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1、索引號(hào):(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)應(yīng)交稅金審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次: 1審計(jì)程序執(zhí)行 情況 說(shuō)明工作底 稿索引 號(hào)1取得或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表,復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確,并與明細(xì)帳、總帳和報(bào)表 有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。2檢查企業(yè)稅務(wù)登記證, 如有稅金減免政策, 檢查其批準(zhǔn)文件的有效性和時(shí)效性。 3實(shí)施分析性復(fù)核。4檢查增值稅的核算是否正確、合法,是否及時(shí)足額繳納。5結(jié)合損益表項(xiàng)目審計(jì),檢查應(yīng)交消費(fèi)稅核算是否正確、合法,是否及時(shí)足額繳納。 6結(jié)合損益表項(xiàng)目審計(jì),檢查應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算是否正確、合法,是否及時(shí)足額繳 納。7檢查應(yīng)交資源稅 (1)檢查應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和單位稅額的正確。將銷售收入或基本生產(chǎn)等帳戶 資料與企
2、業(yè)納稅申報(bào)表相核對(duì)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以銷售為目的的,檢查課稅數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致。 開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以自用為目的的,檢查課稅數(shù)量與自用數(shù)量是否一致。( 2)檢查收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位是否履行資源稅的扣繳義務(wù)人職責(zé)。( 3)檢查收購(gòu)礦產(chǎn)品的成本是否包括按收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購(gòu)款以及代 扣代繳的資源稅。( 4)檢查外購(gòu)液體鹽加工固體鹽業(yè)務(wù)交納的資源稅抵扣及差額交納情況。 (5)檢查應(yīng)交資源稅計(jì)算是否正確。( 6)檢查應(yīng)交資源稅是否及時(shí)足額繳納。8檢查應(yīng)交土地增值稅 (1)檢查轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入是否正確。(2)檢查土地增值額的主要扣除項(xiàng)目是否正確。與下列無(wú)關(guān)的不能列為扣除項(xiàng)目 取得土地
3、使用權(quán)所支付的金額。開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用。新建房屋及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。(3)檢查應(yīng)交土地增值稅計(jì)算是否正確。( 4)檢查應(yīng)交土地增值稅是否及時(shí)足額繳納。9檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅(1)檢查納稅基數(shù)是否正確。 對(duì)自用房產(chǎn), 依照房產(chǎn)原值一次減除 10 30(各 地自行規(guī)定)后的余額計(jì)算交納;沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù) 機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。(2)核對(duì)房屋出租合同和銀行存款等相關(guān)帳戶,檢查房產(chǎn)租金收人有無(wú)錯(cuò)、漏。( 3)檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅計(jì)算是否正確。( 4)檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅是否及時(shí)足額繳納。 10檢查應(yīng)交土地使用稅(1)檢查納稅基數(shù)是否正確
4、。將有關(guān)部門發(fā)放的土地面積證明和納稅申報(bào)表項(xiàng)目 核對(duì)(無(wú)核發(fā)的土地使用證書(shū)的,應(yīng)按其實(shí)際使用面積計(jì)征) 。(2)檢查土地使用稅計(jì)算是否正確。索引號(hào):(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)應(yīng)交稅金審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè): 頁(yè)次: 2審計(jì)程序執(zhí)行工作情況底稿說(shuō)明索引號(hào)( 3)檢查土地使用稅是否及時(shí)足額繳納。11檢查應(yīng)交車船使用稅(1)檢查納稅基數(shù)是否正確。將企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬(臺(tái)帳)上記載的車船數(shù)按 照適用稅額計(jì)算應(yīng)交納車船使用稅,并與企業(yè)納稅申報(bào)表相核對(duì)。對(duì)免征稅車船, 應(yīng)檢查是否具有免征文件或符合免征標(biāo)準(zhǔn)。(2)檢查車船使用稅計(jì)算是否正確。 (3)檢查車船使用稅是否及時(shí)足額繳納。12檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(1)檢查納稅基數(shù)確定是否正確。 (2)檢查城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算是否正確。( 3)檢查城市維護(hù)建設(shè)稅是否及時(shí)足額繳納。13結(jié)合損益表中所得稅項(xiàng)目的審計(jì),檢查應(yīng)交所得稅是否及時(shí)足額繳納。14詢問(wèn)管理人員、利用分析性復(fù)核結(jié)果,并結(jié)合報(bào)表其他有關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果, 檢查應(yīng)交稅金的完整性。15檢查
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