超市財務管理培訓教程

1、超市財務管理培訓教超市財務管理培訓教程程l1、保本點分析：最低銷售為多少才能賺錢？l2、目標業(yè)績的確定：我希望公司能達到什么 水平？l3、盈利模型的確定：如何確定收入、成本結 構，實現目標業(yè)績？l4、風險評估：會遇到什么風險？如何應對？l5、工程投資管理：要花多少錢？l6、開辦費管理：要花多少錢？l7、現金投資預算：要花多少錢才能開起這家 店？ 8、現金流量分析：未來的經營狀況怎樣？何時能收回投資？l1、保本分析的三個變量：保本分析的三個變量：銷售收入、費用、毛利率銷售收入、費用、毛利率。l2、保本分析的基本方法：保本分析的基本方法：確定兩個變量，求得另外一個變量。確定兩個變量，求得另外一個變

2、量。故有保本費用、保本毛利率、保本銷售收入故有保本費用、保本毛利率、保本銷售收入l3、一般，更多關注保本銷售收入、一般，更多關注保本銷售收入：欲求得之，需確定固定欲求得之，需確定固定費用，毛利率范圍。費用，毛利率范圍。 l任何一個保本點：保本收入、保本毛利率、保本費用水平，都是任何一個保本點：保本收入、保本毛利率、保本費用水平，都是我們經營的嚴格的臨界點，一旦突破，必將帶來經營管理的困境。我們經營的嚴格的臨界點，一旦突破，必將帶來經營管理的困境。經營者，隨時隨地都要掌握什么是保本臨界點經營者，隨時隨地都要掌握什么是保本臨界點 有意思的是：很多公司，很多時候，不得不面臨的恰恰是如有意思的是：很多

3、公司，很多時候，不得不面臨的恰恰是如何超越保本點的挑戰(zhàn)何超越保本點的挑戰(zhàn)l附：超市費用項目表附：超市費用項目表 1、銷售費用、銷售費用 1）人事費用工資、福利、教育經費、統籌、員工餐費、 2）水電暖費用水費、電費、空調費、自發(fā)電費用、減聯營供應商上交水電費。 3）廣告費用廣告費、快訊費、企劃耗材。包括報紙廣告、燈箱 4）生鮮耗材費用全部用于生鮮商品銷售的耗材，減收取的聯營商耗材費用 5）客服包裝費用客服包裝袋費用 6）保潔費用保潔費及相關耗材第二節(jié)第二節(jié)保本費用分析保本費用分析 預計收入為（含稅）50萬元每天，1500萬元每月，毛利率在815%之間。 單位：萬元毛利率毛利率8%9%10%11%

4、12%13%銷售收入銷售收入（含稅）（含稅）1500 銷售收入銷售收入（不含稅）（不含稅）128205 保本點費保本點費用用102561153812821141031538516667第三節(jié)第三節(jié)保本銷售收入分析保本銷售收入分析毛 利毛 利率率8%9%10%11%12%13%14%15%固 定固 定費用費用120 保 本保 本銷 售銷 售收 入收 入（ 不（ 不含稅）含稅）15001333120010901000923857800保 本保 本銷 售銷 售收 入收 入（ 含（ 含稅）稅）1755156014041276117010801002936 預計收入為（含稅）預計收入為（含稅）50萬元每

5、天，萬元每天，1500萬元每月，費用萬元每月，費用90-120萬之間。萬之間。l單位：萬元單位：萬元費用費用90100110120銷售收入銷售收入（含稅）（含稅）1500 銷售收入銷售收入（不含稅）（不含稅）128205 保本點毛保本點毛利率利率7。58。2910l1、意義、意義l1） 提供公司今后發(fā)展的目標。l2） 告訴投資者你的投資需要多長時間可以收回。l3） 可以預估公司后期發(fā)展的業(yè)績情況。l2、目標業(yè)績確定的方式、目標業(yè)績確定的方式：l1） 要充分考慮各種可變因素即風險因素。l2） 確定公司最低可承受的業(yè)績水平l3） 以先提供一個參考標準，然后利用變動系數，確定變動范圍。l4） 目標的

6、制定要詳細，充分考慮季節(jié)等因素的影響，考慮公司的特殊性，如季度付租金，會影響當季的現金流量等。 項目金額備注目 標 銷 售 收 入（含稅）18250 50萬*365天目 標 銷 售 收 入（不含稅）1559818250/1。17目標毛利率10% 目標毛利15598 目標費用1440管理費用、經營費用、財務費用之和目標其他業(yè)務利潤200進場費等目標利潤3198 l1、 找出原因，一般有兩種：經營管理的原因和目標的原因。前者需要在經營管理中改進，而后者，就很嚴重了。他可能是投資時就存在的問題。最最大的錯誤不是經營管理失誤，大的錯誤不是經營管理失誤， 而是投資決策失誤！而是投資決策失誤！l2、 采取

7、對策：改變行動或改變目標。不要輕易改變目標 ，也不要僵化地一成不變開弓沒有回頭箭，可一定要看清靶子在哪兒呦！l1、收入模型、收入模型：項目 比率l 商品銷售收入 70-80%l聯營收入 12-20%l租賃收入 5-8%l其他業(yè)務收入 2-3%l2、成本模型：、成本模型： l項目 費用率l人力費用 3%l水電費用 2%l廣告費用 0。5%l 。 。l 。 。l總計總計 10%l工程投資往往是公司最大的投資。公司很大一部分現金都要投入到工程上，并且，投資質量的好壞，金額大小，直接關系到公司后期的經營管理，關系著公司后期的成本。所以，投資者一定要高度重視對工程投入的管理，確保投資的效益性。l工程投資

8、的四大組成部分：l1、土建；2、裝修；3、安裝；4、商用設備l附表l 工程投資標準一覽表工程投資標準一覽表序號項目金額面積一一土建工程 建筑面積15000平米，營業(yè)面積10000平米1結構改造 2樓板開洞 3變配電室間隔改造 4局部墻體拆除 5地下室防水改造 6地下室箱形基礎處理 二二裝修工程 l開辦費的管理，直接關系到公司籌建其間現金投入的規(guī)模，也反開辦費的管理，直接關系到公司籌建其間現金投入的規(guī)模，也反映了籌建工作效率，及所形成的成本負擔大小。映了籌建工作效率，及所形成的成本負擔大小。l1開辦費項目的確定：十項費用開辦費項目的確定：十項費用l2各項目金額的確定；各項目金額的確定；10000

9、平米的門店，需要多少費用？平米的門店，需要多少費用？l3開辦費支出所需現金：一般來說，開辦費都是現金支出。開辦費支出所需現金：一般來說，開辦費都是現金支出。l4如何盡量減少不必要開辦費的支出：時間浪費往往是開辦費過高的主如何盡量減少不必要開辦費的支出：時間浪費往往是開辦費過高的主因。各個部門密切協作，互相配合，用最短的時間完成任務非常重要。因。各個部門密切協作，互相配合，用最短的時間完成任務非常重要。工程的如期完工，人員按計劃培訓，商品的引進。任何一個環(huán)節(jié)工程的如期完工，人員按計劃培訓，商品的引進。任何一個環(huán)節(jié)出錯，都會導致籌建期的延長，費用就會增加。出錯，都會導致籌建期的延長，費用就會增加。

10、l附表：開辦費項目表附表：開辦費項目表任何一個齒輪不能正常運轉，都會影響到其他。（前提：營業(yè)面積（前提：營業(yè)面積10000平米，籌備期為平米，籌備期為3個月，租賃個月，租賃經營）單位；元經營）單位；元項目項目金額金額說明說明一、人事費用585，000營業(yè)面積10000平米 1、工資450，000與門店規(guī)模、職工人數有關，一般為250人600元3月，前期人員較少，開業(yè)前較多，平均250人平均每人每天6元90天250人 2、伙食費135，000二、水電費149，000 1、水費9，000工程用水電費及辦公用水電費，應計入工程成本，但往往開業(yè)后支付15萬3月 2、電費140，000l1、哪些項目需要

11、現金投入；哪些項目需要現金投入；l2、最少需要多少現金就能開起一家店？最少需要多少現金就能開起一家店？l3、如何充分發(fā)揮資金使用效益？如何充分發(fā)揮資金使用效益？l附表：新店籌建期間現金預算表附表：新店籌建期間現金預算表員工工資，請款30萬冷凍設備請款800萬家電進貨，請款200萬項項目目金金額額說說明明一、工 程 投 資6，250，000 平 均 按 照 總 投 資 的25 計250025二、開 辦 費1，500，000 按 照 開 辦 費 明 細 計三、商 品 采 購3，000，000 1、 大家 電 采 購 2，000，000 一 般 為 總 進 貨 量 的 1 0 （2000 萬10）2

12、、煙 酒， 鹽200，0002000 萬13、 生 鮮 商 品 采 購， 蔬 菜、 肉 類 500，0002000 萬2。5l這里，側重的是預測。預測公司將來的現金流量情況，既是對目標業(yè)績這里，側重的是預測。預測公司將來的現金流量情況，既是對目標業(yè)績的間接反映，又是對現金使用效益能否順利發(fā)揮的指導。的間接反映，又是對現金使用效益能否順利發(fā)揮的指導。l1、現金流入項目：、現金流入項目：經營活動現金流入；籌資活動現金流入；經營活動現金流入；籌資活動現金流入；收到投資款收到投資款l2現金流出項目：現金流出項目：貨款支付；費用支付；銀行還款；企業(yè)間貨款支付；費用支付；銀行還款；企業(yè)間拆借；投資；固定資

13、本購置拆借；投資；固定資本購置l3、現金凈流量及現金存量：、現金凈流量及現金存量：l4、如何利用現金流量表？、如何利用現金流量表？每月現金預算表，季度、年度現每月現金預算表，季度、年度現金預算表；有時，預算比決算更重要。金預算表；有時，預算比決算更重要。l1、財務工作崗位設置（空）l2、賬務系統管理（空）l3、往來系統管理（空）l4、其他業(yè)務管理（空）l5、怎樣看財務報表？不懂財務的老板如盲人摸象。l1）損益表分析：如何確定公司的盈利模型？l2）資產負債表分析：l3）現金流量表分析：如何利用手中現金？l會計報表分析的方法會計報表分析的方法：l1、比較法比較法l1） 縱向比較法：多期比較分析（差

14、額分析）；定基百分比分析；結構百分比法l2） 橫向比較法：及同行業(yè)比，及先進企業(yè)比，及同行業(yè)平均水平比。l2、比率法比率法l1） 變現能力比率：分析公司流動資產償還短期債務能力。lA 流動比率=流動資產/流動負債，比率越高，短期償還債務能力越強。一般為2，不能低于1。5。lB 速動比率=（流動資產存貨）/流動負債，1左右。l2） 長期清償能力比率lB 運用資本負債率=負債總額/（股東權益+長期借款）lA 資產負債率lC 產權比率=負債總額/股東權益lD 有形凈值債務率=負債總額/（股東權益-無形資產）l3） 盈利能力比率：l A 銷售凈利率l B 銷售毛利率l C 資產凈利率l D 資產報酬率

15、l F 權益凈利率l4） 資產管理比率lA 存貨周轉率=主營業(yè)務科成本/平均存貨lB 應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入/平均應收賬款余額lC 總資產周轉率=主營業(yè)務收入/總資產平均余額l3、因素法：各個因素進行分解，分析影響程度。 l通過利潤表，了解公司現在的盈利能力，發(fā)現問題，通過利潤表，了解公司現在的盈利能力，發(fā)現問題，分析原因，尋找對策分析原因，尋找對策l1、毛利分析及管理、毛利分析及管理：l1） 大組毛利分析表，含毛利額及毛利率的相關信息l2） 導致商品毛利異常的因素主要有：季節(jié)、特價促銷、商品變價如生鮮商品打折扣處理、對賬差異、l3） 毛利率及庫存周轉的關系：一般來說，毛利率越高，庫存天

16、數越長。l4） 毛利率、賬期及現金流：毛利率的實現不等于現金流實現，不合理的賬期可能會葬送微薄的毛利。l5） 控管毛利率的目的：確保公司利潤目標的實現；維護公司價格形象；調整不正常的價格；檢驗業(yè)務人員的業(yè)務水平；維護供應商的利益。l2費用分析及管理費用分析及管理l1）比率分析：費用率標準表比率分析：費用率標準表l2）結構分析：各項費用占總費用比重結構分析：各項費用占總費用比重 大組名稱大組名稱當月銷售當月銷售毛利額毛利額毛利率毛利率標 準 毛 利標 準 毛 利率率蔬菜蔬菜肉類肉類干貨干貨洗化洗化 休 閑 食休 閑 食品品1、銷售、銷售費用率費用率7.081）人事）人事費用率費用率2.8工資、福

17、利、教育經費、工資、福利、教育經費、統籌、員工餐費、統籌、員工餐費、2）水電）水電暖費用率暖費用率1.35水費、電費、空調費、水費、電費、空調費、自發(fā)電費用、減聯營供自發(fā)電費用、減聯營供應商上交水電費。應商上交水電費。3）廣告）廣告費用率費用率0.8廣告費、快訊費、企劃廣告費、快訊費、企劃耗材。包括報紙廣告、耗材。包括報紙廣告、燈箱燈箱4）生鮮）生鮮耗材費用耗材費用率率0.2全部用于生鮮商品銷售全部用于生鮮商品銷售的耗材，減收取的聯營的耗材，減收取的聯營商耗材費用商耗材費用5）客服）客服包裝費用包裝費用率率0.2客服包裝袋費用客服包裝袋費用6）保潔）保潔費用率費用率0.04保潔費及相關耗材保潔

18、費及相關耗材7）修理）修理費用率費用率0.05辦公設備、商用設備、辦公設備、商用設備、建筑物車輛等維修。不建筑物車輛等維修。不包括計入資產的大額維包括計入資產的大額維修。修。8 ） 通 訊） 通 訊費用率費用率0.06固定話費、移動話費、固定話費、移動話費、IP話費話費1、銷售費、銷售費用率用率55 1 ） 人 事費用率25工資、福利、教育經費、統籌、員工餐費、 2 ） 水 電暖費用率12水費、電費、空調費、自發(fā)電費用、減聯營供應商上交水電費。 3 ） 廣 告費用率7.8廣告費、快訊費、企劃耗材。包括報紙廣告、燈箱 4 ） 生 鮮耗 材 費 用率2全部用于生鮮商品銷售的耗材，減收取的聯營商耗材

19、費用 5 ） 客 服包 裝 費 用率2客服包裝袋費用 6 ） 保 潔費用率0.4保潔費及相關耗材 7 ） 修 理費用率0.4辦公設備、商用設備、建筑物車輛等維修。不包括計入資產的大額維修。l1、收入模型對比、收入模型對比： 實際比重 目標比重 自營商品銷售收入 80 75 聯營商品銷售收入 14 20 場租收入 2 3 采購營業(yè)外收入 3 1 其他收入 1 1 2、成本模型對比（同上、成本模型對比（同上） 自營商品銷售成本 90 88 聯營商品銷售成本 9 12 場租收入 采購營業(yè)外收入 其他業(yè)務支出 1 03、利潤模型、利潤模型 自營商品銷售利潤 60 55 聯營商品銷售利潤 7 10 場租

20、收入利潤 2 5 采購營業(yè)外收入利潤 30 30 其他業(yè)務利潤 1 0 結果：實際模型及目標模型之間的差異，既可能反映了實際經營管理的差距，也可能是目標的不合理。l1、資本結構分析、資本結構分析l1）類別分析：對流動負債、長期負債、股東權益比重及所揭示的公司承擔的風險所進行的分析。l2） 本結構的項目分析，是對負債和所有者權益中所包含的項目進行分析，以便了解資本結構是否健全、安全。l3） 本結構百分數分析。l2、資產結構分析、資產結構分析l1）資產結構的類別分析l2）項目分析l3）百分比分析l3、償還債務能力分析、償還債務能力分析l4、資產管理能力分析、資產管理能力分析l此分析是對實際發(fā)生的分

21、析，是事后分析，了解現金流量現狀，此分析是對實際發(fā)生的分析，是事后分析，了解現金流量現狀，發(fā)現問題，尋找對策。發(fā)現問題，尋找對策。l1、現金流入項目分析現金流入項目分析l1） 主營業(yè)務收入：自營商品銷售收入；聯營商品銷售收入；租賃收入；飲食收入等l2） 其他業(yè)務收入：進場費、節(jié)日贊助費、廣告費等l3） 往來收入l4） 接受投資款l2、現金流出項目分析現金流出項目分析：l1） 費用支出l2） 貨款支出l3） 往來支出l4） 投資支出l3、利用現金流量分析調整現金利用現金流量分析調整現金l4、分析工具：分析工具：l1） 現金預算表l2） 現金流量表l 現金流入l l l 現金流出l管理者要每周對庫

22、存進行分析，庫存分析報表應提供大小組庫存管理者要每周對庫存進行分析，庫存分析報表應提供大小組庫存金額、數量、增減金額、庫存天數等相關信息。金額、數量、增減金額、庫存天數等相關信息。l管理中經常會遇到的問題是：突然發(fā)現庫存量過大、滯銷商品過管理中經常會遇到的問題是：突然發(fā)現庫存量過大、滯銷商品過多、庫存天數過長等，多、庫存天數過長等，l這些問題的存在，直接影響了這些問題的存在，直接影響了公司業(yè)績的進一步提升，公司業(yè)績的進一步提升，也表明公司營運管理也表明公司營運管理存在很大問題。管理者對此要時刻警惕。存在很大問題。管理者對此要時刻警惕。哎呀！庫存太大了？！？！l庫存管理的庫存管理的4 4大原則之

23、一：大原則之一： ：制定各大組制定各大組商品庫存天數結構，商品庫存天數結構，綜合庫存天數在綜合庫存天數在2035天左右。天左右。過長則結構不合理，過長則結構不合理，滯銷品多，滯銷品多，結算壓力大。結算壓力大。要考慮要考慮綜合賬期因素，綜合賬期因素，庫存天數必須庫存天數必須小于綜合賬期。小于綜合賬期。過短則增加收貨、過短則增加收貨、庫房壓力，庫房壓力，人力成本會增加。人力成本會增加。但所有標準都不是絕對的。但所有標準都不是絕對的。 庫存天數應為60天笨蛋，太長了！應為15天！伙計們，別吵了。合理范圍是2035天l庫存管理的庫存管理的4 4大原則之二：大原則之二： ：滯銷、過季、質量問題、結構調整

24、、其他。所有商品都要可以退換貨，合同保障。采購、樓面人員隨時跟蹤。否則，庫存積壓、天數過長、損耗增加。那批童裝已經過季了，為什么不退貨？l庫存管理的庫存管理的4 4大原則之三：大原則之三： 合理的毛利率水平：合理的毛利率水平：綜合毛利率的定位應在綜合毛利率的定位應在8 81515之間；之間；大組毛利率按照商品功能不同而異：形象商品低毛利甚至負毛利，銷量商大組毛利率按照商品功能不同而異：形象商品低毛利甚至負毛利，銷量商品較低毛利，效益商品較高毛利。不管怎樣，都要體現公司的價格形象，品較低毛利，效益商品較高毛利。不管怎樣，都要體現公司的價格形象，滿足公司利潤要求。評價工具為大組毛利表；損益表。根據

25、當地市場，合滿足公司利潤要求。評價工具為大組毛利表；損益表。根據當地市場，合理界定價格水平，千萬不要忽視價格的杠桿作用。不要怕毛利率低理界定價格水平，千萬不要忽視價格的杠桿作用。不要怕毛利率低, ,而要而要追求商品的高流轉率追求商品的高流轉率, ,追求毛利額的最大追求毛利額的最大. .l庫存管理的庫存管理的4 4大原則之四：大原則之四： 嚴格控制商品損耗嚴格控制商品損耗： 標準損耗率標準損耗率:0.6%;:0.6%; 損耗過大反映出損耗過大反映出: :內控不健全內控不健全; ; 滯銷商品過多滯銷商品過多; ;殘損商品多殘損商品多 商品管理不善商品管理不善; ;系統問題多系統問題多 工具工具:

26、:大組商品盤點表大組商品盤點表; ; 大盤商品盤點分析表大盤商品盤點分析表 庫存更正報表能反映出庫存更正報表能反映出 深層商品管理問題深層商品管理問題天哪！損耗率1.5l大組商品盤點表大組商品盤點表l大盤商品盤點分析表大盤商品盤點分析表 系統庫存實盤數庫存更正內部轉貨差異大組名稱大組名稱系統庫存實盤數庫存更正內部轉貨盤點差異損耗率大組名稱l往來結算往往令投資者十分頭痛往來結算往往令投資者十分頭痛,超市本身是個微利行業(yè),供應商眾多,結算一旦出現問題,就會影響公司信譽,進爾產生一系列問題:商品不配合,退換貨不便利,促銷不支持,價格不到位嚴重的會導致公司倒閉.做好往來結算工作,需要從以下幾個方面入手

27、:資金緊張，銷售不暢，怎么辦？真讓人頭痛！l督促采購人員簽一份好的合同督促采購人員簽一份好的合同:l 1、好的商品選擇、好的商品選擇l2、好的價格、好的價格l*3、好的結算方式、好的結算方式l*4、好的賬期、好的賬期l*5、嚴格的退換貨、嚴格的退換貨l*6、好的營業(yè)外收入、好的營業(yè)外收入l一份好的合同，就是及供應商好的合作一份好的合同，就是及供應商好的合作l的開始。它能很好地保護公司的利益，的開始。它能很好地保護公司的利益，l充分發(fā)揮公司資金的使用效益，充分發(fā)揮公司資金的使用效益，l促進銷售，改善庫存結構，促進銷售，改善庫存結構，l爭取較多的營業(yè)外收入。爭取較多的營業(yè)外收入。按照要領跳過去，否

28、則罰你8天不吃飯！l結算方式及賬期的管理結算方式及賬期的管理：l結算方式種類：結算方式的合理布局有助于充分發(fā)揮資金的使用效益。l1、預付款：快訊驚爆商品、?？厣唐?、l 有顯著競爭優(yōu)勢的其他商品。l2、貨到付款：大家電l3、賬期付款：其他l賬期種類：確定賬期的原則是，l 大于商品的庫存天數。特殊情況除外。l 賬期是可變的。l 談判的籌碼。l1、短賬期：生鮮商品、洗化、酒飲等l2、中長賬期：l3、長賬期：服裝、家居等這種玩具庫存天數45天，賬期20天，明顯不合理。l督促采購員嚴格按照要求退換貨l財務結算環(huán)節(jié)的監(jiān)控，是滯銷商品順利退換的有力保證。對于不能順暢退貨的供應商，將不予付款。l退換貨標準：庫存天數過長；商品殘損；商品結構調整l退換貨的工作繁瑣而又重要，不及時清除不良庫存，就會影響好的商品的引進，影響業(yè)績的提升，同時，助長業(yè)務人員的不良風氣。害莫大焉！