，要為所在的單位和企業(yè)在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好秩序方面發(fā)揮作用”。46三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步該文認(rèn)為：這不僅為內(nèi)部審計(jì)今后的工作重點(diǎn)指明了方向，也明確了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用和地位。而內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制評價(jià)的實(shí)踐如何由邁步走向穩(wěn)定和成熟，如何為實(shí)踐確立正確的目標(biāo)

32、，找到有效的途徑、掌握科學(xué)的方法，還值得每一位內(nèi)審人員深思和探討。47三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步q建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍（工商銀行某分行）審計(jì)人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用，在銀行運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，不僅要求審計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員熟悉管理知識(shí)、精通金融業(yè)務(wù)、具備審計(jì)人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。48三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步因此，審計(jì)人員必須重視知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，在實(shí)際工作中，要通過后續(xù)教育不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。通過審計(jì)實(shí)踐，提高

33、審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。此外，還必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，增加審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)，逐步建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。49三、 “實(shí)踐”問題 （一）實(shí)務(wù)的目標(biāo)價(jià)值觀固化成果，提升同步q常見的理論支撐點(diǎn)：同一性（哲學(xué)）生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系/經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑（政治經(jīng)濟(jì)學(xué)）人力資源成本會(huì)計(jì)（審計(jì)、會(huì)計(jì)邊緣學(xué)）信息化技術(shù)（ERP）等其它社會(huì)學(xué)理論破窗理論（窗破而不治，會(huì)導(dǎo)致整座大廈的坍塌）科斯定理（“資源會(huì)落到最有價(jià)值的用途上”）價(jià)值觀（貨幣化價(jià)值量/社會(huì)認(rèn)可價(jià)值/人家喜歡你的價(jià)值等）50三、 “實(shí)踐”問題（二）務(wù)實(shí)基本策略注重聯(lián)

34、動(dòng)，監(jiān)控同為q堅(jiān)持企業(yè)管理部門監(jiān)控同為的理念堅(jiān)持同一性的哲學(xué)觀，做到監(jiān)控同為，目標(biāo)同向企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)體系，一般設(shè)有多個(gè)獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)的不同控制部門，審計(jì)部門只是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)環(huán)節(jié)。堅(jiān)持同一性的哲學(xué)觀，就是審計(jì)人要把監(jiān)控事項(xiàng)認(rèn)同為與其它監(jiān)控部門的目標(biāo)是同一的，沒有企業(yè)利益之外的什么別的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的本身就是一個(gè)與其它監(jiān)控部門互動(dòng)的過程，如果只有審計(jì)部門的“一家獨(dú)動(dòng)”，就不會(huì)有理想的效果。監(jiān)控同為，目標(biāo)同向，不僅只是理念，而且需要認(rèn)真實(shí)踐之。51三、 “實(shí)踐”問題（二）務(wù)實(shí)基本策略注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為q舉例(論文解讀) 企業(yè)內(nèi)的所有人員都是內(nèi)部控制責(zé)任的主體某雷達(dá)與電子設(shè)備研單位）

35、因?yàn)閮?nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，它包括設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評價(jià)四個(gè)主要步驟，在這個(gè)完整的內(nèi)部控制過程中，企業(yè)內(nèi)的不同人員的作用和職責(zé)是不同的：董事會(huì)、高管層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、監(jiān)督和評價(jià)職責(zé)；中級管理層負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)職責(zé)；員工是內(nèi)部控制的執(zhí)行者。換言之，企業(yè)內(nèi)的所有人員都是內(nèi)部控制責(zé)任的主體。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高、增強(qiáng)企業(yè)競爭力等方面的作用，為企業(yè)健康，和諧，持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。52三、 “實(shí)踐”問題（二）務(wù)實(shí)基本策略注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為G舉例：內(nèi)部審計(jì)與其他管理部門互動(dòng)的技巧某制度符合性檢查項(xiàng)目（借助“效能監(jiān)察”方式，把聲勢造大，尊請領(lǐng)

36、導(dǎo)掛帥，發(fā)動(dòng)部門參與，落實(shí)工作責(zé)任，共同破解難題）審計(jì)部門出具的不符合項(xiàng)整改報(bào)告（制表共31張，為各部門完成整改提供了操作便利），對各管理部門進(jìn)行了訪談，對部門間管理職責(zé)有交叉的事項(xiàng)進(jìn)行了協(xié)調(diào)，劃分并明確了各部門的分工。共發(fā)出制度文件不符合項(xiàng)整改表31項(xiàng)，分別為：部門（1）7項(xiàng)，部門（2）13項(xiàng)，部門（3）2項(xiàng)，部門（4）5項(xiàng)，部門（5） 2項(xiàng)，涉及審計(jì)部門的2項(xiàng)。 53三、 “實(shí)踐”問題（二）務(wù)實(shí)基本策略注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為l執(zhí)行結(jié)果的特點(diǎn)如下：領(lǐng)導(dǎo)高度重視，親自推動(dòng)。成立了以總經(jīng)理為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自過問并進(jìn)行部署；分管副總經(jīng)理親自擔(dān)任工作組組長，全面把握工作進(jìn)度，及時(shí)協(xié)調(diào)解決具體問

37、題。職能部門責(zé)任到位，實(shí)施到人。職能部門負(fù)責(zé)人既是領(lǐng)導(dǎo)小組成員，又是檢查組分設(shè)在各部門項(xiàng)目檢查的責(zé)任人，既做到了領(lǐng)導(dǎo)到位，又做到了責(zé)任到人，并通過認(rèn)真對照檢查，明確了不符合項(xiàng)，通過指定實(shí)施人和明確完成后續(xù)改進(jìn)的最后時(shí)限，落實(shí)了改進(jìn)措施。54部門間溝通協(xié)作，不留死角。制度體系在實(shí)際運(yùn)作過程中，存在管理職能牽涉兩個(gè)部門、職責(zé)不清的事項(xiàng)，尤其是質(zhì)量保證部門與綜合管理部門以及財(cái)務(wù)管理部門與科技管理部門之間，存在歸口管理與業(yè)務(wù)操作上交叉關(guān)系，容易出現(xiàn)責(zé)任主體不明確和改進(jìn)措施難落實(shí)的死角。通過充分溝通和協(xié)調(diào)，明確了責(zé)任主體，業(yè)務(wù)部門主動(dòng)承擔(dān)起改進(jìn)和完善的責(zé)任，使不符合項(xiàng)整改得到全面落實(shí)。組織協(xié)調(diào)工作得當(dāng)，

38、推進(jìn)順利。通過實(shí)施前的訪談與溝通，積極尋求協(xié)調(diào)的途徑與方法，通過對實(shí)施期間出現(xiàn)的新情況作進(jìn)一步了解與協(xié)調(diào)，理順了部門間的協(xié)助、協(xié)作關(guān)系，使癥結(jié)問題及時(shí)得到化解，保證了后續(xù)改進(jìn)工作的逐項(xiàng)落實(shí)。三、 “實(shí)踐”問題（二）務(wù)實(shí)基本策略注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為55三、 “實(shí)踐”問題（二）務(wù)實(shí)基本策略注重聯(lián)動(dòng)，監(jiān)控同為q體會(huì)：學(xué)會(huì)換位思考不要把發(fā)現(xiàn)別人的缺陷看成是自己的貢獻(xiàn)，善于把別的成效融入自己的存在價(jià)值；發(fā)現(xiàn)問題不計(jì)“功勞簿”，當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)能夠推動(dòng)管理改進(jìn)而產(chǎn)生正面效應(yīng)時(shí)，再分享增值價(jià)值；盡可能地為被審事項(xiàng)提供操作工具，是相關(guān)部門能夠體會(huì)到，我們是在幫助他們履行職責(zé)，大家都是為了一個(gè)共同的目標(biāo)在工作?；?dòng)技巧

39、存在于審計(jì)實(shí)務(wù)和組織實(shí)施事項(xiàng)的若干過程中，關(guān)鍵是我們有沒有用心挖掘。56三、 “實(shí)踐”問題（三）效能的立論點(diǎn)雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo)同一q效能：即卓有成效地履行職能營造和諧有序的企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理環(huán)境 是卓有成效的立論基礎(chǔ)全神貫注地實(shí)現(xiàn)董事會(huì)和總經(jīng)理部的受托目標(biāo) 是卓有成效的基本支點(diǎn)睿智籌謀“目標(biāo)一致”的運(yùn)作模式和“三效能”工作法 是卓有成效的科學(xué)方法57三、 “實(shí)踐”問題（三）效能的立論點(diǎn)雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo)同一q應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的目標(biāo)價(jià)值觀實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營層的內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)到公司董事會(huì)的公司治理目標(biāo)完善內(nèi)部審計(jì)人的自我價(jià)值目標(biāo)q盡可能具有宏觀的前瞻思維把微觀事項(xiàng)放大到宏觀思考把眼前問題延伸到事后考量把局部沖突上升

40、到全局觀察58G舉例：解決好資源配置，確立好運(yùn)作模式，達(dá)到公司治理層、企業(yè)經(jīng)營管理層共同要求的隊(duì)伍建設(shè)目標(biāo)。貫徹董事會(huì)關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部控制的指示。遵照總經(jīng)理部關(guān)于“唱響主旋律，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)察工作，把握特點(diǎn)做特色，寓監(jiān)督于服務(wù)之中”的要求。從增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性出發(fā)，謀劃和創(chuàng)新管理方式，確立內(nèi)部審計(jì) “哨卡式”一體化運(yùn)作的工作思路。三、 “實(shí)踐”問題（三）效能的立論點(diǎn)雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo)同一59三、 “實(shí)踐”問題（三）效能的立論點(diǎn)雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo)同一核心內(nèi)涵：l以系統(tǒng)性和規(guī)范化為出發(fā)點(diǎn)，對總部和二級機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員、業(yè)務(wù)實(shí)行整體設(shè)計(jì)、統(tǒng)一管理、分類指導(dǎo)，以增強(qiáng)二級機(jī)構(gòu)自我控制意識(shí)，他們?yōu)樽约涸O(shè)置“哨卡”；通過總部的 “一體化”的管理與運(yùn)作，兩級共享“哨卡式”一體化管理成果，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)“兩級聯(lián)手，工作聯(lián)動(dòng)”的審計(jì)監(jiān)控目標(biāo)。l我們說：“事業(yè)發(fā)展如同霓虹燈絢麗多彩，你就是警視矚目的哨兵；源頭治理好比邊防線嚴(yán)陣以待，你就是防范襲擾的關(guān)卡?！盞盡可能地出色：此舉得到了董事會(huì)和總經(jīng)理部的充分肯定。60三、 “實(shí)踐”問題（三）效能的立論點(diǎn)雙向驅(qū)動(dòng)，目標(biāo)同一完成好特殊任務(wù)，策劃好工作方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營層的內(nèi)控目標(biāo)。審計(jì)部接受了單位主要領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊子編撰任務(wù)。審計(jì)部門沒