淺談電力工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系建立

1、淺談電力工程工程內(nèi)部控制體系建立 電力工程工程是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供給，由政府部門(mén)、單位集體等投資一定數(shù)額的資金，要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)建設(shè)完成的電廠工程，其必須到達(dá)預(yù)期的質(zhì)量和規(guī)模要求。電力工程工程普遍具有投資大、周期長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)、危險(xiǎn)性高、風(fēng)險(xiǎn)大、與政府關(guān)系密切等特點(diǎn)。根據(jù)電力工程工程的特點(diǎn)，并結(jié)合我國(guó)最新發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?中對(duì)工程工程的規(guī)定，本文針對(duì)圖1所示流程環(huán)節(jié)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的電力工程工程內(nèi)部控制體系，該體系以COSO委員會(huì)發(fā)布的?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架?為理論根底，構(gòu)建通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定各流程環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)反響以及其他諸如內(nèi)部環(huán)境、控制

2、活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等要素的結(jié)合來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是構(gòu)建電力工程工程內(nèi)部控制體系的最根底的步驟，即識(shí)別上述電力工程工程建設(shè)六個(gè)環(huán)節(jié)中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類【1】。關(guān)于電力工程工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法可以分為以下幾類：1現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法是指調(diào)查人在確定調(diào)查時(shí)間、調(diào)查對(duì)象的根底上親臨調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查和訪問(wèn)的方法?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查最大的優(yōu)點(diǎn)是可以獲得可靠性較高的第一手資料【2】，但其缺點(diǎn)在于需要與被調(diào)查對(duì)象提前做好協(xié)調(diào)工作，且費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，本錢較高。2問(wèn)卷調(diào)查法問(wèn)卷調(diào)查法是指調(diào)查者事先設(shè)計(jì)好問(wèn)卷向被調(diào)查者發(fā)放，要求其如實(shí)填寫(xiě)調(diào)查內(nèi)容的方法。工程工程建設(shè)包括很多業(yè)務(wù)流程

3、環(huán)節(jié)，因此調(diào)查對(duì)象應(yīng)盡可能涉及各個(gè)流程環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是方便、快捷、節(jié)省本錢，但缺點(diǎn)在于問(wèn)卷填寫(xiě)的過(guò)程不可控制，不能保證所有人都是根據(jù)自己所認(rèn)知的真實(shí)情況填寫(xiě)的，且表格的回收率有時(shí)并不高。3核對(duì)表法核對(duì)表是指根據(jù)工程工程以前失敗或成功的經(jīng)驗(yàn)，把以前工程建設(shè)中遇到過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)因素以及來(lái)源等列成一張表【3】。核對(duì)表法是總結(jié)以前的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，列出以前遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這種方法揭示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)比其他方法少，但其他方法不能發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，這種方法可以識(shí)別。4財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是指以公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表為根底，對(duì)每一會(huì)計(jì)科目逐一進(jìn)行分析，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)【4】。在

4、分析特定會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)注意其與其他科目的聯(lián)系；并且應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表與工程預(yù)算聯(lián)系起來(lái)，警惕某些潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這一方法有助于提防風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，但不利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加詳細(xì)的分類。5流程圖法流程圖法是指將整個(gè)工程建設(shè)過(guò)程按照一定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分為不同的作業(yè)、流程，再對(duì)每個(gè)作業(yè)、流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一識(shí)別的方法。這種方法便于風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)分，但工作量大。6環(huán)境分析法環(huán)境分析法是指對(duì)工程工程所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)地分析，找出環(huán)境中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素【5】。這種方法廣泛運(yùn)用于工程工程管理中。以上這些方法各有其優(yōu)缺點(diǎn)，在進(jìn)行具體的電力工程工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況，選擇一種方法或幾種方法結(jié)合使用。電力工程

5、工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果的根底上，進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，分析其對(duì)工程工程目標(biāo)的影響，并且評(píng)價(jià)每一風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、重要程度和控制措施等，無(wú)疑，重要程度越高的風(fēng)險(xiǎn)，越應(yīng)引起工程建設(shè)單位的重視。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要包括以下幾類：1層次分析法層次分析法，是把與決策相關(guān)的復(fù)雜難解的問(wèn)題分為目標(biāo)、準(zhǔn)那么、方案等層次，對(duì)各層次進(jìn)行定性分析與定量分析的方法。層次分析法實(shí)質(zhì)上是一種重要的決策方法【6】，運(yùn)用到工程工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，簡(jiǎn)單地講，即將工程工程的風(fēng)險(xiǎn)分為目標(biāo)、設(shè)計(jì)、實(shí)施等層次的風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)每一層次的各類風(fēng)險(xiǎn)的重要程度進(jìn)行兩兩比擬，再綜合人的主觀判斷，從而確定工程工程中風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)嚴(yán)重程度或重要程度的方法。2

6、模糊評(píng)價(jià)法在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很多因素是無(wú)法用確切的數(shù)字衡量的，這些因素所導(dǎo)致的結(jié)果也是模糊的。而1965年，L.A.Zadeh首次提出的模糊數(shù)學(xué)的概念很好地解決了這一問(wèn)題。模糊評(píng)價(jià)法的主要工具是模糊數(shù)學(xué)。模糊評(píng)價(jià)法運(yùn)用到電力工程工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，可以對(duì)無(wú)法用數(shù)字加以準(zhǔn)確描述的風(fēng)險(xiǎn)提供定量化的描述方法，即對(duì)識(shí)別到的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的方法，遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)給出評(píng)語(yǔ)的過(guò)程。3敏感性分析法敏感性分析法即從對(duì)工程工程的目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的眾多不確定性因素中，找出敏感性因素，確定其對(duì)工程的敏感性程度，從而判斷工程風(fēng)險(xiǎn)承受能力的一種分析方法。例如敏感性分析法可以測(cè)試工程工程本錢因素的變化對(duì)工程經(jīng)濟(jì)效

7、益的影響。4人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種關(guān)于信息處理的重要數(shù)學(xué)模型，在工程界與學(xué)術(shù)界廣泛應(yīng)用。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)由眾多的節(jié)點(diǎn)以及它們之間的相互關(guān)聯(lián)組成，每個(gè)節(jié)點(diǎn)代表一個(gè)鼓勵(lì)函數(shù)，而節(jié)點(diǎn)之間的連接代表通過(guò)該連接信號(hào)的權(quán)重。這種方法在工程工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中也有應(yīng)用。5貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法是一種數(shù)學(xué)模型法，這種方法是基于以貝葉斯公式為根底的概率推理的計(jì)算。這種方法在電力工程工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中也有所應(yīng)用。6專家打分法專家打分法是風(fēng)險(xiǎn)分析中最簡(jiǎn)單易行的方法。當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，無(wú)法使用其他以建立模型為根底的方法進(jìn)行評(píng)估時(shí)，可以選擇專家打分法。首先，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段識(shí)別出的所有風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)列成調(diào)查表；其次，要求

8、專家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)工程目標(biāo)的危害程度進(jìn)行打分；最后，對(duì)專家打分的結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，從而綜合成整個(gè)工程風(fēng)險(xiǎn)【7】。專家打分法受專家的主觀影響較大。對(duì)于特定的電力工程工程，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況和工程特點(diǎn)選擇適宜、恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在以上識(shí)別和評(píng)估電力工程工程風(fēng)險(xiǎn)的根底上，最重要的是對(duì)每一風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反響策略。而風(fēng)險(xiǎn)反響策略主要分為以下四種：躲避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和自留風(fēng)險(xiǎn)。1躲避風(fēng)險(xiǎn)在電力工程工程管理中，對(duì)于那些尚未發(fā)生或以前發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，首要的風(fēng)險(xiǎn)反響策略是躲避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)，例如由人為操作不當(dāng)，或體制不健全等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)完全可以采取相應(yīng)措施進(jìn)行躲避。2減少風(fēng)險(xiǎn)

9、當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法躲避時(shí)，最優(yōu)決策是減少風(fēng)險(xiǎn)。減少風(fēng)險(xiǎn)是指在弄清楚引發(fā)工程工程風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和因素后，采取相關(guān)措施以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的損失。3轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)在無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行躲避或減輕時(shí)，應(yīng)選擇轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)作為最優(yōu)決策思路。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是為了防止在承當(dāng)或接受風(fēng)險(xiǎn)后對(duì)工程目標(biāo)產(chǎn)生影響，而選擇將風(fēng)險(xiǎn)向其他部門(mén)、實(shí)體轉(zhuǎn)移。4自留風(fēng)險(xiǎn)自留風(fēng)險(xiǎn)是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，沒(méi)有其他適宜的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略可以選擇，例如，工程施工中發(fā)生意外事故，采取積極的行動(dòng)承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到最低。電力工程工程內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過(guò)程中，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)反響后，已經(jīng)識(shí)別出每個(gè)流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)并制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反響