財務(wù)部工作流程(作者謝凱)

1、財務(wù)部工作流程財務(wù)部工作流程主講人：謝 凱目 錄1、財務(wù)核算系統(tǒng)流程2、成本核算流程3、采購流程及報賬流程4、物資進出庫流程5、倉庫盤點流程6、資金支付流程7、費用報賬流程8、工資薪金支付流程9、軟件及固定資產(chǎn)購置報賬流程10、其他專項支出報銷流程11、財務(wù)報表流程12、差旅費用報銷規(guī)定13、會計核算及科目設(shè)置制度財務(wù)核算系統(tǒng)流程財務(wù)核算系統(tǒng)流程采購報賬流程圖采購報賬流程圖 編制采購計劃（采購部門）落實供應(yīng)商、簽訂供應(yīng)合同（采購部門）實施采購（采購部門）資金申請（采購部門）物資驗收、入庫（財務(wù)部門）財務(wù)結(jié)算（財務(wù)部門）采購報賬流程說明采購報賬流程說明1、編制采購計劃（物資部制定）流程: 物資部

2、月初根據(jù)月度生產(chǎn)計劃填制采購計劃表部門主管審核主管副總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批(或聯(lián)合審批)。要求:采購計劃表一式二份,一份本部門留底,一份交財務(wù)部匯總編制資金計劃表；2、落實供應(yīng)商、簽訂供應(yīng)合同（物資部制定）貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉服務(wù)好者優(yōu)先部門主管或主管副總經(jīng)理主要審核和明確事項：采購數(shù)量，復(fù)核價格，明確交貨時間，結(jié)算方式，質(zhì)量保證，售后服務(wù)；總經(jīng)理（或聯(lián)合審批）主要確定事項：采購方式，責任人，結(jié)算方式，付款時間，質(zhì)保金數(shù)額等3、實施采購（物資部制定）在保證生產(chǎn)要求的前提下，采購成本最低原則4、需預(yù)付款項的按有關(guān)程序辦理資金申請（物資部）5、物資驗收、入庫（財務(wù)部）倉管員現(xiàn)場驗收數(shù)量，質(zhì)檢部門出具質(zhì)

3、量檢測結(jié)果，并按財務(wù)規(guī)定開具入庫單。6、財務(wù)結(jié)算（財務(wù)部）結(jié)算流程：物資部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員提交已審批的物資申購單、供應(yīng)合同、物資發(fā)票、運輸發(fā)票，質(zhì)檢驗收簽字、物資入庫單，付款申請單；總經(jīng)理的資金安排批示；財務(wù)負責人原始憑證合理合法性審核，付款數(shù)額審核；出納員辦理付款；會計賬務(wù)處理。物資進庫流程圖物資進庫流程圖 通知收貨（采購部）驗收（財務(wù)部、采購部門、品質(zhì)部）碼堆、整理（財務(wù)部）開具入庫單（財務(wù)部、品質(zhì)部、送貨人）現(xiàn)場清理（財務(wù)部）登記賬卡（財務(wù)部）物資進庫流程說明物資進庫流程說明1、收貨通知（物資采購部門）收到貨物運到通知，采購部門或采購員第一時間通知財務(wù)部倉管員收貨、品質(zhì)部門準備檢測、生產(chǎn)部

4、門安排人力卸貨。2、驗收（財務(wù)部、品質(zhì)部）倉管員現(xiàn)場驗收主要事項：審查采購計劃、送貨清單-驗收貨物數(shù)量-品質(zhì)部門檢測-指定堆放區(qū)域、位置，指揮生產(chǎn)部門裝卸人員-安排卸貨3、碼堆、整理（財務(wù)部）4、開具入庫單（財務(wù)部）倉管員憑送貨清單或采購計劃單驗收貨物。收貨量大于定購量時，倉管要取得物資采購部有權(quán)人的書面通知后才能超量收貨。入庫單一式三份，必須有填單人、送貨人、檢驗人簽字生效。入庫單一份倉庫自留，一份交送貨人，一份交財務(wù)。質(zhì)檢報告物資采購部門、財務(wù)部門各留一份備查；5、現(xiàn)場清理（財務(wù)部）作好標識，搞好衛(wèi)生6、登記賬卡（財務(wù)部）當日進貨要當日登記臺賬、庫存物資卡；每日編制庫存物資存量表，于次日上

5、報物資部、市場部、財務(wù)部相關(guān)人員；月底匯總貨物進出庫數(shù)量明細表及盤存表。 貨物出庫流程圖貨物出庫流程圖 貨物出庫流程說明貨物出庫流程說明1、發(fā)貨申請或領(lǐng)料申請（市場部、生產(chǎn)部）發(fā)貨人或領(lǐng)料人填制申請單，經(jīng)部門主管領(lǐng)導批準后方可到倉庫請求發(fā)貨。生產(chǎn)用原材料、生產(chǎn)維修材料的領(lǐng)用先填制領(lǐng)料單，并填好請領(lǐng)品種、數(shù)量，經(jīng)生產(chǎn)部主管領(lǐng)導審批后到倉庫領(lǐng)用；產(chǎn)成品發(fā)貨必須由市場部提交附有發(fā)貨清單的發(fā)貨申請單，經(jīng)市場部、財務(wù)部領(lǐng)導簽批后，倉庫方可組織發(fā)貨。2、領(lǐng)料單必須經(jīng)領(lǐng)料相關(guān)部門主管、經(jīng)手人、填單人簽字后生效。3、倉管現(xiàn)場發(fā)貨（財務(wù)部、生產(chǎn)部、市場部）審查發(fā)貨申請單或領(lǐng)料單-報告庫存情況-通知安排裝運-監(jiān)督

6、發(fā)貨并進行裝箱記碼-匯總裝箱記碼數(shù)、并與市場部和生產(chǎn)部核對發(fā)貨總數(shù)量。4、物資出庫（財務(wù)部）倉管員憑手續(xù)齊全的出庫單或領(lǐng)料單，發(fā)出物資方可出庫門，手續(xù)不全而發(fā)貨出庫，倉管員承擔全部責任。5、物資出門（財務(wù)部、市場部）外發(fā)貨物憑出門單方可放行，出門單須經(jīng)申請部門主管、財務(wù)部領(lǐng)導簽字生效。6、現(xiàn)場清理（財務(wù)部）保持庫房和功能區(qū)域整潔。7、登記賬卡（財務(wù)部）當日進貨要當日登記臺賬、庫存物資卡；每日編制庫存物資存量表，于次日上報物資部、市場部、財務(wù)部相關(guān)人員；月底匯總貨物進出庫數(shù)量明細表及盤存表。發(fā)貨申請或領(lǐng)料申請（生產(chǎn)部或市場部）倉管發(fā)貨（財務(wù)部、生產(chǎn)部、市場部）開具出庫單物資出庫（財務(wù)部、生產(chǎn)部、

7、市場部）物資出門（財務(wù)部、市場部）現(xiàn)場清理（財務(wù)部）登記帳卡（財務(wù)部）倉庫盤點流程圖倉庫盤點流程圖盤點前做好準備工作登記所有帳卡庫房物資進行碼堆整理 清理數(shù)量財務(wù)部盤點清理小組現(xiàn)場分工 安排盤點順序進行全面盤點編制盤點記錄表進行帳帳、帳實核對編制庫存盤點匯總表和差異原因分析報告，上報總經(jīng)理審批根據(jù)審批結(jié)果進行庫存賬務(wù)調(diào)整倉庫盤點制度倉庫盤點制度1、盤點準備盤點前，庫管員必須將所有賬卡全部登記完畢，對庫房貨物進行碼堆整理2、盤點進行 財務(wù)部派專人組織倉管進行實地盤點，并登記盤點記錄表。3、盤點后期工作 庫管員匯總整理盤點記錄表，并出具盤盈報告表和盤虧報告表。然后查找盤盈盤虧的原因，并將庫存盤點匯

8、總表和差異原因查找報告交財務(wù)主管復(fù)核，上交總經(jīng)理審批后，財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果調(diào)整庫存帳。4、盤點其他規(guī)定 盤點工作規(guī)定每月進行一次，時間為月末最后2天。頭天上午完成初盤和復(fù)盤工作，下午進行抽盤工作。 參加盤點工作的人員必須認真負責，貨品磅碼、單位必須規(guī)范統(tǒng)一；名稱、貨號、規(guī)格必須明確；數(shù)量一定是實物數(shù)量，真實準確；絕對不允許重盤和漏盤。由于人為過失造成盤點數(shù)據(jù)不真實，責任人要負過失責任。 對于盤點結(jié)果，發(fā)現(xiàn)屬于實物責任人不按貨品要求收發(fā)及保管財物造成損失，實物責任人要承擔經(jīng)濟賠償責任。5、生產(chǎn)部在產(chǎn)品月末盤點工作可比照此規(guī)定進行。 借款（資金支付）流程圖借款（資金支付）流程圖 附注：業(yè)務(wù)費、周轉(zhuǎn)

9、金不受前清后借原則限制。資金支付手續(xù)使用付款申請單比照本流程辦理，并附資金支付審批表、合同執(zhí)行情況表、專項付款申請表申請人填制借款單、付款申請單部門主管領(lǐng)導審批部門主管領(lǐng)導審批總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批財務(wù)經(jīng)理復(fù)核財務(wù)經(jīng)理復(fù)核（前清后借原則）出納辦理付款手續(xù)出納辦理付款手續(xù)審核通過審核未通過 費用報銷的一般流程費用報銷的一般流程 附注：日常費用主要包括差旅費、電話費、交通費、辦公費、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費、培訓費、資料費、運輸費等。 報銷人按規(guī)定整理粘貼報銷單據(jù)、簽字費用報銷單差旅費報銷單部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導審批部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導審批財務(wù)部主管會計審核單據(jù)財務(wù)部主管會計審核單據(jù)財務(wù)部經(jīng)理審批

10、財務(wù)部經(jīng)理審批總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批出納辦理付款手續(xù)出納辦理付款手續(xù)編制記賬憑證編制記賬憑證審核通過審核未通過工資薪金支付流程工資薪金支付流程 附注：社會保險及住房公積金支付流程、其他福利費支出流程比照費用報銷一般流程辦理。每月每月20日人事部根據(jù)考勤統(tǒng)計表、人員變動、工資標準變動及社會日人事部根據(jù)考勤統(tǒng)計表、人員變動、工資標準變動及社會保險、住房公積金各項扣款整理基本數(shù)據(jù)表保險、住房公積金各項扣款整理基本數(shù)據(jù)表行政人事部編制基礎(chǔ)工資表行政人事部編制基礎(chǔ)工資表總經(jīng)理制定獎金、績效工資表總經(jīng)理制定獎金、績效工資表財務(wù)部根據(jù)基礎(chǔ)工資表、獎金績效工資表編財務(wù)部根據(jù)基礎(chǔ)工資表、獎金績效工資表編制工資發(fā)放

11、表制工資發(fā)放表財務(wù)部經(jīng)理審核財務(wù)部經(jīng)理審核總經(jīng)理審批總經(jīng)理審批每月每月25日出納員根據(jù)審批后的工資表辦日出納員根據(jù)審批后的工資表辦理銀行工資卡轉(zhuǎn)賬手續(xù)或現(xiàn)金付款手續(xù)理銀行工資卡轉(zhuǎn)賬手續(xù)或現(xiàn)金付款手續(xù)審核通過審批未通過審核未通過軟件及固定資產(chǎn)購置報銷流程軟件及固定資產(chǎn)購置報銷流程 附注：生產(chǎn)及辦公固化程序軟件，生產(chǎn)及辦公設(shè)備，公共設(shè)施等采購支出都屬于本流程辦理范圍。使用部門填寫資產(chǎn)購置申請單按規(guī)定進行報批程序通過報批組織相關(guān)部門、人員聯(lián)系三家以上的供應(yīng)商進行篩選報價確定最后供應(yīng)商或選擇定點供應(yīng)商咨詢報價簽署采購供應(yīng)合同協(xié)議貨到付款方式直接辦理采購發(fā)貨手續(xù)預(yù)付貨款方式按照資金支付流程辦理借款審批貨

12、到組織驗收入庫辦理領(lǐng)用手續(xù)，憑發(fā)票等資料辦理報銷審批手續(xù)出納部門憑審核后的報銷單及發(fā)票及領(lǐng)用單辦理付款手續(xù)資產(chǎn)管理部門辦理臺賬登記手續(xù)其他專項支出報銷流程其他專項支出報銷流程 附注：其他專項支出項目包括其他所有專門立項的費用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動費、公司員工活動費用、基本建設(shè)、生產(chǎn)技術(shù)改造、研發(fā)項目及其他專項費用）支出。項目立項報告項目可行性分析、費用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測表等文件總經(jīng)理簽署意見總經(jīng)理簽署意見報董事長審批報董事長審批由直接負責部門與合作方簽訂正式合作合同并送交財務(wù)部門一份備案、備款由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費用報銷單按照日常費用報銷一般規(guī)定辦理報銷審批手續(xù)辦理資金支付手續(xù)項

13、目完成辦理驗收結(jié)算手續(xù)和資金支付辦理審批手續(xù)出納據(jù)報銷單或資金支付單辦理付款手續(xù) 財務(wù)報表流程圖財務(wù)報表流程圖 編制各項報表（制表人）審核報表（財務(wù)部負責人、總經(jīng)理）報表加蓋印章（公章、私章）報表報送（外發(fā)報表）報表保存（主管會計）年終歸檔（檔案管理員）財務(wù)報表流程說明財務(wù)報表流程說明1、編制財務(wù)報表會計主管于每月末編制當月財務(wù)報表，會計報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，資產(chǎn)負債表、損益表每月編制一次，現(xiàn)金流量表一季度編制一次。2、財務(wù)報表審核月度財務(wù)報表由財務(wù)部門負責人審核；季、年度財務(wù)報表由財務(wù)部負責人審核后，須再交總經(jīng)理審核。3、加蓋印章審核后的財務(wù)報表須加蓋公司專用章、法人專用

14、章和財務(wù)負責人章后方可報送。4、財務(wù)報表報送報送時間：月報，內(nèi)部報送時間為下月初12日；外報時間為15日；年報，內(nèi)部報送時間為下月初15日；外報時間為20日。報送范圍：內(nèi)報至財務(wù)負責人和總經(jīng)理；外送至國稅局、地稅局、業(yè)務(wù)銀行；對外報送、提供報表數(shù)據(jù)，需經(jīng)總經(jīng)理批準同意，由財務(wù)提供原件或復(fù)印件。5、財務(wù)報表保存財務(wù)報表除按規(guī)定上報外，財務(wù)部由主管會計留底保存。6、財務(wù)報表歸檔年底終了，主管會計將月度報表按年裝訂成冊，及時送財務(wù)部檔案管理員登記后，存入會計檔案室差旅費用報銷規(guī)定差旅費用報銷規(guī)定一、為加強差旅費報銷管理，合理使用資金，降低費用，特制定本制度。二、 差旅費管理 1、公司員工因工出差，應(yīng)

15、事先填寫出差審批單，報部門領(lǐng)導審批；部門領(lǐng)導出差，報總經(jīng)理審批。 2、出差人，可根據(jù)出差審批單確定的出差天數(shù)，經(jīng)部門主管批準后，到財務(wù)部門預(yù)借差費。 3、出差返回一周內(nèi)必須到財務(wù)部報賬，同時結(jié)清余額，不得拖欠預(yù)支款。出差人員如有上次借款未結(jié)清者，再次借款財務(wù)部不予辦理。 三、員工出差補貼實行伙食和住宿大包干方式（含市內(nèi)交通費在內(nèi)）。 出差住宿及伙食補助標準為： 單位：元/天/人四、出差交通費報銷規(guī)定 1、員工出差原則上以火車、長途汽車作為主要交通工具，夜晚乘坐火車超過6小時以上的方可訂臥鋪；其他特殊情況或因工作緊急需要改乘飛機或其他交通工具的，須經(jīng)總經(jīng)理審批。各類訂票手續(xù)費、長途車票保險費按實

16、報銷，訂票費最高標準不得超過30元。 2、員工近地出差，應(yīng)事先做好行程安排，在工作完成的情況下，應(yīng)當日往返，不得無故逗留，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消其所有補貼。 3、長途交通費憑票實報實銷。晚間乘車，在火車上過夜六小時以上，可購買臥鋪而末買臥鋪者，或連續(xù)乘車超過十二小時可依據(jù)實際票價的60%發(fā)給行車補貼。 4、實行食宿包干后不再報銷市內(nèi)（出差地）交通費，因特別原因住宿費超標和乘坐的士的費用，報總經(jīng)理特批可按實報銷。 5、出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關(guān)費用。五、差旅費報銷程序及規(guī)定 1、出差報銷原始憑證以正式發(fā)票為準，所有原始憑證必須由當事人簽字，按財務(wù)規(guī)定填列、粘貼好，先交主

17、管領(lǐng)導審批簽字和財務(wù)審核簽字后，再報總經(jīng)理簽字審批，并連同審批好的出差審批單方可到財務(wù)報賬。 2、實行伙食和住宿大包干的，必須取得正式住宿發(fā)票或有效住宿證明方可計算出差包干補助。伙食補助按實際出差天數(shù)計算，住宿補助按出差天數(shù)減一天計算。 3、出差人員返回報賬期限為返回日起7日內(nèi)，逾期未報銷的財務(wù)有權(quán)拒絕報銷（特殊情況由總經(jīng)理簽字認可的除外），并按挪用公款處理，遲報時間按所借款項金額5/天收取滯納金，從當月工資中扣除。六、其他規(guī)定 1、隨同上級出差的員工可隨上級報銷標準報銷；陪同公司領(lǐng)導出差的司機可隨領(lǐng)導報銷標準報銷。 2、員工出差要與公司保持密切聯(lián)系，以確保在外安全。 3、所有報銷應(yīng)實事求是，

18、嚴禁弄虛作假，如有發(fā)現(xiàn)不但取消報銷資格還將以報銷額的兩倍進行處罰，直至辭退。七、市內(nèi)（長沙市范圍）交通費報銷規(guī)定1、因工作需要，市內(nèi)業(yè)務(wù)較多的可以按實報銷市內(nèi)公共汽車費用；2、市內(nèi)業(yè)務(wù)原則上不報銷的士費用，因業(yè)務(wù)急需或工作性質(zhì)特別，事先報請總經(jīng)理同意的除外。3、正式入司員工可報銷來公司報到單程車費（要求工作三個月后才可報銷）。會計核算原則及科目設(shè)置制度會計核算原則及科目設(shè)置制度 第一章第一章 會計核算原則會計核算原則第一條 公司執(zhí)行中華人民共和國會計法、會計人員職權(quán)條例、企業(yè)會計準則和企業(yè)財務(wù)通則等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。 第二條

19、 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。 第三條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責發(fā)生制。以人民幣為記賬位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記賬本位幣。 第四條 合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費用等應(yīng)按實際收付的貨幣記賬，同時應(yīng)選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記賬和編制財務(wù)報表。 第五條 一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。 第六條 公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

20、第七條 公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設(shè)賬。對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應(yīng)提前或延后。 第八條 公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。 第九條 凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或匯入開戶銀行的日期和金額作為記賬依據(jù)；2.以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記賬依據(jù)；3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以

21、合同規(guī)定的金額和日期為記賬依據(jù)；4.各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準的注冊會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。 第十條 公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時交付的金額記賬，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資損益科目中入賬，在利潤表中單獨反映。 第十一條 公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會批準后方可行。 第十二條 長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時間計算利息。 第十三條 公司以使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：1.房屋及其他建筑物；2.機器設(shè)備；3.電子設(shè)備（如手提程控電話機、復(fù)印機、電傳機等）；4.運輸工具；5.其他設(shè)備。 第十四條 各類固定資產(chǎn)

22、折舊年限為：1.房屋及建筑物35年；2.機器設(shè)備（含室內(nèi)裝修）10年；3.運輸工具及其他設(shè)備5年；4. 電子設(shè)備3年。 固定資產(chǎn)以計留5%殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。 第十五條 購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。 第十六條 固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。 1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原

23、價減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。 2.盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。 3.報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。 4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算。 第十七條 凡單項債權(quán)（不論境內(nèi)外）賬齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞賬準備金。 第十八條 公司主要的會計報表有如下幾種：1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）；2.損益表（年、季、月）；3.股息紅利分配方案（年度）； 4.財務(wù)狀況變動表（年度

24、）；5.專用基金明細表（半年）；6.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；7.銀行貸款增減變化表（月）；8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；9.提取壞賬準備金明細表（月）；10.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項明細表（月）。 第二章第二章 科目設(shè)置制度科目設(shè)置制度 第十九條 工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費用，首先可以分為計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用和直接計入當期損益的期間費用兩類。 1.生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途的分類 為具體反映計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料，還應(yīng)將其進一步劃分為若干個項目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目（簡稱產(chǎn)品成本項目或成本項目）。工業(yè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置以下幾個成本項目： （1）原材料，也稱直接材料。

25、（2）燃料及動力，也稱直接燃料及動力。 （3）工資及福利費，也稱直接人工。 （4）制造費用。 企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求對上述成本項目做適當調(diào)整。對于管理上需要單獨反映、控制和考核的費用，以及產(chǎn)品成本中比重較大的費用，應(yīng)專設(shè)成本項目；否則，為了簡化核算，不必專設(shè)成本項目。 2.期間費用按經(jīng)濟用途的分類 工業(yè)企業(yè)的期間費用按照經(jīng)濟用途可分為營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。 第二十條 為了進行成本核算，企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“待攤費用”、“預(yù)提費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶。如果需要單獨核算廢品損失和停工損失，還應(yīng)設(shè)置“廢品損失”和

26、“停工損失”賬戶。 生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途劃分，可將計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用分為以下四個成本項目：（1）直接材料。直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。（2）直接工資。直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及福利費。（3）其他直接支出。其他直接支出包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的其他支出。（4）制造費用。制造費用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。一般包括：生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費，生產(chǎn)單位的固定資產(chǎn)折舊費，租入固定資產(chǎn)租賃費，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費

27、，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，季節(jié)費，修理期間的停工損失費以及其他制造費用。 將生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途劃分為成本項目，便于反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成，可以考核各項費用定額或計劃執(zhí)行情況，查明費用節(jié)約或超支的原因，加強對成本的控制和管理，促使企業(yè)更有效地降低成本。 第二十一條 營業(yè)費用（銷售費用）的核算內(nèi)容 營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的進貨費用也包括在營業(yè)費用之中。營業(yè)費用一般包括以下5個方面的內(nèi)容： 1.產(chǎn)品自銷費用：包括應(yīng)由本企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、

28、裝卸費、保險費。 2.產(chǎn)品促銷費用：為了擴大本企業(yè)商品的銷售而發(fā)生的促銷費用：展覽費、廣告費、經(jīng)營租賃費(為擴大銷售而租用的柜臺、設(shè)備等的費用，不包括融資租賃費)、銷售服務(wù)費用(提供售后服務(wù)等的費用)。 3.銷售部門的費用：一般指為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 4.委托代銷費用：主要指企業(yè)委托其他單位代銷按代銷合同規(guī)定支付的委托代銷手續(xù)費。 第二十二條 管理費用的核算內(nèi)容 管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負

29、擔的負項費用，包括以下幾項： 1.企業(yè)管理部門及職工方面的費用 (1)公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資及福利費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費、水電費、車輛使用費、通信費、郵電費等。 (2)工會經(jīng)費：指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同)的2%計提。 (3)職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5%全年控制，用于職工培訓、學習的費用。 (4)勞動保險費：指企業(yè)支付職工的各項社保金、價格補貼、醫(yī)藥費(未參加社會保險的企業(yè))、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費。 (5)失業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的

30、行業(yè)保險基金。 2.用于企業(yè)直接管理之外的費用 (1)董事會費：指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。 (2)咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。 (3)聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用。 (4)訴訟費：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。 (5)稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 (6)礦產(chǎn)資源補償費：指企業(yè)在中華人民共和國領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，按照主營業(yè)務(wù)收入的一定比例繳納的礦產(chǎn)資源補償費。 3.提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用 (1)排污費：指