物業(yè)集團計提資產(chǎn)減值準備及處理資產(chǎn)損失實施辦法

1、物業(yè)集團計提資產(chǎn)減值準備及處理資產(chǎn)損失實施辦法為規(guī)范集團公司運作，保證做好本集團各項資產(chǎn)減值準備的計提 核銷工作， 依據(jù)股份有限公司有關會計處理問題補充規(guī)定 （財會 字 1999 年 35 號文）的精神制定本辦法。第一條：資產(chǎn)減值準備是指短期投資跌價準備、壞帳準備、存貨 跌價準備及長期投資減值準備第二條：資產(chǎn)損失的處理指對已提取減值準備的資產(chǎn)的核銷處理 第三條：各項資產(chǎn)減值準備的計提范圍1、集團所屬股份有限公司必須按計提短期投資跌價準備、 壞帳準備、 存貨跌價準備及長期投資減值準備的要求計提資產(chǎn)減值準備。2、合資合作公司是否計提相關資產(chǎn)的減值準備由該公司董事會決 定，但集團在合并報表時，無論該

2、公司是否計提資產(chǎn)減值準備，集 團必須根據(jù)計提各項資產(chǎn)減值準備的要求按集團的權益作相應的調(diào) 整。3、團所屬全資公司不計提相關資產(chǎn)減值準備，但集團在合并會計 報表時必須按照計提要求作相應調(diào)整。第四條：壞帳準備的計提范圍 集團及所屬企業(yè)必須按規(guī)定計提壞帳準備。第五條：各項資產(chǎn)減值準備的計提方法1、集團應在每年年終計提有關資產(chǎn)減值準備。2、短期投資跌價準備的計提方法：公司在年度終了，應將股票、債 券等短期投資的市價與其成本進行比較，如果市價低于成本的，按其差額計提短期投資跌價準備，如果計提短期投資跌價準備的短期 投資市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額作為當期收益處理，但其 增加數(shù)應以補足以前入帳的減少數(shù)

3、為限。3、長期投資減值準備的計提方法：公司年度終了，應對長期投資進 行逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等 原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值，并且這種降低的價值在可預 計的未來期間內(nèi)不可能恢復，應將可收回金額低于長期投資帳面價 值的差額作為長期投資減值準備。4、存貨跌價損失的計提方法：公司在年度終了，應對存貨進行全面 清查，由于存貨遭受毀損、全部或部分過時或銷售價格低于成本等 原因，使存貨成本不可收回的部分，應提取存貨跌價準備。存貨跌 價準備應按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。如 果計提以后又得以恢復的按增加的數(shù)額作為當期收益處理，但其增 加數(shù)應以補足以前入帳

4、的減少數(shù)為限。第六條：壞帳準備的計提方法1、合資合作公司的壞帳準備由該公司董事會決定。2、集團直屬公司按應收帳款（包括應收帳款、其它應收款）余額的 3%計提壞帳準備。3、以下情況全額計提壞帳準備： （ 1）當有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能收回，收回的可能性不大時如債務單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務的； （2）其他足以證明應收款項可能發(fā)生 損失的證據(jù)；（ 3）應收款項逾期 5 年以上的。4、以下情況不能全額計提壞帳準備： （ 1）當年發(fā)生的應收款項，以及未到期的應收款項；（2）計劃對應收款項進行債務重組， 或以其他方式進行重組的； （3

5、）關聯(lián)方發(fā)生的應收款項； （4）其 他已逾期，但無確鑿證據(jù)不能收回的應收款項。第七條：各項減值準備的會計處理1、短期投資跌價準備： 當市價低于成本時， 按其差額， 借記“投資收益”科目，貸記“短期投資跌價準備”，如已計提跌價準備的短 期投資的市價回升，按回升增加的數(shù)額，借記“短期投資跌價準備”， 貸記“投資收益?！北究颇科谀┵J方余額， 反映公司已計提的短期投 資跌價準備。2、存貨跌價準備： 將存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額， 借記“存貨跌價損失”貸記“存貨跌價準備，”如已計提跌價準備的存貨的價 值以后又得以恢復，應按恢復增加的數(shù)額，借記“存貨跌價準備” 貸記“存貨跌價損失?！北究颇科谀┵J方余額，

6、 反映公司已提取的存 貨可變現(xiàn)凈值低于成本的跌價準備。3、長期投資減值準備：將可收回金額低于長期投資帳面價值的差額作為長期投資減值準備，借記“投資收益”貸記“長期投資減 值準備”，當可收回價格回升時， 按回升增加的數(shù)額， 借記“長期投 資減值準備”貸記“投資收益?！北究颇康钠谀┵J方余額，反映已提 取的長期投資減值準備。4、壞帳準備：提取壞帳準備時，借記“管理費用”貸記“壞帳準備”本期應提取的壞帳準備大于其帳面余額的，應按其差額提取，應提數(shù)小于帳面余額的差額，沖減管理費用，借記“壞帳準備”貸 記“管理費用，”公司對于不能收回的應收款項經(jīng)過批準作為壞帳損 失，沖銷提取的壞帳準備，借記“壞帳準備”貸

7、記“應收帳款，”已確 認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借 記“應收帳款”貸記“壞帳準備”同時借記“銀行存款”貸記“應收。帳款” 本科目期末貸方余額，反映公司已計提的壞帳準備。第八條：短期投資跌價準備、壞帳準備、存貨跌價準備及長期投 資減值準備的計提程序1、各公司在年度終了對本公司的應收項目、存貨、對外投資等的潛在損失作出適當估計，并根據(jù)有關規(guī)定，計提資產(chǎn)減值準備，由公司經(jīng)理提交書面報告，報集團總經(jīng)理辦公會討論。財務部在年度終了對集團本部的應收項目、存貨、對外投資等的潛在損失作出適當估計，并根據(jù)有關規(guī)定，計提資產(chǎn)減值準備，報集團總經(jīng)理辦公會討論。2、經(jīng)理向董事會提交書面報告

8、，報董事會決定后作相應帳務調(diào)整。3、總經(jīng)理向董事會提交的書面報告中必須詳細說明損失估計及會計 處理的具體方法和依據(jù)。第九條：短期投資跌價準備、壞帳準備、存貨跌價準備及長期投 資減值準備的核銷程序1 、當需要核銷相關項目時，由公司總經(jīng)理向董事會提交書面報告，報董事會決定后作相應的帳務調(diào)整。2、 總經(jīng)理提交的書面報告中必須包括核銷項目的被核銷方的 財務狀況或法院裁決結果等具體核銷依據(jù)以及其他相關材料，充 分證明核銷的必要性。3 、 董事會應對上述事項做出專門決議，并在定期報告中公布 所核銷項目的催討情況等。4 、 公司監(jiān)事會應切實履行監(jiān)督職能，對董事會的決議提出專 門意見，并形成決議。5、損失準備

9、和核銷金額巨大的，還應比照證券交易所股票上 市規(guī)則和公司章程對投資權限的有關規(guī)定提交股東大會批準。 第十條：各項減值準備和壞帳準備等會計信息的披露1、 公司按照會計制度的規(guī)定，合理確定地各項資產(chǎn)減值準備 的計提方法，應在會計報表附注中詳細說明其計提的內(nèi)容和理 由。2、 公司除按股份有限公司會計制度規(guī)定披露壞帳準備的 計提方法外，還應在會計報表附注中分項披露如下事項： （ 1）本 年度全額計提壞帳準備， 或計提壞帳準備的比例較大的 （計提比 例一般超過 40% 及以上的）應說明計提的比例以及理由； （2） 以前年度已全額計提壞帳準備，或計提壞帳準備的比例較大的， 但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回 的，應說明其原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比 例的合理性；（3）對某些金額較大的應收款項不計提，或計提壞 帳比例較低（一般為 5% 或低于 5% ）的理由；（4）本年度實際 沖銷的應收款項及理由， 其中，實際沖銷的關聯(lián)交易產(chǎn)生的應收款項應單獨披露。第十一條：公司財務部門應設置專門的備查帳詳細記錄各項資產(chǎn) 減值準備、 壞帳準備的計提金額以及各項資產(chǎn)損失的處 理金額。對于已核銷資產(chǎn)在以后又收回的也應在備查帳內(nèi) 詳細記錄。第十二條：本規(guī)定自 起執(zhí)行。（五）建立定期盤點制度。 1、現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要 結帳清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，財務