公司內(nèi)控培訓(xùn)資料(共49頁(yè)).ppt

1、20112011年內(nèi)控培訓(xùn)年內(nèi)控培訓(xùn) 三公司審計(jì)部三公司審計(jì)部 20112011年年3 3月月2525日日主要內(nèi)容培訓(xùn)目的培訓(xùn)目的具體流程具體流程內(nèi)控整體情況內(nèi)控整體情況一一二二三三1.1推動(dòng)公司完善內(nèi)部管理制度，促進(jìn)公司健康發(fā)展。推動(dòng)公司完善內(nèi)部管理制度，促進(jìn)公司健康發(fā)展。1.2督促公司全體管理人員熟悉各個(gè)專(zhuān)業(yè)線條的管理流程，督促公司全體管理人員熟悉各個(gè)專(zhuān)業(yè)線條的管理流程，條理清晰開(kāi)展日常工作。條理清晰開(kāi)展日常工作。1.3促進(jìn)公司內(nèi)部建立有效的制衡、監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范公司管促進(jìn)公司內(nèi)部建立有效的制衡、監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范公司管理行為，規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。理行為，規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)，確保公司

2、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一、培訓(xùn)目的一、培訓(xùn)目的二、二、 內(nèi)控整體介紹內(nèi)控整體介紹2.12.1內(nèi)部控制概念：內(nèi)部控制概念：指企業(yè)為了提高企業(yè)運(yùn)行信息質(zhì)量，保指企業(yè)為了提高企業(yè)運(yùn)行信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 2.2內(nèi)控測(cè)試的定義：內(nèi)控測(cè)試就是采用專(zhuān)業(yè)方法，對(duì)股份內(nèi)控測(cè)試的定義：內(nèi)控測(cè)試就是采用專(zhuān)業(yè)方法，對(duì)股份公司范圍內(nèi)的各子公司及下屬機(jī)構(gòu)，測(cè)試其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為是公司范圍內(nèi)的各子公司及下屬機(jī)構(gòu)，測(cè)試其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為是否符合否符

3、合內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)的要求，從而發(fā)現(xiàn)各級(jí)公司在執(zhí)行的要求，從而發(fā)現(xiàn)各級(jí)公司在執(zhí)行內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)中存在的缺陷，同時(shí)也找出中存在的缺陷，同時(shí)也找出內(nèi)部控制手內(nèi)部控制手冊(cè)冊(cè)中有待提升的細(xì)節(jié)加以改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。中有待提升的細(xì)節(jié)加以改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。2.3內(nèi)部控制手冊(cè)內(nèi)部控制手冊(cè)所包含的內(nèi)部控制流程（見(jiàn)下圖）所包含的內(nèi)部控制流程（見(jiàn)下圖）內(nèi)內(nèi) 部部 控控 制制 流流 程程公公司司層層面面財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)帳帳與與報(bào)報(bào)告告采采購(gòu)購(gòu)與與支支出出存存貨貨管管理理收收入入與與成成本本核核算算資資金金管管理理工工資資人人事事與與績(jī)績(jī)效效固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)通通用用控控制制

4、財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告流程財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告的規(guī)定一般會(huì)計(jì)處理期末關(guān)賬的執(zhí)行報(bào)表編制和信息披露企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告管理流程財(cái)務(wù)關(guān)帳與報(bào)告管理流程1、財(cái)務(wù)關(guān)帳及報(bào)告的規(guī)定子流程有、財(cái)務(wù)關(guān)帳及報(bào)告的規(guī)定子流程有9個(gè)控制點(diǎn)個(gè)控制點(diǎn) n管理層根據(jù)公司特點(diǎn)建立財(cái)務(wù)關(guān)賬及報(bào)表編制的嚴(yán)格流程，經(jīng)過(guò)審批，定期審核正式歸檔；n定期更新財(cái)務(wù)關(guān)賬與報(bào)告的政策、程序等，并向子公司傳達(dá)；n所有的越權(quán)行為均須適當(dāng)批準(zhǔn)，并且存在記錄，供后續(xù)獨(dú)立復(fù)核和監(jiān)督；n設(shè)置了財(cái)務(wù)關(guān)賬和財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗位，明確了崗位職責(zé)和任職要求。每年在編制財(cái)務(wù)報(bào)告之前，召開(kāi)年度財(cái)務(wù)決算會(huì)，向下級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)報(bào)告編制人部署編制年度財(cái)務(wù)決算的

5、有關(guān)事項(xiàng)，并進(jìn)行年報(bào)培訓(xùn)，并留有培訓(xùn)記錄。n有相關(guān)知識(shí)的人員維護(hù)公司會(huì)計(jì)政策和流程，明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制的依據(jù)、原則、方法和要求等，并與公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相適用；n適當(dāng)?shù)刂贫ú⒏鹿镜臅?huì)計(jì)政策和流程，并與財(cái)務(wù)報(bào)告編制部門(mén)的適當(dāng)人員進(jìn)行溝通；對(duì)重大事項(xiàng)和交易的處理方式的評(píng)估進(jìn)行記錄并經(jīng)過(guò)管理層審批(適用總公司）；n重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相符；重大事項(xiàng)和交易的會(huì)計(jì)處理方式的選擇是否根據(jù)公司規(guī)定經(jīng)過(guò)相關(guān)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)的審核；n公司管理層定期（至少每半年）聽(tīng)取財(cái)務(wù)部工作匯報(bào)，就影響財(cái)務(wù)報(bào)告的事件和交易進(jìn)行溝通。對(duì)于重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部及時(shí)向管理層報(bào)告。n各單位擬進(jìn)行總賬科目的增加和刪除，

6、需提交書(shū)面變更申請(qǐng)，由二級(jí)單位（工程局）財(cái)務(wù)部匯總后上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。以上各個(gè)控制點(diǎn)可以概括為：以上各個(gè)控制點(diǎn)可以概括為：分公司應(yīng)按照總公司會(huì)計(jì)制度和公司相關(guān)制度及時(shí)準(zhǔn)確完成分公司應(yīng)按照總公司會(huì)計(jì)制度和公司相關(guān)制度及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算及報(bào)表編制工作，完善簽字流程；聘用有相關(guān)知識(shí)財(cái)務(wù)核算及報(bào)表編制工作，完善簽字流程；聘用有相關(guān)知識(shí)的人員參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，要提供足夠的培訓(xùn)；的人員參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，要提供足夠的培訓(xùn)；任何重大變化都需獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。2、一般會(huì)計(jì)處理有2個(gè)控制點(diǎn)n非常規(guī)事項(xiàng)和交易的會(huì)計(jì)處理方式經(jīng)過(guò)審批n總賬與明細(xì)賬核對(duì)一致非常規(guī)事項(xiàng)和交易的會(huì)計(jì)處理方式必須經(jīng)過(guò)審批3、

7、期末關(guān)賬的執(zhí)行有七個(gè)控制點(diǎn) n會(huì)計(jì)分錄被獨(dú)立復(fù)核審批n過(guò)渡賬戶(hù)、可疑賬戶(hù)得到識(shí)別和處理n長(zhǎng)期掛賬科目得到及時(shí)清理n非系統(tǒng)日記賬被獨(dú)立審核n定期對(duì)重要科目進(jìn)行對(duì)賬n管理層審批所有關(guān)聯(lián)方交易n關(guān)賬后的分錄調(diào)整審核入賬、試算平衡表平衡無(wú)誤 4、報(bào)表編制和信息披露子流程有10個(gè)控制點(diǎn) n合并范圍準(zhǔn)確完整n下屬單位上報(bào)的報(bào)表編制準(zhǔn)確n抵銷(xiāo)分錄完整準(zhǔn)確n披露信息被獨(dú)立復(fù)核并及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部n使用財(cái)務(wù)決算編制手冊(cè)保證財(cái)務(wù)信息被準(zhǔn)確披露n財(cái)務(wù)信息被適當(dāng)管理層復(fù)核n向董事會(huì)匯報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況n與外審師有效溝通、對(duì)問(wèn)題及時(shí)整改n董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審批n管理層簽署書(shū)面承諾5、企業(yè)所得稅管理流程（1個(gè)控制點(diǎn)） 計(jì)提與

8、繳納及時(shí)正確完整 采購(gòu)與支出管理流程采購(gòu)與支出管理流程(8個(gè)子流程）個(gè)子流程）施工施工采購(gòu)管理采購(gòu)管理6 6分供商結(jié)算分供商結(jié)算2 2應(yīng)付賬款的記錄應(yīng)付賬款的記錄2 2預(yù)付款的管理預(yù)付款的管理1 1付款的審核與支出付款的審核與支出2 2分供商文檔管理分供商文檔管理2 2合同簽訂及文檔管理合同簽訂及文檔管理2 2業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包3 32020二、采購(gòu)與支出管理流程 1、采購(gòu)管理流程（6個(gè)控制點(diǎn)）n企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)管理制度，明確各類(lèi)采購(gòu)方式及集中采購(gòu)的管控程序。建立清晰明確的崗位責(zé)任制、嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不得超越審批權(quán)限。n采購(gòu)須有相關(guān)部門(mén)編制的申請(qǐng)和采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且經(jīng)過(guò)授權(quán)審批； 根

9、據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的支持性資料編制采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算管控，且采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)過(guò)授權(quán)審批n企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇采購(gòu)方式。分供商的確定，需經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋葍r(jià)程序；合理低價(jià)中標(biāo)，中標(biāo)單位應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)和授權(quán)人的審批并留有審核記錄。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批 制度、審批權(quán)限、采購(gòu)計(jì)劃和申請(qǐng)、預(yù)算管控、比價(jià)程序并記錄n分供商合同的簽訂，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的評(píng)審程序，評(píng)審意見(jiàn)得到落實(shí)；合同經(jīng)過(guò)授權(quán)審批后才簽訂；合同簽署人和使用的公章符合授權(quán)和公章的規(guī)定n采購(gòu)訂單已連續(xù)編號(hào)且已被順序記錄，由獨(dú)立人員復(fù)核采購(gòu)訂單的準(zhǔn)確性、完整性n建立了采購(gòu)驗(yàn)收制度，并嚴(yán)格按制度執(zhí)行，出具驗(yàn)收證明內(nèi)控制度所指

10、的采購(gòu)不僅僅指物資采購(gòu)，涵蓋了勞務(wù)、內(nèi)控制度所指的采購(gòu)不僅僅指物資采購(gòu)，涵蓋了勞務(wù)、機(jī)械等工程施工所需的一切資源。機(jī)械等工程施工所需的一切資源。2、分供商結(jié)算管理流程n公司或項(xiàng)目建立了分包商洽商、變更、索賠及零星用工的管理制度，對(duì)于分包商提出的合同外索賠、洽商變更，按照項(xiàng)目適當(dāng)?shù)膶徟芾沓绦?，并?jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)。n公司或項(xiàng)目建立了分供商結(jié)算管理制度，按規(guī)定的時(shí)間、程序及審批權(quán)限進(jìn)行分供商的中期及竣工結(jié)算，竣工結(jié)算的及時(shí)性與項(xiàng)目考核相掛鉤建立分包商建立分包商洽商、變更、索賠及零星用工的管理制度，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)；按月辦理分供商結(jié)算并與項(xiàng)目考核掛鉤3、應(yīng)付賬款的記錄 n經(jīng)驗(yàn)收的物資及時(shí)登入物資入

11、庫(kù)臺(tái)賬及記賬，根據(jù)分包商/租賃商的結(jié)算結(jié)果及時(shí)記賬。對(duì)于長(zhǎng)期處于“處理中”狀態(tài)的收貨單、采購(gòu)訂單和發(fā)票都應(yīng)及時(shí)查明原因并跟進(jìn)處理以確保及時(shí)記賬；文檔一旦核對(duì)無(wú)誤或已經(jīng)付款便應(yīng)注銷(xiāo)，避免重復(fù)使用n定期與分供商就往來(lái)賬以對(duì)賬單或詢(xún)證函的形式進(jìn)行對(duì)賬，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因并及時(shí)處理，再對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整及時(shí)入賬，及時(shí)核對(duì)并調(diào)整長(zhǎng)期沒(méi)有辦理結(jié)算的4、預(yù)付款管理 建立預(yù)付款和定金支付的審批程序，對(duì)大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)定期跟蹤分析，出現(xiàn)異常及時(shí)處理，降低風(fēng)險(xiǎn)5、付款的審核和支出n物資部經(jīng)辦人員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)到貨情況、合約商務(wù)部經(jīng)辦人員根據(jù)分包商完成工作量、機(jī)械設(shè)備使用情況，結(jié)合合同約定的付款比

12、例編制付款申請(qǐng)表，經(jīng)獨(dú)立復(fù)核人審核簽字，適當(dāng)權(quán)限人員審批后提交財(cái)務(wù)部門(mén)n項(xiàng)目會(huì)計(jì)復(fù)核后，交出納辦理轉(zhuǎn)賬支付。項(xiàng)目會(huì)計(jì)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)賬回單、經(jīng)審批的付款申請(qǐng)表、發(fā)票等原始單據(jù)編制付款憑證。獨(dú)立人員復(fù)核憑證及附件付款審批程序及入賬的審批付款審批程序及入賬的審批6、分供商主文檔管理n公司制定了新增分供商資審管理制度，項(xiàng)目在采購(gòu)過(guò)程，對(duì)新增分供商按制度規(guī)定進(jìn)行資格預(yù)審n定期評(píng)價(jià)分供商，編制評(píng)價(jià)表，經(jīng)審核后據(jù)此及時(shí)準(zhǔn)確的變更合格分供商名錄。獨(dú)立人員復(fù)核變更記錄和相關(guān)授權(quán)是否與原始文件一致，確保變更記錄的正確性、及時(shí)性。長(zhǎng)期未使用的供應(yīng)商將自行注銷(xiāo)，再合作時(shí)進(jìn)行重新評(píng)定7、合同簽訂及文檔管理n分供合同連續(xù)編號(hào)

13、，建立完整的合同臺(tái)賬，并留有定期審核的痕跡n合同簽訂后，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行交底，將合同潛在風(fēng)險(xiǎn)及收益?zhèn)鬟f至執(zhí)行層項(xiàng)目所簽的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同必須對(duì)項(xiàng)目管理人員交底，項(xiàng)目所簽的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同必須對(duì)項(xiàng)目管理人員交底，并做好交底記錄并做好交底記錄8、業(yè)務(wù)外包n明確業(yè)務(wù)外包的范圍、實(shí)施方案的制定和審核流程，審核承包商的資質(zhì)，按照審批的實(shí)施方案選擇承包方n按規(guī)定簽訂業(yè)務(wù)外包合同，需要保密的，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任n從監(jiān)督、信息溝通、評(píng)估、核算及結(jié)算、索賠、驗(yàn)收等方面加強(qiáng)對(duì)承包方的管理存貨管理流程子流程名稱(chēng)子流程名稱(chēng)施工施工存貨出入庫(kù)存貨出入庫(kù)3 3存貨管理存貨管理6

14、 6廢舊物資處理廢舊物資處理2 2合計(jì)合計(jì)1111三、存貨管理流程 1、存貨出入庫(kù)管理子流程（3個(gè)控制點(diǎn)） n原材料只有與有效的采購(gòu)訂單核對(duì)一致時(shí)才能接收和接受n有瑕疵的原材料應(yīng)及時(shí)退回給供應(yīng)商n所有存貨領(lǐng)用真實(shí)有效且已準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間規(guī)定了原材料必須與采購(gòu)訂單核對(duì)一致才能辦理驗(yàn)收手規(guī)定了原材料必須與采購(gòu)訂單核對(duì)一致才能辦理驗(yàn)收手續(xù)；嚴(yán)格材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，有瑕疵的原材料應(yīng)立即退貨；續(xù)；嚴(yán)格材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，有瑕疵的原材料應(yīng)立即退貨；原材料的領(lǐng)用要及時(shí)記錄及時(shí)反映在出入庫(kù)臺(tái)賬上原材料的領(lǐng)用要及時(shí)記錄及時(shí)反映在出入庫(kù)臺(tái)賬上2、存貨管理子流程n存貨已被適當(dāng)?shù)乇９?，且?yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸存貨n所

15、有已收受的原材料應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確記錄于適當(dāng)期間n存貨的減值已被充分考慮n所有因存貨減值或盤(pán)點(diǎn)差異產(chǎn)生的存貨變動(dòng)，均被及時(shí)準(zhǔn)確的記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間存貨應(yīng)有專(zhuān)人保管和發(fā)料；及時(shí)登記進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬；充分考存貨應(yīng)有專(zhuān)人保管和發(fā)料；及時(shí)登記進(jìn)銷(xiāo)存臺(tái)賬；充分考慮存貨的減值，發(fā)生存貨減值或差異時(shí)應(yīng)及時(shí)反映在會(huì)計(jì)期間慮存貨的減值，發(fā)生存貨減值或差異時(shí)應(yīng)及時(shí)反映在會(huì)計(jì)期間3、廢舊物資處理管理子流程（2個(gè)控制點(diǎn)）n廢舊物資處理申請(qǐng)經(jīng)過(guò)授權(quán)人的審批，并保留處理記錄和審核痕跡n財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員依據(jù)經(jīng)審批后的相關(guān)單據(jù)及時(shí)對(duì)廢舊物資進(jìn)行賬務(wù)處理，經(jīng)獨(dú)立人員復(fù)核后留有復(fù)核記錄收入與成本核算管理流程施工施工1 1、估算和投標(biāo)、估算和

16、投標(biāo)4 42 2、預(yù)算成本、預(yù)算成本2 23 3、成本歸集、成本歸集3 34 4、收入和成本確認(rèn)、收入和成本確認(rèn)4 45 5、應(yīng)收賬款確認(rèn)與回收、應(yīng)收賬款確認(rèn)與回收5 56 6、稅金、稅金2 27 7、合同主文檔管理、合同主文檔管理1 1合計(jì)合計(jì)21四、收入與成本核算管理流程1、估算和投標(biāo)管理子流程（4個(gè)控制點(diǎn)）n工程標(biāo)書(shū)、營(yíng)銷(xiāo)方案、合同的編制遵循既定程序并經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批n公司已經(jīng)建立并執(zhí)行項(xiàng)目信息評(píng)審的程序n營(yíng)銷(xiāo)策劃方案經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?，?zhí)行中被有效的監(jiān)控和評(píng)估n公司已經(jīng)建立并執(zhí)行合同簽署與用印的程序投標(biāo)前工程信息評(píng)審2、預(yù)算成本管理子流程（2個(gè)控制點(diǎn)）n工程策劃策劃的編制準(zhǔn)確、及時(shí)，經(jīng)過(guò)

17、適當(dāng)管理層審批，內(nèi)容健全n工程預(yù)算預(yù)算的編制準(zhǔn)確、及時(shí)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)管理層審批，內(nèi)容健全3、成本歸集管理子流程（3個(gè)控制點(diǎn)）n各直接成本子目及時(shí)、合理、正確歸集到項(xiàng)目成本，相關(guān)的成本費(fèi)用支持性文檔經(jīng)過(guò)適當(dāng)管理人員審核n間接費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)經(jīng)過(guò)管理層審核，及時(shí)準(zhǔn)確記入成本科目。有獨(dú)立復(fù)核人復(fù)核間接費(fèi)用的分配和計(jì)算的準(zhǔn)確性n管理人員定期比較項(xiàng)目實(shí)際成本和計(jì)劃成本或成本預(yù)算，對(duì)差異進(jìn)行分析，查明原因并形成分析報(bào)告；分析報(bào)告經(jīng)過(guò)經(jīng)理部管理層審核確認(rèn)4、收入和成本確認(rèn)子流程（4個(gè)控制點(diǎn)）n按建造合同要求確認(rèn)收入；合同收入及合同變更收入依據(jù)國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)要求被準(zhǔn)確定期持續(xù)確認(rèn)；收入及成本計(jì)算的準(zhǔn)確性；收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)

18、等入賬的及時(shí)性，準(zhǔn)確性和完整性n因BT/BOT項(xiàng)目而設(shè)立的項(xiàng)目公司的收入、成本確認(rèn)，應(yīng)符合股份公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。對(duì)項(xiàng)目公司提供的建造服務(wù)，應(yīng)執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則n合作項(xiàng)目的收入、成本確認(rèn)應(yīng)執(zhí)行股份公司會(huì)計(jì)制度建造合同n合同（或訂單）變更或工作內(nèi)容變化經(jīng)管理層（或管理層授權(quán)的人員）的審核。合同變更入賬的準(zhǔn)確性經(jīng)過(guò)獨(dú)立復(fù)核人的有效復(fù)核。5、應(yīng)收賬款確認(rèn)與回收管理子流程（5個(gè)控制點(diǎn)）n業(yè)主確認(rèn)工程量單被連續(xù)唯一編號(hào)，登記備查簿，并按順序進(jìn)行賬務(wù)處理，獨(dú)立復(fù)核人審核賬單入賬的完整性n由有權(quán)限的管理層審核并批準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備、批準(zhǔn)壞賬沖銷(xiāo)以及其它對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整n收到應(yīng)收款后，根據(jù)進(jìn)帳單、發(fā)票等單據(jù)及時(shí)入賬n定

19、期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額，對(duì)差異及時(shí)分析并進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整（至少半年一次，雙方簽字）n定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，按規(guī)定時(shí)間執(zhí)行由管理當(dāng)局制定的逾期賬款收款程序(清欠管理）6、稅金管理子流程（2個(gè)控制點(diǎn)）n按法律和法規(guī)要求，按期計(jì)提和繳納營(yíng)業(yè)稅金、土地增值稅等，計(jì)提、繳納及納稅申報(bào)材料經(jīng)過(guò)適當(dāng)管理層的審核n按法律和法規(guī)要求，按期完整繳納印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等稅種（抽查相關(guān)憑證）7、合同主文檔管理子流程（1個(gè)控制點(diǎn)） 公司建有客戶(hù)信息臺(tái)賬，所有客戶(hù)信息定期核對(duì)更新并適當(dāng)管理層定期審核資金管理流程子流程名稱(chēng)子流程名稱(chēng)施工施工融資管理融資管理6 6投資管理投資管理6 6日常資金管理日常資金管理

20、7 7擔(dān)保管理?yè)?dān)保管理4 4項(xiàng)目資金及保函管理項(xiàng)目資金及保函管理4 4外匯資金管理外匯資金管理2 2合計(jì)合計(jì)2929五、資金管理流程 1、融資管理子流程 n主管部門(mén)根據(jù)年度預(yù)算、投資計(jì)劃等擬定籌資方案，進(jìn)行可行性分析后，報(bào)經(jīng)適當(dāng)管理層審批。籌資方案發(fā)生重大變更，重新執(zhí)行可行性研究及審批程序。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案，分別按照銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等籌資方式的規(guī)定程序籌集資金n借款登記簿（或借款臺(tái)賬）增添、刪除及其它變動(dòng)應(yīng)與借款協(xié)議相比較，以確保輸入準(zhǔn)確n管理層監(jiān)控借款償還是否遵循借款契約n獨(dú)立復(fù)核人復(fù)核借款和還款入賬的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和及時(shí)性n管理層復(fù)核借款利息及股利的計(jì)算或進(jìn)行獨(dú)立重新計(jì)算，

21、并保留復(fù)核痕跡n嚴(yán)格按照籌資方案及合同、公告中規(guī)定的用途使用資金，嚴(yán)禁擅自改變資金用途2、投資管理（6個(gè)控制點(diǎn)，分公司不適用，此管理子流程略過(guò)）3、日常資金管理子流程（7個(gè)控制點(diǎn)）n制定了貨幣資金管理制度，嚴(yán)格規(guī)范貨幣資金收入、支出的條件和程序。資金收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金n制定了具體的貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)資金支付業(yè)務(wù)履行嚴(yán)格的授權(quán)審批n嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立公司銀行賬戶(hù)管理制度，加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)。定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理n銀行對(duì)賬工作需每月進(jìn)行，由會(huì)計(jì)制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表并由獨(dú)立第三人根據(jù)銀行

22、對(duì)賬單和銀行明細(xì)帳對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核n加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存人銀行。庫(kù)存現(xiàn)金保管人每日進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)表并簽字，定期或不定期由獨(dú)立人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)，監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)完畢在盤(pán)點(diǎn)表上簽字確認(rèn)n制定了票據(jù)管理制度，加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序n建立了印章管理相關(guān)制度，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)5、項(xiàng)目資金及保函管理子流程（4個(gè)控制點(diǎn)）n項(xiàng)目資

23、金管理堅(jiān)持以收定支的原則，資金結(jié)余符合項(xiàng)目預(yù)算，嚴(yán)格規(guī)定對(duì)分包、供應(yīng)商的超付，如須墊資，則經(jīng)過(guò)有權(quán)限人的審批n合作項(xiàng)目所收工程款全額匯入我方賬戶(hù)，定期與業(yè)主核對(duì)收款情況。對(duì)合作方支付工程款應(yīng)不超過(guò)從業(yè)主處收取的工程款扣除稅金、管理費(fèi)等的余額；墊資、履約保證金一般應(yīng)由合作方承擔(dān)n按合同規(guī)定向業(yè)主提交保函，加強(qiáng)保函臺(tái)帳管理，并及時(shí)處理到期保函n公司制定了對(duì)分供方提交保函/保證金的管理制度，并及時(shí)登記、更新保函臺(tái)賬，保函到期后及時(shí)處理。未提交的應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層審批。6、外匯資金管理子流程（2個(gè)控制點(diǎn)）n開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)外匯賬戶(hù)需要履行嚴(yán)格的審批程序n對(duì)外貿(mào)易要堅(jiān)持以保兌的、不可撤銷(xiāo)的信用證為主的結(jié)算方

24、式，審核驗(yàn)證工作要做到單證一致，單單一致，減少收匯風(fēng)險(xiǎn)工資人事與績(jī)效考核管理流程施工施工1 1、員工管理、員工管理6 62 2、薪資主文檔管理薪資主文檔管理2 23 3、績(jī)效管理、績(jī)效管理3 34 4、薪資與福利的計(jì)算、薪資與福利的計(jì)算5 55 5、薪資與福利的支付、薪資與福利的支付5 5合計(jì)合計(jì)21工資人事與績(jī)效考核管理流程 1、員工管理子流程（6個(gè)控制點(diǎn)）n員工進(jìn)入 人力資源部和人力需求部門(mén)按照公司員工招聘的政策及程序，共同確定招聘的人員，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審批后，正式聘用；招聘員工正式報(bào)到后，公司依法與之簽訂正式的勞動(dòng)合同。新聘員工在正式上崗前還須進(jìn)行試用期考核，期滿(mǎn)考核合格的，方可正式上崗

25、n三級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員的任免、委派由二級(jí)公司負(fù)責(zé)，三級(jí)公司部門(mén)經(jīng)理及其他中層以上管理層的任用，根據(jù)公司制度進(jìn)行，由三級(jí)單位總經(jīng)理（或其他適當(dāng)權(quán)限人）審核批準(zhǔn)，并留下審批痕跡。n各部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)本部門(mén)員工月度考勤表，部門(mén)負(fù)責(zé)人審核其正確性，審核無(wú)誤后留下審核痕跡。n人力資源部門(mén)制定并實(shí)施員工持續(xù)培訓(xùn)計(jì)劃，以保證員工適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和工作要求n員工的退出遵循公司有關(guān)人力資源政策、制度，以及法律法規(guī)和工會(huì)的規(guī)定，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審批后，辦理相關(guān)離職手續(xù)n公司定期對(duì)員工、特別是關(guān)鍵崗位技術(shù)人員及管理人員的離職情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，發(fā)生員工大規(guī)模辭職等異常情況時(shí)，及時(shí)向公司適當(dāng)權(quán)限管理層或上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯報(bào)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施2、薪資主文檔管理子流程（2個(gè)控制點(diǎn)）n人力資源部匯總有關(guān)員工職級(jí)、崗位變動(dòng)及相應(yīng)的薪酬調(diào)整信息，經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員審批后，調(diào)整薪酬主文檔中的信息，保證薪酬的變更信息與原始單據(jù)一致n部門(mén)經(jīng)理定期復(fù)核該部門(mén)現(xiàn)有的員工名單，如有新增或退出，必須通知人事部門(mén)。人事部門(mén)獨(dú)立復(fù)核人復(fù)核薪酬主文檔的新增人員或減少人員的真實(shí)性，保證其變動(dòng)和有效的原始單據(jù)一致3、績(jī)效管理子流程（3個(gè)控制點(diǎn)）n每考核期末，相關(guān)部門(mén)按照公司績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)政策、制度和程序，開(kāi)