中國農(nóng)村信用社農(nóng)村合作銀行農(nóng)村商業(yè)銀行會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容

1、中國農(nóng)村信用社（農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行 ）會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容（二。六年四月三日會計科目說明及發(fā)展變化歷程）（一） 資產(chǎn)類科目1011科目 現(xiàn)金本科目核算信用計的庫存現(xiàn)金。信用社收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1012科目業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金本科目核算并賬制信用網(wǎng)點領(lǐng)交的現(xiàn)金以及信用社非營業(yè)時間和流動服務(wù)及備付費用開支等方面領(lǐng)取的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。并賬制信用網(wǎng)點業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金實行“全額交回，重新領(lǐng)取”的辦法。信用社應(yīng)根據(jù)信用網(wǎng)點業(yè)務(wù)量大小，離社遠近、保 管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定一定數(shù)量的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，超過限額的應(yīng)及 時送交信用社。信用社流動服務(wù)或在非營業(yè)時間值班

2、和備付費用開支需要的現(xiàn) 金，領(lǐng)款人要簽章立據(jù)（作傳票附件）并登記有關(guān)賬簿。領(lǐng)取周轉(zhuǎn)金，借記”業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，貸記現(xiàn)金科目；交回時，貸記本科目, 借記現(xiàn)金科目。1013科目在途外幣資金本科目核算農(nóng)村合作金融機構(gòu)解入或解出外幣現(xiàn)鈔時不能當(dāng)天入帳的在途資金，或在途的匯劃款項。運送或匯出資金時，1112科目準(zhǔn)備金存款本科目核算信用社存放中央銀行的一般性存款和繳存的存款準(zhǔn)備金。本科目用于核算農(nóng)村信用社存入中央銀行的特種存款。本科目應(yīng)按存款期限設(shè)置明細(xì)賬。1114科目繳存中央銀行財政性存款本科目核算農(nóng)村信用社按規(guī)定應(yīng)繳存人民銀行的財政性存款。1115科目專項央行票據(jù)本科目核算中國人民銀行發(fā)行的用于置換農(nóng)

3、村信用社不良貸款及歷年虧損 掛帳的專項中央銀行票據(jù)。農(nóng)村信用社收到專項央行票據(jù)時，借記本科目，貸 記XX貸款（或抵債資產(chǎn)、投資）科目和利潤分配 未分配利潤科目；兌付專 項央行票據(jù)時，借記央行專項扶持資金科目，貸記本科目。1116科目央行專項扶持資金本科目核算農(nóng)村信用社已兌付的到期專項央行票據(jù)款項。收到已兌付專項央 行票據(jù)款項時，借記本科目，貸記專項央行票據(jù)科目。本科目屬過渡性科目。1123科目存放其他同業(yè)款項信用社存入其他金融機構(gòu)（除中央銀行）的各項存款在本科目核算。本科目應(yīng) 按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。存放其他同業(yè)款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目， 信用社支取款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。11

4、24科目存放聯(lián)社款項本科目核算信用社存放聯(lián)社的一般存款和定期存款，如準(zhǔn)備金存款、存放中央銀約期存款，結(jié)算準(zhǔn)備金以及一般存款等。（非獨立核算的信用網(wǎng)點，一般不 能將業(yè)務(wù)資金存人聯(lián)社，應(yīng)通過社內(nèi)往來科目核算 ）。存人款項、借記本科目， 貸記有關(guān)科目；支取款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1125科目存放境外同業(yè)款項本科目核算農(nóng)村合作金融機構(gòu)存放在境外帳戶行或外資銀行境內(nèi)分行外匯 現(xiàn)匯或國際結(jié)算的收付款項。通過境外開立的現(xiàn)匯帳戶存入款項時，借記本科 目，貸記有關(guān)科目；支取款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目按行別 設(shè)置明細(xì)帳。1126科目撥付營運資金本科目核算農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人縣

5、（市）聯(lián)社機構(gòu)本部（以下簡稱機構(gòu)本部）向下級分支機構(gòu)撥付的人民幣和外幣營運資金。機構(gòu)本 部撥付營運資金時，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目；收回營 運資金時，借記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按撥入 機構(gòu)和幣種進行明細(xì)核算。期末，機構(gòu)本部匯總會計報表時，本科目余額應(yīng)與“撥 入營運資金”科目余額相等，方向相反。本科目期末借方余額，反映機構(gòu)本部向分支機構(gòu)撥付的營運資金。1127科目存出保證金本科目核算農(nóng)村信用社因辦理業(yè)務(wù)需要存出的各種保證金款項。 存出保證金 時，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社款項”等科目；減少或收回保證 金時，借記 “準(zhǔn)備金存款”或

6、“存放聯(lián)社款項”等科目，貸記本科目。農(nóng)村信用社按期計算存出保證金應(yīng)收利息時， 借記“應(yīng)收利息”科目貸記“金 融機構(gòu)往來收入”科目。實際收到保證金利息時，借記“準(zhǔn)備金存款”或“存放聯(lián)社 款項”等科目；貸記“應(yīng)收利息”科目。本科目應(yīng)按保證金的存放單位進行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映農(nóng)村信用社存出的各種保證金。1211科目調(diào)出調(diào)劑資金信用社與信用社之間，信用社（含各級聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行） 之間的調(diào)出款項在本科目核算，調(diào)出款項應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。調(diào)出資金，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款“存放聯(lián)社款項”等有關(guān)科目；收回調(diào)出資金，借記“準(zhǔn)備金存款”“存放聯(lián)社款項”等有關(guān)科目；貸記本科目。12

7、12科目 拆放銀行業(yè)本科目核算信用社拆借給除信用社和金融性公司以外的其他金融機構(gòu)治城市信用杜）的短期資金。應(yīng)按拆借的往來單位設(shè)置明細(xì)賬，拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，收回時，借記有關(guān)科目，貸記本科目1221科目 拆放金融性公司本科目核算信用社拆借給其他非銀行金融性公司的短期資金。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。拆出資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目：收回拆出款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1231科目 短期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以內(nèi)（含一年）的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。1232科目短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)

8、（含一年）的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織 （包括個體經(jīng)營）的短期貸款。1233科目 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（含一年）的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)短期貸款。1234科目 短期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以內(nèi) （含屬于農(nóng)戶、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織和農(nóng)村工商業(yè)的其他短期貸款。1235科目 進出口押匯本科目核算農(nóng)村合作金融機構(gòu)接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經(jīng)本社（行）議付買單的款項，或由農(nóng)村合作金融機構(gòu)開出信用證后按國外 議付的通知經(jīng)本社（行）償付款后所墊付的款項。付款時借記本科目，貸記有 關(guān)科目；收回資金時借記有關(guān)科目，貸記本科

9、目。本科目按客戶及進、出口押 匯設(shè)置明細(xì)帳。本科目順序排列在“1234短期其他貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“短 期貸款”項目。1241科目中長期農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的期限在一年以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長期貸款。1242科目中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織（包括個體經(jīng)營）的中長期貸款。1243科目中長期農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的期限在一年以上的農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)的中長期貸款。1244科目中長期其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的一年以上的

10、不屬于農(nóng)戶，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織、農(nóng)村工商業(yè)的其他中長期貸款。上述八個貸款科目應(yīng)按貸款單位（戶、人）設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)放貸款，借記上述 八個相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個相關(guān) 貸款科目。1246科目農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放小額信用貸款。1247科目農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社對聯(lián)保小組成員提供的貸款。1248科目助學(xué)貸款本科目核算農(nóng)村信用社采用信用貸款和擔(dān)保貸款方式發(fā)放的貸款。1251科目抵押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。1252科目抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款。1253科目

11、抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。1254科目抵押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。1255科目質(zhì)押農(nóng)戶貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款。1256科目質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款。1257科目質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村商業(yè)、工業(yè)企業(yè)貸款。1258科目質(zhì)押其他貸款本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款。上述八個抵押、質(zhì)押貸款科目應(yīng)按貸款單位（戶，人）設(shè)置明細(xì)賬，發(fā)放貸款, 借記上述八個相關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回貸款，借記有關(guān)科目，貸記上述八個抵押

12、、質(zhì)押貸款相關(guān)科目1261科目逾期農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾 期后在本科目核算。1262科目逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款逾期后在本科目核算。1263科目逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期后在本科目核算。1264科目逾期其他貸款農(nóng)村信用杜發(fā)放的其他貸款逾期后在本科目核算。1266科目逾期農(nóng)戶小額信用貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期農(nóng)戶小額信用貸款。1267科目逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款。1268科目逾期助學(xué)貸款本科目核算農(nóng)村信用社的逾期助學(xué)貸款。1269科目銀行承兌匯票墊款本科目核算

13、銀行承兌匯票到期后，出票人無款或款項不足支付時農(nóng)村信用合 作社墊付的款項。墊付款項記借方，收回墊付款項時記貸方。在資產(chǎn)負(fù)債表中， 填列在“逾期貸款”項目中。1270科目信用卡透支本科目核算辦理信用卡（貸記卡）業(yè)務(wù)中，持卡人消費或支取現(xiàn)金所形成的 透支款項。持卡人透支時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或存放銀行款項等科目。持卡人歸還透支款項時，借記“活期儲蓄存款”、“單位活期存款、”“現(xiàn)金”等科目，貸記 本科目。本科目應(yīng)按持卡人進行明細(xì)核算。本科目順序排列在“1269銀行承兌匯票墊款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填 列在“逾期貸款”項目。1271科目 呆滯農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶

14、聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。1272科目呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款農(nóng)村信用補發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款逾期90天后在本科目核算。1273科目呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款逾期 90天后在本科目核算。1274科目 呆滯其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款逾期 90天后在本科目核算。1276科目呆滯農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款逾期90天后在本科目核算。1277科目呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款逾期 90天后在本科目核算。1278科目 呆滯助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸款逾期 90天后在本科目核算。1281科目 呆賬農(nóng)戶貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的除

15、農(nóng)戶小額信用貸款和農(nóng)戶聯(lián)保貸款之外的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1282科目呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核 算。1283科目呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)村工商業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1284科目呆賬其他貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的其他貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1286科目呆賬農(nóng)戶小額信用貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1287科目呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶聯(lián)保貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1288科目呆賬助學(xué)貸款農(nóng)村信用社發(fā)放的助學(xué)貸

16、款，按有關(guān)規(guī)定列為呆賬的在本科目核算。1289科目 貼現(xiàn)本科目核算信用社按一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提供的遠期票據(jù)（銀行承兌匯票）予以貼現(xiàn)。信用社到中央銀行進行再貼現(xiàn)的票據(jù)，自本科目轉(zhuǎn)銷，信用社按 貼現(xiàn)單位設(shè)置明細(xì)賬。信用社受理票據(jù)貼現(xiàn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目和 貼現(xiàn)利息收入科目；到期兌付時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；再貼現(xiàn)時，借 記有關(guān)科目，貸記本科目。1290科目待處理抵債資產(chǎn)本科目核算信用社通過依法收貸或辦理抵押、 質(zhì)押業(yè)務(wù)取得的以資抵貸的待 處理資產(chǎn)。1291科目呆賬準(zhǔn)備信用社按規(guī)定以風(fēng)險資產(chǎn)余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備在本科目核算，是資產(chǎn)類的減項科目，故余額在貸方。全額提取貸款呆賬準(zhǔn)

17、備，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目。差額提取 貸款呆賬準(zhǔn)備時，如補提呆賬準(zhǔn)備，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目：如 沖減呆賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。呆賬損失處理時，借記本科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸 款呆賬，以后年度又收回來的，應(yīng)按收回的金額，借記有關(guān)呆賬貸款科目，貸 記本科目：同時，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)呆賬貸款科目。1292科目抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息本科目核算農(nóng)村信用合作社接收的待處理抵債資產(chǎn)計價價值中的表外應(yīng)收 利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算。本科目屬資產(chǎn)類減項，余 額在貸方。本科目在業(yè)務(wù)狀況表中順序排列在“ 1291呆賬準(zhǔn)備”科目

18、之后，在資產(chǎn)負(fù)債中 作為待處理抵債資產(chǎn)的減項，列入“待處理抵債資產(chǎn)”項目。1293科目 買入外幣票據(jù)本科目核算農(nóng)村合作金融機構(gòu)按一定的貼現(xiàn)率買入融資申請人尚未到期托收的票據(jù)，包括銀行匯票、本票等。買入外匯票據(jù)時，借記本科目，貸記有關(guān) 科目；買入票據(jù)款項收妥或國外退票時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目 按客戶設(shè)置明細(xì)帳。1321科目應(yīng)收利息信用社各項貸款、存放中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行 （定期）以及調(diào)出、拆出資金等， 應(yīng)按季或按年收取利息，做到應(yīng)收盡收，對未到期跨年度貸款當(dāng)年應(yīng)收取而未 收到的利息，應(yīng)計算應(yīng)收利息，列入當(dāng)年損益。本科目應(yīng)按貸款戶及使用資金 單位逐筆計算并設(shè)置明細(xì)賬。計算的應(yīng)收利息，借記

19、本科目，貸記利息收入科 目：收回應(yīng)收利息時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷時，借記“其他營業(yè)支出”科目,貸記本科目： 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，惜記本科目，貸記其他營業(yè)支出 科目：同時，借記有關(guān)科目。貸記本科目。信用社對到期 （含展期）末還的逾期貸 款，計算的應(yīng)收利息用表外科目核算，不列入當(dāng)期損益。本科目的使用方法應(yīng)以每年的決算意見為準(zhǔn)。1323科目應(yīng)收在貼現(xiàn)款項本科目核算農(nóng)村信用合作社收到的中中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置明細(xì)賬。農(nóng)村信用合作社持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再 貼現(xiàn)時，借記準(zhǔn)備金存款、利息支出科目，貸記“ 1289貼現(xiàn)科

20、目”；如再貼現(xiàn)票據(jù) 到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時，借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款科目。農(nóng)村信用合作社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請人追索票款，對申請貼現(xiàn)的持票人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項， 貼現(xiàn)申請人帳戶余額不足時，應(yīng)按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現(xiàn)申請人未在 本社開立帳戶的，應(yīng)按照票據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。1323應(yīng)收在貼現(xiàn)款項”科目順序排列在1321應(yīng)收利息”科目之后，在資產(chǎn)負(fù) 債表中，填列在“其他應(yīng)收款”中。1324科目應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項本科目核算農(nóng)村信用社收到同業(yè)（包括政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、股 份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社

21、、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、 農(nóng)村信用社，下同）退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請人設(shè)置 明細(xì)帳。農(nóng)村信用社收到同業(yè)退回的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)時，借記本科目，貸記“存放農(nóng)業(yè)銀行款項”或“存放其他同業(yè)款項”科目。本科目應(yīng)視同逾期貸款管理1391科目其他應(yīng)收款信用社應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項在本科目核算， 包括各種應(yīng)收的賠 款、罰金；按規(guī)定墊支的職工差旅費、存出保證金、應(yīng)收、暫付上級單位和所 屬單位的款項以及其他應(yīng)收、暫付的款項等，應(yīng)按款項類別和單位、個人設(shè)置 細(xì)賬。信用社發(fā)生其他應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目：收回 各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1392科目委托及代理資

22、產(chǎn)業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機構(gòu)、其它單位 （人）委托辦理的 委托、信托放款和代付業(yè)務(wù)。放款（支付）時借記本科目，貸記有關(guān)科目；收 回時借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目中的委托、信托放款余額，只能小于或等于委托單位撥付或規(guī)定的資 金數(shù)額，其放款利息收入應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算。代付業(yè)務(wù)只限于信用社代付國庫券、 代解僑匯，因委托單位末撥付資金或撥 付的資金不足時使用。委托、信托放款應(yīng)按貸款戶設(shè)置明細(xì)賬，代付業(yè)務(wù)按委托單位設(shè)置明細(xì)賬。1411科目短期投資信用社購入的各種能夠變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券、 其他投資在 本科目核算，應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社購人的各種債券

23、，按照實際支付的價款，借記本科目，貸已有關(guān)科目： 信用社收到發(fā)放的債券利息，借記有關(guān)科目，貸記投資收益或其他應(yīng)收款科目： 信用社出售債券，按照實際收到的全額，借已有關(guān)科目，按實際成本貸記本科 目：債券到期收回本息，借記有關(guān)科目，貸記本科目（債券賬面金額）和投資收益（應(yīng)計利息）科目。1421科目長期投資信用社購入的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資債券，如國庫券、國家重點建設(shè)債 券和金融債券等在本科目核算。本科目設(shè)置債券投資及應(yīng)計利息兩個二級賬戶 進行核算。長期投資的入賬價值是取得長期投資所支付的全部價款，扣除傭金、稅金、 手續(xù)費等附加費用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現(xiàn)利息后的余額。信用社 進行債券投資

24、時，以面值夠入的，按面值（包括債券票面金額和支付的交易費用 等）借記本科目（債券投資），貸記有關(guān)科目：實際支付的價款中含有債券利息的， 應(yīng)將這部分利息借記本科目（應(yīng)計利息戶），按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的 差額，借記本科目（債券投資戶），按實際支付的價款，貸記有關(guān)科目。債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購人的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目 （應(yīng)訓(xùn)利息戶），貸記投 資收益科目。信用社溢價或折價購人的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤 銷。溢價購人的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息戶），按當(dāng)期應(yīng) 分?jǐn)偟膶嶋H支付的價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資戶），按其差額，

25、貸記 投資收益科目：折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息戶）,按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資戶）按應(yīng)計利息與分?jǐn)偟暮嫌嫈?shù)，貸記投資收益科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本 科目（債券投資戶），按已計利息部分貸記本科目（應(yīng)計利息戶），按未計利息部分 貸記投資收益科目。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)明細(xì)賬。信用社購入股票或以現(xiàn)金、實物對外投資，也用本科目核算，投資時按實際 支付的價款入賬（實物按雙方協(xié)商的價款入賬），其投資收益的會計處理方法，對 被投資單位沒有實際控制權(quán)的，采用成本法核算：擁有實際控制權(quán)的采用權(quán)益 法核算。14

26、22科目 入股聯(lián)社資金本科目核算信用社（含各級聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）向上級聯(lián) 社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股的資金。向上級聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行入股時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。1511科目固定資產(chǎn)本科目核算屬于信用社所有固定資產(chǎn)的原價。信用社應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記薄”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片；按每項固定資產(chǎn)進行明細(xì)核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。1521科目累計折舊信用社固定資產(chǎn)的累計折舊在本科目核算， 該科目是資產(chǎn)類的減項科目，故 余額在貸方。信用社按期計提的固定資產(chǎn)折舊，借記其他營業(yè)支出科目，

27、貸記 本科目。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊：提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊，可全部列作當(dāng)期損失。提足折舊是指已經(jīng)提足該項 固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計殘值加上 預(yù)計清理費用。本科目只進行總分類核算，不進行明細(xì)分類核算，需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原則、 折舊率和使用年數(shù)等資料進行計算。1531科目固定資產(chǎn)清理信用社因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理中所 發(fā)生的清理費用和清理收入在本科目核算。本科目應(yīng)核清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明 細(xì)賬。信用社出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

28、時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值借 記本科目，按已提折舊借記累計折舊科目，按固定資產(chǎn)原值貸記固定資產(chǎn)科目。清理過程中發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目，收回出售固定資 產(chǎn)的價款、殘料價值和變賣殘值所得收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。應(yīng)由 保險公司或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款和現(xiàn)金等有關(guān)科目，貸記 本科目，固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目。固定 資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別情況處理；屬于自然災(zāi)害造成的損失，借記營業(yè)外支 出科目非常損失，貸記本科目；屬于正常處理的損失，借記營業(yè)外支出科目處 理固定資產(chǎn)損失戶，貸記本科目。1541科目在建工程信用社進行各項工程，包括購建固定資產(chǎn)所

29、發(fā)生的在建工程支出在本科目核 算，購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。信用社發(fā)生在建工程支 出或按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目， 貸記有關(guān)科目；工程完工交付使用時，借記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目。本科 目應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)賬。1611科目無形資產(chǎn)本科目核算信用社的專用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等各 種無形資產(chǎn)的價值。應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。信用杜購入或自行創(chuàng)造并 按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，核實際支出借記本科目，貸記有關(guān)科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記本科目，貸記實收資本 科目。信用社用已入賬的無形資產(chǎn)向外

30、投資，借記長期投資科目，貸記本科目。 信用社向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，具轉(zhuǎn)讓收入借記有關(guān)科目，貸記其他營業(yè) 收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。各種 無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷時，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。本科目 期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。1621科目遞延資產(chǎn)信用社發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費 用，如開辦費、債券發(fā)行費用、租人固定資產(chǎn)的改良支出、固定資產(chǎn)修理的支 出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用等在本科目核算（含跨年度攤銷的 低值易耗品）。應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記 有關(guān)科目；攤銷時，

31、借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。開辦費應(yīng)當(dāng)在信用社開 始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)當(dāng)根據(jù)修理間隔 期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞 延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限平均攤銷。1623科目 廣告費結(jié)轉(zhuǎn)本科目核算農(nóng)村信用社結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費用。1631科目待處理財產(chǎn)損溢信用社在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損在本科 目核算。本科目下設(shè)待處理固定資產(chǎn)損益和待處理流動資產(chǎn)損溢兩個二級賬戶 核算。盤盈的各種資產(chǎn)借記有關(guān)科目，貸記本科目和累計折舊科目。盤虧和毀損的 各種資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。盤盈、盤虧和毀損的各種

32、資產(chǎn)等，按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記營業(yè)費用科目;固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目固定資產(chǎn)盤盈賬戶；流動 資產(chǎn)盤虧、毀損，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧、毀損，借記營業(yè)外支出科目固定資產(chǎn)盤虧賬戶，貸記本科目。自然災(zāi)害等非常原因造成損失，應(yīng)將扣除殘抖價值和過失人、保險公司賠償 后的凈損失，借記營業(yè)外支出科目非常損失賬戶，貸記本科目；屬于無法收回 的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目。本科目期末如為借方余額，則為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，則為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。（二）負(fù)債類科目2011科目 活期

33、存款信用社吸收的企事業(yè)單位、個體經(jīng)濟戶的活期存款及信用卡存款在本科目核 算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目； 支取款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。2012科目財政性存款本科目核算信用社吸收的行政機關(guān)、團體和事業(yè)單位的財政性存款。2013科目待結(jié)算財政款項本科目核算信用社辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)的收納、劃解的預(yù)算收入。2014科目 地方財政庫款本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出。2015科目財政預(yù)算外存款本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金及自籌資金的收支2016科目財政預(yù)算專項存款本科目核算農(nóng)村信用社代理的縣級財政預(yù)算專項資金的收入、支撥或上解。該科目下按存款類別設(shè)置

34、明細(xì)帳戶，存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目；支 撥或上解款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。2017科目 銀行卡本科目核算農(nóng)村信用社辦理的單位或個人銀行卡業(yè)務(wù)吸收的存款，下設(shè)20171借記卡”與20172信用卡”兩個二級科目。本科目應(yīng)按持卡人（單位）設(shè)置 明細(xì)帳。借記卡不具備透支功能，單位或個人辦理借記卡業(yè)務(wù)存入的款項， 借記有關(guān) 科目，貸記本科目“20171借記卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“20171借 記卡”二級科目，貸記有關(guān)科目。信用卡具備透支功能，單位或個人辦理信用卡業(yè)務(wù)存入的款項， 借記有關(guān)科 目，貸記本科目“20172信用卡”二級科目；支取款項時，借記本科目“20172信用 卡”

35、二級科目，貸記有關(guān)科目。單位或個人發(fā)生信用卡透支時，應(yīng)將透支金額轉(zhuǎn) 入有關(guān)貸款類科目核算。2051科目定期存款信用社吸收的企事業(yè)單位存入的定期款項在本科目核算，應(yīng)按存款單位及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。存入款項借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取款項借記本科 目，貸記有關(guān)科目。2111科目 活期儲蓄存款信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個人活期儲蓄存款及定活兩便儲蓄存款在本科目核 算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2151科目 定期儲蓄存款信用社吸收的城鄉(xiāng)居民個人定期儲蓄存款在本科目核算，應(yīng)按存款戶及存款種類設(shè)置明細(xì)賬。2155科目 教育儲蓄存款本科目核算信用社按照教育儲蓄管理辦法規(guī)定吸收的存款，存入款項借 記有關(guān)科目

36、，貸記本科目；支取款項借記本科目，貸記有關(guān)科目。信用社應(yīng)按 照存款人設(shè)置明細(xì)賬。本科目順序排列在“2151定期儲蓄存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在 “定期儲蓄存款”項目。2311科目 借入銀行款（應(yīng)審）信用社向銀行借入的各種款項（含一年以上長期借款）在本科目核算，本科目 按借款種類設(shè)置明細(xì)賬。2312科目 借人中央銀行款項本科目用于核算聯(lián)社和信用社向中央銀行借入的除支農(nóng)再貸款之外的各種 款項。2313科目借入支農(nóng)在貸款本科目核算聯(lián)社及信用社向中央銀行借入的支農(nóng)再貸款。2314科目央行撥付專項票據(jù)資金本科目核算中國人民銀行實際兌付農(nóng)村信用社專項央行票據(jù)時的資金額度。 農(nóng)村信用社收到專項央行

37、票據(jù)兌付款項時，借記準(zhǔn)備金存款（或存放聯(lián)社款項） 科目，貸記本科目。本科目屬過渡性科目。2316科目 撥入營運資金本科目核算農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和統(tǒng)一法人縣（市）各分支機構(gòu)收 到機構(gòu)本部撥入的人民幣和外幣營運資金。本科目為分支機構(gòu)專用。分支機構(gòu) 收到機構(gòu)本部撥入的營運資金時，借記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目，貸記本 科目。交回營運資金時，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”或聯(lián)行往來等科目。本 科目期末貸方余額，反映分支機構(gòu)尚未歸還的營運資金。期末，機構(gòu)本部在匯 總會計報表時，本科目余額與“撥付營運資金”科目余額相等，方向相反。2321科目同業(yè)存放款項信用社與其他金融機構(gòu)之間的日常結(jié)算往來款

38、項和同業(yè)存入信用社的各種款項等在本科目核算。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。存入款項，借記有關(guān)科目， 貸記本科目；支取款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2323科目信用社上存聯(lián)社款項本科目為縣聯(lián)社專用科目，用于核算信用社上存縣聯(lián)社的準(zhǔn)備金存款和一般 轉(zhuǎn)存款?？h聯(lián)社應(yīng)按信用社設(shè)置明細(xì)賬戶，進行核算。2412科目 調(diào)入調(diào)劑資金信用社（含各級聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）之間的調(diào)入款項在本 科目核算，調(diào)入款項應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。資金調(diào)入，借記有關(guān)科目，貸記本 科目；歸還調(diào)入資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2413科目銀行業(yè)拆入本科目核算信用社借入除信用社和金融性公司以外的其他金融機構(gòu)（含城市信用社）的短期

39、或臨時性資金，應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。拆人資金，借記有 關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2421科目金融性公司拆入信用社向其他非銀行金融性公司借人的短期或臨時資金在本科目核算。應(yīng)按往來單位設(shè)置明細(xì)賬。拆入資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款，借記本科目，貸記有關(guān)科目2431科目應(yīng)解匯款信用社辦理匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時 性存款和其他臨時性存款在本科目核算。應(yīng)按收款單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。異 地匯入待解付和臨時存入的款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；將匯入款項 （臨 時存款）解付收款人時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；如收款入要求將款項退匯 或

40、轉(zhuǎn)匯時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2441科目匯出匯款信用社受單位或個人的委托匯往外地的款項在本科目核算，應(yīng)按匯款單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。受理委托人的匯出款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；匯入 行（社）將款項已經(jīng)解付，將匯票劃回時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2832科目 全國聯(lián)行匯出匯款本科目核算信用社簽發(fā)全國聯(lián)行匯票而存放本社的款項。2511科目 保證金信用社收到單位存入的保證金在本科目核算。應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)賬。存入保證金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；支取保證金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2611科目 應(yīng)付利息信用社吸收的一年（含）以上定期存款，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定的范圍和方法計 提當(dāng)期應(yīng)付的利息在本

41、科目核算。計提應(yīng)付利息時，借記“利息支出”科目，貸記 本科目；實際支付利息時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2621科目其他應(yīng)付款信用社應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，包括職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng) 付暫收上級單位和所屬單位的款項、應(yīng)付退休職工的統(tǒng)籌金。其他應(yīng)付暫收的款項以及信用社應(yīng)交納的教育附加等在本科目核算。應(yīng)按款項類別和單位、個 人設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生應(yīng)付、暫收款項時”，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、 轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2622科目委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)本科目核算信用社接受農(nóng)業(yè)銀行及其他金融機構(gòu)、其他單位（人）委托辦理 的委托、信托和代付業(yè)務(wù)的資金。收到資金時，借記

42、有關(guān)科目。本科目中的委 托、信托款項只能大于或等于信托及代理科目中的委托、信托放款余款。信用社代收業(yè)務(wù)，如代收水電贊，代收集資款、代收稅款等也用本科目核算。 收到款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目，交繳時借日本科目，貸記有關(guān)科目。 本科目應(yīng)按委托單位和委托種類設(shè)置明細(xì)賬。2631科目應(yīng)付工資信用社應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、 補貼等，不論是否在當(dāng)期支付，都在本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職 工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休贊等不在本科目核算。期末分配已發(fā)工 資時。借記營業(yè)費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費等科目，貸記本科 目。本科目設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬

43、”，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明 細(xì)核算。支付工資時，借記本科目，貸記現(xiàn)金等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項， 借記本科目，貸記其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取 的工資，借記本科目，貸記其他應(yīng)付款科目。2641科目應(yīng)付福利費信用社提取的福利費在本科目核算。提取福利費時，借記營業(yè)費用等科目, 貸記本科目；支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付 的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記現(xiàn)金，應(yīng)付工資等科目。本科目 期末余額為福利費的結(jié)余。2642科目管理部門統(tǒng)籌資金本科目核算縣（市）聯(lián)社統(tǒng)籌的管理費、互助金、保險金和其他統(tǒng)籌資金等， 本科目應(yīng)按資金類

44、別設(shè)分戶賬管理。2651科目應(yīng)交稅金信用社應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、 車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等在本科目核算。應(yīng)設(shè)置 下列明細(xì)賬戶；應(yīng)交營業(yè)稅；應(yīng)交城市維護建設(shè)稅；應(yīng)交房產(chǎn)稅；應(yīng) 交車船使用稅；應(yīng)交土地使用稅；應(yīng)交所得稅。應(yīng)交稅金分別以下情況處 理：1 .期末信用社計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等，借記營業(yè)稅金及 附加科目，貸記本科目。2 .期末信用社計算出當(dāng)期應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 營業(yè)贊用科目，貸記本科且。3 .期末信用社計算出當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，借記利潤分配科目應(yīng)交所得稅賬 戶、貸記本科目。4 .期末信用

45、社計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅，借記在建工程 等科目，貸記本科目。信用社交納的各種稅金，借記本科目，貸記有關(guān)科目，補交稅金，借記本科 目，貸記有關(guān)科目；退回多交稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末 如為借方余額則為多交的稅金，如為貸方余額則為未交的稅金。2653科目應(yīng)交代扣利息稅校算信用社代扣代繳的儲蓄利息稅。代扣稅款時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本 科目；代繳稅款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。本科目的貸方余額為應(yīng)繳未 繳的儲蓄利息稅。2661科目 應(yīng)付利潤信用社應(yīng)支付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利 潤在本科目核算。信用社與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)

46、議或合同規(guī)定 應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。期末，信用社計算出當(dāng)期 應(yīng)支付投資者及其他單位或個人的利潤，借記利潤分配科目，貸記本科目；支 付利潤，借記本科目，貸記有關(guān)科目。期末本科目如為借方余額則為多付利潤， 如為貸方余額則為未支付的利潤。2671科目預(yù)提費用信用社預(yù)先提取但末實際支付的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、固定資 產(chǎn)修理費等在本科目核算。本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。信用社預(yù)提計入 本期費用時，借記營業(yè)費用科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目， 貸記有關(guān)科目。預(yù)提費用的預(yù)提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)有差額時，應(yīng)計入發(fā)生期的成 本或費用中。2675科目待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值本科目核

47、算信用社待轉(zhuǎn)的接受捐贈資產(chǎn)。信用社應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“接受 捐贈貨幣性資產(chǎn)價值”和“接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”兩個明細(xì)科目。信用社取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借記存放銀行款項等 科目，貸記本科目；信用社取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按有關(guān)制度規(guī)定確定 其入賬價值，借記 “固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。信用社取得的資產(chǎn)捐贈入賬價值，按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的， 信 用社應(yīng)將已記入本科目的賬面余額，借記本科目，按應(yīng)交所得稅額，貸記“應(yīng)交 稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；如果信用社接受捐 贈的固定資產(chǎn)金額較大，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以在若干年度內(nèi)分

48、期計入各 年度應(yīng)納稅所得額的，借記本科目，按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期計入應(yīng)納 稅所得額部分，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按在以后若干年度內(nèi)分期計 入各年度的應(yīng)納稅所得額，貸記“遞延稅款-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記 “資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。本科目順序排列在“2671預(yù)提費用”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“待 轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”項目。2711科目長期借款核算信用社借入的期限在一年以上的各種長期借款 （不包括向人民銀行、農(nóng) 業(yè)銀行的長期借款），應(yīng)按借款種類和單位分別設(shè)置明細(xì)賬。借入款項時，借記 有關(guān)科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。購建固定資產(chǎn)的借款利息

49、，在固定資產(chǎn)購建期內(nèi)發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值， 完工交付使用后還款期內(nèi)發(fā)生的，直接計入“利息支出”科目。2721科目發(fā)行債券信用社為籌措長期資金而發(fā)行的金融和代理債券及應(yīng)付利息在本科目核算。本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。本科目下設(shè)四個明細(xì)賬戶；1.債券面值；2.債券溢價；3.債券折價；4.應(yīng)計利息。信用社發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記現(xiàn)金等有關(guān)科目，按債券票面 金額，貸記本科目（債券面值）；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額 與票面金額之間的差額，貸記（或借記）本科目（債券溢價或債券折價）。支付債券 代理發(fā)行印刷費、宣傳費及手續(xù)費時，借記營業(yè)費用科目，貸記現(xiàn)金等有關(guān)科信用社應(yīng)按期計

50、提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票 面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價 時，應(yīng)區(qū)別情況處理；1 .面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記利息支出科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。2 .溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目 （債券溢價），按應(yīng)計 利息與溢價攤銷額的差額，借記利息支出科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目 （應(yīng)計 利息）。3 .折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記利息支出科 目，按應(yīng)計攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價）按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng) 計利息）。債券到期，支付債券本息時，借記本科目 （債券面值和應(yīng)計利息），貸

51、記有關(guān)科目。信用社在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券利 率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號等在備查簿中進行登記。本 科目期末余額為尚未償還的債券本息數(shù)。（須探討）2731科目長期應(yīng)付款信用社除長期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項如應(yīng)付融資租 入固定資產(chǎn)的租費等，在本科目核算。應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類進行明細(xì)核算。 信用社融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記在建工程科目，貸記 本科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。融資租入固定資產(chǎn)， 不需要安裝即可交付使用的，可不通過在建工程科目核算，發(fā)生的費用，作為 固定資產(chǎn)原價，借記固定資產(chǎn)科目，貸記本科目和

52、其他有關(guān)科目。長期應(yīng)付款 的利息支出和有關(guān)費用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用 或者雖巳投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)贊用計入當(dāng)期損益。本科目期末余額為信用社尚未支 付的各種長期應(yīng)付款項。2735科目遞延稅款本科目核算采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的信用社，由于時間性差異造成的稅前會計利潤與應(yīng)納所得稅之間的差異影響所得稅的金額，以及以 后各期轉(zhuǎn)回的金額。采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的信用社，按本期應(yīng)當(dāng)計入損益的 所得稅費用，借記“所得稅”科目按本期應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅率計算的 應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)

53、交所得稅”科目，按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī) 定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額，借記或貸記本科目。本期發(fā)生的遞 延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時，如為借方余額，借記“所得稅”科目，貸記本科目；如 為貸方余額，借記本科目，貸記“所得稅”科目。當(dāng)稅率變更或開征新稅時，采用遞延法進行會計處理的，不需要調(diào)整由于稅 率的變更或新稅的調(diào)整對本科目余額的影響，采用債務(wù)法進行會計處理的，本 科目的余額應(yīng)當(dāng)按照稅率的變更或新征稅款進行調(diào)整。信用社接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)未來應(yīng)交的所得稅，也在本科目核算。信用社接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按 確定的價值減去未來應(yīng)交所得稅后的余額，

54、貸記“資本公積”科目攤銷或處置接受 捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)時，按規(guī)定應(yīng)交的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交 所得稅”科目。信用社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金 額、預(yù)計轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。本科目順序排列在“2731長期應(yīng)付款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“長 期應(yīng)付款”項目。2811科目外匯買賣信用社發(fā)生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額在本科目核算。買賣及兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時，兌入的貨幣，借記有關(guān)科目，貸記本科目；同時，兌出的貨幣，借記本科目，貸記有關(guān)科目。在金融市場上做的外匯買賣業(yè)務(wù)須逐筆核算，每一筆業(yè)務(wù)終了，按買入和賣出的匯率差計算損益。發(fā)生收益時，借記本

55、科目，貸記“其他營業(yè)收入”科目；發(fā)生虧損時，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目，本科目設(shè)“外幣兌換”和“外匯買賣”兩個明細(xì)科目：外匯買賣”明細(xì)科目的借方余額反映本貨幣的賣出數(shù)，貸方余額為本貸幣的買入數(shù)?！巴鈳艃稉Q”明細(xì)科目期末匯總報表時應(yīng)無余額。2911科目住房周轉(zhuǎn)金本科目核算信用社從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。取得用于職工住房資金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；發(fā)生支出時，借記本科目，貸記 有關(guān)科目。住房周轉(zhuǎn)金的利息收入應(yīng)回歸本金，本科目貸方余額為周轉(zhuǎn)金結(jié)余。（三）資產(chǎn)負(fù)債共同類4601科目特約匯兌往賬本科目核算匯出社通過特約電子匯兌往來發(fā)出的往賬劃收或劃付款項。劃收時記本科目貸方

56、，劃付時記本科目借方。4602科目特約匯兌來帳本科目核算匯入社通過特約電子匯兌往來接收的來賬代付或代收款項。代付時記借方，代收時記貸方。4611科目上年匯兌往賬本科目除用本科目核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)劃撥的往賬款項 于核算上年度往賬和劃銷余額外，不得再有發(fā)生額。4612科目上年匯兌來賬本科目核算上年度通過特約電子匯兌往來業(yè)務(wù)劃撥的來賬款項。4615科目匯兌匯差本科目核算各通匯社參加特約電子匯兌往來所形成的應(yīng)收、應(yīng)付匯差。4621科目省轄往賬本科目核算參加省轄聯(lián)行（包括自辦省轄和銀行省轄）業(yè)務(wù)發(fā)出的往賬劃收和 劃付款項。劃收時記本科目貸方，劃付時記本科目借方。4622科目省轄來賬本科目核算信用社參加省轄聯(lián)行業(yè)務(wù)收到的來賬代付或代收款項，代付時記本科目借方，代收時記本科目貸方。4625科目上年省轄往賬本科目核算信用社上年度省轄往賬款項。新年度開始時，應(yīng)將“省轄往賬”科 目的余額不通過會計分錄直接轉(zhuǎn)入本科目。新年度開始后，本科目除用于劃銷 上年余額外，不得在有發(fā)生額。4626科目上年省轄來賬本科目核算信用社上年度省轄來賬款項。新年度開始時，應(yīng)將“省轄往賬”科 目的余額不通過會計分錄直接轉(zhuǎn)入本科目。新年度開始后，本科目只用于核算 本年度收到的上年度的省轄來賬業(yè)務(wù)。待“上年省轄往賬”和“省轄來賬”兩科目年 度查清后，統(tǒng)一與“省轄匯兌匯