中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)科目分錄大全

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)科目分錄大全會(huì)計(jì)分錄大全1 會(huì)計(jì)因素：財(cái)富、欠債、所有者權(quán)益、收入、成本和開(kāi)銷、利潤(rùn)。2 記賬要訣：在會(huì)計(jì)分錄中的借與貸并無(wú)什么顯然的意義，但是作為一個(gè)符號(hào)象征。但是，同一會(huì)計(jì)科目，必然借貸的意義各一致，即，某一會(huì)計(jì)科目，借素來(lái)表示增添，貸素來(lái)表示減少。這樣，在做總賬時(shí)才能清楚地表示財(cái)務(wù)狀況。財(cái)富類與開(kāi)銷類，借+貸- ，借表示此項(xiàng)增添，貸表示此項(xiàng)減少；其余：借 -貸 + ，借表示此項(xiàng)減少，貸表示此項(xiàng)增添。（下邊的一些例子將作介紹）一、流動(dòng)財(cái)富（一）錢(qián)幣資本1 、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）資本公積注：收到股款，那么股本（財(cái)富類）增添，貸記。故，銀行存款，借

2、記。2、收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）注：銀行存款（財(cái)富類）增添，借記；則主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項(xiàng)61 / 111借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收單據(jù) / 應(yīng)收內(nèi)部單位款注：銀行存款（財(cái)富類）增添；則，應(yīng)收款項(xiàng)，貸記。4、因支付內(nèi)部員工出差等原由所需的現(xiàn)金，按支出憑據(jù)所記錄的金額借：其余應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：撥出庫(kù)存現(xiàn)金，則庫(kù)存現(xiàn)金（財(cái)富類）減少，故貸記。則其余應(yīng)收款項(xiàng)借記。收到出差人員交回的差旅費(fèi)節(jié)余款并結(jié)算時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)質(zhì)回收的現(xiàn)金）管理開(kāi)銷（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其余應(yīng)收款（按實(shí)質(zhì)借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費(fèi)屬管理開(kāi)銷，而

3、管理開(kāi)銷（開(kāi)銷類）增添，故借記；庫(kù)存現(xiàn)金（財(cái)富類）增添，故借記；其余應(yīng)收款為了補(bǔ)平上邊分錄的借項(xiàng)，貸記。5、每天終了卻算現(xiàn)金進(jìn)出，財(cái)富清點(diǎn)等發(fā)現(xiàn)的有待查明原由的現(xiàn)金欠缺或溢余，屬于庫(kù)存現(xiàn)金欠缺 （難點(diǎn)哦 要花點(diǎn)時(shí)間的。）借：待辦理財(cái)富損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：財(cái)富清點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金欠缺應(yīng)計(jì)入待辦理財(cái)富損益（財(cái)富類），損益增添，說(shuō)明財(cái)富類科目增添，按財(cái)富類借+貸-的原則，借記。用庫(kù)存現(xiàn)金填充現(xiàn)金欠缺，則庫(kù)存現(xiàn)金（財(cái)富類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待辦理財(cái)富損溢待查明原由后作以下辦理：如為現(xiàn)金欠缺，屬于由責(zé)任人補(bǔ)償?shù)牟糠郑航瑁浩溆鄳?yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金欠缺款（ XX個(gè)人）庫(kù)存現(xiàn)金貸：待辦理財(cái)富損溢屬

4、于應(yīng)由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償?shù)牟糠郑航瑁浩溆鄳?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待辦理財(cái)富損溢屬于沒(méi)法查明的其余原由：借：管理開(kāi)銷 現(xiàn)金欠缺貸：待辦理財(cái)富損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待辦理財(cái)富損溢貸：其余對(duì)付款一對(duì)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）屬于沒(méi)法查明的現(xiàn)金溢余：借：待辦理財(cái)富損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入財(cái)富盤(pán)盈余得6、收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)開(kāi)銷7、回收備用金和其余應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其余應(yīng)收款8、收到供給單位因不執(zhí)行合同而補(bǔ)償損失的賠款借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采買地開(kāi)立采買專戶借：其余錢(qián)幣資本外埠存款貸：銀行存款0、將款項(xiàng)存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信

5、譽(yù)卡借：其余錢(qián)幣資本銀行匯票銀行本票信譽(yù)卡貸：銀行存款1 、向銀行開(kāi)立信譽(yù)證、繳納保證金借：其余錢(qián)幣資本信譽(yù)證保證金貸：銀行存款2、向證券公司劃出資本時(shí)借：其余錢(qián)幣資本存出投資款貸：銀行存款 購(gòu)買股票、債券等時(shí)借：交易性金融財(cái)富等貸：其余錢(qián)幣資本存出投資款3、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其余錢(qián)幣資本外埠存款銀行匯票銀行本票4、繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款5、支付購(gòu)入資料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)A、采納計(jì)劃價(jià)錢(qián)核算借：資料采買應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款其余錢(qián)幣資本B 、采納實(shí)質(zhì)成本核算支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)、貨物已經(jīng)到達(dá)并已查收入庫(kù)借：原資料庫(kù)存商

6、品 銷售開(kāi)銷應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其余錢(qián)幣資本支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物還沒(méi)有到達(dá)或還沒(méi)有查收入庫(kù)借：在途物質(zhì)銷售開(kāi)銷應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其余錢(qián)幣資本6、支付供給單位各樣款項(xiàng)借：對(duì)付賬款對(duì)付單據(jù)對(duì)付內(nèi)部單位款貸：銀行存款7、支付拜托外單位加工物質(zhì)的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)借：拜托加工物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等8、支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi) 借：對(duì)付賬款 貸：銀行存款9、支付員工薪資 借：對(duì)付員工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款0、購(gòu)入不需要安裝的固定財(cái)富、開(kāi)發(fā)設(shè)備 借：在建工程 貸：銀行存款 同時(shí) 借：固定財(cái)富油氣財(cái)富 貸：在建工程1 、

7、購(gòu)入工程用物質(zhì) 借：原資料（專用資料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款 對(duì)付賬款 對(duì)付單據(jù) 為購(gòu)買大型設(shè)備而預(yù)支款 借：預(yù)支賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款： 借：原資料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)質(zhì)成本）貸：預(yù)支賬款（預(yù)支的價(jià)款） 銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）2、支付探礦權(quán)開(kāi)銷、價(jià)款，采礦權(quán)開(kāi)銷、價(jià)款 借：油氣財(cái)富管理開(kāi)銷 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)3、撥付備用金 借：其余應(yīng)收款（備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 如期補(bǔ)足備用金 借：管理開(kāi)銷等貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款4、支付待領(lǐng)薪資、暫存款和其余對(duì)付款項(xiàng) 借：其余對(duì)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款5、支付各項(xiàng)成本、開(kāi)銷借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣

8、勘探支出油氣開(kāi)發(fā)支出研發(fā)支出制造開(kāi)銷管理開(kāi)銷銷售開(kāi)銷財(cái)務(wù)開(kāi)銷勘探開(kāi)銷營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款6、發(fā)放現(xiàn)金股利借：對(duì)付股利貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、按法定程序報(bào)經(jīng)贊成減少注冊(cè)資本的，在實(shí)質(zhì)發(fā)還股款或收買股票時(shí)借：股本（實(shí)收資本）等貸：銀行存款（二）交易性金融財(cái)富1 、公司獲得交易性金融財(cái)富時(shí)借：交易性金融財(cái)富 成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但還沒(méi)有領(lǐng)取的利息或已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資利潤(rùn)（發(fā)生的交易開(kāi)銷）（X）應(yīng)收股利（已宣揭發(fā)放但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期還沒(méi)有領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實(shí)質(zhì)支付的金額）2、擁有交易性金融財(cái)富時(shí)期被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金

9、股利或在財(cái)富欠債表日按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資利潤(rùn)3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息4、財(cái)富欠債表日，交易性金融財(cái)富的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融財(cái)富 公允價(jià)值改動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額借：公允價(jià)值改動(dòng)損益貸：交易性金融財(cái)富 公允價(jià)值改動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）5、銷售交易性金融財(cái)富時(shí)，應(yīng)按實(shí)質(zhì)收到的金額，借：銀行存款（實(shí)質(zhì)收到的金額）投資利潤(rùn)（辦理?yè)p失）交易性金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融財(cái)富 成本交易性金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)（公允價(jià)值

10、高于賬面余額的差額）投資利潤(rùn)（辦理利潤(rùn)）同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值改動(dòng)”科目的金額（X）借：公允價(jià)值改動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：投資利潤(rùn)或借：投資利潤(rùn)貸：公允價(jià)值改動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）（三）存貨1 、 購(gòu)入物質(zhì)（ 1 ）購(gòu)入物質(zhì)在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：資料采買（采納實(shí)質(zhì)成本法，可使用 “在途物質(zhì) ”）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金其余錢(qián)幣資本（ 2 ）采納商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物質(zhì)在開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：資料采買（采納實(shí)質(zhì)成本法，可使用 “在途物質(zhì) ”）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：對(duì)付單據(jù)2 、 物質(zhì)已經(jīng)收到但還沒(méi)有辦理結(jié)算手續(xù)的，

11、可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：資料采買（采納實(shí)質(zhì)成本法使用 “原資料 ”、“庫(kù)存商品 ”）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)付單據(jù)對(duì)付賬款對(duì)付內(nèi)部單位款3 、 預(yù)支物質(zhì)貨款借：預(yù)支賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到已經(jīng)預(yù)支貨款的物質(zhì)后借：資料采買（采納實(shí)質(zhì)成本法使用 “原資料 ”“庫(kù)存商品 ”）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)支賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物質(zhì)貨款借：預(yù)支賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)支賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款4、由公司運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物質(zhì)運(yùn)回公司，計(jì)算購(gòu)入物質(zhì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸開(kāi)銷借：資料采買貸：協(xié)助生產(chǎn)油氣協(xié)助

12、生產(chǎn)等5 、 向供貨單位、外面運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等回收的物質(zhì)欠缺或其余應(yīng)沖減資料采買成本的補(bǔ)償款項(xiàng)，應(yīng)依占有關(guān)的索賠憑據(jù)借：對(duì)付賬款（或其余應(yīng)收款）貸：資料采買購(gòu)入物質(zhì)運(yùn)輸途中特別損失和尚待查明原由的途中耗資借：待辦理財(cái)富損溢貸：資料采買6 、 商品流通公司購(gòu)入商品到達(dá)庫(kù)房前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸儲(chǔ)蓄過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理耗資和入庫(kù)前的精選整理開(kāi)銷等采買開(kāi)銷借：待攤進(jìn)貨開(kāi)銷貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)付單據(jù)對(duì)付賬款對(duì)付內(nèi)部單位款7 、 月終，公司應(yīng)將庫(kù)房轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑據(jù)，依據(jù)資料科目并分別狀況進(jìn)行匯總（ 1 ）關(guān)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑據(jù)（包含本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯

13、票的上月收料憑據(jù)），按計(jì)劃成本借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采買實(shí)質(zhì)成本大于計(jì)劃成本的差額借：資料成本差別貸：資料采買實(shí)質(zhì)成本小于計(jì)劃成本的差額借：資料采買貸：資料成本差別采納實(shí)質(zhì)成本法核算的，物質(zhì)到達(dá)入庫(kù)時(shí)借：原資料、庫(kù)存商品貸：在途物質(zhì)（ 2 ）關(guān)于還沒(méi)有收到發(fā)票賬單的收料憑據(jù)，應(yīng)該分別資料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原資料包裝物低值易耗品貸：對(duì)付賬款暫估對(duì)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采買應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款對(duì)付單據(jù)（ 3 ）關(guān)于發(fā)票賬單已到，但還沒(méi)有付款或還沒(méi)有開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑據(jù)，或固然發(fā)票賬單未到，但

14、依據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等可以計(jì)算并確立實(shí)質(zhì)成本的收料憑據(jù)，按實(shí)質(zhì)成本借：資料采買應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：對(duì)付賬款對(duì)付內(nèi)部單位款同時(shí)，按計(jì)劃成本借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采買同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資料成本差別。8 、 商品流通公司采納進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫(kù)存商品貸：資料采買月份終了，關(guān)于還沒(méi)有收到發(fā)票賬單的收到商品的憑據(jù)，應(yīng)該分別商品科目，抄列清單，并按付給供給單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫(kù)存商品貸：對(duì)付賬款暫估對(duì)付賬款下月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采買應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款對(duì)付單據(jù)關(guān)于發(fā)票賬單已到，但還沒(méi)有付款或還沒(méi)有開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收到

15、商品的憑據(jù)借：資料采買（進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：對(duì)付賬款采納進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫(kù)存商品貸：資料采買9 、 小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物質(zhì)不可以獲得增值稅專用發(fā)票的公司，購(gòu)入物質(zhì)借：資料采買貸：銀行存款對(duì)付賬款對(duì)付單據(jù)10 、 購(gòu)入并已查收入庫(kù)的原資料借：原資料貸：資料采買同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資料成本差別，實(shí)質(zhì)成本大于計(jì)劃成本的差別借：資料成本差別貸：資料采買實(shí)質(zhì)成本小于計(jì)劃成本的差別借：資料采買貸：資料成本差別1 、 自制并已查收入庫(kù)的原資料借：原資料資料成本差別（實(shí)質(zhì)成本大于計(jì)劃成本的差別）貸：協(xié)助生產(chǎn)油氣協(xié)助生產(chǎn)等資料成本差別（實(shí)質(zhì)成本小于計(jì)劃成本的差別）拜托外單位加工完成并

16、查收入庫(kù)的原資料借：原資料（計(jì)劃成本）資料成本差別（實(shí)質(zhì)成本大于計(jì)劃成本的差別）貸：拜托加工物質(zhì)（實(shí)質(zhì)成本）資料成本差別（實(shí)質(zhì)成本小于計(jì)劃成本的差別）2 、 投資者投入的原資料借：原資料（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）資料成本差別（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議商定的價(jià)值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）資料成本差別（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）3 、接受捐獻(xiàn)的原資料借：原資料（計(jì)劃成本）資料成本差別貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐獻(xiàn)利得（）銀行存款（實(shí)質(zhì)支付的有關(guān)稅費(fèi)）資料成本差別4 、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金財(cái)富補(bǔ)償債務(wù)方式獲得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見(jiàn) “應(yīng)

17、收賬款 ”科目5 、經(jīng)過(guò)非錢(qián)幣性交易獲得的存貨的賬務(wù)辦理，參照 “固定財(cái)富 ”科目進(jìn)行，波及增值稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的辦理。6 、盤(pán)盈的原資料，依據(jù)同類或近似存貨的市場(chǎng)價(jià)錢(qián)作為實(shí)質(zhì)成本借：原資料貸：待辦理財(cái)富損溢7 、 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原資料借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造開(kāi)銷管理開(kāi)銷貸：原資料生產(chǎn)車間退回節(jié)余的原資料借：原資料等貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月尾結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)還沒(méi)有使用，但下月仍需連續(xù)使用的資料 （下月初用紅字沖回）借：原資料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫(kù)的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬借：原資料貸：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等8 、 購(gòu)建固定財(cái)富、油氣開(kāi)發(fā)設(shè)備、進(jìn)行油氣勘探

18、活動(dòng)領(lǐng)用資料借：在建工程油氣開(kāi)發(fā)支出油氣勘探支出貸：原資料資料成本差別應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9 、 銷售原資料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其余業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其余業(yè)務(wù)成本（派）貸：原資料10 、 公司購(gòu)入、自制、拜托外單位加工完成查收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清點(diǎn)清點(diǎn)，比較 “原資料 ”科目的有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行 核算。1 、 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本等貸：包裝物2 、伴同商品銷售但不獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售開(kāi)銷貸：包裝物3 、伴同商品銷售并獨(dú)自計(jì)價(jià)的包裝物借：其余業(yè)務(wù)成本貸：包裝物4 、 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其余

19、業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售開(kāi)銷（出借包裝物）貸：包裝物5 、 收到出租包裝物的租金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其余業(yè)務(wù)收入等6 、 收到出租、出借包裝物的押金借：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款貸：其余對(duì)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄7 、逾期未退包裝物借：其余對(duì)付款（充公的押金）貸：其余業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 、 這部分充公的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其余業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交開(kāi)銷稅等9 、逾期未退包裝物充公的加收的押金借：其余對(duì)付款（充公的押金）貸：營(yíng)業(yè)外收入罰充公入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交開(kāi)銷稅10 、 出租、出借包裝物報(bào)廢借：原資料（殘料價(jià)值）貸：其余業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售開(kāi)銷（

20、出借包裝物）1 、采納計(jì)劃成本進(jìn)行資料平時(shí)核算的公司，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静顒e借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造開(kāi)銷其余業(yè)務(wù)成本貸：資料成本差別實(shí)質(zhì)成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記2 、 公司購(gòu)入、自制、拜托外單位加工完成并已查收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清點(diǎn)清點(diǎn)，比較 “原資料 ”科目的有關(guān)部 門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。3 、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其所有價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本開(kāi)銷借：有關(guān)科目貸：低值易耗品 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本開(kāi)銷 借：原資料等貸：制造開(kāi)銷管理開(kāi)銷4 、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：低值易耗品在用貸

21、：低值易耗品在庫(kù)攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：低值易耗品 攤銷 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本開(kāi)銷借：原資料貸：有關(guān)科目轉(zhuǎn)銷所有已提攤銷額借：低值易耗品攤銷貸：低值易耗品在用5 、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差別借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本井下作業(yè)研發(fā)支出制造開(kāi)銷銷售開(kāi)銷勘探開(kāi)銷拜托加工物質(zhì)其余業(yè)務(wù)成本貸：資料成本差別6 、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已查收送交半成品庫(kù)的自制半成品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品連續(xù)加工時(shí)借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品拜托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半成品（拜托外面加工自制半成品）貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）支付的外面加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等借：自制半成品

22、（拜托外面加工自制半成品）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等加工完成并已查收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)質(zhì)成本借：自制半成品（庫(kù)存半成品）貸：自制半成品（拜托外面加工自制半成品）7 、 工業(yè)公司生產(chǎn)完成查收入庫(kù)的產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品8 、商品流通公司庫(kù)存商品的核算采納進(jìn)價(jià)核算的公司，購(gòu)入的商品到達(dá)查收入庫(kù)后借：庫(kù)存商品貸：資料采買（或在途物質(zhì)）等拜托外單位加工回收的商品借：庫(kù)存商品貸：拜托加工物質(zhì)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比率計(jì)算確立的與該商品有關(guān)的進(jìn)貨開(kāi)銷的金額借：主營(yíng)業(yè)

23、務(wù)成本貸：待攤進(jìn)貨開(kāi)銷9 、商品流通公司商品發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品貸：待辦理財(cái)富損溢庫(kù)存商品發(fā)生損失借：待辦理財(cái)富損溢貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 、 發(fā)給外單位加工的物質(zhì)借：拜托加工物質(zhì)貸：原資料庫(kù)存商品支付加工開(kāi)銷、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：拜托加工物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要繳納開(kāi)銷稅的拜托加工物質(zhì)，回收后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的開(kāi)銷稅計(jì)入拜托加工物質(zhì)成本。借：拜托加工物質(zhì)貸：對(duì)付賬款銀行存款回收后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅開(kāi)銷品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的開(kāi)銷稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交開(kāi)銷稅貸：對(duì)付賬款銀行存款采納實(shí)質(zhì)成本核算的公司，收到加

24、工完成查收入庫(kù)的物質(zhì)和節(jié)余物質(zhì)借：原資料庫(kù)存商品資料成本差別（計(jì)劃成本小于實(shí)質(zhì)成本的差額）貸：拜托加工物質(zhì)資料成本差別（計(jì)劃成本大于實(shí)質(zhì)成本的差額）1 、將拜托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借：發(fā)出商品 拜托代銷商品貸：庫(kù)存商品2 、收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收賬款 一義義代銷單位貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其余業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售開(kāi)銷代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其余業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品 拜托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款一XX代銷單位3 、收到受托代銷商品采納進(jìn)價(jià)核算的借：受托代銷商品（接受價(jià)）

25、貸：代銷商品款4 、采納收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對(duì)付賬款一XX拜托代銷單位借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：對(duì)付賬款一X X拜托代銷單位同時(shí)借：代銷商品款貸：受托代銷商品6、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：對(duì)付賬款一XX拜托代銷單位貸：其余業(yè)務(wù)收入7、支付給拜托代銷單位的代銷款借：對(duì)付賬款一XX拜托代銷單位貸：銀行存款8、不采納收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其余業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其余業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品 同時(shí)借：代銷商品款應(yīng)

26、交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：對(duì)付賬款一X X拜托代銷單位支付給拜托單位的代銷款借：對(duì)付賬款一XX拜托代銷單位貸：銀行存款9、提取存貨貶價(jià)準(zhǔn)備借：財(cái)富減值損失存貨貶價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提貶價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值此后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨貶價(jià)準(zhǔn)備貸：財(cái)富減值損失存貨貶價(jià)損失0、采納分期收款銷售方式發(fā)出商品借：發(fā)出商品 分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品 分期收款發(fā)出商品（四）拜托貸款1 、公司拜托的貸款借：拜托貸款

27、本金貸：銀行存款2、未減值拜托貸款財(cái)富負(fù)欠債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：拜托貸款應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確立的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確立的應(yīng)收利息）拜托貸款利息調(diào)整貸：投資利潤(rùn)（按攤余成本和實(shí)質(zhì)利率計(jì)算確立的利息收入）拜托貸款利息調(diào)整3、回收未減值拜托貸款時(shí)借：銀行存款拜托貸款 利息調(diào)整（科目余額）貸：拜托貸款本金拜托貸款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確立的應(yīng)收利息）拜托貸款利息調(diào)整（科目余額）投資利潤(rùn)4、已減值拜托貸款財(cái)富負(fù)欠債表計(jì)算確認(rèn)利息收入借：拜托貸款減值準(zhǔn)備貸：投資利潤(rùn)（按攤余成本和實(shí)質(zhì)利率計(jì)算確立的利息收入）同時(shí)，

28、將按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確立的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、回收減值拜托貸款時(shí)借：銀行存款拜托貸款 減值準(zhǔn)備財(cái)富減值損失貸：拜托貸款本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確立的應(yīng)收利息）拜托貸款應(yīng)計(jì)利息拜托貸款利息調(diào)整（科目余額）財(cái)富減值損失3、計(jì)提的減值準(zhǔn)備借：財(cái)富減值損失貸：拜托貸款減值準(zhǔn)備假如已確認(rèn)損失的拜托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：借：拜托貸款減值準(zhǔn)備貸：財(cái)富減值損失貸：財(cái)富減值損失二、非流動(dòng)財(cái)富（一）擁有至到期投資1 、公司獲得的擁有至到期投資借：擁有至到期投資債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但還沒(méi)有領(lǐng)取的利息）債券投資（利息

29、調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但還沒(méi)有領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）2、公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金財(cái)富補(bǔ)償債務(wù)方式獲得的擁有至到期投資，以及非錢(qián)幣性交易換入的擁有至到期投資，見(jiàn) “應(yīng)收賬款 ”科目。3、未發(fā)生減值的擁有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，財(cái)富欠債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確立的應(yīng)收未收利息）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資利潤(rùn)（擁有至到期投資攤余成本和實(shí)質(zhì)利率計(jì)算確立的利息收入）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的擁有至到期投資為一次還本付息債券投資的，財(cái)富欠債表日計(jì)算利息收入借：擁有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（按票面利

30、率計(jì)算確立的應(yīng)收未收利息）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）貸：投資利潤(rùn)（擁有至到期投資攤余成本和實(shí)質(zhì)利率計(jì)算確立的利息收入）擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）4、已發(fā)生減值的擁有至到期投資，財(cái)富欠債表日計(jì)算利息收入借：擁有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)質(zhì)利率計(jì)算確立的利息收入）貸：投資利潤(rùn)同時(shí)，將按合同本金和合同商定的名義利率計(jì)算確立的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5、收到獲得擁有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但還沒(méi)有領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6、收到分期付息、一次還本擁有至到期投資擁有時(shí)期支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息7、銷售或到期回收未發(fā)生減值債券本息借：銀行存款等擁

31、有至到期投資減值準(zhǔn)備擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）投資利潤(rùn)貸：擁有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資利潤(rùn)8、依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將擁有至到期投資重分類為可供銷售金融財(cái)富的借：可供銷售金融財(cái)富（公允價(jià)值）資本公積其余資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）貸：擁有至到期投資成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息資本公積其余資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）9、依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供銷售金融財(cái)富重分類為采納成本或攤余成本計(jì)量的金融財(cái)富的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值借：擁有至到期投資貸：可供銷售金融財(cái)富0、銷售或到期回收已發(fā)生減值債券本息借：銀行存款

32、等擁有至到期投資減值準(zhǔn)備擁有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：擁有至到期投資債券投資（成本）債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息減產(chǎn)減值損失1 、財(cái)富欠債表日，公司依據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確立擁有至到期投資發(fā)生減值的借：減產(chǎn)減值損失擁有至到期投資減值損失貸：擁有至到期投資減值準(zhǔn)備2 、可變換公司債券變換為股份借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 股票投資庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款擁有至到期投資可變換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：擁有至到期投資可變換公司債券投資（成本）可變換公司債券投資（利息調(diào)整）可變換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（二）可供銷售金融財(cái)富1 、可供銷售債券投資的獲得、財(cái)富負(fù)欠債表日計(jì)算確立

33、利息、收到利息，比較 “擁有至到期投資 ”科目的有關(guān)核算內(nèi)容辦理。2、可供銷售股票投資的獲得、被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比較成本法核算的 “長(zhǎng)久股權(quán)投資 ”科目的有關(guān)核算內(nèi)容辦理。3、財(cái)富欠債表日，可供銷售金融財(cái)富的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供銷售金融財(cái)富為債券，即為其攤余成本）的差額借：可供銷售金融財(cái)富貸：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）可供銷售金融財(cái)富的公允價(jià)值低于其賬面余額 （如可供銷售金融財(cái)富為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）貸：可供銷售金融財(cái)富4、將可供銷售金融財(cái)富重分類為采納成本或攤余成本計(jì)

34、量的金融財(cái)富的，應(yīng)在重分類日按可供銷售金融財(cái)富的公允價(jià)值借：擁有至到期投資貸：可供銷售金融財(cái)富關(guān)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融財(cái)富的節(jié)余限時(shí)財(cái)富欠債表日，按采納實(shí)質(zhì)利率法計(jì)算確立原記入 “資本公積 ”的攤銷金額借（貸）：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）貸（借）：投資利潤(rùn)。關(guān)于沒(méi)有固定到期日的，在辦理該項(xiàng)金融財(cái)富時(shí)借（貸）：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）貸（借）：投資利潤(rùn)5、確立可供銷售金融財(cái)富發(fā)生減值的借：財(cái)富減值損失（減記的金額）貸：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）可供銷售金融財(cái)富減值準(zhǔn)備關(guān)于已確認(rèn)減值損失的可供銷售金融財(cái)富

35、（不包含股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)公允價(jià)值已上漲且客觀上與確認(rèn)原減值損出事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)借：可供銷售金融財(cái)富減值準(zhǔn)備貸：財(cái)富減值損失已確認(rèn)減值損失的可供銷售股票等權(quán)益工具投資 （不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不可以靠譜計(jì)量的權(quán)益工具投資） 在隨后的會(huì)計(jì)時(shí)期公允價(jià)值上漲的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增添的金額借：可供銷售金融財(cái)富減值準(zhǔn)備貸：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）6、銷售可供銷售的金融財(cái)富借：銀行存款資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）投資利潤(rùn)貸：可供銷售的金融財(cái)富 成本、公允價(jià)值改動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利

36、息資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）投資利潤(rùn)（三）長(zhǎng)久股權(quán)投資1 、同一控制下公司歸并形成的長(zhǎng)久股權(quán)投資（ 1 ）獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的歸并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）有關(guān)欠債科目貸：有關(guān)財(cái)富科目資本公積 資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）（ 2 ）獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的歸并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（獲得被歸并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）應(yīng)收股利（已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）有關(guān)欠債科目資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）盈余公積利潤(rùn)分派未分派

37、利潤(rùn)貸：有關(guān)財(cái)富科目2、非同一控制下公司歸并形成的長(zhǎng)久股權(quán)投資（ 1）以錢(qián)幣資本作為歸并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利應(yīng)收股利（已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：銀行存款（歸并成本、支付的直接有關(guān)開(kāi)銷）（ 2 ）以交易性金融財(cái)富作為歸并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利應(yīng)收股利（已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）投資利潤(rùn)辦理利潤(rùn)貸：交易性金融財(cái)富（公允價(jià)值）投資利潤(rùn)辦理利潤(rùn) 同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融財(cái)富的公允價(jià)值改動(dòng)借（貸）：公允價(jià)值改動(dòng)損益貸（記）：投資利潤(rùn)（ 3 ）以存貨作為歸并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資

38、 成本（歸并成本，減已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其余業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其余業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品、原資料等（ 4 ）以擁有至到期投資、可供銷售金融財(cái)富、長(zhǎng)久股權(quán)投資作為歸并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）應(yīng)收股利（已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）擁有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供銷售金融財(cái)富減值準(zhǔn)備長(zhǎng)久股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資利潤(rùn) 辦理利潤(rùn)貸：擁有至到期投資可供銷售金融財(cái)富長(zhǎng)久股權(quán)投資投資利潤(rùn) 辦理利潤(rùn)同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供銷售金融財(cái)富的公允價(jià)

39、值改動(dòng)借（貸）：資本公積 其余資本公積（可供銷售金融財(cái)富公允價(jià)值改動(dòng)）貸（記）：投資利潤(rùn)以固定財(cái)富、油汽財(cái)富、無(wú)形財(cái)富等作為歸并對(duì)價(jià)的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（歸并成本，減已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利應(yīng)收股利（已宣布但還沒(méi)有發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）累計(jì)折舊累計(jì)折耗累計(jì)攤銷固定財(cái)富減值準(zhǔn)備油汽財(cái)富減值準(zhǔn)備無(wú)形財(cái)富減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出 非流動(dòng)財(cái)富辦理?yè)p失貸：固定財(cái)富油汽財(cái)富無(wú)形財(cái)富銀行存款（支付的直接有關(guān)開(kāi)銷）營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)財(cái)富辦理利得3、以支付現(xiàn)金方式獲得的長(zhǎng)久股權(quán)投資（ 1）采納成本法核算的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資（實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款）貸：銀行存款（ 2 ）采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)久股權(quán)投資的初始投資成本大于投

40、資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款）貸：銀行存款長(zhǎng)久股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)質(zhì)支付的價(jià)款）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)久股權(quán)投資利得（換出財(cái)富的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的差額）4、以存貨換入長(zhǎng)久股權(quán)投資（ 1 ）采納成本法核算的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資（換出財(cái)富的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其余業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的有

41、關(guān)開(kāi)銷）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其余有關(guān)稅金）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其余業(yè)務(wù)成本存貨貶價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品原資料（ 2 ）采納權(quán)益法核算的長(zhǎng)久股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的，賬務(wù)辦理與采納成本法同樣。長(zhǎng)久股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其余業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的有關(guān)開(kāi)銷）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其余有關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)久股權(quán)投資利得（換出財(cái)富的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)與

42、應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的差額）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。5、以固定財(cái)富、油氣財(cái)富換入長(zhǎng)久股權(quán)投資借：固定財(cái)富清理 （轉(zhuǎn)出固定財(cái)富、油氣財(cái)富的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）固定財(cái)富減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定財(cái)富、油氣財(cái)富（賬面原價(jià)）銀行存款（支付的有關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的有關(guān)稅金）（ 1）采納成本法核算的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 （轉(zhuǎn)出固定財(cái)富、油氣財(cái)富的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）貸：固定財(cái)富清理（ 2 ）采納權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（轉(zhuǎn)出固定財(cái)富、油氣財(cái)富

43、的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）貸：固定財(cái)富清理投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資 成本（應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額）貸：固定財(cái)富清理 （轉(zhuǎn)出固定財(cái)富、油氣財(cái)富的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）營(yíng)業(yè)外收入初始長(zhǎng)久股權(quán)投資利得（換出財(cái)富的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定財(cái)富、油氣財(cái)富的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定財(cái)富清理貸：營(yíng)業(yè)外收入辦理非流動(dòng)財(cái)富利得按轉(zhuǎn)出固定財(cái)富、油氣財(cái)富的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營(yíng)業(yè)外支出辦理非流動(dòng)財(cái)富損失貸：固定財(cái)富清理6、以無(wú)形財(cái)富換入長(zhǎng)久股權(quán)投資（ 1 ）采納成本法核算的借：長(zhǎng)久股權(quán)投資（換出無(wú)形財(cái)富的公允價(jià)值加應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷無(wú)形財(cái)富減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出 非錢(qián)幣性財(cái)富 :）損失（無(wú)形財(cái)富的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無(wú)形財(cái)富（賬面余額）銀行存款（支付的有關(guān)開(kāi)銷） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的有關(guān)稅金）營(yíng)業(yè)外收入非錢(qián)幣性財(cái)富 :）利得（無(wú)形財(cái)富的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（ 2 ）采納權(quán)益法核算的投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可鑒別凈財(cái)富公允價(jià)值份額的，賬務(wù)辦