四川自考基礎(chǔ)會計學(xué)重點復(fù)習(xí)資料

1、基礎(chǔ)會計學(xué)重點復(fù)習(xí)資料(2016年版)第一章總論第一節(jié)會計的含義、職能、目標(biāo)一、會計的含義 會計是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組 織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種工作。會計的特點：主要利用貨幣度量對經(jīng)濟活動過程中使用的財產(chǎn)物資、勞動耗費、勞動成果進行系統(tǒng)的記錄、計算、分析、檢查， 以為會計信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計算、分析、檢查都是手段。二、會計的職能(一) 會計的核算職能 會計核算是指通過價值量對經(jīng)濟活動進行確認(rèn)、計量、記錄并進行公正報告的工作。 會計核算是會計的首要職能，全部會計管理工作的基

2、礎(chǔ)。會計核算職能的基本特點：(1) 會計核算主要從價值量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況。會計核算采用的三種量度：實物量度、勞動量度、貨幣量 度。其屮以貨幣量度為主(2) 會計核算要對經(jīng)濟活動的全過程進行反映。(3)會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。(二) 會計的監(jiān)督職能 會計監(jiān)督就是通過預(yù)測、控制、分析、考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的要求進行， 以達到預(yù)期的目的。會計監(jiān)督職能的基本特點：(1) 會計監(jiān)督主要通過會計核算提供的價值指標(biāo)進行，是一種貨幣監(jiān)督。(2) 會計要對單位經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督。包括一督。(3)會計監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。會計兩大基本職能的關(guān)系：(1) 核算職能是

3、監(jiān)督職能的基礎(chǔ)(2) 監(jiān)督職能是核算職能的保證三、會計的目標(biāo)(一) 會計基本目標(biāo)(1 )向會計信息使用者提供對決策有用的信息。(2)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。(二) 會計信息(1 )企業(yè)內(nèi)部管理對會計信息的需要。(2)外界對會計信息的需求。(三) 會計信息使用者（1）企業(yè)的投資者（2）企業(yè)的債權(quán)人（3）供應(yīng)商及客戶 （4）企業(yè)內(nèi)部員工 及管理者（5 ）政府部門、會計對象會計對象I是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。物質(zhì)基礎(chǔ)（資產(chǎn)）的特點：（1）為企業(yè)擁有或者控制（2 ）能夠用貨幣表現(xiàn) （3 ）能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益?zhèn)鶛?quán)人投資形式（負(fù)債）的特點：（1）能夠用貨幣計量。（2）由過去的交易或事項

4、形成。（3）企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。所有者對企業(yè)投資（所有者權(quán)益）的特點：（1）不要求償還，企業(yè)可在存續(xù)期間內(nèi)長期使用（2）要求參與企業(yè)的經(jīng)營管理 （3）按投資 比例承擔(dān)風(fēng)險 （4）分享剩余利潤及資產(chǎn) （5） 能夠用貨幣計量經(jīng)濟利益流入（收入）的特點：（1）企業(yè)在日?；顒又行纬桑?）會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加（3）與所有者投入資本無關(guān)與經(jīng)濟利益流入相對應(yīng)的經(jīng)濟利益流岀（費用）的特點：（1）在日?；顒又邪l(fā)生（2）會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少（3）與向所有者分配利潤無關(guān)二、會計要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤）（一） 資產(chǎn)（流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)）資產(chǎn)：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、

5、 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的特征：（1） 資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的（2）資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源（3 ）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的（二） 負(fù)債（流動負(fù)債和非流動負(fù)債）負(fù)債：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會 |導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債的特征：（1 ）負(fù)債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)（2）償還義務(wù)的履行會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（三） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者 享有的剩余權(quán)益所有者權(quán)益的特征：所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)。學(xué)習(xí)好資料歡迎下載（四）收入 收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、

6、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的收入的特征：（1 ）收入是日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入。（2）形成經(jīng)濟利益流入（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少（五）費用費用：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的費用的特征:（1）費用是為取得收入而付出的一種代價（2）費用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，或者說是企業(yè)收入的一種扣除（六）利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費用的結(jié)三、會計等式會計等式是以數(shù)學(xué)等式表現(xiàn)會計要素之間聯(lián) 系的關(guān)系式。（一）會計要素的聯(lián)系（1 ）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會計恒等式，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)）（2）收入一

7、費用=利潤（會計等式）（二）會計恒等式企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式產(chǎn)生影響的情況：（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生（1 ）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計恒等式左右兩方等額增加引起會計恒等式左右兩方等額減少（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計恒等式左方各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等（4 ）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起會計恒等式右方各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等第三節(jié)會計核算的基本前提、記賬基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求一、會計核算的基本前提（一）會計主體 會計主體是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄、報 告的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營 算的時間范圍。持續(xù)經(jīng)營指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去（三）會計分期會計

8、分期指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為苦干連續(xù)的，長短相同的期間。（四）貨幣計量況、經(jīng)營成果和貨幣計量指會計主體在進行會計確認(rèn)、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務(wù)狀現(xiàn)金流量。（前提是幣值穩(wěn)定）二、會計記賬基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 是指對于會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項，凡是符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費用，不論款項是否支付，均作為本期的費用處理。 責(zé)發(fā)生我國以權(quán)制為會計基礎(chǔ)（二）收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制指對收入和費用按照收付日期確定其歸屬期。三、會計信息質(zhì)量要求學(xué)習(xí)好資料歡迎下載（一）可靠

9、性（客觀性或中立性）：可靠性原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告, 如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性（有用性）：相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與會計信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做岀評價或者預(yù)測。、首要質(zhì)量要求（三）可理解性（明晰性）：可理解性要求企業(yè)提供的企業(yè)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了 便于會計信息使用者理解和使用。（四）可比性：可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（五）實質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理，不應(yīng)僅以

10、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的法律形式為依據(jù)。（六）重要性：要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或事項。（七）謹(jǐn)慎性：（穩(wěn)健性或保守性）該原則要求企業(yè)對對交易或事項進行會計處理時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費用。（八）及時性：要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時進行會計處理，不得提前或延后第四節(jié)會計核算方法一、會計確認(rèn) 會計確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辯認(rèn)和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入賬 務(wù)報表的過程。確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)可歸納為以下幾方面：（一）可定義性：按照會計要素的定義和特征加以確認(rèn)就是可定義性。（二）可計量性（三）可靠性（四

11、）相關(guān)性二、會計計量（一）會計計量與會計確認(rèn)未經(jīng)確認(rèn)就不能進行計量；沒有計量，確認(rèn)也就失去了意義。（二）會計計量屬性1、歷史成本：指按照形成某項會計要素時所付岀的實際成本進行計量。通常采用歷史成本為基礎(chǔ)。2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項會計要素可能付岀的成本計價。3、可變現(xiàn)凈值：指岀售時可能收回的金額（扣除可能發(fā)生的費用后的凈值）。4、現(xiàn)值：是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。5、公允價值：指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，岀售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項負(fù)債所需支付的價格。三、會計記錄（專門方法）（一）設(shè)置會計科目及賬戶。是對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的方法。（二）復(fù)式記賬。對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以

12、相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進行記錄的方法。（三）填制和審核憑證。是為會計記錄提供完整、真實的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。（四）登記賬簿。（五）成本計算。是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。就是對計入一定對象的全部費用進行歸集、計算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會計方法。（六）財產(chǎn)清查。是通過實物盤點、往來款項的核對來檢查財產(chǎn)和資金實有數(shù)額的方法。四、賬務(wù)會計報告賬務(wù)會計報告 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的賬務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（一）資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日

13、期財務(wù)狀 況的財務(wù)報表。（二）利潤表 利潤表：反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的財務(wù)報表。（三）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流岀 情況旳賬務(wù)報表。第五節(jié)會計循環(huán)學(xué)習(xí)好資料-歡迎下載.（1）會計確認(rèn)；（2）入賬；（3）過賬；（4）結(jié)賬；（5）編制調(diào)整前的試算平衡表；（6 ）編制調(diào)整分錄并過賬;（6）編制調(diào)整后的試算平衡表；（7）編制賬務(wù)會計報告。第二章會計科目與賬戶第一節(jié)會計科目-、設(shè)置會計科目的意義既然會計核算要水?dāng)嗟厥占?、輸入、加工、轉(zhuǎn)換、輸岀會計信息，就不能回避信息分類的問題。通過會計科目對會計要素 的具體內(nèi)容進行科學(xué)分類，可以為會計信息使用者提供科學(xué)

14、、詳細(xì)的分類指標(biāo)體系。二、設(shè)置會計科目的原則(一) 必須結(jié)合會計對象的特點(二) 必須符合經(jīng)濟管理的要求(三) 要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(四) 會計科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂(五) 要保持相對穩(wěn)定性會計科目表編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權(quán)益類庫存現(xiàn)金4001實收資本1001銀行存款4101盈余公積1002應(yīng)收賬款4103本年利潤1122預(yù)付賬款4104利潤分配1123其他應(yīng)收款生產(chǎn)成本四、成本類1401原材料5101制造費用14051403固定資產(chǎn)庫存商品6001主營業(yè)務(wù)收入五、損益類1601累計折舊6051其他業(yè)務(wù)收入1602、負(fù)債類待處理財產(chǎn)損溢64

15、016301主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入2201短期借款6402其他業(yè)務(wù)成本2001應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)66016403銷售費用營業(yè)稅金及附加2202預(yù)收賬款6602管理費用2203應(yīng)付職工薪酬6603財務(wù)費用2211應(yīng)交稅費6711營業(yè)外支岀2221其他應(yīng)付款6801所得稅費用224I2501長期借款第二節(jié)會計賬戶一、設(shè)置賬戶的意義二、賬戶的格可(1 )賬戶名稱，即會計科目(2)日期，即登記賬戶的時間(3 )憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)(4) 摘要，即簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容(5) 增加、減少的金額以及余額，即金額欄。三、賬戶的特點(1)賬戶左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額的學(xué)習(xí)好資料歡迎下

16、載(2)賬戶金額之間的平衡關(guān)系(3 )賬戶的余額一般在記錄增加額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額四、賬戶的分類（一）賬戶按會計要素分類會計恒等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1 ）反映資產(chǎn)的賬戶（流動和非流動資產(chǎn)）（2 ）反映負(fù)債的賬戶（流動和非流動負(fù)債）（3 ）反映所有者權(quán)益的賬戶（4 ）反映損益的賬戶（收入和費用的賬戶）（5 ）反映成本的賬戶（二）賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類（1）總分類賬戶（2）明細(xì)分類賬戶第三章復(fù)式記賬原理 第一節(jié)復(fù)式記賬原理概述 復(fù)式記賬法。它是在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄的同時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中，以相等的 金額進行登記的一種記賬方法。（

17、包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法） 復(fù)式記賬法的特點：（1）由于對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（2）由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡， 以檢查賬戶記錄的正確性。第二節(jié)借貸記賬法一、概述 借貸記賬法是以“借”“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。二、理論基礎(chǔ)借貸記賬法的對象是會計要素的增減變動過程及其結(jié)果。這個過程及其結(jié)果可用會計等式表示為：

18、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入費用=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費用）資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入上述會計等式主要揭示了三個方面的內(nèi)容且貫穿借貸記賬法的始終：第一、會計主體內(nèi)各會計要素之間的數(shù)量平衡關(guān)系。第二、各會計要素增減變化的相互關(guān)系。第三、會計等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的關(guān)系。會計等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)三、記賬符號“借” “貸” 四、賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶學(xué)習(xí)好資料歡迎下載貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方

19、記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額（三）費用類賬戶 借方記錄費用的增加額，貸方記錄費用轉(zhuǎn)岀并抵消收入（減少）的減少額。（四）收入類賬戶貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉(zhuǎn)岀額（減少額）“借”字表示：資產(chǎn)的增加、費用的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)岀?！百J”字表示：資產(chǎn)的減少、費用的轉(zhuǎn)岀，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加五、記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。會計分錄的編制步驟：（1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶并確定賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（2）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響會計要素的變化是增加還是減少。（

20、3）將賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對應(yīng)起來，確定應(yīng)記錄的方向。（4）確定金額。六、試算平衡試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記 錄的正確性、完整性。 （1）會計分錄試算平衡公式：借方賬戶余額 =貸方賬戶余 額（2）發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計 =全部賬戶貸方發(fā)生額 合計（3 ）余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類'賬戶的用途 是指通過賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標(biāo)，也就是開設(shè)和運用賬戶的目的。'賬戶的結(jié)構(gòu)|是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)才能取得

21、各種必要的核算指標(biāo)，也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額 的方向及其表示的內(nèi)容。分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、期間賬戶、成本計算賬戶、計價對比賬戶、賬務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶八類一、盤存賬戶盤存賬戶|是核算和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況的賬戶。賬戶余額總在借方盤存賬戶有“原材料” “庫存商品” “庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “固定資產(chǎn)”等賬戶二、資本賬戶 資本賬戶是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動及實有情況的賬戶。賬戶余額總在貸萬資本賬戶有“實收資本”“盈余公積”等賬戶。三、結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。（一）債權(quán)結(jié)

22、算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債務(wù)單位或個人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。賬戶余額一般在借方債權(quán)結(jié)算賬戶有“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款” “預(yù)付賬款”等賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債權(quán)單位或個人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。 賬戶余額一般在貸方債務(wù)結(jié)算賬戶有“短期借款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)將稅費”“應(yīng)付股利”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)付款”等（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)和債 務(wù)往來結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的特點:學(xué)習(xí)好資料歡迎下載(1)賬戶余額可能在借方也可能在貸方。(2)需根據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類

23、賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質(zhì)。(3)賬戶的余額是借貸方相抵后的差額。四、期間賬戶期間賬戶是歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個會計期間的收入和費用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費用賬戶（一）期間收入賬戶期間收入賬戶是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項收入的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額期間收入賬戶有“主營業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等賬戶（二）期間費用賬戶 期間費用賬戶 是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額期間費用賬戶有“主營業(yè)務(wù)成本”“銷售費用”“管理費用”“營業(yè)稅金及附加”“營業(yè)外支岀”“所得稅費用”等賬戶五、成本計算賬戶 成本計算賬戶 是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程

24、中某一階段發(fā)生的全部費用，并據(jù)此計算該階段各個成本計算 對象實際成本的賬戶。賬戶余額在借方成本計算賬戶有“在途物資” “生產(chǎn)成本”等賬戶六、計價對比賬戶 計價對比賬戶 是對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按兩種不同的計價方式進行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。有 “本年利潤賬戶七、賬務(wù)成果賬戶 賬務(wù)成果賬戶 是計算并確定企業(yè)在一定時期（年、季、月）內(nèi)全部經(jīng)營活動最終成果的賬戶。主要有 “本年利潤"賬戶八、調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶是為調(diào)整某個賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實際余額 而開設(shè)的賬戶。（一）抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶（二）附加賬戶。是用來拉架

25、被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶（三）抵減附加賬戶。是根據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向不同，抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶第四章復(fù)式記賬原理的應(yīng)用購進業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)、其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)第一節(jié)購進業(yè)務(wù)的核算一、購進業(yè)務(wù)購進原材料按是否支付貨款及采購費用分為三種情況：、（1 ）購進原材料時直接支付貨款及采購費用（2 ）購進材料未付款（負(fù)債）（3 ）先預(yù)付貨款，后取得原材料原材料的計價包括兩方面的內(nèi)容：（1 ）取得原材料的計價。外購材料取得成本=買價+采購費用（直接費用和間接費用）（2）發(fā)出原材料的計價。領(lǐng)用原材料的計價方法：先進

26、先岀法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別認(rèn)定法。二、購進業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶（一）反映原材料收、發(fā)、存情況的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資"“原材料"賬戶。入庫時借記“原材料"科目；領(lǐng)用或發(fā)出時貸記“原材料"科目。（二）反映結(jié)算原材料款及采購費用的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金"“銀行存款"“應(yīng)付賬款"“預(yù)付賬款"賬戶。三、購進業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理只有采購成本，未支付采購費用（運輸費、搬運費等）借：在途物資貸：銀行存款學(xué)習(xí)好資料.應(yīng)付賬款庫存現(xiàn)金等待采購費用（運輸費、搬運費等）全部歸集完畢借：原材料貸：在途物資預(yù)付賬款購買材料借：預(yù)付賬

27、款貸：銀行存款預(yù)付賬款后收到材料借：在途物資貸：銀行存款 預(yù)付賬款庫存現(xiàn)金買價和采購費同時發(fā)生，結(jié)轉(zhuǎn)后借：原材料 貸：在途物資第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程中的耗費：（2）固定（1）原材料被一次消耗或改變原有形態(tài)，其價值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價值中去，構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的一部分。資產(chǎn)價值逐漸地、部分的轉(zhuǎn)移。為制造產(chǎn)品損耗的構(gòu)成制造成本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動損耗的 價值形成期間費用。（3）勞動者的活動以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費用的一部分。（4）為組織和管理生產(chǎn)活動而支付的各種管理費用和其他費用形成制造產(chǎn)品期間費用的一部分。二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟的具體內(nèi)容相應(yīng)

28、的設(shè)置“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“應(yīng)付職工薪酬” “累計折舊” “庫存商品”三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品管理費用（管理耗用原材料） 貸：原材料一一甲材料乙材料企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，以備用：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放職工工資：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金用存款支付管理部門辦公費：借：管理費用貸：銀行存款結(jié)算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資:學(xué)習(xí)好資料借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品（A產(chǎn)品職工工資）B產(chǎn)品（B產(chǎn)品職工工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（行政管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)折

29、舊：借：制造費用（車間使用的固定資產(chǎn)）管理費用（行政部門使用的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊修理固定資產(chǎn)：借：制造費用（車間使用的固定資產(chǎn)）管理費用（行政部門使用的固定資產(chǎn)）貸：銀行存款制造費用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費用產(chǎn)品制造完工并入庫：借：庫存商品一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品一一B產(chǎn)品第三節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷售收入的原則：（1 ）正常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益總流入會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。（2）相關(guān)的收入和成本費用能夠可靠地計量。二、銷售業(yè)務(wù)核算需設(shè)置的賬戶（一）反映銷售情況的賬戶為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)

30、務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入” “銷售費用” “營業(yè) 稅金擴附加”賬戶。（二）反映款項結(jié)算的賬戶企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款” “預(yù)收賬款” “應(yīng)交稅費”賬戶。三、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理銷售產(chǎn)品時：借：銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)收產(chǎn)品賬款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)收房屋租金：借：預(yù)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本:借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品繳納除增值稅以外的稅款:借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費第四節(jié)利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤形成及分配利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果，包括營 業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。營

31、業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用所得稅=利潤總額（稅前利潤）x適用稅率二、利潤形成及分配核算需設(shè)置的賬戶為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤的形成和分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”“利潤分配”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營業(yè)外收 入” “營業(yè)外支出”“所得稅費用”等賬戶。三、利潤形成及分配的賬務(wù)處理收到賠款：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入被罰款：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款收入類會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤費用類會計分錄：（支岀）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本銷售

32、費用營業(yè)稅金及附加管理費用財務(wù)費用 營業(yè)外支岀繳納所得稅會計分錄：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費所得稅費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的會計分錄：借：本年利潤貸：所得稅費用應(yīng)付股利會計分錄:借：利潤分配貸：應(yīng)付股利提取盈余公積會計分錄：借：利潤分配貸：盈余公積第五節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算一、投資者投資或追加投資業(yè)務(wù)借：銀行存款（貨幣投資）固定資產(chǎn)（實物投資）貸：實收資本二、債務(wù)業(yè)務(wù)從銀行或個人取得借款的會計分錄：借：銀行存款貸：短期借款或長期借款支付借款利息的會計分錄：借：財務(wù)費用貸：銀行存款收取利息的會計分錄：借：銀行存款貸：財務(wù)費用三、稅款繳納業(yè)務(wù)借：應(yīng)交稅費貸：銀行存款經(jīng)營過程經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置賬戶供應(yīng)

33、過程（1）購進材料（2）結(jié)算貨款“原材料”“在途物資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付賬 款”“預(yù)付賬款”等賬戶生產(chǎn)過程（1）歸集生產(chǎn)耗用（2）計算生產(chǎn)成本“生產(chǎn)成本” “制造費用” “管理費用” “應(yīng)付職工薪酬”“累計折 舊”“庫存商品” “固定資產(chǎn)” “銀行存款”等賬戶銷售過程（1）結(jié)算銷貨款（2）與收入配比確認(rèn)費用“主營業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù) 成本” “銷售費用” “營業(yè)稅金擴附加”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)交稅費”等賬戶利潤形成及分配（1）利潤實現(xiàn)的核算（2）利潤分配“本年利潤”“利潤分配”“應(yīng)付股利”“盈余公積”“營業(yè)外收 入”“營業(yè)外支岀”“所得稅費

34、用”等賬戶其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)所有者投資、發(fā)生債務(wù)、 財產(chǎn)清查“實收資本” “短期借款” “長期借款” “財務(wù)費用” “應(yīng)交稅費” 等賬戶第五章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述會計憑證I是會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（分原始憑證和記賬憑證）填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內(nèi)容，在經(jīng)濟管理中具有重要作用：（1）會計人員可以根據(jù)會計憑證對日常大量分散的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理、分類、匯總，并經(jīng)過會計處理、為經(jīng)濟管理提供有用的會計信息。（2）通過會計憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支的方針和學(xué)習(xí)好資料歡迎下載計劃、預(yù)算的

35、規(guī)定，以確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性和有效性，可以監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效實施，發(fā)揮會計職能的重要作用。（3 ）會計憑證是記賬的依據(jù)，通過會計憑證的填制、審核，按一定方法對會計憑證進行整理、分類、匯總，為會計記賬提供真實、可靠的依據(jù)，并通過會計憑證的傳遞對經(jīng)濟業(yè)務(wù)適時的進行記錄。（4）通過會計憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)，并利用會計憑證填制和審核的手續(xù)及制度，進一步完善經(jīng)濟責(zé)任制。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證及其種類 原始憑證又稱原始單據(jù)，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā) 生或完成的原始證據(jù)，是進行會計核算的原

36、始資料。（一）外來原始憑證外來原始憑眄是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟往來關(guān)系時，從外部單位取得的原始憑證。（發(fā)票、收據(jù)）（二）自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證。（如入庫單、提貨單、差旅 費報銷單、限額領(lǐng)料單等）企業(yè)的自制原始憑證可按其內(nèi)容分為以下幾類：（1 ） 一次性憑證（入庫單、提貨單）（2 ）累計憑證（限額領(lǐng)料單）（3）記賬編制憑證（產(chǎn)品成本計算表）（4）匯總原始憑證（發(fā)岀材料匯總表、收貨匯總表等）二、原始憑證的填制（一）原始憑證的基本要素（1）憑證的名稱 （2）填制憑證的日期（3 ）填制憑證單位的名稱或填制人姓名 （4 ）經(jīng)辦人員的簽名或

37、蓋章（5） 接受憑證單位的名稱（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 （7）數(shù)量、單價和金額（二）原始憑證的填制要求（1 ）符合實際情況。憑證的內(nèi)容、數(shù)字必須根據(jù)實際情況填列，確認(rèn)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實可靠，符合實際情況（2 ）明確經(jīng)濟責(zé)任。 填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章，一旦簽章，相關(guān)人員負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。（3）填寫內(nèi)容齊全。 各項內(nèi)容必須填寫齊全，不得有遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，遵循內(nèi)部牽制原則。（4 ）書寫格式規(guī)范。三、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的內(nèi)容（1 ）審核原始憑證的 真實性（2）審核原始憑證的 合法性（3 ）審核原始憑證的合理性（4 ）審核原始憑證的 完整性（5 ）審核原始憑證的正

38、確性（6）審核原始憑證的及時性（二）原始憑證審核結(jié)果的處理（1 ）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯誤的，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)項目補充完整，更學(xué)習(xí)好資料歡迎下載.正錯誤或重新填制后，再辦理正式的會計手續(xù)。(3)對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證及其種類記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證進行歸類整理并確定會計分錄而編制的憑證，是直接登賬的依據(jù)。記賬憑證和原始憑證的區(qū)別：(1) 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是一律由會計人員填制

39、(2)原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制(3)原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類、整理 (4)原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的主要依據(jù)(一) 收款憑證 收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。(二) 付款憑證 付款憑證是用以反映貨幣資金支岀業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支岀業(yè)務(wù)的原始憑 證填制而成。(三) 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑 證填制而成。二、

40、記賬憑證的填制(一) 記賬憑證的基本要素(1)填制憑證的日期(2 )憑證編號 (3 )經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 (4)會計科目、記賬方向(5)記賬份額 (6 )所附原始 憑證張數(shù)(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。(二) 記賬憑證的填制要求(1) 憑證摘要簡明。(2) 業(yè)務(wù)記錄明確。(3) 會計科目運用準(zhǔn)確。(4) 附件完整，數(shù)量準(zhǔn)確。(5) 填寫內(nèi)容齊全。(6) 憑證按順序編號。三、記賬憑證的審核記賬憑證審核的內(nèi)容：(1) 內(nèi)容是否真實(2) 項目是否齊全(3) 科目是否正確(4 )金額是否正確(5)書寫是否正確 岀納人員在辦

41、理收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”第四節(jié)會計憑證的傳遞一、會計憑證傳遞的作用會計憑證傳遞 是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。會計憑證程序是企業(yè)管理規(guī)章制度的重要組成部分，傳遞程序的科學(xué)與否，說明該企業(yè)管理的科學(xué)程度，具體作用如下：(1) 有利于完善經(jīng)濟責(zé)任制度(2) 有利于及時進行會計記錄二、會計憑證傳遞的組織會計憑證傳遞必須遵循內(nèi)部牽制原則，力求做到及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。內(nèi)部牽制制度1是單位內(nèi)部的一種管理制度，是指導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門、基層機構(gòu)及其人員之間，在處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù) 時相互聯(lián)系，相互制約的管理制度體系，通過相互

42、聯(lián)系，相互制約的關(guān)系，達到控制和管理經(jīng)濟活動的目的。、制定會計憑證的傳遞程序、規(guī)定傳遞時間時，需要考慮的內(nèi)容：（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及傳遞流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，做到既符合內(nèi)部牽制原則，又能提高工作效率。（2）根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的必要時間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最佳時間，及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、設(shè)置會計賬簿的意義會計賬簿簡稱賬簿，是由具有

43、一定格式、互相聯(lián)系的苦干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。二、設(shè)置和登記賬簿的作用（1）通過設(shè)置和登記賬簿，可以為經(jīng)營管理提供比較系統(tǒng)完整的會計核算資料，并為編制會計報表提供依據(jù)（2）通過設(shè)置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項財產(chǎn)物資的增減變動及結(jié)存情況，并借助財產(chǎn)清查、賬目核對等方法反映財產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，可以起到控制作用，以保證財產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項資金（3）通過設(shè)置和登記賬簿，可以確定財務(wù)成果的形成，提供經(jīng)營成果形成的詳細(xì)內(nèi)容，并為賬務(wù)成果分配提供依據(jù)三、賬簿的種類（一）按用途分類1、序時賬簿 又稱日記賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

44、按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記和賬簿。分普通日記賬和 特種日記賬。普通日記賬!是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把每天所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編制成記賬憑證記入賬簿。特種日記賬!是用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，通常把某一類比較重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序記入賬簿。（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）2、分類賬簿 又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記的賬簿。分總分類賬簿和明細(xì)分 類賬簿。3、備查賬簿艮稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬 簿。（二）按形式分類

45、1、訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用之前就把若干按順序編號和賬頁裝訂在一起的賬簿。適用于總分類賬和現(xiàn)金、銀行存款日記賬2、活頁式賬簿 又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行組合成的賬簿。適用各種明細(xì)賬3、卡片式賬簿I又稱卡片賬，是利用卡片進行登記的賬簿。選用于較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬第二節(jié)會計賬簿的基本要素、設(shè)置原則及登賬規(guī) 則一、會計賬簿的基本要素（一）封面。主要標(biāo)明賬簿名稱（二）扉頁。主要列明科目索引及賬簿啟用登記表（三）賬頁。 包括q 1）賬戶名稱（或會計科目）；（ 2）登記日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄；（5 ）借、貸方金 額及余額的方向、金額欄；（6）總頁次和分戶

46、頁次二、設(shè)置賬簿的原則（1）按會計科目的層次和數(shù)量設(shè)計分類賬簿，確保賬簿體系完整、嚴(yán)密、協(xié)調(diào)（2）賬簿的數(shù)量及分割，必須充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的要求（3）盡量精簡賬簿數(shù)據(jù)的處理程序和方法，提高核算工作效率（4）為對賬、查賬、結(jié)賬和編制財務(wù)報表提供方便三、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會計檔案。為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關(guān)內(nèi)容。啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的，應(yīng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬頁順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂

47、后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，啟明每個賬戶的名稱和頁次。四、登記賬簿的規(guī)則（1）登記賬簿時，將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時 （2）登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬 （3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格高的二分之一 （4）登記賬簿要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。（5）各種賬簿按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁（6 ）凡需要結(jié)岀余額的賬戶，結(jié)岀余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣（7）每一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)

48、岀本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)行內(nèi)，并在本頁有“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，在次頁的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣（8）由于記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，并進行更正可以用紅色墨水記賬的情況：（1 ）依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) （3）在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額的方向，在“余額”欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額（4）會計制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄第三節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置與登記日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一張賬頁上分設(shè)“借方” “貸方”和“余

49、額”為了貫徹內(nèi)部牽制原則，實行錢賬分管，岀納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。二、總分類賬的設(shè)置與登記（一）總分類賬的格式一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬（二）總分類賬的登記依據(jù)會計核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法，以及各種憑證之間、賬簿之間、各種憑證與賬簿之間，各種報表之間和各種賬簿與報表之間的相互關(guān)系的程序。1、記賬憑證核算組織程序'記賬憑證核算組織程序1是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算組織程序，它是會計核算中最基本的一種核 算組織程序，也是其他核算組織形式的基礎(chǔ)。適用于規(guī)模小，業(yè)務(wù)量小的單位其基本形式如下:學(xué)習(xí)好資料歡

50、迎下載（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（2）根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（3 ）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬（4）根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬（5）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進行核對，為正確地編制財務(wù)報表提供真實的資料（6）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財務(wù)報表2、科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序 是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)此表登記總分類賬的核算組織程序。適用業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位其基本形式如下：（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀

51、行存款日記賬（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬（4）根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表（5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（6）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的有關(guān)賬戶余額進行核對（7）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制財務(wù)報表（三）總分類賬的登記 三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，有的出采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。明細(xì)分類賬主要有以下三種格式:（一）三欄式明細(xì)分類賬賬頁內(nèi)設(shè)“借方”“貸方”和“余額”三個金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。適用于只進行金額核算不進行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬在“借方（收入）” “貸

52、方（發(fā)岀）”和“余額（結(jié)存）”欄內(nèi)，分別設(shè)有“數(shù)量” “單價”“金額”三個欄次。適用既 要進行 金額，又要進行數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目（三）多欄式明細(xì)分類賬在一張賬頁內(nèi)記錄某一個科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項目設(shè)專欄記錄。適用于只記金額、不記數(shù) 量，而且在管理上需要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用、收入、利潤科目。四、備查賬的設(shè)置與登記一般采用訂本式，沒有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記第四節(jié)更正錯賬及平行登記一、更正錯賬（一）劃線更正法'劃線更正法!又稱紅線更正法。是將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考，然 后在同一行劃線的上方用藍(lán)字填寫正確

53、的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。文字差錯，可只劃去錯誤部分，數(shù)字差錯，應(yīng)將錯誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯誤的個別數(shù)字（二）紅字更正法 紅字更正法 又稱紅字沖銷法。會計上以紅字記錄表明對'原記錄的沖減。紅字更正法適用的情況：（i）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤，應(yīng)采用紅字更 正 法。更正的方法：先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤 的賬簿記錄；然后，用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證更正的方法：將多記的金額用紅記賬憑證

54、，并據(jù)以登記入賬，以學(xué)習(xí)好資料歡迎下載(2 )根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目、 和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正法。 字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向相同，應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目也相同的 沖銷多記金額，求得正確金額。(三) 補充登記法補充登記法 又稱藍(lán)字或黑字補記法。根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科 目 記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額，應(yīng)采用紅字更正 法。更正的方法：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計科目也相同 的記 賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補少記金額，求得正確金額。二、總分類賬同明細(xì)分類