審計質(zhì)量控制的主要措施

1、審計質(zhì)量控制的主要措施在審計工作中，監(jiān)督體制的缺失或效用不高，對審計工作的開展 及審計質(zhì)量控制是極不利的，下面是小編搜集的一篇相關(guān)論文范文， 歡迎閱讀參考。1、審計質(zhì)量的影響因素1.1 審計環(huán)境根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，我國審計采用的是各級政府領(lǐng)導(dǎo)下的行政型 審計體系，下級審計機關(guān)同時受到上級審計機關(guān)和同級政府的雙重領(lǐng) 導(dǎo)，對政府依賴性較高，獨立性相對不高，消弱了對同級政府經(jīng)濟活 動的監(jiān)督作用，造成審計監(jiān)督力度不夠，審計質(zhì)量不高。隨著市場經(jīng) 濟日益深化和法制化進程加快，現(xiàn)行審計體制將會暴露更多弊端，不 利于建設(shè)良好的審計環(huán)境。由于我國尚未建立完善的審計法規(guī)體系，與審計工作相關(guān)的程序、 規(guī)范、制度遠未達

2、到健全、成熟的程度，造成審計人員在審計工作中 基礎(chǔ)性保障嚴重不足。加之，政府多方位的監(jiān)管注冊會計師，監(jiān)管主 體過多、職能重疊，無法形成一個強有力的監(jiān)督核心，總是人為干涉 審計工作，在這樣環(huán)境下開展項目審計，是難以保證審計質(zhì)量的。1.2 審計主體審計主體，說的是實施審計工作的機構(gòu)和人員，不同類型的審計， 審計主體各不相同。政府審計中，審計主體主要是國家職能部門，有 國務(wù)審計署、各級審計局等；在獨立審計中，審計主體主要是會計師 事務(wù)所;在內(nèi)部審計中，審計主體有國家職能部門、企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)。無論哪一種類型的審計，都要求審計主體具備開展審計工 作的能力，確保審計監(jiān)督獨立性。然而，在我國現(xiàn)行審計

3、體制下，審 計主體的獨立性相對不足問題比較突出，特別是審計人員易受外界干 擾，根本保證不了審計監(jiān)督獨立性。審計人員專業(yè)勝任能力是決定審計主體審計能力的關(guān)鍵因素，對審計質(zhì)量有著重要影響。在審計工作中，審計人員要審查財務(wù)報表的 可靠性，收集相關(guān)的財務(wù)信息，并對信息價值進行判斷、處理，結(jié)合 分析結(jié)果給出審計意見，若專業(yè)勝任能力不足，這一系列工作質(zhì)量就 無法得到保障，必然影響審計質(zhì)量。1.3 審計客體審計客體對審計質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在內(nèi)控、 財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營狀 況等方面。審計客體內(nèi)部控制問題嚴重，會對審計監(jiān)督產(chǎn)生負面效應(yīng)； 財務(wù)管理不善，財務(wù)風(fēng)險控制不力，可能造成財務(wù)信息失真、不完整， 審計主體就無法根

4、據(jù)審計客體提供的財務(wù)信息給出正確的審計意見， 也起不到審計監(jiān)督作用。結(jié)合實際工作經(jīng)驗看，經(jīng)營狀況越不好的審 計主體，越容易收到非標準的審計意見。2、審計質(zhì)量控制的主要措施2.1 強化審計主體獨立性，構(gòu)建適應(yīng)于當前審計體制的審計控制 環(huán)境現(xiàn)行的行政審計體制暴露的問題雖然越來越多， 但是這一審計體 制在現(xiàn)在及未來很長一段時間內(nèi)，其審計監(jiān)督作用和效果還是明顯的， 依然適合我國當前國情，短時間內(nèi)不會有所改變。但是，應(yīng)在不改變現(xiàn)行審計體制基礎(chǔ)上， 進一步增強審計主體的 獨立性，降低各類型審計中外界對審計機構(gòu)、審計人員的干擾，同時 健全審計法律體系，消除法律漏洞，從法律層面明確審計主體的獨立 性、權(quán)威性，

5、確定審計程序、規(guī)范制度等，構(gòu)建一個適應(yīng)于現(xiàn)行審計 體制的審計質(zhì)量控制環(huán)境，確保審計監(jiān)督作用得以發(fā)揮。2.2 抓住審計質(zhì)量控制重點，突出審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵內(nèi)容為控制審計質(zhì)量，提高審計工作效果，就要抓住審計質(zhì)量控制重 點，有針對地應(yīng)對審計工作中的重難點，有效地展開審計工作。第一， 嚴格編制審計項目計劃，科學(xué)選擇審計項目，確保立項的針對性、可 行性;第二，遵守國家相關(guān)法律規(guī)定，依法執(zhí)行審計工作，如實揭露 審計客體在經(jīng)營管理、財務(wù)、信息等方面的問題，特別是政府審計中， 必須敢于揭露問題，做到依法處理；第三，編制好審計報告，能夠?qū)?問題進行深入分析，并給出切實可行的解決方法，確保審計意見的科 學(xué)性、有效

6、性；第四，對審計結(jié)果落實實施跟蹤與監(jiān)督，確保審計結(jié) 果落實到位。2.3 注重人的管理，加強審計質(zhì)量控制在審計質(zhì)量控制中，人是最活躍、最積極的因素，做好人的管理， 便于加強審計質(zhì)量控制。第一，注重審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人作用的發(fā)揮，使 審計工作在領(lǐng)導(dǎo)人帶領(lǐng)下得到徹底的貫徹落實， 實現(xiàn)審計項目的目標 第二，加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員專業(yè)勝任能力，大力監(jiān)督注 冊會計師行業(yè)行為，培養(yǎng)更多的高業(yè)務(wù)能力的審計人才；第三，樹立全員參與的審計質(zhì)量控制意識，領(lǐng)導(dǎo)人以身作則，全體審計人員共同創(chuàng)新為切入點，把現(xiàn)代管理理念融入審計質(zhì)量控制中去， 創(chuàng)新審計質(zhì) 量控制的方法、方式和手段，更好地適應(yīng)新時期下的審計工作需要 ； 第

7、五，審計人員樹立質(zhì)量觀，認識到審計質(zhì)量控制的重要性，為滿足 審計工作需要，不斷進行知識更新，促進自我專業(yè)勝任能力的提升 ； 第六，建立適合的激勵機制，提高設(shè)計人員的工作積極性和主動性， 認真做好本職工作。2.4 完善審計質(zhì)量控制規(guī)范體系，保障審計質(zhì)量控制工作效果基于現(xiàn)有的規(guī)章制度和內(nèi)控措施，不斷開展創(chuàng)新與完善活動，使 審計質(zhì)量控制規(guī)范體系更加完善，提高審計工作規(guī)范性。第一，從工作實際出發(fā)，結(jié)合工作實踐開展審計準則學(xué)習(xí)與落實 工作，提高審計準則的可行性和可操作性；第二，制定完備的審計質(zhì) 量控制制度體系，包括審計復(fù)核審理、審計檢查考核、審計責(zé)任追究 等內(nèi)容，使審計工作有章可循，落實到位，越來越規(guī)范

8、；第三，嚴控審計過程，把審計目標滲透于審計的全過程， 具體落實到審計計劃制 定、審計證據(jù)收集、審計報告編制等環(huán)節(jié)，使審計工作與審計目標緊 密聯(lián)系起來，確保實現(xiàn)審計目標。2.5 加大審計質(zhì)量控制監(jiān)督力度，強化審計監(jiān)管作用在審計工作中，監(jiān)督體制的缺失或效用不高，對審計工作的開展 及審計質(zhì)量控制是極不利的。加大審計質(zhì)量控制監(jiān)督力度，既能確保 審計質(zhì)量又能提高審計水平。第一，注重預(yù)控管理，做好事前的審計 調(diào)查工作，為選好、選準審計項目奠定良好的基礎(chǔ)和條件；第二，審計過程中的各類文件、記錄要完整、清晰、真實，若要修改審計意見， 應(yīng)當有充分的理由；第三，善于利用外部監(jiān)督方式，形成內(nèi)外監(jiān)督合 力，以強化監(jiān)督管理效果；第四，建立完善的獎勵與問責(zé)機制，獎罰 分明，嚴格追究審計責(zé)任。3、結(jié)語審計質(zhì)量控制是一項繁重和艱巨的工作，加強審計質(zhì)量控制任重 而道遠，需要業(yè)內(nèi)人士的不斷努力，投入極大的熱情