《課至消費營業(yè)其他稅其他應付款》ppt課件

1、 計征范圍稅率二、應交消費稅的會計核算一消費稅的認知 1消費應稅消費品2委托加工應稅消費品3 進口應稅消費品4 零售應稅消費品金銀 1 比例稅率2 定額稅率消費稅是指在我國境內消費、委托加工應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。應稅消費品：14個稅目，包括煙、酒、化裝品、貴重珠寶廢品油、小汽車、游艇等。 注：注：1 1增值稅納稅范圍強調“貨物，消費稅納稅范圍強調“應稅消費品。增值稅屬于普遍征收，消費稅屬于特定征收。2消費稅普通只對消費者進展征收，消費稅屬于價內稅。3 消費者自產(chǎn)自用應稅消費品，應納稅。A用于在建工程 B用于管理部門、非消費機構C用于饋贈、資助、集資、廣告、樣品、職工福

2、利、獎勵D用于消費非應稅消費品2核算影響(1)科目設置：應交稅費消費稅(2)消費稅核算與增值稅核算的同時存在(3)消費、出賣應稅消費品應交消費稅應記入“營業(yè)稅金及附加(4)留意自產(chǎn)自用應稅消費品的核算：目前涉及用于在建工程、用于企業(yè)福利部門，發(fā)放給職任務為非貨幣性福利 二 核算例18消費稅核算：某企業(yè)為普通納稅人，產(chǎn)品為應稅消費品，增值稅稅率17%，消費稅稅率10% 1企業(yè)銷售產(chǎn)品，價200 000元，產(chǎn)品發(fā)出，款項收訖。Answer 3企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批用于職工浴室，產(chǎn)品本錢2 000元，售價5 000元。Answer4企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于向消費工人發(fā)放福利，該批產(chǎn)品本錢10 000元，價30

3、 000元。Answer2企業(yè)廠房建造領用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品本錢4 000元，售價10 000元。Answer 解解 答答 (1/4)解答1A借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費增銷 34 000 B 借：營業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應交稅費消費稅 20 000 解解 答答 (2/4)解答2借：在建工程 6 700 貸：庫存商品 4 000 應交稅費增銷 1 700 應交稅費消費稅 1 000 解解 答答 (3/4)解答3 借：應付職工薪酬職工福利 3 350 貸：庫存商品 2 000 應交稅費增銷 850 應交稅費消費稅 500 解解 答答 (4/4)解

4、答4A 借：消費本錢 38 100 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 38 100 B 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 38 100 貸：主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費增銷 5 100 應交稅費消費稅 3 000 C 借：主營業(yè)務本錢 10 000 貸：庫存商品 10 000 例19消費稅之委托加工應稅消費品核算企業(yè)增值稅稅率17%，消費稅稅率10% 1企業(yè)委托某公司加工物資收回后直接用于銷售A發(fā)出物資本錢20 000元，B支付加工費7 000元及增值稅、消費稅稅款；C物資收回；D直接銷售價50 000元,產(chǎn)品發(fā)出,款項收訖A. 2企業(yè)委托某公司加工物資收回后運用于延續(xù)消費應稅消費品A發(fā)出物資

5、本錢50 000元B支付加工費4 000元及增值稅及消費稅稅款；C物資收回；D繼續(xù)加工完工后出賣價100 000元,產(chǎn)品發(fā)出,款項收訖;E交納消費稅. A注：1委托加工應稅消費品消費稅由受托方代收代交。2 計算：消費稅金額應按受托方當月同類消費品售價計算。缺乏相關資料的，按如下公式計算： 消費稅金額資料本錢+加工費/(1-消費稅稅率)*消費稅稅率3 收回委托加工應稅消費品用于直接銷售的,消費稅應計入委托加工物資本錢；用于延續(xù)消費應稅消費品的，應計入應交稅費消費稅。 解解 答答 (1/2)解答(1)A發(fā)出加工資料： 借、委托加工物資 20 000 貸：原資料 20 000 B支付加工費、增值稅及

6、消費稅稅款 消費稅稅款20 000+7 000/(1-10%)*10%=3 000元 借：委托加工物資 7000+3000=10 000 應交稅費增進 700017%=1 190 貸：銀行存款 11 190 C收回委托加工物資: 借：庫存商品 30 000 貸：委托加工物資 30 000 D銷售: 借:銀行存款 58 500 貸:主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費-增(銷) 8 500 解解 答答 (2/2)解答(2)A發(fā)出加工資料： 借：委托加工物資 50 000 貸：原資料 50 000 B支付加工費、增值稅及消費稅稅款 消費稅稅款50 000+4 000/(1-10%)*10%=6 0

7、00元 借：委托加工物資 4 000 應交稅費應交增值稅進 680 應交稅費應交消費稅 6 000 貸：銀行存款 10 680 C收回加工物資: 借：原資料 54 000 貸：委托加工物資 54 000 D銷售: 借：銀行存款 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅銷 17 000 借：營業(yè)稅金及附加 10000010% 貸：應交稅費應交消費稅 10 000 E交納消費稅: 借:應交稅費-應交消費稅 4 000 貸:銀行存款 4 000 三、應交營業(yè)稅的會計核算一營業(yè)稅的認知 營業(yè)稅是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉稅。應稅

8、勞務：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、文娛業(yè)、效力業(yè)稅目征收范圍的勞務，不包括加工、修繕、修配等勞務。 轉讓無形資產(chǎn)：轉讓無形資產(chǎn)一切權或運用權 二 核算 運輸?shù)刃袠I(yè)企業(yè)按營業(yè)額計算應交營業(yè)稅：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費營業(yè)稅 轉讓無形資產(chǎn)運用權出租無形資產(chǎn)：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費營業(yè)稅出賣不動產(chǎn)計算應交營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費營業(yè)稅 四、其他應交稅費的會計核算資源稅境內開采礦產(chǎn)品或者消費鹽的單位或個人征收的稅開采銷售：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費資源稅自產(chǎn)自用：借：消費本錢/制造費用 貸:應交稅費-資源稅城市維護建立稅、教育費附加按應交增值稅、消費稅及營業(yè)稅三稅之和的一定比例計征借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費城市維護建立稅 教育費附加土地增值稅境內轉讓土地運用權及地上建筑物產(chǎn)權就土地增值額征收的一種稅轉讓房地產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費土地增值稅房產(chǎn)稅、土地運用稅、車船運用稅、礦產(chǎn)資源補償費略借：管理費用 貸：應交稅費房產(chǎn)稅/車船運用 稅/礦 產(chǎn)資源補償費個人所得稅略代扣:借:應付職工薪酬-工資 貸:應交稅費-個人所得稅 其他應付款義務五 其他流動負債的核算 企業(yè)根據(jù)股東大會或者類似機構審議同意的利潤分配欽定分配給投資者的