創(chuàng)辦企業(yè)中的稅收問題(共52頁).ppt

1、哈爾濱工業(yè)大學管理學院哈爾濱工業(yè)大學管理學院應用經(jīng)濟系應用經(jīng)濟系康宇虹康宇虹講座的主要內(nèi)容講座的主要內(nèi)容1. 1. 企業(yè)為什么需要進行稅收籌劃企業(yè)為什么需要進行稅收籌劃2. 2. 企業(yè)能否進行稅收籌劃企業(yè)能否進行稅收籌劃3. 3. 企業(yè)如何進行稅收籌劃企業(yè)如何進行稅收籌劃一、為什么要進行稅收籌劃？一、為什么要進行稅收籌劃？v企業(yè)納稅過程中存在涉稅風險，即稅務風險企業(yè)納稅過程中存在涉稅風險，即稅務風險v所謂稅務風險就是指稅務責任的一種不確定性，比所謂稅務風險就是指稅務責任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或如企業(yè)被稅務機關檢查，承擔過多的稅務責任，或是引發(fā)補稅、罰款的責

2、任。是引發(fā)補稅、罰款的責任。v企業(yè)面對的主要納稅難題是：企業(yè)面對的主要納稅難題是： 如何充分掌握稅務法規(guī)的變化、如何適應稅務如何充分掌握稅務法規(guī)的變化、如何適應稅務合規(guī)性要求日益增長的復雜性、如何應對稅務機關合規(guī)性要求日益增長的復雜性、如何應對稅務機關監(jiān)管尺度的收緊，以及如何實現(xiàn)對稅務風險的有效監(jiān)管尺度的收緊，以及如何實現(xiàn)對稅務風險的有效管理，其中稅務風險的管理是企業(yè)面臨的最大稅務管理，其中稅務風險的管理是企業(yè)面臨的最大稅務難題難題 v稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利參與社稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利參與社會產(chǎn)品和國民收入分配，按照法律規(guī)定的標準，強會產(chǎn)品和國民收入分配，按照法

3、律規(guī)定的標準，強制性地無償取得財政收入所發(fā)生的一種分配關系。制性地無償取得財政收入所發(fā)生的一種分配關系。其表現(xiàn)為：國家以政權身份、用頒布稅收法令和制其表現(xiàn)為：國家以政權身份、用頒布稅收法令和制度等法律形式來規(guī)范、約束、保護和鞏固這種分配度等法律形式來規(guī)范、約束、保護和鞏固這種分配關系，任何單位和個人都必須遵守。否則，就要得關系，任何單位和個人都必須遵守。否則，就要得到經(jīng)濟處罰并受到法律的制裁。到經(jīng)濟處罰并受到法律的制裁。v對于我們企業(yè)來說，稅收是參與我們企業(yè)分配的一對于我們企業(yè)來說，稅收是參與我們企業(yè)分配的一種形式，所以評說一家企業(yè)賺多賺少時不能不談稅。種形式，所以評說一家企業(yè)賺多賺少時不能不

4、談稅。v對于企業(yè)的經(jīng)營者來講，一定要控制自己的風險，對于企業(yè)的經(jīng)營者來講，一定要控制自己的風險，稅務風險也是我們應該控制的風險之一。稅務風險也是我們應該控制的風險之一。v稅務風險不可回避。稅務風險不可回避。 企業(yè)在經(jīng)營的過程中，必然會面臨到稅務問題，企業(yè)在經(jīng)營的過程中，必然會面臨到稅務問題，既然面臨稅務的問題，那么就有可能面臨稅務風險。既然面臨稅務的問題，那么就有可能面臨稅務風險。稅務風險可以控制。稅務管理措施得當，那么就可稅務風險可以控制。稅務管理措施得當，那么就可以把稅務風險控制在一個可以接受的范圍以內(nèi)。以把稅務風險控制在一個可以接受的范圍以內(nèi)。v企業(yè)做得越大，稅務風險也就越高。企業(yè)做得越

5、大，稅務風險也就越高。 二、企業(yè)是否可能進行稅收籌劃？二、企業(yè)是否可能進行稅收籌劃？ - 企業(yè)是否可以防范控制稅務風險？企業(yè)是否可以防范控制稅務風險？v案例案例1 經(jīng)營方式微變，納稅負擔甚懸經(jīng)營方式微變，納稅負擔甚懸 大華公司是一家物資公司。在業(yè)務往來中，大大華公司是一家物資公司。在業(yè)務往來中，大華公司得知一木材廠每月都有華公司得知一木材廠每月都有1000噸左右的木材欲噸左右的木材欲出售，同時了解到有一造紙廠幾乎每月都要收購木出售，同時了解到有一造紙廠幾乎每月都要收購木材。于是大華公司決定利用這兩家企業(yè)的業(yè)務需求，材。于是大華公司決定利用這兩家企業(yè)的業(yè)務需求，來充實自己的業(yè)務。來充實自己的業(yè)務

6、。 然而對于這項業(yè)務是選擇中介角色收取一定的然而對于這項業(yè)務是選擇中介角色收取一定的服務費，還是選擇中間商買賣角色賺取一定利潤，服務費，還是選擇中間商買賣角色賺取一定利潤，大華公司的王老板有些拿不定主意。于是他就親自大華公司的王老板有些拿不定主意。于是他就親自到稅務專家老王處對此事進行咨詢。老王在聽完王到稅務專家老王處對此事進行咨詢。老王在聽完王老板的訴說之后，立刻建議王老板選擇中介角色。老板的訴說之后，立刻建議王老板選擇中介角色。 因為假如選擇中介角色，那么大華公司在此項因為假如選擇中介角色，那么大華公司在此項業(yè)務中只要就其每月收取的中介費用按業(yè)務中只要就其每月收取的中介費用按5%的稅率的稅

7、率申報繳納營業(yè)稅就可以了（企業(yè)所得稅在此忽略不申報繳納營業(yè)稅就可以了（企業(yè)所得稅在此忽略不計）。假如選擇中間商角色，那么大華公司就應該計）。假如選擇中間商角色，那么大華公司就應該按照按照17%的稅率繳納增值稅。的稅率繳納增值稅。 比較計算比較計算 假如按木材廠每月向造紙廠出售假如按木材廠每月向造紙廠出售1000噸木材，噸木材，每噸木材大華公司向造紙廠收取中介費每噸木材大華公司向造紙廠收取中介費10元，那么元，那么大華公司每月的中介收入為大華公司每月的中介收入為10000元，所應申報繳元，所應申報繳納的營業(yè)稅為納的營業(yè)稅為500元。元。 假如大華公司按當?shù)厥袌鰞r以每噸假如大華公司按當?shù)厥袌鰞r以每

8、噸200元的價元的價格從木材廠收購木材，然后以造紙廠能夠接受的價格從木材廠收購木材，然后以造紙廠能夠接受的價格格208元出售給造紙廠，那么大華公司每月就此應元出售給造紙廠，那么大華公司每月就此應該繳納該繳納1360元的增值稅（元的增值稅（1360=208100017%-200100017%），兩者相比每月相差），兩者相比每月相差860元的元的稅款，不僅如此在中介角色下大華公司的收入還較稅款，不僅如此在中介角色下大華公司的收入還較高。高。案例案例2 A A市有兩家中外合資企業(yè)，分別為市有兩家中外合資企業(yè)，分別為“正大房地產(chǎn)開發(fā)公司正大房地產(chǎn)開發(fā)公司”（以下簡稱正大公司）、宏興商貿(mào)公司（以下簡稱宏

9、興公（以下簡稱正大公司）、宏興商貿(mào)公司（以下簡稱宏興公司）。兩企業(yè)中方及外方均為同一出資人，兩企業(yè)中外方司）。兩企業(yè)中方及外方均為同一出資人，兩企業(yè)中外方出資比例均為出資比例均為2 2：8 8。正大公司注冊資本。正大公司注冊資本80008000萬元，宏興公萬元，宏興公司注冊資本司注冊資本4000040000萬元。正大公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，萬元。正大公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務，宏興公司主要經(jīng)營商品流通、房地產(chǎn)、租賃、娛樂業(yè)等。宏興公司主要經(jīng)營商品流通、房地產(chǎn)、租賃、娛樂業(yè)等。為適應經(jīng)營業(yè)務需要，宏興公司于某年為適應經(jīng)營業(yè)務需要，宏興公司于某年8 8月，擬投資興建一月，擬投資興建一幢綜合大樓

10、。由于宏興公司沒有建房資質(zhì)，所以以正大公幢綜合大樓。由于宏興公司沒有建房資質(zhì)，所以以正大公司的名義投資興建。宏興公司將建樓所需資金轉至正大公司的名義投資興建。宏興公司將建樓所需資金轉至正大公司銀行賬戶，兩公司均作司銀行賬戶，兩公司均作“往來往來”賬處理。至第二年賬處理。至第二年1111月月份，大廈已建成裝修完畢，并于當月辦理竣工決算手續(xù)。份，大廈已建成裝修完畢，并于當月辦理竣工決算手續(xù)。 由于正大公司自己沒有施工隊伍，全部建筑工程均由其他由于正大公司自己沒有施工隊伍，全部建筑工程均由其他建筑公司承建，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅已由建筑公司和安裝公建筑公司承建，建筑安裝業(yè)營業(yè)稅已由建筑公司和安裝公司繳納，

11、正大公司根據(jù)建筑安裝業(yè)發(fā)票作為司繳納，正大公司根據(jù)建筑安裝業(yè)發(fā)票作為“在建工程在建工程”入賬的原始憑證。截至竣工，正大公司入賬的原始憑證。截至竣工，正大公司“在建工程在建工程-宏興宏興公司公司”總金額達總金額達20.520.5億元。億元。項目建設完成后，正大公司需要將在建工程轉至宏興公司項目建設完成后，正大公司需要將在建工程轉至宏興公司名下，但在稅收上遇難題：該大廈的財產(chǎn)所有權歸屬于正名下，但在稅收上遇難題：該大廈的財產(chǎn)所有權歸屬于正大公司，如果要轉移至宏興公司名下需要按大公司，如果要轉移至宏興公司名下需要按“銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)”稅目繳納稅目繳納5%5%的營業(yè)稅。按當?shù)匾?guī)定的成本利潤率的營業(yè)

12、稅。按當?shù)匾?guī)定的成本利潤率10%10%計算：計算：應納營業(yè)稅應納營業(yè)稅=20.5 =20.5 （1+10%1+10%）/ /（1-5%1-5%） 5%5% =1.19 =1.19億元億元 籌劃分析籌劃分析如果宏興公司采取委托正大公司代如果宏興公司采取委托正大公司代建房的方式建房的方式，則正大公，則正大公司就無需繳納司就無需繳納1.19 1.19 億元的營業(yè)稅，而只需要按手續(xù)費收億元的營業(yè)稅，而只需要按手續(xù)費收入繳納營業(yè)稅入繳納營業(yè)稅. .現(xiàn)行現(xiàn)行稅法規(guī)定稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司承辦國家機關、事業(yè)單位，房地產(chǎn)開發(fā)公司承辦國家機關、事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權證書和有關的統(tǒng)建房

13、，如委托建房單位能提供土地使用權證書和有關部門的建設項目批準書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司不部門的建設項目批準書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司不墊付資金，同時符合墊付資金，同時符合“其他代理服務其他代理服務”條件的，對房屋開條件的，對房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費收入按發(fā)公司取得的手續(xù)費收入按“服務業(yè)服務業(yè)”稅目計征營業(yè)稅，稅目計征營業(yè)稅，否則，應全額按否則，應全額按“銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)”計征營業(yè)稅。其中所說的計征營業(yè)稅。其中所說的“其他代理業(yè)務其他代理業(yè)務”是指受托方與委托方實行全額結算（原是指受托方與委托方實行全額結算（原票轉交），只向委托方收取手續(xù)費的業(yè)務。票轉交），只向委托方收取手續(xù)費的業(yè)務

14、。 方案方案1 1： 事先做委托代建房，宏興公司應當于開工前與正大事先做委托代建房，宏興公司應當于開工前與正大公司簽訂了一份公司簽訂了一份“委托代建委托代建”合同，然后由宏興公司直合同，然后由宏興公司直接將工程款支付給施工單位，施工單位將發(fā)票直接開給接將工程款支付給施工單位，施工單位將發(fā)票直接開給宏興公司，由正大公司將發(fā)票轉交給宏興公司。正大公宏興公司，由正大公司將發(fā)票轉交給宏興公司。正大公司據(jù)此作司據(jù)此作“在建工程在建工程”入賬即可。入賬即可。 方案方案2 2： 正大公司做長期投資業(yè)務正大公司做長期投資業(yè)務 借：長期股權投資借：長期股權投資-正大公司正大公司 20.520.5 貸：固定資產(chǎn)貸

15、：固定資產(chǎn) 宏興大廈宏興大廈 20.520.5 王某與其二位朋友打算合開一家花店，預計王某與其二位朋友打算合開一家花店，預計年盈利年盈利180 000180 000元，花店是采取合伙制還是有限責元，花店是采取合伙制還是有限責任公司形式？哪種形式稅收負擔較輕呢？任公司形式？哪種形式稅收負擔較輕呢？ 相關稅法規(guī)定v企業(yè)所得稅的相關規(guī)定企業(yè)所得稅的相關規(guī)定企業(yè)所得稅是以企業(yè)所得稅是以在境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入在境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為納稅人。為納稅人。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)的應納稅所得企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，是企業(yè)的應納稅所得額。所謂應納稅所得額，是

16、指納稅人每一納稅額。所謂應納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額。額。企業(yè)所得稅采用企業(yè)所得稅采用25%25%的比例稅率。的比例稅率。v根據(jù)國務院的決定，從根據(jù)國務院的決定，從20002000年年1 1月月1 1日起，個人獨日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。在計算。在計算個人所得稅時，其稅率比照個人所得稅時，

17、其稅率比照“個體工商戶的生產(chǎn)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得經(jīng)營所得”應稅項目，適用應稅項目，適用5%5%35%35%的五級超額累的五級超額累進稅率進稅率 。v根據(jù)稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。投資者的費用扣除每個投資者的應納稅所得額。投資者的費用扣除標準為每人每月標準為每人每月

18、20002000元，其工資不得在稅前扣除。元，其工資不得在稅前扣除。v分析分析由于合伙制和有限責任公司形式下，應納流由于合伙制和有限責任公司形式下，應納流轉稅相同，故方案選擇時暫不考慮其影響。轉稅相同，故方案選擇時暫不考慮其影響。合伙制形式下應納稅額的計算合伙制形式下應納稅額的計算v假如王某及其二位合伙人各占假如王某及其二位合伙人各占1/31/3的股份，企業(yè)利的股份，企業(yè)利潤平分，三位合伙人的工資為每人每月潤平分，三位合伙人的工資為每人每月3,0003,000元，元，按規(guī)定，費用扣除標準為每人每月按規(guī)定，費用扣除標準為每人每月20002000元，則每元，則每人應稅所得為人應稅所得為 76,80

19、076,800元，即：元，即： （60,000+3,00060,000+3,0001212）200020001212 72,000 72,000 ( (元元) ) 適用適用35%35%的所得稅稅率，應納個人所得稅稅額為：的所得稅稅率，應納個人所得稅稅額為： 72,00072,00035%35%6,750 = 18,4506,750 = 18,450（元）（元）v三位合伙人共計應納稅額為：三位合伙人共計應納稅額為： 20,13020,1303=55,350(3=55,350(元元) )v所得稅負擔率為：所得稅負擔率為： 55,35055,350180,000180,000100%=30.75%1

20、00%=30.75% 有限責任公司形式下應納稅額的計算有限責任公司形式下應納稅額的計算v根據(jù)稅法規(guī)定，有限責任公司性質(zhì)的私營企業(yè)是根據(jù)稅法規(guī)定，有限責任公司性質(zhì)的私營企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人，適用企業(yè)所得稅的納稅義務人，適用25%25%的企業(yè)所得的企業(yè)所得稅稅率。稅稅率。應納所得稅稅額應納所得稅稅額= 180,000= 180,00025%= 45,00025%= 45,000（元）（元）稅后凈利潤稅后凈利潤: : = 180,000 = 180,00045000 = 135000 45000 = 135000 （元）（元）v若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，則還要按若企業(yè)稅后利潤分配給投資者，

21、則還要按“股息、股息、利息、紅利利息、紅利”所得稅目計算繳納個人所得稅，適所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為用稅率為20%20%。 三位投資者應納個人所得稅稅額為：三位投資者應納個人所得稅稅額為： 135000 135000 20%= 27000 20%= 27000 （元）（元） 共計負擔所得稅稅款為：共計負擔所得稅稅款為： 45000 +27000=7200045000 +27000=72000（元）（元） 所得稅負擔率為：所得稅負擔率為： 7200072000180,000180,000100%=40%100%=40%v由以上計算得知，采取有限責任公司形式比采由以上計算得知，采取有限

22、責任公司形式比采用合伙制形式多負擔稅款為：用合伙制形式多負擔稅款為：v720007200055350=1665055350=16650（元）（元）v所得稅負擔率高出所得稅負擔率高出9.25%9.25% （即：（即：40%-30.75%40%-30.75%）案例案例4 4 記者李響原就職于足球專業(yè)報紙記者李響原就職于足球專業(yè)報紙足球足球，由于她報道，由于她報道足球視角獨特、文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報紙足球視角獨特、文筆流暢，被另一家體育專業(yè)報紙體體壇周報壇周報高薪聘用。據(jù)披露她高薪聘用。據(jù)披露她3個月的薪金是個月的薪金是150萬元。萬元。為此李響該選擇什么的方式與用人單位簽約其納稅負擔為此李響

23、該選擇什么的方式與用人單位簽約其納稅負擔可以達到最輕？可以達到最輕？ 案情分析案情分析 李響的收入納稅涉及個人所得稅的三個項目李響的收入納稅涉及個人所得稅的三個項目:工資薪工資薪金所得金所得、勞務報酬所得、勞務報酬所得、稿酬所得稿酬所得。三個項目的稅率不。三個項目的稅率不同，納稅金額也有相當?shù)牟顒e。同，納稅金額也有相當?shù)牟顒e。1、把李響作為報社的職工對待，收入性質(zhì)屬于、把李響作為報社的職工對待，收入性質(zhì)屬于工資薪金工資薪金所所得，應納個人所得稅為：得，應納個人所得稅為： 一個月應納稅額一個月應納稅額=（500000-2000）45%-15375 = 208725元元 三個月共應納稅額三個月共應

24、納稅額= 208725 3=626175元元 李響稅后所得為李響稅后所得為873825元元2、把李響作為自由職業(yè)者對待，為報社聘任的特約撰稿人、把李響作為自由職業(yè)者對待，為報社聘任的特約撰稿人，收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅為：，收入屬于勞務報酬所得，應納個人所得稅為： 一個月應納稅額一個月應納稅額=（500000-100000）40%-7000 = 153000元元 三個月共應納稅額三個月共應納稅額= 153000 3=459000元元 李響稅后所得為李響稅后所得為1041000元元3、把李響作為為報社的撰稿人，其、把李響作為為報社的撰稿人，其150萬元的報酬也可用萬元的報酬也可用稿酬

25、的形式支付。如果收入的性質(zhì)屬于稿酬的形式支付。如果收入的性質(zhì)屬于稿酬所得稿酬所得，應納，應納個人所得稅為：個人所得稅為： 一個月應納稅額一個月應納稅額=500000 (1-20%）14% = 56000元元 三個月共應納稅額三個月共應納稅額= 56000 3=168000元元 李響稅后所得為李響稅后所得為1332000元元 三個項目得到三種三個項目得到三種差異非常大差異非常大的納稅，可見利用稅的納稅，可見利用稅法稅率的不同，經(jīng)過事先合法的運作，可以在一定程度法稅率的不同，經(jīng)過事先合法的運作，可以在一定程度上達到省稅的目的。上達到省稅的目的。 一、納稅直接增加企業(yè)的現(xiàn)金支出，減少納稅人的一、納稅

26、直接增加企業(yè)的現(xiàn)金支出，減少納稅人的經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益稅收稅收具有強制性具有強制性，社會成員必須依法納稅，因而稅收構成，社會成員必須依法納稅，因而稅收構成了納稅人的了納稅人的必要成本必要成本。稅收又不同于一般的營運成本，它是納稅人稅收又不同于一般的營運成本，它是納稅人無償?shù)闹С鰺o償?shù)闹С?，不能給納稅人帶來任何直接收益，因而是一種凈支出，對不能給納稅人帶來任何直接收益，因而是一種凈支出，對納稅人經(jīng)營成本有直接的影響。納稅人經(jīng)營成本有直接的影響。稅金對企業(yè)的現(xiàn)金流量是一種稅金對企業(yè)的現(xiàn)金流量是一種“剛性剛性”約束約束，法定的稅款，法定的稅款必須以現(xiàn)金形式繳納，如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足必須以現(xiàn)金

27、形式繳納，如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害。極大的損害。因此說，稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且與其因此說，稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且與其他現(xiàn)金流出量相比，具有強制性和剛性。他現(xiàn)金流出量相比，具有強制性和剛性。 二、稅務籌劃是納稅人應有的權利。二、稅務籌劃是納稅人應有的權利。稅收對納稅人的經(jīng)濟活動調(diào)控作用明顯，并且稅稅收對納稅人的經(jīng)濟活動調(diào)控作用明顯，并且稅收通過法律規(guī)范后，明確界定了納稅人應盡的納收通過法律規(guī)范后，明確界定了納稅人應盡的納稅義務，為合法降低稅收成本提供

28、了現(xiàn)實的可能。稅義務，為合法降低稅收成本提供了現(xiàn)實的可能。現(xiàn)代企業(yè)作為法人有現(xiàn)代企業(yè)作為法人有四大基本權利四大基本權利（權利與義務、（權利與義務、基本人權、經(jīng)濟利益、防守相關聯(lián)；而權力與責基本人權、經(jīng)濟利益、防守相關聯(lián)；而權力與責任、授權、攻擊、政治相關聯(lián)，一個人無論自然任、授權、攻擊、政治相關聯(lián)，一個人無論自然人還是法人，可以沒有權力，但不可沒有權人還是法人，可以沒有權力，但不可沒有權利。）：生存權、發(fā)展權、自主權和自保權。利。）：生存權、發(fā)展權、自主權和自保權。 其中其中自保權自保權就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟利益的保就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟利益的保 護。護。 納稅是關系企業(yè)的重大利益的事，享受法

29、律的保護并進納稅是關系企業(yè)的重大利益的事，享受法律的保護并進行行合理合法的合理合法的納稅籌劃是企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)最正當?shù)臋嗬钫數(shù)臋嗬恢?。納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟活動、獲取收益的權利，納稅籌劃所活動、獲取收益的權利，納稅籌劃所取得的收益應屬于取得的收益應屬于合法收益合法收益。納稅人對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種納稅人對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能本能，是最大限，是最大限度地維護自己的利益的行為，具有明顯的排它性和利已度地維護自己的利益的行為，具有明顯的排它性和利已性。性。 其實，稅收是無處不在、無處不有的。其實，

30、稅收是無處不在、無處不有的。 在任何國家的任何歷史時期，我們都能看到稅收的在任何國家的任何歷史時期，我們都能看到稅收的痕跡。英美國家很早就有痕跡。英美國家很早就有“只有死亡和納稅是任何人只有死亡和納稅是任何人都逃脫不了的都逃脫不了的”之類的名言，這說明在英美國家納稅之類的名言，這說明在英美國家納稅是非常正常和普遍的事情。是非常正常和普遍的事情。 在市場經(jīng)濟極為發(fā)達的現(xiàn)代社會，稅收已經(jīng)成為在市場經(jīng)濟極為發(fā)達的現(xiàn)代社會，稅收已經(jīng)成為人們經(jīng)濟生活中一個不可忽略的熱點，這樣的情況下，人們經(jīng)濟生活中一個不可忽略的熱點，這樣的情況下，恐怕是很難找到一塊無稅的凈土了?？梢哉f，所有的恐怕是很難找到一塊無稅的凈

31、土了?？梢哉f，所有的人和經(jīng)濟實體都生活在稅收之中，人和經(jīng)濟實體都生活在稅收之中，稅收就像我們的影稅收就像我們的影子，時刻伴隨著我們。子，時刻伴隨著我們。 由于稅收在經(jīng)濟生活中的重要影響，引發(fā)了人們對它的由于稅收在經(jīng)濟生活中的重要影響，引發(fā)了人們對它的關注。因為不論法人、自然人，不論富人、窮人，都可關注。因為不論法人、自然人，不論富人、窮人，都可能在能在直接、間接地納稅直接、間接地納稅，而作為納稅人都希望減輕自己，而作為納稅人都希望減輕自己的稅負。的稅負。 在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，大多數(shù)納稅人并不十分情愿繳稅或在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，大多數(shù)納稅人并不十分情愿繳稅或者說不愿意多繳稅。為國人所稱道的者說不愿意多

32、繳稅。為國人所稱道的“發(fā)達國家納稅人發(fā)達國家納稅人納稅意識強納稅意識強”也只是表面現(xiàn)象。也只是表面現(xiàn)象。其實，其實，具有現(xiàn)代理財意識的納稅人所看重的還是具有現(xiàn)代理財意識的納稅人所看重的還是“不多不多繳一分錢繳一分錢”、“不早繳一分錢不早繳一分錢”。 我們都知道，我們都知道，稅收是由國家強制征收的稅收是由國家強制征收的，它具有，它具有無償性無償性的特點，納稅人向國家繳納稅收無法獲得直接的特點，納稅人向國家繳納稅收無法獲得直接的回報，稅收數(shù)額的多少直接影響納稅人的實際經(jīng)濟的回報，稅收數(shù)額的多少直接影響納稅人的實際經(jīng)濟效益和可支配收入。效益和可支配收入。 道理很簡單，國家的稅收來源于納稅人的收入，道

33、理很簡單，國家的稅收來源于納稅人的收入，國家征了稅，納稅人的收入就會相應減少，那么納稅國家征了稅，納稅人的收入就會相應減少，那么納稅人所能享受的物質(zhì)利益就打了折扣。從主觀上說，納人所能享受的物質(zhì)利益就打了折扣。從主觀上說，納稅人都希望規(guī)避稅收負擔，因此納稅人就會想方設法稅人都希望規(guī)避稅收負擔，因此納稅人就會想方設法將減輕稅負的愿望付諸于實踐，這是無可非議的事實。將減輕稅負的愿望付諸于實踐，這是無可非議的事實。在法制社會里，納稅人強烈的減輕稅負的欲望促成了在法制社會里，納稅人強烈的減輕稅負的欲望促成了稅務稅務籌劃籌劃的產(chǎn)生和興起。的產(chǎn)生和興起。納稅人可以在尊重稅法、遵守稅收制度的前提下，通過對納

34、稅人可以在尊重稅法、遵守稅收制度的前提下，通過對其生產(chǎn)經(jīng)營行為的事先安排和籌劃，合理合法地減輕稅收其生產(chǎn)經(jīng)營行為的事先安排和籌劃，合理合法地減輕稅收負擔。這種理性的稅務籌劃受到法律的保護，也正是社會負擔。這種理性的稅務籌劃受到法律的保護，也正是社會所倡導和鼓勵的文明行為。所倡導和鼓勵的文明行為。三、企業(yè)如何進行稅收籌劃三、企業(yè)如何進行稅收籌劃v稅收關系到企業(yè)的利益，做老板首先要樹立正確的稅收關系到企業(yè)的利益，做老板首先要樹立正確的稅收觀念。稅收觀念。v需要了解企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收產(chǎn)生的環(huán)節(jié)，這需要了解企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收產(chǎn)生的環(huán)節(jié)，這一問題是進行稅收籌劃的關鍵，也是防范稅收風險一問題是進行

35、稅收籌劃的關鍵，也是防范稅收風險產(chǎn)生的關鍵產(chǎn)生的關鍵（一）正確把握生產(chǎn)經(jīng)營中稅收的產(chǎn)生環(huán)節(jié)（一）正確把握生產(chǎn)經(jīng)營中稅收的產(chǎn)生環(huán)節(jié) 在企業(yè)中，通常是業(yè)務部門簽合同，合同決在企業(yè)中，通常是業(yè)務部門簽合同，合同決定經(jīng)營過程，經(jīng)營過程產(chǎn)生了稅，由此可見真正定經(jīng)營過程，經(jīng)營過程產(chǎn)生了稅，由此可見真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務部門，是它們在做業(yè)務簽合同產(chǎn)生稅收的是業(yè)務部門，是它們在做業(yè)務簽合同時產(chǎn)生了企業(yè)的稅，所以真正決定企業(yè)稅收的是時產(chǎn)生了企業(yè)的稅，所以真正決定企業(yè)稅收的是業(yè)務部門。業(yè)務部門。 為什么財務部門不是決定企業(yè)稅收的部門？為什么財務部門不是決定企業(yè)稅收的部門？ 在企業(yè)中，在企業(yè)中，財務部門的主要工作就是

36、業(yè)務部財務部門的主要工作就是業(yè)務部門完成業(yè)務后財務把它在賬上反映，并進行核算，門完成業(yè)務后財務把它在賬上反映，并進行核算，在此基礎上計算應交的稅，再通過他的手交到稅在此基礎上計算應交的稅，再通過他的手交到稅務局了，這就是財務在稅上做的工作，所以財務務局了，這就是財務在稅上做的工作，所以財務和稅究竟是什么關系，說白了財務就是個交稅的，和稅究竟是什么關系，說白了財務就是個交稅的，真正產(chǎn)生稅的不是財務，而是業(yè)務部門。真正產(chǎn)生稅的不是財務，而是業(yè)務部門。 由此可以看出，稅怎么交，不能看賬怎么做，由此可以看出，稅怎么交，不能看賬怎么做，而看業(yè)務怎么做，業(yè)務產(chǎn)生了稅，不是財務產(chǎn)生了而看業(yè)務怎么做，業(yè)務產(chǎn)生

37、了稅，不是財務產(chǎn)生了稅，不是賬上能產(chǎn)生稅，所以很多的稅收問題不是稅，不是賬上能產(chǎn)生稅，所以很多的稅收問題不是財務產(chǎn)生的，是業(yè)務部門產(chǎn)生的，但現(xiàn)實中我們的財務產(chǎn)生的，是業(yè)務部門產(chǎn)生的，但現(xiàn)實中我們的企業(yè)就放松了業(yè)務部門的稅收管理，只是認為加強企業(yè)就放松了業(yè)務部門的稅收管理，只是認為加強財務的稅收管理，從而使業(yè)務部門隨意地產(chǎn)生稅隨財務的稅收管理，從而使業(yè)務部門隨意地產(chǎn)生稅隨意地去制造稅，等它產(chǎn)生風險，出了結果，讓我們意地去制造稅，等它產(chǎn)生風險，出了結果，讓我們的財務去處理，這就是目前我們在稅收上的一個最的財務去處理，這就是目前我們在稅收上的一個最大的風險根源。所以一個企業(yè)要真正地解決稅收問大的風險

38、根源。所以一個企業(yè)要真正地解決稅收問題，必須要加強業(yè)務過程的稅收管理題，必須要加強業(yè)務過程的稅收管理v稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務怎么做，為稅怎么交不能看賬怎么做，而要看業(yè)務怎么做，為什么這樣說呢？什么這樣說呢？v通用別克商務車的生產(chǎn)銷售通用別克商務車的生產(chǎn)銷售-3.0CTv必須要學會用稅收手段來搞經(jīng)營，用稅收的手段來必須要學會用稅收手段來搞經(jīng)營，用稅收的手段來管理企業(yè)，這樣才能管好企業(yè)，使企業(yè)有更好的發(fā)管理企業(yè)，這樣才能管好企業(yè)，使企業(yè)有更好的發(fā)展。展。（二）企業(yè)老板應樹立正確的稅收觀念（二）企業(yè)老板應樹立正確的稅收觀念 我們很多企業(yè)吃虧就吃虧在稅上，企業(yè)在前我們很多企業(yè)吃虧就吃虧在稅

39、上，企業(yè)在前期搞經(jīng)營時候，忽視了一個問題期搞經(jīng)營時候，忽視了一個問題-稅，因此企稅，因此企業(yè)要在經(jīng)營上立于不敗之地，必須把自己的稅收業(yè)要在經(jīng)營上立于不敗之地，必須把自己的稅收管理好，所以一個當老板的，必須要學會用稅收管理好，所以一個當老板的，必須要學會用稅收手段來搞經(jīng)營，用稅收的手段來管理企業(yè)，這樣手段來搞經(jīng)營，用稅收的手段來管理企業(yè)，這樣才能管好企業(yè)，使企業(yè)有更好的發(fā)展。目前有很才能管好企業(yè)，使企業(yè)有更好的發(fā)展。目前有很多企業(yè)在這些環(huán)節(jié)上都發(fā)生的一些失誤，都不知多企業(yè)在這些環(huán)節(jié)上都發(fā)生的一些失誤，都不知道自己的稅收是怎么回事，搞到最后在稅收上頻道自己的稅收是怎么回事，搞到最后在稅收上頻頻出問

40、題。在這里也勸企業(yè)家們一句話，不要只頻出問題。在這里也勸企業(yè)家們一句話，不要只做經(jīng)營上的強者，而做稅收上的敗者。做經(jīng)營上的強者，而做稅收上的敗者。（三）規(guī)避稅務風險人才是關鍵（三）規(guī)避稅務風險人才是關鍵v在生活中為什么一個老板想依法納稅他做不到，為在生活中為什么一個老板想依法納稅他做不到，為什么稅務局一查你肯定要出事，為什么財務不造假什么稅務局一查你肯定要出事，為什么財務不造假還做不了賬呢，到底什么原因，主要就是因為我們還做不了賬呢，到底什么原因，主要就是因為我們在稅收上走入了一個重大的誤區(qū)，大家都認為稅是在稅收上走入了一個重大的誤區(qū)，大家都認為稅是財務的事，把稅放在財務一個事后的過程來解決，

41、財務的事，把稅放在財務一個事后的過程來解決，放松了業(yè)務部門的稅收管理，所以一個企業(yè)要真正放松了業(yè)務部門的稅收管理，所以一個企業(yè)要真正地解決稅收問題，必須要加強業(yè)務過程的稅收管理。地解決稅收問題，必須要加強業(yè)務過程的稅收管理。v但同時也要加強對財務部門的稅收監(jiān)管。但同時也要加強對財務部門的稅收監(jiān)管。v企業(yè)會說財務怎么交稅還需要監(jiān)管嗎，難道我們財企業(yè)會說財務怎么交稅還需要監(jiān)管嗎，難道我們財務交稅，還能交錯了嗎？務交稅，還能交錯了嗎？v分析告訴我們一個企業(yè)要想發(fā)展，其稅收必須要規(guī)分析告訴我們一個企業(yè)要想發(fā)展，其稅收必須要規(guī)范，因為它牽涉到國家利益，它和我們做生意不一范，因為它牽涉到國家利益，它和我們

42、做生意不一樣，生意中發(fā)生欠款可以在一定時間內(nèi)拖欠，但是樣，生意中發(fā)生欠款可以在一定時間內(nèi)拖欠，但是你欠國家的稅款，就要受到制裁，國家可以追究你你欠國家的稅款，就要受到制裁，國家可以追究你的法律責任，所以說希望我們的企業(yè)不要拿稅收開的法律責任，所以說希望我們的企業(yè)不要拿稅收開玩笑，好好地分析分析稅收，學會用稅收來搞經(jīng)營，玩笑，好好地分析分析稅收，學會用稅收來搞經(jīng)營，用稅收的手段來管理企業(yè)用稅收的手段來管理企業(yè) （四）企業(yè)創(chuàng)辦初期需要考慮的稅收問題（四）企業(yè)創(chuàng)辦初期需要考慮的稅收問題1 1、設立納稅主體的類型、設立納稅主體的類型 (1)(1)產(chǎn)業(yè)或行業(yè)類型選擇。產(chǎn)業(yè)或行業(yè)類型選擇。 (2)(2)個

43、人或企業(yè)身份選擇。個人或企業(yè)身份選擇。 (3)(3)特定經(jīng)營主體形式選擇。特定經(jīng)營主體形式選擇。 (4)(4)特定納稅主體形式選擇。特定納稅主體形式選擇。 2、選擇納稅主體的地點、選擇納稅主體的地點(1)(1)國內(nèi)的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策賦予稅收籌劃空間。國內(nèi)的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策賦予稅收籌劃空間。 (2)(2)全球化經(jīng)營中納稅人全球化經(jīng)營中納稅人“用腳投票用腳投票”選擇納稅的居選擇納稅的居住國和東道國。住國和東道國。 (3)“(3)“地利地利”優(yōu)勢有助整合不同地點分支機構的共同優(yōu)勢有助整合不同地點分支機構的共同利益。利益。 3、選擇恰當?shù)幕I資方式、選擇恰當?shù)幕I資方式v創(chuàng)業(yè)者在對資金籌集和投資方式進

44、行選擇時，稅收創(chuàng)業(yè)者在對資金籌集和投資方式進行選擇時，稅收是其中重要的一個考量因素，但為什么有時還是會是其中重要的一個考量因素，但為什么有時還是會發(fā)生一定時間段內(nèi)稅負減少但資本總收益卻沒有增發(fā)生一定時間段內(nèi)稅負減少但資本總收益卻沒有增加的事情呢？加的事情呢？ v通常情況下，站在節(jié)稅的角度，企業(yè)內(nèi)部集資和企通常情況下，站在節(jié)稅的角度，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內(nèi)部集資和企業(yè)之間我積累效果最差。其原因在于內(nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借涉及到的人員和機構較多，容易使納稅利潤的拆借涉及到的人員和機構較多，

45、容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低，出現(xiàn)規(guī)模分散而降低，出現(xiàn)“削山頭削山頭”現(xiàn)象。同樣，金現(xiàn)象。同樣，金融機構貸款亦可實現(xiàn)部分避稅和較輕度節(jié)稅：一方融機構貸款亦可實現(xiàn)部分避稅和較輕度節(jié)稅：一方面，企業(yè)歸還利息后，企業(yè)利潤有所降低；另一方面，企業(yè)歸還利息后，企業(yè)利潤有所降低；另一方面在企業(yè)的投資產(chǎn)生收益后，出資機構實際上也要面在企業(yè)的投資產(chǎn)生收益后，出資機構實際上也要承擔一定的稅收，從而使企業(yè)實際稅負相對降低。承擔一定的稅收，從而使企業(yè)實際稅負相對降低。所以說，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是減輕稅負合所以說，利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是減輕稅負合理避開部分稅款的一個途徑。企業(yè)自我積累資金由理避開部分稅款的一

46、個途徑。企業(yè)自我積累資金由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分攤和抵于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分攤和抵銷，節(jié)稅效果最差。銷，節(jié)稅效果最差。 v租賃資產(chǎn)是個不錯的選擇租賃是一種特殊的籌資方租賃資產(chǎn)是個不錯的選擇租賃是一種特殊的籌資方式。式。 從納稅優(yōu)化的角度考慮，融資租賃也是企業(yè)用從納稅優(yōu)化的角度考慮，融資租賃也是企業(yè)用以減輕稅負的重要方法之一。對于一個創(chuàng)業(yè)者來說，以減輕稅負的重要方法之一。對于一個創(chuàng)業(yè)者來說，租賃可以避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用租賃可以避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經(jīng)營風險，又可通過提取折舊、支付租金等方式，和經(jīng)營風險，又可通過提取折舊、支付租金等方

47、式，減輕所得稅稅負。由于租賃所支付的租金由租賃雙減輕所得稅稅負。由于租賃所支付的租金由租賃雙方共同議定，承租人可從減輕稅負的角度出發(fā)，通方共同議定，承租人可從減輕稅負的角度出發(fā)，通過租金的平衡支付來減少企業(yè)的利潤水平，使企業(yè)過租金的平衡支付來減少企業(yè)的利潤水平，使企業(yè)獲得的利潤均衡于機器設備租賃的各個年度，從而獲得的利潤均衡于機器設備租賃的各個年度，從而達到控制稅負的目的。當然，出租人與承租人同屬達到控制稅負的目的。當然，出租人與承租人同屬一個企業(yè)集團時，租賃還可使其直接、公開地將資一個企業(yè)集團時，租賃還可使其直接、公開地將資產(chǎn)從一個企業(yè)轉給另一個企業(yè)，達到轉移收入與利產(chǎn)從一個企業(yè)轉給另一個企

48、業(yè)，達到轉移收入與利潤、減輕稅負的目的。租賃還可以使承租者及時開潤、減輕稅負的目的。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并獲得收益。始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并獲得收益。 v租用自有場地創(chuàng)辦企業(yè)租用自有場地創(chuàng)辦的企業(yè)，租用自有場地創(chuàng)辦企業(yè)租用自有場地創(chuàng)辦的企業(yè)，是采取收租方式還是以實物投資參與經(jīng)營分紅的方是采取收租方式還是以實物投資參與經(jīng)營分紅的方式大有學問。式大有學問。v采取對承租方收取租金的方式，由于企業(yè)支付的租采取對承租方收取租金的方式，由于企業(yè)支付的租金可作為費用計入經(jīng)營成本，從而減少了企業(yè)的應金可作為費用計入經(jīng)營成本，從而減少了企業(yè)的應納稅所得額，同時也影響到投資者年終分紅的數(shù)

49、額，納稅所得額，同時也影響到投資者年終分紅的數(shù)額，對個人所得稅也會產(chǎn)生影響，使企業(yè)稅負下降，個對個人所得稅也會產(chǎn)生影響，使企業(yè)稅負下降，個人所得稅稅額減少。但是，提供場地的投資者取得人所得稅稅額減少。但是，提供場地的投資者取得的租金收入，需要交納營業(yè)稅。采取以房屋作價投的租金收入，需要交納營業(yè)稅。采取以房屋作價投資參與經(jīng)營的方式，提供房屋的投資者不用就此行資參與經(jīng)營的方式，提供房屋的投資者不用就此行為交納營業(yè)稅。但是按上面的分析，企業(yè)將因為不為交納營業(yè)稅。但是按上面的分析，企業(yè)將因為不支付租金而增加企業(yè)所得稅稅額，投資者年終所取支付租金而增加企業(yè)所得稅稅額，投資者年終所取得的分紅也將全額計稅。

50、因此，在與他人合伙經(jīng)營得的分紅也將全額計稅。因此，在與他人合伙經(jīng)營時，以收取房租的方式比以房抵資要好一些。如果時，以收取房租的方式比以房抵資要好一些。如果企業(yè)處在所得稅減免期，以房抵資方式可能更好。企業(yè)處在所得稅減免期，以房抵資方式可能更好。 v而貸款、拆借、集資等形式都涉及到還本付息的問而貸款、拆借、集資等形式都涉及到還本付息的問題，因而就涉及到如何計算成本和如何將各有關費題，因而就涉及到如何計算成本和如何將各有關費用攤入成本的問題。利用利息攤入成本的方法的不用攤入成本的問題。利用利息攤入成本的方法的不同和資金往來雙方的關系及所處經(jīng)濟活動地位的不同和資金往來雙方的關系及所處經(jīng)濟活動地位的不同

51、，往往是實現(xiàn)有效節(jié)稅的關鍵所在。同，往往是實現(xiàn)有效節(jié)稅的關鍵所在。v在現(xiàn)實生活中，最優(yōu)的稅收籌劃方案并不一定是稅在現(xiàn)實生活中，最優(yōu)的稅收籌劃方案并不一定是稅負最低的方案，稅負減少并不一定等于資本總收益負最低的方案，稅負減少并不一定等于資本總收益的增加，有時反而會導致企業(yè)總體收益的下降。的增加，有時反而會導致企業(yè)總體收益的下降。v如某企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需籌資如某企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需籌資10001000萬元，當時有兩種萬元，當時有兩種籌資方法可供選擇，即發(fā)行公司股票或企業(yè)債券。籌資方法可供選擇，即發(fā)行公司股票或企業(yè)債券。當時債券利率為當時債券利率為5 5，設想的股息收益率為，設想的股息收益率為2.52.5

52、，均約定每年計息一次。企業(yè)不計債券利息的應納稅均約定每年計息一次。企業(yè)不計債券利息的應納稅所得額為所得額為300300萬元，企業(yè)所得稅稅率為萬元，企業(yè)所得稅稅率為2525。企業(yè)。企業(yè)最終應選擇哪種方式進行籌資呢？最終應選擇哪種方式進行籌資呢？ 從稅負的角度從稅負的角度分析，按規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券所支付的利息，在不分析，按規(guī)定，企業(yè)發(fā)行債券所支付的利息，在不高于金融機構同類同期貸款利率的范圍內(nèi)，允許稅高于金融機構同類同期貸款利率的范圍內(nèi)，允許稅前扣除，股息則不能。假定金融機構同類同期貸款前扣除，股息則不能。假定金融機構同類同期貸款利率為利率為4 4，企業(yè)利用發(fā)行債券方式籌資可以少交，企業(yè)利用發(fā)行債

53、券方式籌資可以少交企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅1010（萬元）（萬元）100010004 42525，企業(yè)，企業(yè)為實現(xiàn)最小稅收負擔，應選擇發(fā)行債券方式籌資。為實現(xiàn)最小稅收負擔，應選擇發(fā)行債券方式籌資。從企業(yè)收益的角度看：從企業(yè)收益的角度看： v從上述比較中不難看出，企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌從上述比較中不難看出，企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資，雖然可以少支付企業(yè)所得稅資，雖然可以少支付企業(yè)所得稅1010萬元，但企業(yè)卻萬元，但企業(yè)卻少得凈利少得凈利17.517.5萬元（萬元（200-182.5200-182.5），節(jié)稅與獲取企），節(jié)稅與獲取企業(yè)總體利益最大化未能取得統(tǒng)一。因此，企業(yè)通過業(yè)總體利益最大化未能取得統(tǒng)一。因此，企業(yè)通過稅收籌劃雖多繳納企業(yè)所得稅稅收籌劃雖多繳納企業(yè)所得稅13.213.2萬元，但可以使萬元，但可以使企業(yè)總體利益最大化。企業(yè)總體