審計(jì)說明參最新考格式

1、客 戶： 編 制： 日 期： 會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：目錄1.1 貨幣資金 41.2 交易性金融資產(chǎn) 61.3應(yīng)收票據(jù) 7.1.4應(yīng)收賬款 8.1.5預(yù)付賬款 1.0.1.6應(yīng)收利息 1.1.1.7應(yīng)收股利 1.2.1.8其他應(yīng)收款 1.3.1.9 存貨（注：該科目在制造業(yè)和貿(mào)易業(yè)企業(yè)非常重要，要求就具體情況作詳細(xì)說明，不能只參考本說明中列示事項(xiàng)） 1.41.10 可供出售金融資產(chǎn) 1.8.1.11 持有至到期投資 1.9.1.12 長期股權(quán)投資 2.0.1.13 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊 2.1.1.14在建工程 2.3.1.15無形資產(chǎn) 2.4.1.16 遞延所得稅資產(chǎn)

2、2.5.2.1短期借款 2.6.2.2應(yīng)付票據(jù) 2.7.2.3應(yīng)付賬款 2.8.2.4預(yù)收賬款 2.9.2.5 應(yīng)付職工薪酬 3.0.2.6應(yīng)交稅費(fèi) 3.1.2.7其他應(yīng)付款 3.2.3.1實(shí)收資本 3.3.3.2未分配利潤 3.4.4.1 營業(yè)收入 3.5.4.2營業(yè)成本 3.7.4.3銷售費(fèi)用 3.9.4.4管理費(fèi)用 4.0.4.5財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.1.4.6投資收益 4.2.4.7所得稅費(fèi)用 4.3.2.13 4.4.2.14 4.4.2.15 4.4.2.16 4.4.客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：3.1.4.4.3.2.4.4.3.3.4.4.3.4.

3、4.4.審計(jì)說明（根據(jù)具體情況如實(shí)填）客 戶：會(huì)計(jì)期間：編 制： 日 期：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：1.1貨幣資金一、現(xiàn)金1. 現(xiàn)金余額發(fā)生額變動(dòng)分析期初余額本期借方本期貸方期末余額瀏覽現(xiàn)金明細(xì)科目，借方發(fā)生額主要為：貸方發(fā)生額主要為：關(guān)注銀行存款明細(xì)賬中，有無實(shí)際為現(xiàn)金收支， 賬務(wù)處理直接入銀行存款科目的情況，檢查銀行存款相關(guān)憑證的結(jié)果為：2現(xiàn)金盤點(diǎn)表見二、銀行存款：1、編制銀行存款余額明細(xì)表，見。（ 1）復(fù)核加計(jì)后與總賬數(shù)、日記賬合計(jì)數(shù)核對結(jié)果為：。（ 2）非記賬本位幣銀行存款戶名為：，折算匯率及折算金額經(jīng)驗(yàn)算，情況為： 。2、取得各銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后余額和明細(xì)表余

4、額相符情況為：。3、分析余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬事項(xiàng)，檢查有無異常或需要調(diào)整的事項(xiàng)，檢查結(jié)果為：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：4、函證銀行存款（銀行借款、質(zhì)押、擔(dān)保、承兌匯票）情況：（ 1）向在本期存過款的銀行發(fā)函， 包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行， 企業(yè)共有 個(gè)銀 行存款賬戶，發(fā)函 戶，未對其他 戶發(fā)函的原因?yàn)椋?。（ 2）檢查賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，結(jié)果為：。5、檢查銀行存單：編制了銀行存單檢查表，與賬面記錄金額核對情況為：，存單的質(zhì)押或限制使用情況為： 。對審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存 款，檢查了兌付憑證、 銀行對賬單和定期存款復(fù)印件， 檢查結(jié)果為

5、： 。6. 抽查大額銀行存款收支的原始憑證，見的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，結(jié)果為：支事項(xiàng)，結(jié)果為：。關(guān)注了是否存在非營業(yè)目；檢查了是否存在生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收三、其他貨幣資金1、編制其他貨幣資金明細(xì)表， 見 為： ：與總賬數(shù)和日記賬明細(xì)賬核對結(jié)果2、其他貨幣資金系，取得函證回函情況為： 。3、其他貨幣資金的質(zhì)押和受限制使用情況為：，抵押質(zhì)押情況在附注中披露 貨幣資金審計(jì)結(jié)論：客 戶： 編 制： 日 期： 會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：1.2交易性金融資產(chǎn)1、交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表見，（1）與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)的核對情況為：（ 2）該企業(yè)交易性金融資產(chǎn)劃分依據(jù)為：。2、取得了對賬單

6、，與明細(xì)賬余額核對結(jié)果為： 。3、取得了賬戶流水單，對照檢查賬面記錄的完整性，結(jié)果為：4、向 機(jī)構(gòu)發(fā)函，函證結(jié)果和賬面余額情況比對結(jié)果：，一致 元。5、復(fù)核交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值， 應(yīng)為 ，賬面余額為 公允價(jià)值和賬面價(jià)值差額為 元，計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益6、其他審計(jì)程序和結(jié)果：審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.3 應(yīng)收票據(jù)1、編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，見：（1）與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；（2）應(yīng)收票據(jù)未見逾期。2、對庫存應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行了監(jiān)盤，并與“應(yīng)收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對，未見異常3、關(guān)注了是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。4、對其中大

7、額票據(jù)，應(yīng)取得相應(yīng)銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料 并進(jìn)行核對，以證實(shí)是否存在真實(shí)交易。5、關(guān)注已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，共計(jì)份， 金額為 元，為銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)的賬務(wù)處理為：6、檢查了是否存在關(guān)聯(lián)方票據(jù)，結(jié)果為：?？?戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.4 應(yīng)收賬款1、應(yīng)收賬款明細(xì)表見：（1）明細(xì)表合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù) 核對相符。 其中：明細(xì)表合計(jì)數(shù)元，壞賬準(zhǔn)備未審數(shù)科目余額 元，報(bào)表數(shù) 元。相一致。2）關(guān)注非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算老派是否正確。應(yīng)收賬款外幣余額元，按年末匯率幣余額 元， 差異，

8、應(yīng)折算為人民幣余額元。元，賬面人民（3）存在貸方余額借：元，原因?yàn)橘J：，應(yīng)調(diào)整到 科目（4）結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛 賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)（如，代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶） 。檢 查結(jié)果為（注：若發(fā)現(xiàn)，應(yīng)作必要調(diào)整） ：2、對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為，該公司對客戶的信用條件為（注：不同類型的客戶， 信用條件一般不同 ）：，兩者 差異 ，原因?yàn)椋?。應(yīng)收賬款借方發(fā)生額扣除增值稅后占 當(dāng)年銷售收入的比例為 。3、取得賬齡分析表，見。檢查其合理性，包括瀏覽科目余額表，抽查憑證所附單據(jù)日期是否合理等。4、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，

9、 函證結(jié)果見。函證發(fā)函金額比例%，數(shù)量比例 %?；睾療o誤的占應(yīng)收賬款總額的例為%。計(jì)家單位回函有差異，差異原因?yàn)?。客 戶： 編 制： 日 期： 會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：5、對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序，見。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相 關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。6、分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)：該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備政策為，實(shí)際計(jì)提情況應(yīng)為： 按照合理的水平，應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備為： 。7、檢查是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或 者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況，檢查結(jié)果為： 。8、應(yīng)收賬款中關(guān)聯(lián)

10、方單位詳見：。（1）交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件為：，和非關(guān)聯(lián)方交易作比較分析，結(jié)果為 。（2）檢查了銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單證等相關(guān)文件資料，結(jié)果為：；（3）檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)， 結(jié)果為收款人、 發(fā)票、合同等資料對方單位 名稱相同 （注：若不相同，要關(guān)注） ；（4）已向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶進(jìn)行了詢證，見：。審計(jì)結(jié)論：客 戶： 編 制： 日 期：會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：1.5 預(yù)付賬款1、預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表見：（ 1）加計(jì)正確，與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。（2）檢查有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付款項(xiàng)和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目中同 時(shí)掛帳的情況，檢查結(jié)果為

11、（ 3）預(yù)付款系。2、分析預(yù)付款項(xiàng)帳齡及余額構(gòu)成，確定：（ 1）該筆款項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付。（ 2）一年以上預(yù)付款項(xiàng)余額元，具體為：未核銷的原因?yàn)椋?及發(fā)生壞賬的可能性，3、存在無法再收到所購貨物的預(yù)付賬款余額為，是否已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。4、對預(yù)付賬款的發(fā)函情況為：， 對未回函的進(jìn)行檢查，替代檢查結(jié)果詳見 。5、預(yù)付賬款在期后購入貨物轉(zhuǎn)銷情況為：6、預(yù)付賬款中關(guān)聯(lián)方單位和交易條件為：審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.6 應(yīng)收利息1、應(yīng)收利息明細(xì)表見：加計(jì)正確， 與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。2、檢查應(yīng)收利息增減變動(dòng)：應(yīng)收利息系應(yīng)收的利息，進(jìn)行

12、重算，按年利率 %計(jì)算，應(yīng)收利息元，已收 元，應(yīng)計(jì)余額元，賬面余額 元。審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制： 日 期：會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：1.7 應(yīng)收股利1、編制應(yīng)收股利明細(xì)表見，總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、報(bào)表數(shù)核對相符。2、應(yīng)收股利增減變動(dòng)表見 利檢查憑證，未見異常。，和相關(guān)分紅決議相核對，對實(shí)際收到的股3、期后收回情況：4、檢查有無長期未收回股利的情況：審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.8 其他應(yīng)收款1、他應(yīng)收款明細(xì)表見，與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符，結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對是否相符。2、重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性

13、質(zhì)為（ 關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H 控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象） ，3、對其他應(yīng)收款進(jìn)行函證：，函證結(jié)果為：發(fā)函金額比例 % ，數(shù)量比例 % ?；睾?為： % 。未發(fā)現(xiàn)回函有誤的情況。4、對等單位的其他應(yīng)收款 , 執(zhí)行替代審計(jì)程序，取到了相關(guān)合同，檢查表詳見。5、其他應(yīng)收款重大項(xiàng)目的期后回收情況為：6、其他應(yīng)收款賬齡分析表見。7、對大額長期掛賬賬款進(jìn)行了8、該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備政策為：政策比較合理。 對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行了重算， 和賬面數(shù)核對， 差異為 ，差 異原因?yàn)椋?。審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.

14、9存貨（注：該科目在制造業(yè)和貿(mào)易業(yè)企業(yè)非常重要， 要求就具體情況作詳細(xì)說明，不能只參考本說明中列示事項(xiàng)）、原材料1、分析性程序：1）根據(jù)生產(chǎn)工藝，單耗指標(biāo)進(jìn)行分析，（當(dāng)年原材料成本 /平均原材料余額），合理性為：借方發(fā)生額合計(jì)較 ，其合理性（2）原材料的周轉(zhuǎn)次數(shù)為，占生產(chǎn)成本的比重大約 萬元，其中原材料成本占比 該企業(yè)原材料主要 %?，F(xiàn)當(dāng)年賬面生產(chǎn)成本 % 。 和同行業(yè)進(jìn)行比3）年末原材料余額的合理性：2、原材料收發(fā)存明細(xì)表見：，抽查其中 原材料和倉庫保管員的明細(xì)賬相核對本年的收入和發(fā)出情況， 檢查結(jié)果為：3、原材料明細(xì)賬和盤點(diǎn)記錄比對：選取原材料為樣本，抽查原材料倉庫明細(xì)賬的數(shù)量與盤點(diǎn)記錄的

15、原材料數(shù)量是否一致， 以確定原材料明細(xì)賬數(shù)量的準(zhǔn)確性和 完整性：檢查結(jié)果見：4、原材料的發(fā)出采用法計(jì)價(jià)，計(jì)價(jià)測試表詳見：5、原材料的截止性測試見，6、關(guān)注有無非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易等情況，檢查結(jié)果為：、庫存商品客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1、庫存商品明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。2、分析性程序：（ 1）前后各期的主要庫存商品毛利率（按月、按生產(chǎn)按地區(qū)等） 、庫存商品周轉(zhuǎn)率 和庫存商品賬齡為。其合理性，波動(dòng)較大的原因： 。（ 2）該企業(yè)的產(chǎn)能為，本年庫存商品庫產(chǎn)量為： 差異原因：。企業(yè)的庫存能力為， 庫存商品結(jié)余數(shù)量為，的差異原

16、因?yàn)?。?）核對發(fā)票記錄的數(shù)量與發(fā)貨量、定貨量、主營業(yè)務(wù)成本記錄的銷售量之間關(guān)系， 分析結(jié)論為： 。2、庫存商品收發(fā)存明細(xì)表見。抽取其中的 等收發(fā)記錄，和倉庫保管員的收發(fā)記錄進(jìn)行核對，核對結(jié)果為：3、庫存商品的截止性測試見：。測試結(jié)果：4、庫存商品發(fā)出計(jì)價(jià) 方法為法，前后期一致 ，計(jì)價(jià)測試表見： ，測試無異常。5、檢查與關(guān)聯(lián)方的商品購銷交易是否正常， 關(guān)注交易價(jià)格為： 、交 易金額為： 和非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格和交易條件相比 較，結(jié)果為： 、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確， 并與總賬數(shù)、 明細(xì)審計(jì)說明（根據(jù)具體情況如實(shí)填）客 戶：會(huì)計(jì)期間：編 制： 日 期：2011 12 31復(fù) 核： 頁

17、次：賬合計(jì)數(shù)核對相符 、分析性程序（ 1） 關(guān) 注 各 月 及 前 后 期 同 一 產(chǎn) 品 的 單 位 成 本 是 否 有 異 常 波 動(dòng) ， 見 ，結(jié)果為： 。（2） 年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例分別 為： ，變動(dòng)情況 。（3）核對了下列相互獨(dú)立部門的數(shù)據(jù)：?倉庫記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的材料領(lǐng)用量，結(jié)果為：?工資部門記錄的人工成本與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn)之積，結(jié)果為：（4）評估分析程序的測試結(jié)3、生產(chǎn)成本發(fā)生額的抽查記錄見：。4、生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)方法的測試（ 1）直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法為：，（2）評價(jià)其是否合理和適當(dāng)（ 3）抽

18、查了月的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表，進(jìn)行重算，見 。重算結(jié)果： 。四、制造費(fèi)用1、制造費(fèi)用明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。2、制造費(fèi)用抽查表見：抽查結(jié)果客 戶：編 制： 日 期：會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：3、制造費(fèi)用分配入生產(chǎn)成本的方法為：， 該分配方法前后期保持一致。4、關(guān)注制造費(fèi)用中有無資本性支出，結(jié)果為：。五、存貨監(jiān)盤：存貨監(jiān)盤報(bào)告見 。六：對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的考慮：1、貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確， 并與總賬數(shù)、 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。2、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的依據(jù)、方法為，前后期一致。3、在存貨監(jiān)盤過程中，關(guān)注是否有殘、冷、背、次，過時(shí)等情況，結(jié)果

19、為：。存貨審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.10 可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售金融資產(chǎn)明細(xì)表見：。（1）復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。結(jié)合可供出售金融資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對相符。（ 2）企業(yè)的可供出售金額資產(chǎn)為，劃分為可供出售符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，且和上年相比，分類相同 （注：若發(fā)生變化，要重點(diǎn)關(guān)注） 。2、已向證券證記公司發(fā)函并取得回函，見，和賬面余額一致。3、取得全年的對賬單（或流水單），和賬面發(fā)生額相核對，未發(fā)現(xiàn)未入賬項(xiàng)目。4、投資收益的計(jì) 算方法為：，經(jīng)重算，結(jié) 果為： 。5、利息收入為：。6、本年因處置可供出售

20、資產(chǎn)， 其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)由資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額為： 元。7、年末公允價(jià)值元，賬面價(jià)值 元，差額已調(diào)整入資本公積。 該可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值調(diào)整額： 元，對應(yīng)科 目資本公積中記入 元，相一致。審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.11持有至到期投資1、持有至到期投資明細(xì)表見：。（1）復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。結(jié)合減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表 數(shù)核對相符。（ 2）企業(yè)的持有至到期投資為，劃分為可供出售符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，且和上年相比，分類相同 （注：若發(fā)生變化，要重點(diǎn)關(guān)注） 。2、該企業(yè)有意圖和能力使該投資持有至到期，取證資料見

21、： 。3、已取得對賬單，見 。已向證券證記公司發(fā)函并取得回函， 見 ，和賬面余額一致。4、投資 收益 的計(jì) 算方法為：，經(jīng)重算 ，結(jié) 果為： 。5、利息收入為：。6、持有至到期投資按實(shí)際利率的攤余成本法計(jì)量，余額應(yīng)為元，計(jì)算表見 。賬面價(jià)值 元，調(diào)整分錄 為： 。審計(jì)結(jié)論：審計(jì)說明（根據(jù)具體情況如實(shí)填）客 戶：會(huì)計(jì)期間：編 制： 日 期：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：1.12 長期股權(quán)投資1、長期股權(quán)投資明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對相符。2、關(guān)于長期股權(quán)投資存在性的檢查，見法律資料、驗(yàn)資報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等。3、對持股比

22、例很低的投資，等單位，已發(fā)函確認(rèn)，詳見 。4、按權(quán)益法核算的長期投資重新計(jì)算表見：，計(jì)算結(jié)果和賬面數(shù)差額 元，應(yīng)作的調(diào)整分錄為： 。5、對等單位以成本法核算， 核算方法符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 查證了相關(guān)分紅決議，見 。6、本年減少的長期股權(quán)投資為，已取得相關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股東會(huì)決議等資料。 對賬務(wù)處理情況進(jìn)行了復(fù)核， 復(fù)核結(jié)果為： .7、期末對長期股權(quán)投資投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值， 檢查結(jié)果為： 。8、未發(fā)現(xiàn)長期投資人為進(jìn)行重新分類的情況（若有，要究其原因并判斷期合理性）審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.13固定資產(chǎn)及累計(jì)折

23、舊、固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)明細(xì)表見,復(fù)核加計(jì)是否正確， 并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符 ,結(jié)合累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對相符。2、本年各類固定資產(chǎn)折舊額占原值的比例，3、實(shí)地檢查了重要的固定資產(chǎn)，見 處理的情況，檢查結(jié)果為：4、本年增加固定資產(chǎn)明細(xì)表見 了復(fù)核，相關(guān)權(quán)屬依據(jù)已取得，見5、本年減少固定資產(chǎn)明細(xì)表見 相互的邏輯關(guān)系為： 產(chǎn)經(jīng) 授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理正確。6、關(guān)注有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動(dòng)， 檢查，結(jié)果為：二、累計(jì)折舊以及和上年的比較情況如下。關(guān)注是否存在已報(bào)廢但賬務(wù)未。，對新增的主要資產(chǎn)入賬依據(jù)都已進(jìn)行。，結(jié)合固定資產(chǎn)清理、 營業(yè)外收支審計(jì)， 。出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)

24、廢或毀損的固定資是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價(jià)格是否公允。經(jīng)1、該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策為：2、本年折舊政策發(fā)生變化情況：3、對折舊額進(jìn)行重算， 見差異原因和處理情況為：三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對?？?戶：編 制： 日 期：會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：2、公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策依據(jù)為，我們根據(jù)該政策和實(shí)地檢查的結(jié)果，考慮應(yīng)提的減值準(zhǔn)備合理區(qū)間，認(rèn) 為。審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.14 在建工程1、建工程明細(xì)表見,復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符,結(jié)合

25、在建工程減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對相符。2、本期在建工程增加明細(xì)表見： ，已取到立項(xiàng)等文件依據(jù)：在建工程本年 發(fā)生額和公司資本支出預(yù)算情況進(jìn)行比對， 差異情況為了 。檢查了當(dāng)期發(fā)生額， 取得了施工合同、完工進(jìn)度表、發(fā)票、付款單據(jù)、驗(yàn)收報(bào)告等資料，見 。3、本期在建工程的減少明細(xì)表見：。該企業(yè)依據(jù) 進(jìn)行在建工程結(jié)轉(zhuǎn)，檢查是否存在已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計(jì)折舊的情 形，檢查結(jié)果為： 。4、對在建工程利息資本化的考慮：審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.15無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確， 并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；結(jié)合累計(jì)攤

26、銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對相符。2、已取得無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書復(fù)印件，并與原件核對一致：詳見：3、檢查了當(dāng)期無形資產(chǎn)的增加， 詳見新增無形資產(chǎn)檢查表：入賬價(jià)值依據(jù)合理。4、檢查了當(dāng)期無形資產(chǎn)減少，詳見，已取得相關(guān) 合同，將其與賬面記錄相核對，金額正確。5、對無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的考慮：6、無形資產(chǎn)的性質(zhì)為：，預(yù)計(jì)能為被審計(jì)單位帶來經(jīng)濟(jì)利益 （若否，檢查是否將其來賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入營業(yè)外支出）客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：1.16 遞延所得稅資產(chǎn)1、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。2、該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債

27、務(wù)法確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。3、資產(chǎn)負(fù)債表的暫時(shí)性差異匯總和相應(yīng)遞延所得稅的增減變動(dòng)重算表見：，應(yīng)計(jì)數(shù)和賬面數(shù)的差異為： 。差異處理：4、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得 額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)， 應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。 針對該企業(yè)具體情況， 對未來可實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額評價(jià)結(jié)論為： ?？?戶：編 制：日 期：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：頁 次：2.1短期借款1、短期借款明細(xì)表見：，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；，差異原因?yàn)椋?、取得了企業(yè)貸款卡信息， 和賬面記錄進(jìn)行核對， 差異3、對短期借款進(jìn)行了函證，函證回

28、函見：。4、對本期增加的短期借款，和借款合同進(jìn)行了核對，無誤。5、對本期減少的短借款，檢查了相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額，并與相關(guān)會(huì)計(jì) 記錄相核對無誤。.6、復(fù)核短期借款利息：根據(jù)短期借款的利率和期限，對短期借款的利息進(jìn)行框算，框 算表 見，和 賬面 數(shù) 差， 原 因?yàn)椋?、短期借款的借款條件和抵押質(zhì)押擔(dān)保情況見：，在附注中披露客 戶：編 制： 日 期：會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：2.2 應(yīng)付票據(jù).1、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；2、與應(yīng)付票據(jù)的備查簿應(yīng)票據(jù)各項(xiàng)內(nèi)容核對，未見異常3、應(yīng)付票據(jù)余額已發(fā)函詢證，回函見，無異常。4

29、、未發(fā)現(xiàn)逾期未承兌的應(yīng)付票據(jù)。 （若存在，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期借款）5、查找有無關(guān)聯(lián)方應(yīng)付票據(jù)，檢查結(jié)果為：。審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：2.3 應(yīng)付賬款1、應(yīng)付賬款明細(xì)表見，加計(jì)正確， 并與報(bào)表數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；2、應(yīng)付賬款借方余額元，經(jīng)查閱，系 款。應(yīng)重分類到 科目。3、結(jié)合預(yù)付賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無同時(shí)掛賬的項(xiàng)目、異常余額或與購 貨無關(guān)的其他款項(xiàng) （如關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶） ，未發(fā)現(xiàn)（若有， 應(yīng)作必要賬務(wù)調(diào)整）4、應(yīng)付賬款按單位的發(fā)生額檢查表和期后支付情況檢查見：，和供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等相核對，核對結(jié)果為： 。

30、5 、了解年末倉庫入情況，抽取了若干筆入庫單和應(yīng)付賬款發(fā)生額相核對，結(jié)果 為： 。6、應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目（包括零賬戶）函證了余額和交易條款，見：7、對未發(fā)函的實(shí)施替代的檢查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性），見：8、應(yīng)付賬款中的關(guān)聯(lián)方單位為： 和非關(guān)聯(lián)方交易的比對情況為：9、長期掛賬的應(yīng)付賬款見檢查結(jié)果為：無異常，交易情況見：，長期掛賬的原因?yàn)椋嚎?戶： 編 制： 日 期：會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：2.4 預(yù)收賬款1、預(yù)收賬款明細(xì)表見，加計(jì)正確， 并與報(bào)表數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；2、預(yù)收賬款借方余額元，經(jīng)查閱，系 款。應(yīng)重分類到

31、科目。3、結(jié)合應(yīng)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查未發(fā)現(xiàn)同時(shí)掛賬的項(xiàng)目、異常余額或與 購貨無關(guān)的其他款項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶） （若有，應(yīng)作必要賬務(wù)調(diào)整） 。4、預(yù)收賬款發(fā)生額檢查見：，抽查了有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，預(yù)收款項(xiàng)在銷售成立時(shí)及時(shí)轉(zhuǎn)入銷售收入。 （若滯后，應(yīng)作賬務(wù) 處理）。5、預(yù)收賬款的重要項(xiàng)目（包括零賬戶）函證了余額和交易條款，見：6、預(yù)收賬款中的關(guān)聯(lián)方單位為：，交易情況見：和非關(guān)聯(lián)方交易的比對情況為：7、長期掛賬的預(yù)收賬款見，長期掛賬的原因?yàn)椋簩徲?jì)結(jié)論：2、分析性程序：（1）本年人員構(gòu)成和工資變動(dòng)情況表， 各部門人均工資變動(dòng)幅度為，評價(jià)結(jié)論：2011年

32、2010年部門人數(shù)工資額部門人數(shù)工資額人均工資 變動(dòng)客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：2.5 應(yīng)付職工薪酬1、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表見計(jì)數(shù)核對相符。,復(fù)核加計(jì)正確 ,并與報(bào)表數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合（2）復(fù)核人事部門、財(cái)務(wù)總賬、生產(chǎn)部門工資記錄數(shù)之間的關(guān)系正常（若不正常，要查找原因）。3、復(fù)算計(jì)提正確性：將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對，并對工資總額進(jìn)行測試； 計(jì)提正確。4、工效掛鉤證明見：，計(jì)提數(shù)未超過工掛數(shù)。5、檢查實(shí)際發(fā)放情況，檢查表見。已實(shí)際發(fā)放。福利費(fèi)列支總額未超過工6、對應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行抽查，抽查表見 資的 14%。7、年末工資余額為的工資，檢查期后支付情況，

33、基本已支付，見：8、未發(fā)現(xiàn)大額非貨幣性福利的情況?？?戶： 編 制： 日 期： 會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：2.6 應(yīng)交稅費(fèi)1、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表見核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；2、借方余額的項(xiàng)目為，系預(yù)繳稅款引起，經(jīng)查無異常3、年初的未交稅金和申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的資料核對相一致。4、稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告、被審 計(jì)單位納稅申報(bào)資料等已取， 見 。將其與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核 對，核對結(jié)果為： 。未發(fā)現(xiàn)超過法定期限未繳納的情況。5、應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的重算過程見，無異常。7、應(yīng)交所得稅的計(jì)算表見，賬面已

34、記 元，應(yīng)補(bǔ)提企業(yè)所得稅 元。8、審核了個(gè)人所得稅等其他稅種的計(jì)提和繳納，無異常，見。9、抽查了本期已交數(shù)的發(fā)生額，見，已如實(shí)繳納至 稅務(wù)機(jī)關(guān)，無異常。10、未發(fā)現(xiàn)減免稅的情況。 （若有減免稅情況，應(yīng)取得批文）客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：2.7 其他應(yīng)付款1、其他應(yīng)付款明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確， 并與總賬數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。2、其他應(yīng)付款借方余額元，經(jīng)查閱，系 款。應(yīng)重分類到 科目。3、結(jié)合其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查未發(fā)現(xiàn)同時(shí)掛賬的項(xiàng)目、異 ?？铐?xiàng) （若有，應(yīng)作必要賬務(wù)調(diào)整） 。4、按單位的其他應(yīng)收款檢查表見，檢查結(jié)果為：

35、。5、對重要其他應(yīng)付款進(jìn)行了函證，回函情況見，對回函不符的處理情況為： 。6、其他應(yīng)收款中關(guān)聯(lián)方單位為，款項(xiàng)性質(zhì)為 ，進(jìn)行了函證和檢查，結(jié)果為： 。審計(jì)說明（根據(jù)具體情況如實(shí)填）客 戶：會(huì)計(jì)期間：編 制： 日 期：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)3.1 實(shí)收資本1、實(shí)收資本（股本）明細(xì)表見和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；2、已取得驗(yàn)資報(bào)告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書、公司章程等資料證實(shí)上述明細(xì)，詳 見： 。3、本年增減變動(dòng)情況為：，已取相關(guān)法律資料驗(yàn)證。審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制： 日 期：會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：3.2 未分配利潤1、未分配利潤明細(xì)表，復(fù)

36、核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對 是否相符。2、將未分配 利潤年初數(shù)與上年 審定 數(shù)核對，差異元， 原因?yàn)椤?、本年分配股利元，已取得股東會(huì)決議并核對一致，見 。4、按本年利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積元。5、未分配利潤期末余額和報(bào)表數(shù)已勾稽一致。審計(jì)結(jié)論：客 戶：編 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：4.1 營業(yè)收入一、主營業(yè)務(wù)收入1、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表見,加計(jì)正確， 并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入科目與報(bào)表數(shù)核對相符。2、分析程序（ 1）各類主營業(yè)務(wù)收入和上期比較表見 ，（ 2）毛利率計(jì)算表見 ，產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)情況為：。（

37、 3）同行業(yè)的毛利率一般為，該企業(yè)毛利率水平處于水平。（ 4）本年增值稅開具發(fā)票金額為，本年賬面增值稅銷售收入金額 元。2、該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的條件為：，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3、截止性測試表見，查證了相應(yīng)的合同、出庫單，發(fā)貨單、運(yùn)單等資料，未見跨期事項(xiàng)。 （若有跨期，要作調(diào)整處理） 。4、抽取 張發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。抽取張記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。檢查結(jié)果為 ，見 。5、該企業(yè)銷售價(jià)目表見，銷售收入發(fā)生額抽查表見 ，實(shí)際銷；銷售未見跨期事項(xiàng)售價(jià)格和價(jià)目表之間比對情況為客 戶：編

38、 制：會(huì)計(jì)期間：20111231復(fù) 核：日 期：頁 次：6、企業(yè)本年賬面出口銷售額元，與出口報(bào)關(guān)單、出口退稅報(bào)表進(jìn)行核對，未見異常。7、本年關(guān)聯(lián)方銷售為元，詳見 。交易條件為抽取合同和銷售發(fā)票，和非關(guān)聯(lián)方之間交易相比對，認(rèn)為該交易、其他業(yè)務(wù)收入1、其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正確， 并于總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入科目于營業(yè)收入報(bào)表數(shù)核對相符。2、其他業(yè)務(wù)收入為收入，檢查表見 ，無異常。營業(yè)收入審計(jì)結(jié)論：審計(jì)說明（根據(jù)具體情況如實(shí)填）客 戶：會(huì)計(jì)期間：編 制： 日 期：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：4.2 營業(yè)成本、主營業(yè)務(wù)成本1、.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表見，復(fù)核加計(jì)正

39、確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對相符。2、分析程序（1）毛利率分析見主營業(yè)務(wù)收入說明，波動(dòng)2）當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，各月單位成本見的原因?yàn)椋?，現(xiàn)取到的佐證審計(jì)證據(jù)為： 見3、生產(chǎn)成本倒軋表見4、.抽查了 _月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)單，見計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的品，符合配比原，我們?nèi)〉昧讼嚓P(guān)調(diào)整依種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務(wù)收入的口徑相比對，比對結(jié)果見 則（若不配比，則應(yīng)查明原因、并很可能有必要作調(diào)整）5、主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)有據(jù)，為 。認(rèn)為該調(diào)整、其他業(yè)務(wù)成本1、其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)表見，加計(jì)正確， 并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本科目與營業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對相符。2、與上期其他業(yè)務(wù)成本比較，未見有重大波動(dòng) （若有重大波動(dòng)，要查原因）客 戶： 編 制： 日 期： 會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：3、其他業(yè)務(wù)成本抽查表見，主要為 成本，和其他業(yè)務(wù)成本相配比。4、其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的營業(yè)稅金及附加已復(fù)算正確，并計(jì)入了本科目。營業(yè)成本審計(jì)結(jié)論：客 戶： 編 制： 日 期： 會(huì)計(jì)期間：2011 12 31復(fù) 核： 頁 次：4.3 銷售費(fèi)用1、銷售費(fèi)用明細(xì)表見，加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、 總賬數(shù)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符；2、銷售費(fèi)用中的工資、