審計(2014)歷年真題(一)含答案解析

1、審計（2014）歷年真題（一）一、單項選擇題 1. 下列有關(guān)財務報表審計業(yè)務三方關(guān)系的說法中，錯誤的是 （ ）。 A.審計業(yè)務的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者 B.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者 C.委托人通常是財務報表預期使用者之一，也可能由責任方擔任 D.如果責任方和財務報表預期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方2. 下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（ ）。 A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序 B.注冊會計師評估的某

2、項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施 C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序 D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末 3. 下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（ ）。 A.控制對相關(guān)風險的抵消效果 B.潛在錯報的重大程度 C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質(zhì)4. 下列有關(guān)財務報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。 A.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求 B.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度 C.審計涉及

3、為財務報表預期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議 D.財務報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性 5. 下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（ ）。 A.與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān) B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務報告相關(guān) C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān) D.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān) 6. 下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是（ ）。 A.完整性B.發(fā)生 C.截止 D.權(quán)利和義務7. 下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（ ）。 A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響 B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易

4、、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報 C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險 D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷8. 下列各項中，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（ ）。 A.應對管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術(shù)一般控制 C.信息技術(shù)應用控制 D.對期末財務報告流程的控制9. 甲公司財務人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調(diào)查。A注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是（ ）。 A.每月1次 B.每周1次C.每日1次D.每日數(shù)次 10. 下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（ ）。

5、A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小 B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模 C.當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大 D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響 11. 下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ ）。 A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù) B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量 C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評

6、估的重大錯報風險低 D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序12. 下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是（ ）。 A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核 B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策 C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位 D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?3. 甲公司2012年度財務報表已經(jīng)XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（ ）。 A.A注冊會計師應

7、當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告 B.為確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平 C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序14. 下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（ ）。 A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計

8、師事務所是后任注冊會計師 B.當會計師事務所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師 C.被審計單位的財務報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師 D.會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師 15. 下列有關(guān)舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。 A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險 B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險 C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險 D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所

9、有審計項目16. 下列認定中，與銷售信用批準控制相關(guān)的是（ ）。 A.發(fā)生B.計價和分攤 C.權(quán)利和義務D.完整性17. 注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（ ）。 A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序 B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況 C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿 D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見 18. 下列有關(guān)識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。 A.注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系 B.在識別和評估重大錯報風險

10、時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度 C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果 19. 下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（ ）。 A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致 B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同 C.實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平 D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原

11、計劃實施的進一步審計程序 20. 下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。 A.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息 B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息 C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息 D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù) 21. 下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是（ ）。 A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務 B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意 C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密 D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式 2

12、2. 下列各項中，不會導致非抽樣風險的是（ ）。 A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標 B.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差 C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試 D.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況 23. 注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（ ）。 A.被審計單位的性質(zhì) B.以前年度審計調(diào)整的金額 C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關(guān)注的項目24. 下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責任的說法中，錯誤的是（ ）。 A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)?/p>

13、審計證據(jù) B.如果適用的財務報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估 C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況 D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證 25. ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ）。 A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑 B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制

14、缺陷 C.ABC會計師事務所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性 D.ABC會計師事務所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務收費總額二、多項選擇題 1. 下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（ ）。 A.風險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性分析程序D.細節(jié)測試2. 下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（ ）。 A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明 B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問 C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明

15、 D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明3. 下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（ ）。 A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬 B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報 C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量4. 對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應當予以檢查。下列各項中，注冊會計師在檢查時應當評估的有（ ）。 A.交易的商業(yè)理由 B.交易條款是否與管理層的解釋一

16、致 C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理 D.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當披露5. 下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有（ ）。 A.評估重大錯報風險 B.確定重要性水平 C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計 6. 被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有（ ）。 A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準 B.就2013年12月31日相關(guān)供應商的應付賬款余額實施函證 C.檢查支票開具日期 D.檢查2

17、014年1月的銀行對賬單 7. 下列各項中，屬于預防性控制的有（ ）。 A.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經(jīng)手貨幣資金 B.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準 C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性8. 為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關(guān)管理層責任的說法中，正確的有（ ）。 A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映 B.管理層應當設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤

18、導致的重大錯報 C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關(guān)的所有信息 D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員 9. 下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有 （ ）。 A.使用隨機數(shù)表選樣 B.隨意選樣 C.使用計算機輔助審計技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣 10. 在注冊會計師完成審計業(yè)務前，被審計單位提出將審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務。下列各項變更理由中，注冊會計師通常認為合理的有（ ）。 A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響 B.對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解 C.管理層對審計范圍施加限制

19、 D.由于超出被審計單位控制的情形導致審計范圍受到限制 三、簡答題 1. （本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。） ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）為確定甲公司管理層在2012年度財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核了甲公司2012年度財務報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果。 （2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100萬股，賬面價值為500萬元，以公允價值計量。審計項目組核對了該股票于

20、2013年12月31日的收盤價，結(jié)果滿意。 （3）甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。審計項目組認為該項公允價值計量不存在特別風險，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。 （4）2013年末，甲公司針對一項未決訴訟確認了500萬元預計負債。審計項目組作出的區(qū)間估計為550萬元至650萬元，據(jù)此認為預計負債存在少計50萬元的事實錯報。 （5）為減少利潤總額和應納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年度計提的折舊額，結(jié)果滿意。 （6）審計項目組向管理

21、層獲取了有關(guān)會計估計的書面聲明，內(nèi)容包括在財務報表中確認或披露的會計估計和未在財務報表中確認或披露的會計估計。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2. 2013年1月，DEF會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所，相關(guān)事項如下： （1）ABC會計師事務所以 “強強聯(lián)手，服務最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會計師事務所的合并事宜。 （2）ABC會計師事務所提出了擴大鑒證業(yè)務市場份額的目標，要求合伙人及經(jīng)理級別以上的員工在確保業(yè)務質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務收入指標，并納入業(yè)績評價范圍。 （3）A

22、BC會計師事務所規(guī)定，所有上市公司財務報表審計項目應當實施項目質(zhì)量控制復核，其他項目根據(jù)相關(guān)標準判斷是否需要實施項目質(zhì)量控制復核。 （4）ABC會計師事務所規(guī)定，對鑒證業(yè)務的工作底稿從業(yè)務報告日起至少保存十年；如果組成部分業(yè)務報告日與集團業(yè)務報告日不同，從各自的業(yè)務報告日起至少保存十年。 （5）原DEF、XYZ兩家會計師事務所的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會計師事務所擬逐步進行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。 （6）ABC會計師事務所設(shè)立了不當行為舉報熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報事項的政策和程序。對所有舉報事項的調(diào)查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當經(jīng)驗和權(quán)限的業(yè)務部門的A

23、合伙人兼任。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。 事項序號是否可能違反（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）3. 上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務。XYZ公司是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡(luò)事務所。在對甲公司2013年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項： （1）2013年10月，甲公司收購了乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價值1萬元的企業(yè)債券，承諾將在收購生效日后一個月內(nèi)出售該債券。 （2）2

24、013年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲公司出售的公寓房一套。 （3）甲公司聘請ABC會計師事務所為其提供稅務服務，服務內(nèi)容為協(xié)助整理稅務相關(guān)資料。ABC會計師事務所委派審計項目組以外的人員提供該服務，不承擔管理層職責。 （4）甲公司擬進軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ公司作為財務顧問，為其尋找、識別收購對象。雙方約定服務費為10萬元，該項收費對ABC會計師事務所不重大。 （5）甲公司內(nèi)審部負責對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，并將結(jié)果匯報給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對甲公司不

25、重大。 （6）甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務。2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。 事項序號是否可能違反（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）4. ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2013年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項： （1）甲公司為ABC會計師事務所2013年度承接的新客戶。前任注冊會計師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對甲公司2012年度財務報

26、表發(fā)表了保留意見。審計項目組認為，導致保留意見的事項對本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。 （2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機構(gòu)立案稽查。截至審計報告日，尚無稽查結(jié)論。管理層在財務報表附注中披露了上述事項。 （3）丙公司管理層對固定資產(chǎn)實施減值測試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認了重大減值損失。管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預測中假設(shè)的未來5年營業(yè)收入，審計項目組也無法作出估計。 （4）2014年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn)生嚴重污染，被當?shù)卣块T責令無限期停業(yè)整改。截至審計報告日，管理層的整改計劃尚待董事會批準。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2013

27、年度財務報表，并在財務報表附注中披露了上述情況。審計項目組認為管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符合丁公司的具體情況。 （5）戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負債余額主要為其他應付款和應付工資。管理層認為，如采用持續(xù)經(jīng)營編制基礎(chǔ)，對上述資產(chǎn)和負債的計量并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了清算計劃。 （6）2013年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并財務報表時

28、不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財務報表相應項目的30%。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。5. 甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）審計項目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。 （2）審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨

29、、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。 （3）由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。 （4）審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。 （5）在甲公司存貨盤點結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表

30、中記錄的盤點表單使用情況核對一致。 （6）甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。 要求： （1）針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。 （2）針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。6. ABC會計師事務所負責審計甲集團公司2013年度財務報表。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）聯(lián)營公司乙公司為重要組成部分。組成部分注冊會計師拒絕向集團項目組提供審計工作底稿或備忘錄，乙公司管理層拒絕集團項目組對乙公司財務信息執(zhí)行審計工作，向其提供了乙公司審計報告和財務報表。集團項目

31、組就該事項與集團治理層進行了溝通。 （2）丙公司為重要組成部分。集團項目組利用了組成部分注冊會計師對丙公司執(zhí)行法定審計的結(jié)果。集團項目組確定該組成部分重要性為300萬元，組成部分注冊會計師執(zhí)行法定審計使用的財務報表整體重要性為320萬元，實際執(zhí)行的重要性為240萬元。 （3）丁公司為重要組成部分，存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組評價了組成部分注冊會計師擬對該風險實施的進一步審計程序的恰當性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解，未參與進一步審計程序。 （4）戊公司為不重要的組成部分。其他會計師事務所的注冊會計師對戊公司財務報表執(zhí)行了法定審計。集團項目組對戊公司財務報表執(zhí)行了集

32、團層面分析程序，未對執(zhí)行法定審計的注冊會計師進行了解。 （5）己公司為不重要的組成部分。集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對己公司財務信息實施了審閱，結(jié)果滿意。 （6）庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會計師對庚公司出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。甲集團公司管理層認為該事項不會對集團財務報表產(chǎn)生重大影響。集團項目組同意甲集團公司管理層的判斷，擬在無保留意見審計報告中增加其他事項段，提及組成部分注冊會計師對庚公司出具的審計報告類型、日期和組成部分注冊會計師名稱。 要求： 針對上述第(1)至(6)項，逐項指出集團項目組的做法是否

33、恰當，并簡要說明理由。四、綜合題 1. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為240萬元。（本題資料包括： 資料一資料二資料三資料四資料五資料六） 資料一： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2013年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。 （2）2012年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對經(jīng)銷商的售價是直銷價的90%，直銷價較2012年基本沒有變

34、化。2013年度，甲公司共銷售150件a產(chǎn)品，其中20%銷售給經(jīng)銷商。 （3）2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價60萬元。合同約定，客戶在購買產(chǎn)品一個月后付款；如果在購買產(chǎn)品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時間較短，管理層無法合理估計退貨率。 （4）2013年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬元的價格為其定制20件c產(chǎn)品，約定2014年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價款的20%作為違約金。簽訂合同后，原材料價格上漲導致c產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生產(chǎn)10件c產(chǎn)品，單位成本

35、為175萬元。 （5）2013年12月，甲公司首次獲得200萬元政府補助。相關(guān)文件規(guī)定，該補助用于補償歷年累計發(fā)生的污水處理支出。 （6）甲公司自2011年起研發(fā)一項新產(chǎn)品技術(shù)，于2013年12月末完成技術(shù)開發(fā)工作，并確認無形資產(chǎn)300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場對該類新產(chǎn)品尚無需求。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關(guān)制造費用的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元 項目2013年（未審數(shù)）2012年（已審數(shù)）a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品營業(yè)收入1175060008000管理費用污水處理150100管理費用租賃費450600管理費用研發(fā)費0200營業(yè)外

36、收入政府補助2000稅前利潤180100應收賬款5002600400存貨產(chǎn)成品900801750800存貨存貨跌價準備00（250）0無形資產(chǎn)非專利技術(shù)3000資料三： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）A注冊會計師認為，如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務報表項目和披露錯報，即使其金額低于財務報表整體重要性，仍可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務報表項目和披露的重要性水平為150萬元。 （2）2013年，甲公司以8 000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計師認為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不

37、存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬直接實施實質(zhì)性程序。 （3）甲公司2013年度銷售費用為900萬元。A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。 資料四： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下： 序號控制控制測試（1）財務總監(jiān)負責審批金額超過50萬元的付款申請單，并在系統(tǒng)中進行電子簽署。A注冊會計師從系統(tǒng)中導出已經(jīng)財務總監(jiān)審批的付款申請單，抽取樣本進行檢查。（2）超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財務經(jīng)理審批。自2013年11月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)審批。A注冊會計師測試了2013年1月至10月的該項控制， 并于2014年1月詢問了銷售總監(jiān)和財務總監(jiān)控制在剩余

38、期間的運行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊會計師認為控制在2013年度運行有效。（3）財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認。A注冊會計師抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務人員簽字。資料五： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）甲公司年末應付賬款余額為1 000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應付賬款余額的70%，錯報明顯微小且已更正，A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。 （2）2013年底，甲公司存在重大未決訴訟，

39、內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認預計負債。A注冊會計師認為該事項存在重大錯報風險，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明，據(jù)此認可管理層的判斷。 （3）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師了解了相關(guān)控制，認為控制設(shè)計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。 資料六： A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務影響）： 金額單位：萬元 序號錯報說明借方

40、項目貸方項目金額（1）2014年的管理費用計入2013年度其他應付款管理費用50（2）2013年末提前確認a產(chǎn)品銷售收入營業(yè)收入應收賬款1000存貨營業(yè)成本900（3）少計提固定資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)150要求： （1）針對資料一第(1)至(6)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務影響)。 事項序號是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）理由財務報表項目名稱及認定(1)(2)(3)(4)(5)(6)（2）針對資料三第(1)至(3

41、)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列審計計劃是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。事項序號審計計劃是否恰當（是/否）理由（1）（2）（3）（3）針對資料四第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料四所列控制測試是否恰當。如不恰當，提出改進建議。（3）針對資料四第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料四所列控制測試是否恰當。如不恰當，提出改進建議。事項序號控制測試是否恰當（是/否）改進建議（1）（2）（3）（4）針對資料五第(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料五所列實質(zhì)性程序是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。事項序號實質(zhì)性程序是否恰當（是/否）理由（1）（

42、2）（3）（5）針對資料六，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的判斷存在哪些不當之處，并簡要說明理由。答案一、單項選擇題 1. 【答案】 D 【解析】 責任方（管理層）和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。【知識點】 審計業(yè)務的三方關(guān)系2. 【答案】 D 【解析】 如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末?！局R點】 實質(zhì)性程序3. 【答案】 A 【解析】 在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關(guān)風險的抵消效果?！局R點】 需要特

43、別考慮的重大錯報風險4. 【答案】 C 【解析】 審計不涉及為如何利用信息提供建議，選項C說法錯誤。【知識點】 審計目標5. 【答案】 B 【解析】 與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計無關(guān)，選項A錯誤；如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，選項CD錯誤?！局R點】 與審計相關(guān)的控制6. 【答案】 A 【解析】 與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是完整性認定，選項A正確?！局R點】 認定7. 【答案】 B 【解析】 控制環(huán)境本身并不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風險時

44、，應將控制環(huán)境連同其它內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮【知識點】 控制環(huán)境8. 【答案】 C 【解析】 選項ABD屬于整體層面控制。【知識點】 在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制9. 【答案】 D 【解析】 控制發(fā)生的總次數(shù)35×12420，大于250次，根據(jù)人工控制最低樣本規(guī)模表，控制的執(zhí)行頻率應當是每日數(shù)次?！局R點】 審計抽樣在控制測試中的應用10. 【答案】 B 【解析】 分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。因而，總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不分層情況下確定的樣本規(guī)模?！局R點】 樣本設(shè)計階段11. 【答案】

45、A 【解析】 選項B，注冊會計師應當對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低；選項C，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效；選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，其次實質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性?！局R點】 應收帳款的實質(zhì)性程序12. 【答案】 C 【解析】 評價內(nèi)部審計的客觀性需考慮內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位；選項AD與評價是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注相關(guān)；選項B與評價專業(yè)勝任能力相關(guān)

46、?！局R點】 確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作13. 【答案】 B 【解析】 要確定期初余額是否存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平?！局R點】 期初余額審計14. 【答案】 D 【解析】 當會計師事務所以投標方式承接審計業(yè)務時，只有中標的會計師事務所才是后任注冊會計師?！局R點】 前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通15. 【答案】 A 【解析】 編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風險之間沒有明顯的大小關(guān)系，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

47、?！局R點】 重大錯報風險16. 【答案】 B 【解析】 設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關(guān)。【知識點】 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試17. 【答案】 C 【解析】 選項C是接受業(yè)務委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業(yè)務活動的內(nèi)容。【知識點】 初步業(yè)務活動18. 【答案】 A 【解析】 識別的重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關(guān)，也可能與財務報表整體廣泛相關(guān)。【知識點】 重要性19. 【答案】 C 【解析】 在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不能達到與實質(zhì)性分

48、析程序相同的保證水平?！局R點】 完成審計工作20. 【答案】 D 【解析】 在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用?！局R點】 審計證據(jù)的充分性和適當性21. 【答案】 D 【解析】 前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式，包括接受委托前的溝通和接受委托后的溝通。【知識點】 前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通22. 【答案】 C 【解析】 非抽樣風險是注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風險。選項C導致的是抽樣風險?！局R點】 抽樣風險和非抽樣風險23. 【答案】 B 【解析】 在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務報表要素；是否存在特定

49、會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目；被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；基準的相對波動性?！局R點】 重要性24. 【答案】 B 【解析】 即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師仍有責任就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論?！局R點】 考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)25. 【答案】 A 【解析】 選項BC，對于獨立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應當采用書面形式與治理層溝通；選項D，審計和非審計服務收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項?！局?/p>

50、識點】 注冊會計師與治理層的溝通二、多項選擇題 1. 【答案】 A, C 【解析】 風險評估程序通常不涉及審計抽樣；在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。【知識點】 審計抽樣的定義2. 【答案】 A, B, C 【解析】 選項A，管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計師仍可能認為管理層已提供可靠的書面聲明（應用指南）；選項B，注冊會計師可能要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已經(jīng)進行了適當?shù)脑儐枺☉弥改希贿x項C，在某些情況下，管理層可能在書面聲明中使用限定性語言，以表明該聲明是根據(jù)其已知的全部事項

51、作出的。如果注冊會計師確信聲明是由承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用（應用指南）。【知識點】 書面聲明3. 【答案】 B, C 【解析】 對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務報表特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務報表項目而不局限于特定的項目，因此BC正確。【知識點】 評估重大錯報風險4. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條

52、款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露?！局R點】 關(guān)聯(lián)方的審計5. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 注冊會計師必須對與財務報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行?！局R點】 確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作6. 【答案】 B, C, D 【解析】 選項A，付款申請單即使被批準，也并不能表明該款項已通過支票支付，因此無法提供審計證據(jù)。【知識點】 銀行存款的實質(zhì)性程序7

53、. 【答案】 A, B 【解析】 選項CD屬于檢查性控制?！局R點】 內(nèi)部控制的含義和要素8. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 四個選項均屬于管理層的責任。【知識點】 審計要素9. 【答案】 A, C, D 【解析】 選項B，隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但是其屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用。【知識點】 統(tǒng)計抽樣方法10. 【答案】 A, B 【解析】 無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制，通常認為是不合理的變更業(yè)務理由，因此選項CD錯誤?！局R點】 完成審計工作三、簡答題 1. 【答案】 （1）不恰當。注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果

54、，是為了識別和評估本期會計估計重大錯報風險而執(zhí)行的風險評估程序，目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當時可獲得的信息而作出的判斷。 （2）恰當。 （3）不恰當。即使不存在特別風險，注冊會計師亦應了解相關(guān)控制。 （4）不恰當。根據(jù)審計項目組的區(qū)間估計，只能得出錯報不小于50萬元的結(jié)論，并不能確定就是50萬元。該錯報是判斷錯報，不是事實錯報。 （5）不恰當。管理層變更折舊年限的理由不合理。 （6）恰當?！窘馕觥?【知識點】 審計會計估計2. 【答案】 事項序號是否恰當（是/否）理由（1）否“強強聯(lián)手，服務最優(yōu)”夸大宣傳了事務所提供的服務 / 無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作 / 違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務營銷的要求。（2）是（3）否會計師事務所應對上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核 /上市實體比上市公司的范圍大。（4）否如果組成部分業(yè)務報告日早于集團業(yè)務報告日，應當自集團業(yè)務報告日起對組成部分業(yè)務工作底稿至少保存十年。（5）否兩年內(nèi)ABC會計師事務所沒有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準則的規(guī)定。/ 會計師事務所應當制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。（6）否投訴或指控所涉項目可能是A合伙人負責的項目，由其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性。【解析】 【知識點】 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制3. 【答案】 事項序號是否可能違反（是/否）理由（1）是收購日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實體，A注冊會計師及其主要近親屬不