其他稅種納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(共65頁(yè)).ppt

1、項(xiàng)目八 其他稅種納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)o教學(xué)目的：了解資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建教學(xué)目的：了解資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、契稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條設(shè)稅及教育費(fèi)附加、契稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容。例及其實(shí)施細(xì)則的內(nèi)容。o掌握資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育掌握資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、契稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和費(fèi)附加、契稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算。o教學(xué)重點(diǎn)：各個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算教學(xué)重點(diǎn)：各個(gè)稅種應(yīng)納

2、稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅一、資源稅的納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)一、資源稅的納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。1.進(jìn)口不征，出口不退進(jìn)口不征，出口不退2.中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定，只征中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定，只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。3.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。為資源稅的扣繳義務(wù)人。任務(wù)一 資源稅二、資源稅的稅目二、資源稅的稅目目前只有目前只有7大類：大

3、類：1.原油（不包括人造石油，用于加熱、修井的原油免稅）原油（不包括人造石油，用于加熱、修井的原油免稅）2.天然氣（生產(chǎn)原煤同時(shí)生產(chǎn)的天然氣暫不征稅）天然氣（生產(chǎn)原煤同時(shí)生產(chǎn)的天然氣暫不征稅）3.煤炭（指原煤煤炭（指原煤 4.其他非金屬礦原礦其他非金屬礦原礦5.黑色金屬礦原礦黑色金屬礦原礦6.有色金屬礦原礦有色金屬礦原礦7.鹽鹽任務(wù)一 資源稅三、資源稅的稅額三、資源稅的稅額資源稅采用定額稅率，也稱固定稅額。資源稅采用定額稅率，也稱固定稅額?？劾U義務(wù)人按本單位標(biāo)準(zhǔn)扣繳?？劾U義務(wù)人按本單位標(biāo)準(zhǔn)扣繳。任務(wù)一 資源稅三、資源稅的稅額三、資源稅的稅額資源稅采用定額稅率，也稱固定稅額。資源稅采用定額稅率，

4、也稱固定稅額。扣繳義務(wù)人按本單位標(biāo)準(zhǔn)扣繳?？劾U義務(wù)人按本單位標(biāo)準(zhǔn)扣繳。任務(wù)一 資源稅四、資源稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算四、資源稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算o 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量課稅數(shù)量單位稅額單位稅額o 課稅數(shù)量的確定：銷售數(shù)量、自用數(shù)量、收購(gòu)數(shù)量、換課稅數(shù)量的確定：銷售數(shù)量、自用數(shù)量、收購(gòu)數(shù)量、換算原礦的數(shù)量算原礦的數(shù)量o 注：用外購(gòu)液體鹽加工成固體鹽對(duì)外銷售的，加工固體注：用外購(gòu)液體鹽加工成固體鹽對(duì)外銷售的，加工固體鹽所耗用的液體鹽已納稅稅額準(zhǔn)予抵扣。鹽所耗用的液體鹽已納稅稅額準(zhǔn)予抵扣。任務(wù)一 資源稅五、納稅期限：與增值稅基本相同五、納稅期限：與增值稅基本相同六、納稅地點(diǎn)：開采地或生產(chǎn)地、收購(gòu)地六、

5、納稅地點(diǎn)：開采地或生產(chǎn)地、收購(gòu)地任務(wù)一 資源稅七、資源稅的會(huì)計(jì)核算七、資源稅的會(huì)計(jì)核算o銷售應(yīng)稅產(chǎn)品：應(yīng)交的資源稅計(jì)入銷售應(yīng)稅產(chǎn)品：應(yīng)交的資源稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”o自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品：計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用（與原材料一致）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品：計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用（與原材料一致）o代扣代繳：代扣的資源稅計(jì)入代扣代繳：代扣的資源稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅”o準(zhǔn)予抵扣的液體鹽已納稅額：計(jì)入準(zhǔn)予抵扣的液體鹽已納稅額：計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅”借借方方任務(wù)二房產(chǎn)稅一、納稅義務(wù)人（一般由所有人納稅）一、納稅義務(wù)人（一般由所有人納稅）（一）產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)

6、管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，（一）產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。由集體單位和個(gè)人納稅。（二）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（二）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（三）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（三）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（四）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（四）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（五）無(wú)租使用其他房產(chǎn)，由使用人代交（五）無(wú)租使用其他房產(chǎn)，由使用人代交任務(wù)二房產(chǎn)稅二、征稅范圍二、征稅范圍o 房產(chǎn)稅

7、的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)o 經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)任務(wù)二房產(chǎn)稅三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算三、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)稅率稅率稅額計(jì)算公式稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅房產(chǎn)計(jì)稅余值余值1.2%全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）扣除比例）1.2%從租計(jì)征從租計(jì)征房屋租金房屋租金12%或或4%全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅額=租金收入租金收入12%對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。稅率征收房產(chǎn)稅。 任務(wù)二房產(chǎn)稅【例例】某公司某公司2

8、008年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年年5月月1日用日用于投資聯(lián)營(yíng)于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資，投資期期3年，當(dāng)年取得固定收入年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30，該公，該公司司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。任務(wù)二房產(chǎn)稅前前四個(gè)月從價(jià)計(jì)征四個(gè)月從價(jià)計(jì)征3000（1-30%）1.2%4/12=8.4后六個(gè)月從租計(jì)征后六個(gè)月從租計(jì)征16012%=19.2全全年該房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅年該房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅8.4+19.2=27.6(萬(wàn)元萬(wàn)

9、元)。任務(wù)二房產(chǎn)稅四、納稅申報(bào)四、納稅申報(bào)1.納稅期限：按年計(jì)征、分期繳納（具體由各省政府確定）納稅期限：按年計(jì)征、分期繳納（具體由各省政府確定）2.納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)地所在地納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)地所在地3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)月開始計(jì)征，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)月開始計(jì)征，其他都是他都是“次月次月”五、會(huì)計(jì)處理：計(jì)入管理費(fèi)用五、會(huì)計(jì)處理：計(jì)入管理費(fèi)用任務(wù)三車船稅一、車船稅的納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船一、車船稅的納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人，車船所有人或管理人未繳，使舶的所有人或者管理人，車船所有人或管理人未繳，使用人代為繳納。用人代為

10、繳納。二、車船稅的征稅范圍：車輛、船舶二、車船稅的征稅范圍：車輛、船舶任務(wù)三車船稅三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算稅目稅目計(jì)稅單位計(jì)稅單位每年稅額（元）每年稅額（元）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額載客汽車載客汽車每輛每輛60660輛數(shù)輛數(shù)單位稅額單位稅額載貨汽車專項(xiàng)作載貨汽車專項(xiàng)作業(yè)車業(yè)車按自重每噸按自重每噸16120自重噸自重噸單位稅額單位稅額三輪汽車低速貨三輪汽車低速貨車車按自重每噸按自重每噸24120摩托車摩托車每輛每輛36180輛數(shù)輛數(shù)單位稅額單位稅額船舶船舶按凈噸位每噸按凈噸位每噸36凈噸位凈噸位單位稅額單位稅額任務(wù)三車船稅四、應(yīng)納稅額計(jì)算四、應(yīng)納稅額計(jì)算車輛自重尾數(shù)（小數(shù)）處理車輛自重尾數(shù)（小數(shù)

11、）處理例：例：10.3噸噸=10.5噸，噸， 10.8噸噸=11噸噸o 船舶凈噸位尾數(shù)（小數(shù)）處理船舶凈噸位尾數(shù)（小數(shù)）處理例：例：10.3噸噸=10噸，噸， 10.8噸噸=11噸噸o 購(gòu)置新車船：購(gòu)置新車船：應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù) 任務(wù)三車船稅五、申報(bào)五、申報(bào)（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。2.未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購(gòu)置發(fā)票

12、所載開具時(shí)間的當(dāng)月。所載開具時(shí)間的當(dāng)月。3. 未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（二）納稅期限：按年申報(bào)繳納，具體由各省自己規(guī)定（二）納稅期限：按年申報(bào)繳納，具體由各省自己規(guī)定任務(wù)三車船稅六、會(huì)計(jì)處理六、會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅 貸：銀行存款貸：銀行存款任務(wù)四印花稅一、納稅義務(wù)人、稅目、稅率一、納稅義務(wù)人、稅目、稅率應(yīng)稅憑應(yīng)稅憑證類別證類別稅稅 目目稅率形式稅率形式

13、納稅人納稅人一、合一、合同或具同或具有合同有合同性質(zhì)的性質(zhì)的憑證憑證1.購(gòu)銷合同購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額按購(gòu)銷金額0.3訂合同訂合同人人2.加工承攬合同加工承攬合同按加工或承攬收入按加工或承攬收入0.53.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用按收取費(fèi)用0.54.建筑安裝工程承包合同建筑安裝工程承包合同按承包金額按承包金額0.35.財(cái)產(chǎn)租賃合同財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額按租賃金額16.貨物運(yùn)輸合同貨物運(yùn)輸合同按收取的運(yùn)輸費(fèi)用按收取的運(yùn)輸費(fèi)用0.5任務(wù)四印花稅一、納稅義務(wù)人、稅目、稅率一、納稅義務(wù)人、稅目、稅率應(yīng)稅憑證應(yīng)稅憑證類別類別稅稅 目目稅率形式稅率形式納稅納稅人人一、合同一、合同或具有

14、合或具有合同性質(zhì)的同性質(zhì)的憑證憑證7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)收取的保管費(fèi)用按倉(cāng)儲(chǔ)收取的保管費(fèi)用1訂合訂合同人同人8.借款合同（包括融資租借款合同（包括融資租賃合同）賃合同）按借款金額按借款金額0.059.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入按收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入110.技術(shù)合同技術(shù)合同按所載金額按所載金額0.3任務(wù)四印花稅一、納稅義務(wù)人、稅目、稅率一、納稅義務(wù)人、稅目、稅率應(yīng)稅憑證應(yīng)稅憑證類別類別稅稅 目目稅率形式稅率形式納稅人納稅人二、書據(jù)二、書據(jù)11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額按所載金額0.5股票交易印花稅股票交易印花稅1 立據(jù)人立據(jù)人三、賬簿三、賬簿12.營(yíng)業(yè)賬簿營(yíng)業(yè)賬

15、簿包括：日記賬簿和各明細(xì)分包括：日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿類賬簿記載資金的賬簿，按實(shí)收資記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)本和資本公積的合計(jì)0.5；其他賬簿按件貼花；其他賬簿按件貼花5元元立賬簿立賬簿人人四、證照四、證照13.權(quán)利、許可證照權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證證、土地使用證按件貼花按件貼花5元元領(lǐng)受人領(lǐng)受人任務(wù)四印花稅二、應(yīng)納稅額計(jì)算二、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)稅金額應(yīng)納稅額計(jì)稅金額比例稅率比例稅率應(yīng)納稅額憑證件數(shù)應(yīng)納稅額憑證件數(shù)固定稅額（固定稅額（5元）元）o貨物運(yùn)輸合同：只對(duì)運(yùn)費(fèi)用計(jì)

16、稅，雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)稅）貨物運(yùn)輸合同：只對(duì)運(yùn)費(fèi)用計(jì)稅，雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)稅）o技術(shù)合同：只對(duì)報(bào)酬計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)稅技術(shù)合同：只對(duì)報(bào)酬計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)稅 o以貨易貨：采購(gòu)金額和銷售金額合計(jì)計(jì)稅。以貨易貨：采購(gòu)金額和銷售金額合計(jì)計(jì)稅。o專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓：“技術(shù)合同技術(shù)合同” o專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”任務(wù)四印花稅【例題【例題計(jì)算】某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，計(jì)算】某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額簽

17、訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬(wàn)元。萬(wàn)元。(2)公司新增實(shí)收資本公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。萬(wàn)元。(3)公司啟用其他賬簿公司啟用其他賬簿10本。本。任務(wù)四印花稅【答案及解析】【答案及解析】（1）公司）公司2008年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅=800000000.3+(30000000+30000000)0.

18、3+1500000000.3=24000+18000+45000=87000(元元)（2）公司）公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(20000000+5000000)0.5=12500(元元)（3）公司）公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=510=50(元元)任務(wù)四印花稅三、納稅申報(bào)三、納稅申報(bào)（一）自行貼花納稅法（三自：自算、自買、自貼）（一）自行貼花納稅法（三自：自算、自買、自貼）（二）匯貼或匯繳納稅法（二）匯貼或匯繳納稅法（1）此種方法一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。）此種方法一般適

19、用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。（2）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過）匯貼納稅法。當(dāng)一份憑證應(yīng)納稅額超過500元時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)元時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。（3）按期匯繳納稅法（最長(zhǎng)不超過一個(gè)月）按期匯繳納稅法（最長(zhǎng)不超過一個(gè)月）（三）委托代征法（三）委托代征法任務(wù)四印花稅四、會(huì)計(jì)處理四、會(huì)計(jì)處理o 不需要通過不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，購(gòu)買印花支出直接科目核算，購(gòu)買印花支出直接計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，一次購(gòu)買數(shù)量大的，先計(jì)入，一次購(gòu)買數(shù)量大的，先計(jì)入“長(zhǎng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”，再分期攤銷計(jì)入，再分期攤銷計(jì)入”管理

20、費(fèi)用管理費(fèi)用“任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)用附加一、納稅人一、納稅人o 城建稅及教育費(fèi)附加以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的城建稅及教育費(fèi)附加以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三三稅稅”，就必須繳納城建稅。，就必須繳納城建稅。o 但外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不是城建稅的納稅義務(wù)人。但外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不是城建稅的納稅義務(wù)人。任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)用附加注意：注意：o “三稅三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅和教育費(fèi)附加也得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅和教育費(fèi)附加也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）要同時(shí)減

21、免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。）o 城建稅及教育附加出口不退，進(jìn)口不征。城建稅及教育附加出口不退，進(jìn)口不征。 新辦符合條件的商貿(mào)企業(yè)和下崗職工干個(gè)體三年內(nèi)免征新辦符合條件的商貿(mào)企業(yè)和下崗職工干個(gè)體三年內(nèi)免征任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)用附加2.稅率稅率城建稅城建稅納稅人所在地納稅人所在地稅率稅率市區(qū)市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)縣城、鎮(zhèn)5%不在市、縣、城、鎮(zhèn)不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加3%具體特殊情況具體特殊情況適用稅率及規(guī)定適用稅率及規(guī)定代征代扣城市維護(hù)建設(shè)稅代征代扣城市維護(hù)建設(shè)稅繳納繳納“三稅三稅”所在地的規(guī)定稅率（代征所在地的規(guī)定稅率（代征代扣方所在地適用稅率）代扣方所在地適用稅率）流

22、動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)繳納繳納“三稅三稅”所在地的規(guī)定稅率所在地的規(guī)定稅率任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)用附加三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）額）適用稅率適用稅率 例某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方例某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料提供原材料40000元（不含增值稅），支付加工費(fèi)元（不含增值稅），支付加工費(fèi)5000 元（不元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25% , 這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品這

23、批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。市場(chǎng)價(jià)格受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。（ 40000 + 5000 ）（1-25%）25%5% = 750（元）（元）任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)用附加四、申報(bào)四、申報(bào)1.納稅期限納稅期限o城建稅和教育費(fèi)附加作為城建稅和教育費(fèi)附加作為“三稅三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與因而納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限與“三稅三稅”一致。一致。 2.納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)o代扣代繳、代收代繳代扣代繳、代收代繳“三稅三稅”：同時(shí)代扣代繳城建稅及教育費(fèi)附加，：同時(shí)代扣代繳城建稅及教

24、育費(fèi)附加，在代扣代收地。在代扣代收地。o對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人：隨同對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人：隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)在經(jīng)營(yíng)地地任務(wù)五城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)用附加五、會(huì)計(jì)核算五、會(huì)計(jì)核算借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加任務(wù)六契稅一、征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、計(jì)稅公式一、征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、計(jì)稅公式征稅對(duì)象征稅對(duì)象納稅人納稅人計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)稅率稅率計(jì)稅公式計(jì)稅公式國(guó)有土地使用權(quán)出國(guó)有土地使用權(quán)出讓讓承受方承受方成交價(jià)格成交價(jià)格3%3%5%5%的的幅度

25、內(nèi)幅度內(nèi), ,各各省、自治省、自治區(qū)、直轄區(qū)、直轄市人民政市人民政府按本地府按本地區(qū)實(shí)際情區(qū)實(shí)際情況確定況確定應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)依據(jù)稅率稅率土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓買方買方房屋買賣房屋買賣買方買方房屋贈(zèng)與房屋贈(zèng)與受贈(zèng)方受贈(zèng)方征收機(jī)關(guān)參照市征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)核定場(chǎng)價(jià)核定房屋交換房屋交換付出差價(jià)付出差價(jià)方方等價(jià)交換免征契等價(jià)交換免征契稅；不等價(jià)交換稅；不等價(jià)交換, ,依交換價(jià)格差額依交換價(jià)格差額任務(wù)六契稅一、征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、計(jì)稅公式一、征稅范圍、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率、計(jì)稅公式【例例】林某有面積為林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值平方米的住宅一套，價(jià)值9

26、6萬(wàn)元。黃某有面積萬(wàn)元。黃某有面積為為120平方米的住宅一套，價(jià)值平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（的契稅稅額為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。o黃某應(yīng)繳納的契稅（黃某應(yīng)繳納的契稅（9672）3%0.72（萬(wàn)元）。房屋交（萬(wàn)元）。房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。任務(wù)六契稅二、稅收優(yōu)惠二、稅收優(yōu)惠個(gè)人購(gòu)買住房個(gè)人購(gòu)買住房契稅優(yōu)惠政策契稅優(yōu)惠政策城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房（含按政策經(jīng)

27、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房（含按政策經(jīng)批準(zhǔn)的集資房、房改房）批準(zhǔn)的集資房、房改房）免征契稅免征契稅個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的減半征收契稅減半征收契稅個(gè)人購(gòu)買個(gè)人購(gòu)買9090平方米及以下普通住房，且該住房屬于平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一家庭唯一住房的住房的減按減按1%1%稅率征收契稅稅率征收契稅任務(wù)六契稅三、申報(bào)三、申報(bào)1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間o 納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取納稅人在簽訂土地、房屋

28、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2.納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的納稅期限：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。日內(nèi)。3.納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地任務(wù)六契稅四、會(huì)計(jì)處理四、會(huì)計(jì)處理o 計(jì)入房地產(chǎn)的成本，即計(jì)入計(jì)入房地產(chǎn)的成本，即計(jì)入”固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)“或或”無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)“任務(wù)七土地增值稅一、納稅人一、納稅人o 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物

29、并取得收入的單位和個(gè)人。建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。任務(wù)七土地增值稅二、征稅范圍二、征稅范圍任務(wù)七土地增值稅三、應(yīng)納稅額計(jì)算三、應(yīng)納稅額計(jì)算（一）計(jì)算土地增值稅的步驟和公式（一）計(jì)算土地增值稅的步驟和公式第一步，計(jì)算收入總額第一步，計(jì)算收入總額第二步，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額第二步，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額第三步，用收入總額減除扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值額第三步，用收入總額減除扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值額土地增值額土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-規(guī)定扣除項(xiàng)目金額規(guī)定扣除項(xiàng)目金額任務(wù)七土地增值稅第四步，計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目之間的比例，以確定適用稅第四步，計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目之間的比例，以確定適用稅率的

30、檔次和速算扣除系數(shù)率的檔次和速算扣除系數(shù)第五步，套用公式計(jì)算稅額。公式為：第五步，套用公式計(jì)算稅額。公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額增值額稅率稅率-扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)任務(wù)七土地增值稅（二）應(yīng)稅收入的確定（二）應(yīng)稅收入的確定包括：包括：o 貨幣收入貨幣收入1. 實(shí)物收入和其他收入實(shí)物收入和其他收入任務(wù)七土地增值稅（三）扣除項(xiàng)目（三）扣除項(xiàng)目o 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新房房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新房（）取得土地使用權(quán)所支付的金額（）取得土地使用權(quán)所支付的金額o 地價(jià)款地價(jià)款 1. 有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi) 任務(wù)七土地增值稅（）房地產(chǎn)開發(fā)成本（）房地產(chǎn)開發(fā)成本o

31、房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。接費(fèi)用等。任務(wù)七土地增值稅（）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用o實(shí)質(zhì)：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)質(zhì)：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（不能據(jù)實(shí)扣除，按特定的方法扣除）。（不能據(jù)實(shí)扣除，按特定的方法扣除）。o利息按有關(guān)規(guī)定能據(jù)實(shí)扣除：利息按有關(guān)規(guī)定能據(jù)實(shí)扣除：

32、開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用=利息利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）開發(fā)成本）*5%以內(nèi)以內(nèi)o利息按有關(guān)規(guī)定不能據(jù)實(shí)扣除：利息按有關(guān)規(guī)定不能據(jù)實(shí)扣除：開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）開發(fā)成本）*10%以內(nèi)以內(nèi)注：注：5%，10%是規(guī)定的最高限額，具體由各省政府自行確定。是規(guī)定的最高限額，具體由各省政府自行確定。任務(wù)七土地增值稅（）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)（）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)o 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。業(yè)稅

33、、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。（）其他扣除項(xiàng)目（）其他扣除項(xiàng)目o 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可加計(jì)扣除：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可加計(jì)扣除：取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本20%任務(wù)七土地增值稅o 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新房非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新房扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)支付的金額取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本開發(fā)成本+開開發(fā)費(fèi)用發(fā)費(fèi)用+相關(guān)稅金相關(guān)稅金o 出售舊房出售舊房扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)支付的金額取得土地使用權(quán)支付的金額+評(píng)估價(jià)格評(píng)估價(jià)格+相相關(guān)稅金關(guān)稅金其中：評(píng)估價(jià)格其中：評(píng)估價(jià)格=舊房重置

34、成本舊房重置成本*舊房成新率舊房成新率任務(wù)七土地增值稅n 土地增值稅的稅率表土地增值稅的稅率表級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（稅率（%）速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)（%）1不超過不超過50%的部分的部分3002超過超過50%100%的部分的部分4053超過超過100%200%部分部分50154超過超過200%的部分的部分6035應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額增值額稅率稅率-扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù)提問：速算扣除系數(shù)是怎么得出來的？提問：速算扣除系數(shù)是怎么得出來的？任務(wù)七土地增值稅【例例】（1）某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于）某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于

35、2010年年3月正式簽署一月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬(wàn)元萬(wàn)元（2）公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率）公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的7%,教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅稅額的業(yè)稅稅額的3%，印花稅稅率為，印花稅稅率為0.5）。）。任務(wù)七土地增值稅（3）已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)）已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為3000萬(wàn)元；萬(wàn)元；（4）投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為）投入房地產(chǎn)開發(fā)

36、成本為4000萬(wàn)元；萬(wàn)元；（5）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬(wàn)元（不能按萬(wàn)元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С鲛D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?也不能提供金融機(jī)構(gòu)也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。任務(wù)七土地增值稅（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入：轉(zhuǎn)讓收入為轉(zhuǎn)讓收入為15000萬(wàn)元。萬(wàn)元。（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額為取得土地使用權(quán)所支付的金額為3

37、000萬(wàn)元萬(wàn)元房地產(chǎn)開發(fā)成本為房地產(chǎn)開發(fā)成本為4000萬(wàn)元萬(wàn)元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（3000+4000）10%=700（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）任務(wù)七土地增值稅與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為:150005%+150005%（7%+3%）=825（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：（3000+4000）20%=1400（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：3000+4000+700+825+1400=9925（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額:15000-9925=50

38、75（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）任務(wù)七土地增值稅（4）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率:5075992551.13%（5）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：應(yīng)納土地增值稅應(yīng)納土地增值稅=507540%-99255%=1533.75（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。任務(wù)七土地增值稅【例【例】李某系某市居民，于李某系某市居民，于2005年年2月以月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2008年年5月，將臨月，將臨街商鋪改租為賣，以街商鋪改租為賣，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)

39、定，房萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為萬(wàn)元，成新度折扣率為80。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 （2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。 （3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。 任務(wù)七土地增值稅【例【例】李某系某市居民，于李某系某市居民，于2005年年2月以月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨

40、街商鋪，同萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2008年年5月，將臨月，將臨街商鋪改租為賣，以街商鋪改租為賣，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為萬(wàn)元，成新度折扣率為80。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。 （2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納

41、的印花稅。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。 （3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。 任務(wù)七土地增值稅【答案及解析】【答案及解析】（1）營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加（）營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加（80-50）5%（17%3%）1.65（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （2）印花稅）印花稅800.05%0.04（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） （3）可扣除項(xiàng)目）可扣除項(xiàng)目7080%1.650.0457.69（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 增值額增值額80-57.6922.31（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 增值率增值率22.31/57.6938.67%50%土地增值稅土地增值稅22.3130%6.69（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）任務(wù)七土地

42、增值稅五、納稅申報(bào)五、納稅申報(bào)o 納稅人應(yīng)在合同簽訂后納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料。關(guān)申報(bào)納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料。o 納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)。按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)。任務(wù)七土地增值稅六、會(huì)計(jì)處理六、會(huì)計(jì)處理o 房地產(chǎn)企業(yè)：應(yīng)交的土地增值稅計(jì)入房地產(chǎn)企業(yè)：應(yīng)交的土地增值稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”o 其他企業(yè)：其他企業(yè)：n 出售固定資產(chǎn)：計(jì)入出售固定資產(chǎn)：計(jì)入“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”計(jì)算凈損益計(jì)算凈損益n 出售土地使用權(quán)：按處置無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理，計(jì)算凈出售土地使用