審計(jì)模擬題--附帶答案.-(2)

1、-審計(jì)模擬題2一、單項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不正確的是（A ）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊作用是提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性2.審計(jì)的最基本的職能是（C）。A. 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)B. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D. 經(jīng)濟(jì)司法3.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（C）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

2、對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指（A ）。A. 上市公司的股東B. 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者C. 上市公司的客戶D. 上市公司的單位負(fù)責(zé)人5. 甲公司為一家珠寶企業(yè)， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了其 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從沒有審計(jì)過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是（ A）。A. 這種情況構(gòu)成了欺詐，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)鑒定珠寶方面的專家C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與甲公司管理層討論D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價(jià)值6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)下列情形，

3、可以作為減責(zé)事由的是（B）。A. 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B. 利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C. 驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”D. 為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資7. 在對(duì)資產(chǎn)完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（D ）。A. 從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B. 從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C. 從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D. 從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄8. 總體審計(jì)策略的詳略程度取決于（D）。A. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果B. 審計(jì)業(yè)務(wù)的特征C. 為被

4、審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)D. 被審計(jì)單位規(guī)模及該審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度9. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（D）。A. 通常與控制環(huán)境有關(guān)B. 與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系精選資料-C. 可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D. 可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定10. 對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾嚕˙）獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。A. 控制測(cè)試B. 實(shí)質(zhì)性程序C. 重新執(zhí)行D. 詢問11 在實(shí)際工作中，往往把審閱法與( D)結(jié)合起來加以運(yùn)用。A 觀察法B 鑒定法C 比較法D 核對(duì)法12. 在銷售業(yè)務(wù)中， “開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票”

5、這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題并不是(A)。A. 是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單B. 是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單C. 是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單D. 是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單13. 在審查上市公司的銷貨業(yè)務(wù)時(shí)，下列程序中的（B ）一般無須實(shí)施。 .從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證 .從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本 .將銷售發(fā)票副本上所列的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì) .將所選取的發(fā)運(yùn)憑證的日期與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行比較14. 采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是(B)

6、。A. 已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬B. 注銷憑證以防重復(fù)使用C. 采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D. 內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容15. 在對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳發(fā)現(xiàn)L 公司存在以下處理情況，其中不正確的是（C）。A. 購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值B. 盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入C. 投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值D. 接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值16. 下

7、列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是（A ）。A 對(duì)成本進(jìn)行分析程序B 審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批C 審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號(hào)是否完整D 詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)杰曼公司長期借款完整性的是（ B）。A. 根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證B. 向杰曼公司所有的銀行發(fā)函詢證C. 將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì)D. 檢查借款利息與本金是否相符18.B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的重要內(nèi)部控制制度是精選資料-（ B ）。A. 公司發(fā)行股票、宣布發(fā)放股息等業(yè)務(wù)的批

8、準(zhǔn)手續(xù)B. 債券投資業(yè)務(wù)活動(dòng)中業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄和投資資產(chǎn)的保管等方面的明確分工C. 投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法正確，期末余額正確D. 投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確19. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是(D)。A. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員B. 出納員和內(nèi)部審計(jì)人員C. 會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員D. 出納員和會(huì)計(jì)主管人員20. 以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，不正確的是（B）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序， 獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是

9、否均已得到識(shí)別B. 在審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序C. 在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間獲知的在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表， 并與被審計(jì)單位管理層討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D. 在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)專門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢二、多選題1. 審計(jì)關(guān)系人是由（ACD）組成。A. 審計(jì)主體B. 審計(jì)法規(guī)C. 審計(jì)客體D. 審計(jì)委托者E. 審計(jì)載體2.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的目的在于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素。適用于各種鑒證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則包括（ABC）。A. 中國注冊(cè)

10、會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則B. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則C. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則D. 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明以下情形之一時(shí)，可以不承擔(dān)責(zé)任的有（ACD）。A. 已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B. 審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實(shí)C. 已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明D. 為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記時(shí)已補(bǔ)足出資4. 下列各項(xiàng)中， 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?認(rèn)定的審計(jì)程序

11、有（ BC ）。A. 應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有B. 計(jì)提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的C. 應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的D. 應(yīng)收賬款均已記錄5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下 （ ABCD ）方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境， 以足以識(shí)別和精選資料-評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。A. 被審計(jì)單位的性質(zhì)B. 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用C. 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D. 被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)三、判斷題1. 內(nèi)部審計(jì)人員、政府審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以從事經(jīng)營審計(jì)。（ T）2. 如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。

12、（ F）3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過失。（ F）4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄重大的修改情況，而且應(yīng)當(dāng)記錄重大修改的理由。（T）5. 如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。（ F）6 統(tǒng)計(jì)抽樣法有很多優(yōu)點(diǎn)，并解決了判斷抽樣法難于解決的問題，因此統(tǒng)計(jì)抽樣法的產(chǎn)生意味著判斷抽樣法的消亡。 ( F )7. 除法院、 檢察院及其他部門依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將應(yīng)收

13、賬款詢證函回函提供給其他人員。(F)8. 檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計(jì)算是否正確。（F）9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排。(T)10. 在測(cè)試公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，為了確保投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的相互分離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用觀察與詢問的方法確定公司投資預(yù)算的編制與投資業(yè)務(wù)的記錄兩項(xiàng)職務(wù)是否由不同的人員分別擔(dān)任。 （ F ）四、簡答題XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 和 B ，于 2011

14、年 3 月 10 日完成了對(duì) W 股份有限公司（上市公司） 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，下面是草擬的一份審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告W 股份有限公司董事長：我們審計(jì)了后附的W 股份有限公司（以下簡稱W 公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是W 公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守

15、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審精選資料-計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。三、審計(jì)意見我們確認(rèn)， W 公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實(shí)地表達(dá)了W 公司 2010

16、年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B （蓋章）中國××市二一一年三月十日要求：根據(jù)編寫財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的要求，指出上列審計(jì)報(bào)告中的不恰當(dāng)之處。所列審計(jì)報(bào)告中，存在下列不恰當(dāng)之處：（ 1 ）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”。（ 2 ）收件人應(yīng)為“W 股份有限公司全體股東”。（ 3 ）被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為 2010 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表和 2010 年度利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（ 4 ）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段少了一項(xiàng)責(zé)任：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊

17、或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（ 5 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段中的審計(jì)依據(jù)不對(duì)，“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”應(yīng)該改為“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”。（ 6 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段缺少了一段內(nèi)容，在最后還應(yīng)說明：“我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)”。（ 7 ）在審計(jì)意見段中不應(yīng)使用“我們確認(rèn)”，而應(yīng)使用專業(yè)術(shù)語“我們認(rèn)為”，表明這里發(fā)表的是審計(jì)人員的一種意見或看法，并表示對(duì)審計(jì)報(bào)告意見承擔(dān)責(zé)任， 而不是絕對(duì)的保證或確認(rèn)。同時(shí)不應(yīng)使用“真實(shí)地表達(dá)”，而應(yīng)使用“公允反映”。（ 8 ）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上蓋章，而且同時(shí)應(yīng)有兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，以便明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任。五、案

18、例分析題北京 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年 2 月 6 日接受了W 股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托。該公司注冊(cè)資本為2 000萬元， 2010年 12 月 31 日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為 10 000萬元。 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師X 、 Y 執(zhí)行 W 公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為80 萬元，在完成階段確定的重要性水平為100萬元，并于 2011年 3 月 16 日完成了審計(jì)工作。在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，提出了相應(yīng)的處理建議，但W 公司管理層于3 月 16 日正式答復(fù)X 、 Y 拒絕接受他們的處理建議。(1) 由于 W 公司一座于1983年

19、12 月完工并投入使用、原值200 萬元、預(yù)計(jì)使用年限50 年、已提折舊104 萬元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫(采用直線法計(jì)提折舊)，經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修，并將原預(yù)計(jì)使用年限改為40 年，因此從 2010年起改變年折舊率，并進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整。但W 公司拒絕在2010年報(bào)表中作任何披露。(2)W 公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有95 萬元的投資，當(dāng)年取得投資收益為40 萬元，精選資料-這些金額已列入2010年的凈收益中， 但 X 、Y 未能取得聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及函證回函。此外，由于W 公司拒絕提供與此項(xiàng)投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會(huì)計(jì)記錄，X 、 Y 也未能采取其他程序查明此項(xiàng)投

20、資和投資收益的真實(shí)性。(3)W 公司全部存貨總額為3 200萬元，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于倉庫倒塌，尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。(4) 由于 W 公司存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無力支付2011年 4 月 12 日即將到期的120 萬元債務(wù)，也沒有預(yù)付下年度的60 萬元廣告費(fèi)。這些情況均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐?，W 公司已恰當(dāng)處理了該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營的影響，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也表示認(rèn)可。(5)2010年 11 月， W 公司被控侵犯紅牛公司的專利權(quán)，紅牛公司要求收取W 公司專利權(quán)費(fèi)和罰款，截至2010年 12 月 31 日尚未解決，

21、經(jīng)律師估計(jì)，W 公司很可能支付紅牛公司 180 萬元的專利權(quán)費(fèi)和罰款，但W 公司未對(duì)此進(jìn)行處理。2011年 3 月 6 日，經(jīng)法院裁決， W 公司應(yīng)向紅牛公司賠償180 萬元， W 公司同意并于3 月 8 日支付完畢。但W 公司拒絕就此調(diào)整其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：逐一分析上述情況，分別針對(duì)每種情況（假定各種情況是單獨(dú)存在的）指出應(yīng)出具的審計(jì)意見的類型，并簡要說明理由。答：對(duì)各種情況應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型及理由：對(duì)情況 (1) ，應(yīng)發(fā)表無保留意見。所述會(huì)計(jì)估計(jì)變更雖然合理，但未在報(bào)表附注中披露，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。所述固定資產(chǎn)的原值雖然超過重要性水平，但考慮到此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響金額

22、遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，應(yīng)發(fā)表無保留意見。解析： 2010年按照新的方法應(yīng)該計(jì)提的折舊為(200 104) ÷ (40 26) 6.86( 萬元 )，原來每年計(jì)提折舊為200 ÷ 50=4( )萬，會(huì)元計(jì)估計(jì)變更的影響金額為6.86 4 2.86( 萬元 )對(duì)情況 (2) ，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述情況屬于審計(jì)范圍受限，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)情況 (3)，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。由于存貨總額為3 200萬元， 占到全部資產(chǎn)總額10000 萬元的 32 ，屬于審計(jì)范圍受到整體性嚴(yán)重限制，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見。對(duì)情況 (4) ，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保

23、留意見。涉及的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表重要性。表明公司存在重大的財(cái)務(wù)困難，雖然公司已進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性應(yīng)受到懷疑。對(duì)情況 (5) ，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述事項(xiàng)已經(jīng)了結(jié)，但該事項(xiàng)屬于2010年財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)， 應(yīng)調(diào)整 2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 且涉及金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平，但不至于發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。精選資料-審計(jì)模擬題2參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.A5 、 A6 、 B7.D8.D9. D10.B11.D12.A13.B14.B15. C16.A17.B18.B19.D20.B二、多選題1.ACD2.ABC3. ACD4 、 BC5.ABCD三、判斷題1

24、. 2. ×3. ×4.5. ×6.×7. ×8. ×9. 10. ×四、簡答題答：所列審計(jì)報(bào)告中，存在下列不恰當(dāng)之處：（ 1 ）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”。（ 2 ）收件人應(yīng)為“W 股份有限公司全體股東”。（ 3 ）被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為 2010 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表和 2010 年度利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（ 4 ）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段少了一項(xiàng)責(zé)任：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（ 5 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段中的審計(jì)依據(jù)不對(duì)，“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”應(yīng)該改為“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”。（ 6 ）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段缺少了