審計(jì)報(bào)告階段操作制度

1、審計(jì)報(bào)告階段操作制度審計(jì)報(bào)告階段操作規(guī)范第一章總則第一條為規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（以下簡稱"本公司”）在完成會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測試后，匯總審計(jì)測試結(jié)果，進(jìn)行歸納整理和綜合判斷，在此基礎(chǔ)上評價(jià)并復(fù)核審計(jì)結(jié)果，經(jīng)過與被 審計(jì)單位的溝通，確定應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告的類型，進(jìn)而編制和出具審計(jì) 報(bào)告,完成審計(jì)工作，特制定本操作規(guī)范。第二條本規(guī)范所指審計(jì)報(bào)告，是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的 用于對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。第三條本規(guī)范所指審計(jì)報(bào)告階段，是指注冊會(huì)計(jì)師在完成外勤工作后對審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、判斷、復(fù)核直至出具審計(jì)報(bào)告的過程。第

2、四條 本規(guī)范同樣適用于其它審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)編制和出具審計(jì)報(bào)告，除有特殊要求外，應(yīng)當(dāng)按本規(guī)范執(zhí)行。第二章一般原則第五條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，以復(fù)核過的審計(jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的依據(jù)并編制和出具審計(jì)報(bào)告。復(fù)核和評價(jià)的內(nèi)容應(yīng)不少于以下幾個(gè)方面：（一）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是否運(yùn)用了公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，其運(yùn)用是否前后期一致； （二）與會(huì)計(jì)報(bào)表編制有關(guān)的財(cái)務(wù)資料，是否遵守了相關(guān)制度和法規(guī)（三）會(huì)計(jì)資料的表示，在總體上是否與審計(jì)人員對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的了解相一致；（四）對會(huì)計(jì)資料妥當(dāng)表示有關(guān)的所有重要事項(xiàng)，是否作了足夠的表示。第六條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊會(huì)計(jì)師

3、的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見，其編制和出具必須符合 < 中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法 >和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。第七條 出具和編制的審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到要素完備、意見準(zhǔn)確、證據(jù)充分、內(nèi)容合法。第八條 特殊項(xiàng)目對審計(jì)報(bào)告的影響：（一）對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位予以調(diào)整或披露。如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其類型和重要程度，確定是否在審計(jì)報(bào)告中反映，以及如何反映。（二）對于截止至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位仍未調(diào)整或披露的或有損失，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位予以調(diào)整。如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

4、當(dāng)根據(jù)其重要程度確定其是否在審計(jì)報(bào)告中反映。第九條注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求委托人按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求使用審計(jì)報(bào)告。委托人或其它第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與注冊會(huì)計(jì)師及其本公司無關(guān)。第三章完成審計(jì)工作第十條完成審計(jì)工作是指注冊會(huì)計(jì)師在外勤工作結(jié)束后對審計(jì)測試結(jié)果的整理、匯總、分析、評價(jià)并初步形成審計(jì)意見的過程。包括審計(jì)差異調(diào)整和試算平衡、評價(jià)審計(jì)結(jié)果以及與被審計(jì)單位溝通。第十一條完成審計(jì)工作的步驟：（一）審計(jì)差異調(diào)整。是指注冊會(huì)計(jì)師匯總審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)并形成審計(jì)差異調(diào)整表的過程。在此過程中，需將建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整不符事項(xiàng)和重分類事項(xiàng)分別匯總至調(diào)整分錄匯總表、重分類匯總表和未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通并根據(jù)未調(diào)整不符事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，確定對審計(jì)意見的影響。（二）與被審計(jì)單位溝通。注冊會(huì)計(jì)師在認(rèn)為已審會(huì)計(jì)報(bào)表和與其一同披露的其它信息存在重大不一致，或認(rèn)為其它信息可能存在重 大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位當(dāng)局溝通。（三）試算平衡。是指注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過試算平衡表在被審計(jì)單位提 供未