審計名詞解釋

1、審計名詞解釋1. 審計：是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實 性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監(jiān)督活動。2. 審計的目標： 是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作， 對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見： （ 1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制；（ 2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。3. CPA：注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱Certified Public Accountant ，簡稱為 CPA，指的是從事 社會審計 / 中介審計 / 獨立審計的 專業(yè)人

2、士。4. CPAO：5. 審計證據： 審計證據是指審計機關和審計人員獲取的， 用以證明審計事實真相， 形成審計結 論的證明材料。6. 審計工作底稿：審計工作底稿 （audit working papers），是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的 書面證明，也是形成審計結論的依據。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊 會計師對制定的審計計劃、 實施的審計程序、 獲取的相關審計證據， 以及得出的審計結論作 出的記錄。7. 重要性：在確定證據收集程序的性質、時間和范圍，評估鑒證對象信息是否不存在錯 報時，注冊會計師應當

3、考慮重要性。在考慮重要性時，注冊會計師應當了解并評估哪 些因素可能會影響預期使用者的決策。8. 審計風險： 所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報， 而注冊會計師審計后發(fā)表不恰 當審計意見的可能性。9. 內部控制：內部控制是被審計單位為了合理保證 財務報告 的可靠性、經營的效率和效 果以及對 法律法規(guī) 的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。10. 審計抽樣：是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進 行測試，并根據測試結果，推斷審計對象總體特征的一種方法。11. 審計報告：是指注冊會計師根據中國注冊會計師 審計準則 的規(guī)定，在實施審計工作的基礎

4、 上對被審計單位 財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。12. 非標準審計報告：是指格式的措辭不統(tǒng)一，可以根據具體審計項目的問題來決定的審 計報告。它包括一般審計報告和特殊審計報告。這種審計報告，一般適用于非公布目 的。13. 驗資：是指 注冊會計師 依法接受委托，對被審驗單位 注冊資本 的實收情況或注冊資本及 實 收資本的變更情況進行審驗，并出具驗資報告。驗資分為設立驗資和變更驗資。14. 財務報表審閱：是指 CPA接受委托，主要通過實施詢問和分析程序為主的審閱程序，獲取 充分、適當的證據，對財務報表提供有限保證。15. 審計準則：是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是 審計人員 執(zhí)行審

5、計業(yè)務， 獲取審計證據，形成審計結論，出具 審計報告 的專業(yè)標準。16. 內部審計：是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序， 是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。17. 經營審計：是注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程 序和方法進行的評價。18. 管理審計：是現代審計一種新的審計類別，它是經濟發(fā)展的必然結果，也是審計事業(yè)發(fā)展 的必然結果， 是審計人員對被審計單位經濟管理行為進行監(jiān)督、 檢查及評價并深入剖析的一 種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。 從管理審計的輔助手段上來說， 它是相對于財

6、務審計的一個概念， 從被審計單位經濟活動的外延來看， 管理審計又是相對于 經營審計的一種認知。對企業(yè)而言，經營講的是市場，管理講的是效率。從這個意義上講， 管理審計又可以稱之為效率審計。19. 政府審計： 是指國家審計機關對中央和地方政府各部門及其他公共機構財務報告的真實性、 公允性，運用公共資源的經濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務的質量進行審計。20. 財務收支審計：是指對實行 預算 管理的事業(yè)單位或基本建設項目的財務收支情況進行 的審計、實行企業(yè)管理的單位財務收支審計、行政 事業(yè)單位 財務收支審計等。21. 專項審計：就是對一個具有專門特征的項目或資金進行的審計。22. 三級復核制度

7、：是指審計工作底稿應由 項目經理 、部門經理和審計機構的主任會計師 或專職的復核機構或復核人員對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。23. 函證：是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直 接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。24. 監(jiān)盤：意指監(jiān)視、監(jiān)控數據，圖表等的即時動態(tài)顯示畫面，以達到利用即時數據進行 動態(tài)分析，審計，操作控制的目的。25. 管理建議書：是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致 被審計單位財務報表產生重大錯誤報告的 內部控制重大缺陷提出書面建議。26. 審計業(yè)務約定書：是指會計師事務所與

8、客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受 托關系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。1、審計審計是由獨立的人員對特定經濟實體的可計量的信息及所反映的經濟活動，客觀地收集和評價證據，以確定并報告這些信息與既定標準符合程度的一個系統(tǒng)過程。3 、審計業(yè)務約定書 審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的， 用以記錄和確認 審計業(yè)務的委托與受托關系、 審計目標和范圍、 雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié) 議。4、風險評估程序注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境， 以足夠識別和評估財務報表重大錯 報風險， 設計和實施進一步審計程序。 為了解被審計單位及其環(huán)

9、境而實施的程序稱為 “風險 評估程序”。5、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。 注冊會計師應當從財務報表和 各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次考慮重大錯報風險。6、控制測試的時間 確定實施控制測試的時間；確定擬信賴的相關控制的時點或期間。如 果僅需要測試控制在特定時點的運行有效性， CPA只需獲取該時點的審計證據；如果測試某 一期間的控制， CPA應當獲取控制在該期間運行有效性的審計證據。7、審計證據的概念 審計證據是指 CPA為了得出結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括 財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。8、分析程序指注會通過研究不同財務數據之間

10、以及財務數據域非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。 在實施分析程序時，注冊會計師應當考慮將被審計單位的財務信息與 下列各項信息進行比較： 以前期間的可比信息； 被審計單位的預期結果或者注冊會計師 的預期數據；所處行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息。9、審計工作底稿的概念 是指 CPA對制定的審計計劃、 實施的審計程序、 獲取的相關審計證據， 以及得出的審計結論作出的書面記錄。10、重要性的概念 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。 如果一項錯報單獨或 連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大 的。11、可容忍錯誤 將重要性的初

11、步判斷在各帳戶余額之間， 每個具體帳戶余額所分攤的重要性的 初步判斷，就是“可容忍錯誤”。在將重要性的初步判斷在各資產負債表帳戶之間分配時， 審計人員必須考慮到特定帳戶發(fā)生錯報的可能性和驗證該帳戶可能需要花費的成本。12、期望審計風險 是指審計完成并發(fā)表無保留審計意見之后， 審計人員所愿意承擔的一種主觀 確定的、財務報表未公允表達的風險。13、特別風險 作為風險評估的一部分， 注冊會計師應當運用職業(yè)判斷， 確定識別的風險哪些是 需要特別考慮的重大錯報風險。這些需要特別考慮的重大錯報風險就是“特別風險”。14、非常規(guī)交易非常規(guī)交易是指由于金額或性質異常而不經常發(fā)生的交易。如企業(yè)并購、債務 重組、

12、重大或有事項等。15、檢查風險 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其它錯報是重大的，但 CPA 未能發(fā)現這種錯報的可能性。 檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性， 即檢 查風險是審計程序的有效性和注冊會計師運用審計程序有效性的函數。16、控制活動 控制活動是指對所確認的風險采取必要措施， 以保證單位目標實現的政策與程序。 它包括：業(yè)績評價；信息處理控制；實物控制；職務分離。我國的定義：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè) 績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。17、信息系統(tǒng)與溝通我國的定義：如財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以

13、生成、記錄、處理和 報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。18、抽樣風險 是指 CPA根據樣本得出的結論， 與總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出 的結論存在差異的可能性。19、非抽樣風險 指由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致 CPA得出錯誤結論的可能性。21、積極的函證方式 注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函， 確認詢證函多列示 信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。在采用積極的函證方式是，只有CPA收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據。22. 鑒定業(yè)務：指注會對鑒定對象信息提出結論， 以增強除責任方之外的預期使用者對鑒定對象 信

14、息信任程度的業(yè)務23. 合理保證：要求注會通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當的證據，對鑒定對 象信息整體提出結論，提供一種高水平但非百分之百的保證24. 審計目標：指在一定歷史環(huán)境下， 人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果25. 認定：指被審計單位管理層對財務報表中的各種業(yè)務和相關賬戶所作的陳述或聲明26. 進一步審計程序： 指注會針對評估的各類交易、 賬戶余額、列報人認定層次重大錯報風險實 施的審計程序，包括控制測試和實質性程序27. 實質性程序：指注會針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現認定層次重大錯報的審計 程序28. 函證：指注會為了獲取影響財務報表或相關

15、披露認定的項目的信息， 通過直接來自第三方對 有關信息和現存狀況的聲明獲取和評價審計證據的過程一、名詞解釋題（每小題 2 分，共 5小題，共 10 分）1審計: 是一種獨立的經濟監(jiān)督、 財務報表的鑒證和經濟 活動的鑒證及咨詢活動。2. 鑒證業(yè)務：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。3. 審計質量控制： 是會計師事務所為了確保審計質量符合 獨立審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序 的總稱。4. 審計職業(yè)道德規(guī)范： 是對審計人員的職業(yè)品德、 職業(yè)紀 律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責任等的總稱。5. 審計業(yè)務約定書： 是指會計師事務所與被

16、審計單位簽訂 的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計 目標 和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書 面協(xié)議。6. 審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成 審計意見而使用的所有信息， 包括財務報表依據的會計 記錄中所含有的信息和其他信息。7. 審計依據：是注冊會計師衡量審計對象公允性、合法 性、一貫性的尺度，是注冊會計師據以提出審計意見、 做出審計結論的客觀標準。8. 審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、 實施的審計程序、獲取的相關審計證據， 以及得出的審 計結論做出的記錄。9. 重要性：指在具體環(huán)境下的財務報表中錯報金額和性 質的嚴重程度。 如果一項錯報單獨或連

17、同其他錯報可能 影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策， 則該項錯報是重大的。10. 審計風險：指的是財務報表存在重大錯報而注冊會計 師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。11. 風險評估：是指以了解被審計單位及其環(huán)境為內容， 以識別和評估財務報表重大錯報風險為目的， 在設計和 實施進一步審計程序之前實施的程序。12. 內部控制：是指被審計單位為了合理保證財務報告的 可靠性、 經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由 治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。13. 審計抽樣：是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低 于百分之百的項目實施審計程序， 使所有抽樣單元都有 被選取的機會。 通過獲取

18、和評價與被選取項目的某些特 征有關的審計證據， 以形成或幫助形成對從中抽取樣本 的總體結論。14. 核算誤差：核算誤差是因為企業(yè)對經濟業(yè)務進行了不 正確的會計核算而引起的誤差， 用審計重要性原則來衡 量每一項核算誤差， 又可把這些核算誤差區(qū)分為建議調 整的不符事項和不建議調整的不符事項。15. 審計報告： 是注冊會計師根據審計準則的規(guī)定， 在實 施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計 意見的書面文件。 審計報告是注冊會計師在完成審計工 作后向委托人提交的最終產品 。五、簡答題（試題中一般為 3題，每題 5分，共 15分）1簡述中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的基本框架的具體內容。答：由審計審閱與

19、其他鑒證業(yè)務準則、 相關服務準則和會 計師事務所質量控制準則三大部分構成。第一部分審計、審閱與其他鑒證業(yè)務準則（ 45 個），具體 包括中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則 （1 個）、中國注冊會 計師審計準則（ 41 個）、中國注冊會計師審閱業(yè)務準則 （1 個）中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則（ 2 個）； 第二部分中國注冊會計師相關服務準則（ 2 個）； 第三部分會計師事務所質量控制準則（ 1 個）。2簡述鑒證業(yè)務的定義、要素和目標。答： 定義：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論， 以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信 任程度的業(yè)務。要素：鑒證業(yè)務基本準則規(guī)范了鑒證業(yè)務的三方關系、 鑒 證

20、對象、標準、證據和鑒證報告等鑒證要素，這些要素 構成了一個完整的“鑒證鏈” 。目標：合理保證的鑒證業(yè)務目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務 風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平， 以此作為以積極方式提出結論的基礎。有限保證的鑒證業(yè)務目標是注冊會計師講鑒證業(yè) 務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可就收的水平， 以此作為以消 極方式提出結論的基礎。3簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務 報表的責任。答：治理層：為了借助公司內部的權利平衡和制約關系， 保證財務信息的質量， 現代公司治理結構往往要求治理 層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督。管理層： 在被審計單位治理層的監(jiān)督下， 按照適用的 會計準則和相關會計

21、制度的規(guī)定編制財務報表是被審 計單位管理層的責任。這種責任包括： 1、設計、實施 和維護與財務報表編制相關的內部控制， 以使財務報表 不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報； 2、選擇和 運用恰當的會計政策； 3、做出合理的會計估計。注冊會計師： 1、按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā) 表審計意見； 2、按審計準則執(zhí)行審計； 3、保證審計報 表的真實性和完整性4簡述注冊會計師避免法律訴訟的具體措施。 答：一、注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施1. 增強執(zhí)業(yè)獨立性2. 保持職業(yè)謹慎管3. 強化執(zhí)行監(jiān)督二、事務所和注冊會計師的應對措施1. 嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求2. 建立、健全會計師事務所質量

22、控制制度3. 謹慎選擇合伙人4. 與委托人簽訂業(yè)務約定書5. 審慎選擇被審計單位6. 深入了解被審計單位的業(yè)務7. 提取風險基金和購買責任保險8. 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師5簡述被審單位管理當局對會計報表的認定的內容。 答：所謂認定， 是指被審單位管理當局對財務報表組成要 素的確認、計量、列報所作出的明確或隱含的表達。它 包括：（一）與各類交易和事項相關的認定1 發(fā)生 :發(fā)生認定所要解決的問題是， 管理層是否把那些不 曾發(fā)生的項目記入財務報表， 它主要與財務報表組成要 素的高估有關。2 完整性：該項認定只是要求財務報表的內容不能發(fā)生遺漏，并不涉及金額大小的準確性。3 準確性：由準確性認

23、定推導出的審計目標是已記錄的交 易是按正確的金額反映的。4 截止：由截止認定推導出的審計目標是接近于資產負債 表日的交易記錄于恰當的期間。5 分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。（二）與期末賬戶余額相關的認定1 存在：記錄的資產、負債和所有者權益的金額是否確實 存在。2 權利和義務：記錄的各項資產確屬企業(yè)的權利，由被審 計單位擁有和控制； 記錄的各項負債確屬被審計單位應 履行的義務。3 完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已 記錄。4 計價或分攤：各項資產、負債和所有者權益以恰當的金 額包括在財務報表中， 與之相關的計價或分攤調整已恰 當記錄。（三）與列報相關的認定1 發(fā)生的權利和義

24、務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā) 生，且與被審計單位有關。2 完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。3 分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表達清楚4 準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金 額恰當。6簡述注冊會計師判斷審計證據是否充分、適當應考慮 的因素。答： 1、審計風險：審計風險由重大錯報風險和檢查風險 組成。注冊會計師判斷審計證據的充分適當性時，主要 應考慮重大錯報風險。一般而言，審計風險越高，審計 證據就需要的越多。而重大錯報風險又受羨慕的性質、 內部控制的性質和強弱、業(yè)務經營的性質、管理當局的 可信賴程度、財務狀況、時常更換會計師事務所等因

25、素 影響。2、具體審計項目的重要程度：越重要的審計項目， 注冊會計師越需獲取充分、 適當的審計證據來支持審計 結論。3、注冊會計師及其業(yè)務助理人員的審計經驗：越豐 富經驗的注冊會計師及其業(yè)務助理人員可從越少的審 計證據判斷審計事項是否存在錯誤與舞弊。4、審計過程中是否發(fā)現錯誤或舞弊：發(fā)現被審計項 目存在錯誤與舞弊行為， 則注冊會計師應增加審計證據 數量，確保審計結論客觀公正。5、審計證據的類型與獲取途徑7簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應考慮的因 素。答： 1、對審計單位及其環(huán)境的了解：被審單位的行業(yè)狀 況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，單位業(yè)務的性質，單位的目 標、戰(zhàn)略及相關的經營風險。2、審計的

26、目標，包括特定報告要求：信息使用者的 要求等因素影響注冊會計師對重要性水平的確定。3、財務報表各目的性質及相互關系：財務報表使用 者對不同的報表項目的關心程度不同， 確定的重要性水 平不同；各項目間使相互聯(lián)系的，在確定重要性水平時 應做考慮。4、財務報表項目的金額及其波動幅度：財務報表項 目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者作出 不同反應。總之，只要是影響預期財務報表使用者決策的因素， 都可能對重要性水平產生影響。8簡述注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內容。 答：注冊會計師應當從六個方面了解被審計單位及其環(huán) 境，具體包括：1 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； （外部因素）

27、2 被 審 計 單 位 的 性 質 ； 2346（內部因素）3 被 審 計 單 位 對 會 計 政 策 的 選 擇 和 運 用 ； 5（內外兼存）4 被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險；5 被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；6 被審計單位的內部控制。同時，在確定風險評估程序的性質、時間和范圍時，注冊 會計師應當考慮審計業(yè)務的具體情況和相關審計經驗， 識別相關事項與以前期間相比發(fā)生的重大變化。9簡述對主營業(yè)務收入真實性和完整性審查的程序。 答：1. 獲取或編制主營業(yè)務收入明細表， 復核加計是否 正確，并與明細賬和總賬、報表的余額核對相符。2分析性復核 本年度與上年度的主營業(yè)務收入進行比較； 本

28、年度各月各種主營業(yè)務收入進行比較； 計算本年度重要產品的毛利率，并與上年度數據和 同行業(yè)數據進行比較；計算重要客戶的銷售額，并與上年度進行比較。將本年與以前年度的銷售退回及折讓、折讓占銷售 收入的比例進行比較。3. 審查主營業(yè)務收入的確認原則和計量是否正確， 主營 業(yè)務收入的確認原則、 方法前后期是否一致及發(fā)生變動 的影響。4. 根據普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算企業(yè)全年的 收入，與其實際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛 開發(fā)票或銷售而未開票的情況。5. 獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策，并 注意銷售給關聯(lián)方或關系密切的重要客戶的產品價格 是否合理，有無低價或高價結算以轉移收入和

29、利潤的現 象。6. 抽取主營業(yè)務收入明細賬或記賬憑證，并追查至銷售 發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售合同或協(xié)議，確定主營業(yè)務收入 是否真實。7. 抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符， 品名、數量、單價、金額等是否與發(fā)運憑證、銷售合同 或協(xié)議、記賬憑證等一致。8實施截止日測試，抽查資產負債表日前后若干日的主 營業(yè)務收入與退貨記錄， 檢查主營業(yè)務的會計處理有無 跨年度現象，對跨年度重大銷售項目應予調整。9結合對資產負債表日應收賬款的函詢程序，查明有無未經認可的大額銷售。10檢查銷貨折扣、退回與折讓手續(xù)是符合規(guī)定，是否按 規(guī)定進行了會計處理。11檢查認外幣結算的主營業(yè)務收入的折算方法是否正 確。12

30、檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、 售后回購、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、附有 銷售退回條件的商品銷售等。13調查集團內部銷售的情況并追查至合并會計報表。14調查主營業(yè)務收入在利潤表上的披露是否恰當。10簡述在對應收賬款進行函證時一般應選擇的樣本類 型。答：函證方式分為積極式函證和消極式函證。積極式函證： 在此情況下，注冊會計師應當要求被 詢證者在所有情況下必須回函， 確認函證內容所列示信 息是否正確。消極式函證：在此情況下，注冊會計師只要求被詢 證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。 一般來說， 當同時存在下列情況時， 可考慮采用消極 式函證：重大錯報風險評估為低

31、水平； 涉及大量余額較小的賬戶； 預期不存在大量的錯誤； 沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。實務中，注冊會計師通常將這兩種方式結合起來使 用。1 審計是一項具有獨特性的經濟監(jiān)督活動 . 它是由獨立的 專職機構或人員接受委托或授權 ,對被審計單位特定時 期地會計報表及其他有關資料的公允性 ,真實性以及經 濟活動的合規(guī)性 ,合法性和效益性進行審查 ,評價和鑒證 的活動 .2 審計對象是指審計監(jiān)督的范圍內和內容 . 被審計單位是 審計活動的客體 ,即為審計的范圍 ;客體的經濟活動即為 審計的內容 .3 政府審計又稱國家審計 ,是指由政府審計機關實施的審 計.4 社會審計又稱民間審計 ,獨立審計 ,注冊會計師審計 ,社會 審計是指由依法成立的社會審計組織 ,即由經政府有關 部門批準的會計師事務所進行的審計 .5 審計程序是指審計機構和審計人員對審計項目從開始到 結束的全過程中 ,采取的系統(tǒng)性的工作步驟 .6 審計準則 ,是由政府審計部門或會計師職業(yè)團體制定的 用此規(guī)定審計人員應有的素質和專業(yè)資格 ,規(guī)范和指導 審計人員執(zhí)業(yè)行為 ,衡量和批