注會(huì)《稅法》--第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

1、第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法u比較重要章節(jié)u歷年以選擇題、小計(jì)算為主u每個(gè)稅種1-2分，預(yù)計(jì)整章分值6分左右第一節(jié)房產(chǎn)稅法n知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍具體內(nèi)容：（一）納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅1、產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅2、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅3、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅4、無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅5、2009年起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人

2、，依照房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅【考題改編多選題】以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.外資企業(yè)不繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D.房屋租典糾紛未解決的，產(chǎn)權(quán)人為納稅人【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)D，代管人或使用人為納稅人（二）征稅范圍1、征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所； 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)2、房

3、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅3、征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（須經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)）；不包括農(nóng)村?！究碱}單選題】下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ ）A.農(nóng)村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物

4、資的場(chǎng)所，對(duì)于建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。n知識(shí)點(diǎn)：稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算具體內(nèi)容：（一）稅率（要背）1、從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%2、從租計(jì)征：稅率為12%2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%稅率征收房產(chǎn)稅【例題計(jì)算題】2015年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居住，約定租期六個(gè)月，一次性收取六個(gè)月租金12000元,請(qǐng)計(jì)算相關(guān)稅金【正確答案】應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅12000 3% 50%180（元）應(yīng)繳納的城建稅教育費(fèi)附加

5、180（5%+3%）14.4（元）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅120004%480（元）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（1200061806480614.46800）10%6652.56（元）（二）計(jì)稅依據(jù)1、從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)繳，各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定（1）房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算；未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)（

6、2）房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)，照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起2006年起，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)

7、入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值【例題多選題】下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅的有( )。A.給排水設(shè)備B.分體式空調(diào)C.消防設(shè)備D.智能化樓宇設(shè)備【正確答案】ACD（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值注意兩個(gè)問(wèn)題：1、投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅【例題計(jì)

8、算題】某公司2014年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），當(dāng)年取得固定收入120萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為20%該公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為：12012%+1000（1-20%）4/121.2%14.4+3.2=17.6（萬(wàn)元）2、融資租賃房屋依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅（4）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅自營(yíng)的按房產(chǎn)余值計(jì)稅；沒(méi)有原值或不能將業(yè)主共有房

9、產(chǎn)與其房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出租的按租金收入計(jì)稅（5）凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅：房產(chǎn)用途房產(chǎn)用途應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額工業(yè)用途房產(chǎn)房屋原價(jià)的5060%應(yīng)稅房產(chǎn)原值1（10%30%）1.2%商業(yè)和其他用途房產(chǎn) 房屋原價(jià)的7080%應(yīng)稅房產(chǎn)原值1（10%30%）1.2%房屋原值折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)在上述幅度內(nèi)自行確定對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)

10、場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅2、從租計(jì)征計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅【例題計(jì)算題】某地下商場(chǎng)，房屋原價(jià)為1000萬(wàn)元，1-9月該房屋為自用，10月起該房屋出租，月租金80萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為75%，計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為20%。則該房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)為：100075%

11、（1-20%）1.2%912+80312%=5.4+28.8=34.2（萬(wàn)元）n知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠具體內(nèi)容：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院等及出租房產(chǎn)不免稅4、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅5、財(cái)政部批準(zhǔn)的免稅房產(chǎn)：（1）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房

12、產(chǎn)稅（2）2001年起，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門(mén)向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅（3）經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策【考題多選題】下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有A.居民個(gè)人出租的住房B.公園管理部門(mén)自用的辦公用房C.經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校自用的辦公用房【正確答案】BCD知識(shí)點(diǎn)：知識(shí)點(diǎn)：征收管理征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原有房產(chǎn)用于

13、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從建成之次月起繳納委托施工企業(yè)建房的從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用之次月起繳納購(gòu)置存量房地產(chǎn)自簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房自房產(chǎn)使用或交付之次月起繳納2009年起，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末納稅期限按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定納稅地點(diǎn)房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)不在

14、同一地方按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法n知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍具體內(nèi)容：（一）納稅義務(wù)人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人納稅人通常包括以下幾類(lèi)：1、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；2、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人；3、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；4、土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。（二）征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地其中城市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū)；縣城的征收范圍為縣人民政府

15、所在的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)的征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。n知識(shí)點(diǎn)：稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算具體內(nèi)容：（一）稅率有幅度的定額稅率，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額30%經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)（二）計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積：1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)2、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)3、尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 【例題計(jì)算題】甲企業(yè)位于經(jīng)

16、濟(jì)落后地區(qū)，2014年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)），2015年4月已按1500平方米申報(bào)繳納第一季度城鎮(zhèn)土地使用稅。2015年5月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米每年0.8元，并按國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)則該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳第一季度的城鎮(zhèn)土地使用稅為： （2000-1500）0.8（1-30%）/470（元）4、對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用

17、權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅n知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠具體內(nèi)容：（一）法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地本身的辦公用地和公務(wù)用地2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地本身的業(yè)務(wù)用地3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地6、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年7、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免

18、征城鎮(zhèn)土地使用稅8、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅9、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅10、對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅11、對(duì)石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場(chǎng)、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和

19、給予政策性減免稅照顧，具體規(guī)定如下：（1）對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線，公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅（2）對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅（3）對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅（4） 自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅12、對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅【考題單選題】下列土地中

20、，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應(yīng)照章征稅；選項(xiàng)C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）由省級(jí)地稅局確定的減免稅項(xiàng)目1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地2、房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地3、免稅單位職工家屬的宿舍

21、用地4、集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地n知識(shí)點(diǎn)：征收管理具體內(nèi)容：（一）納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人購(gòu)置新建商品房 自房屋交付使用之次月起購(gòu)置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn) 自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納納稅人新征用的非耕地 自

22、批準(zhǔn)征用次月起繳納自2009年起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末（三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定第三節(jié)契稅法n知識(shí)點(diǎn)：征稅對(duì)象具體內(nèi)容：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓因?yàn)槌惺苋死U契稅（二）國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)翰?/p>

23、包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移（三）房屋買(mǎi)賣(mài)1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋：按房產(chǎn)折價(jià)款納稅2、以房產(chǎn)作投資、入股：產(chǎn)權(quán)承受人繳契稅；以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅3、買(mǎi)房拆料或翻建新房，照章納稅（四）房屋贈(zèng)與：受贈(zèng)人繳納契稅（五）房屋交換應(yīng)繳納契稅的特殊情形：以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬的行為以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬【例題多選題】以下屬于契稅征稅范圍的有（）A.購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)B.抵債而來(lái)的房產(chǎn)C.租賃房產(chǎn)D.買(mǎi)房拆料或翻建新房【正確答案】ABDn知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算具體內(nèi)容：（一）納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承

24、受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。（二）稅率3%5%幅度稅率各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府在幅度內(nèi)確定（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算1、計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定；（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額；價(jià)格相等，免征契稅；（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

25、（5）房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)不涉及土地使用權(quán)，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征契稅采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅承受房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率（6）個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅【例題多選題】以下關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的有（）A.房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.房屋交換以?xún)r(jià)格全額計(jì)稅C.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)受贈(zèng)人免征契稅D.房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定【正確答案】ADn知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠具體內(nèi)容：（一）契稅

26、優(yōu)惠的一般規(guī)定1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅對(duì)各類(lèi)公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購(gòu)買(mǎi)的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府改部門(mén)批準(zhǔn)、按照國(guó)家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購(gòu)買(mǎi)住房，均可免征契稅對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅3、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情減免4、

27、土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。5、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅6、經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅7、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征契稅（二）契稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定1、企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免

28、征契稅。非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地房屋權(quán)屬，免征契稅2、企業(yè)股權(quán)（股份）重組轉(zhuǎn)讓對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份超過(guò)85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅上述所稱(chēng)國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國(guó)有控股公司。3、公司合并對(duì)合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅4、公司分立對(duì)派生方、新設(shè)方承受原公司土地、

29、房屋權(quán)屬，免收契稅5、企業(yè)出售國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人按照勞動(dòng)法等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。6、企業(yè)破產(chǎn)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬根據(jù)勞動(dòng)法安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同，免征契稅與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同，減半征

30、收契稅7、對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅8、法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅【例題多選題】下列有關(guān)契稅征免規(guī)定說(shuō)法正確的有（）A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅B.對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅C.公司分立時(shí)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免收契稅D.債權(quán)人（不包括破產(chǎn)企業(yè)

31、職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B缺少一個(gè)條件，即“且該住房屬于家庭唯一住房的”；選項(xiàng)D，包括破產(chǎn)企業(yè)職工。n知識(shí)點(diǎn)：征收管理具體內(nèi)容：1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天2、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)3、納稅地點(diǎn)在土地、房屋所在地繳納4、征收管理開(kāi)具契稅完稅憑證，然后辦理相關(guān)權(quán)屬變更登記對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的,不予退還已納契稅第四節(jié)耕地占用稅法n知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與征稅范圍具體內(nèi)容：（一）納稅義務(wù)人占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人（二）征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也依法征收耕地占用稅占用已開(kāi)發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合情況確定是否征收n知識(shí)點(diǎn)：稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算具體內(nèi)容：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）適用定