最新上公司內(nèi)部審計工作程序流程說明資料

1、精品文檔內(nèi)部審計工作程序流程說明第1條 本工作程序流程說明是 內(nèi)部審計工作管理規(guī)定 中有關(guān)的內(nèi)部審計工作程序細(xì)則說明。第2條 審計工作項目流程圖第3條審計工作項目流程細(xì)則說明一、審計立項1、審計立項是指對被審對象確定具體的內(nèi)審項目。2、審計對象包括公司總部各職能部門、分公司、子公司各經(jīng)營活動、項目及系統(tǒng)等。3、審計立項均需報公司董事長、總經(jīng)理審批通過后方可實施，立項依據(jù)主要包括但不限于以下三個方面：年度審計工作計劃；由公司董事長、總經(jīng)理下達(dá)的年度工作計劃外的專項審計任務(wù)；其他臨時性審計任務(wù)。（如離任審計、舞弊調(diào)查審計等）二、審計準(zhǔn)備1、確定具體審計目標(biāo)與范圍。根據(jù)年度審計工作計劃或臨時審計任務(wù)

2、確定具體工作目標(biāo)與范圍，審計的范圍內(nèi)容包括并不限于：a.內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計通常應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù) 環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、 人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。b .財務(wù)審計。財務(wù)審計的具體內(nèi)容包括貨幣資金審計、債權(quán)債務(wù)審計、成本費(fèi)用審計、個人借款專項審 計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、財務(wù)報表審計等。c.管理審計。對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計劃、預(yù)算、決算、程序、合同協(xié)議等遵循性標(biāo) 準(zhǔn)的情況作出評價。d .風(fēng)險監(jiān)察審計。對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行

3、監(jiān)察、評價。e.績效審計。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果情況進(jìn)行審計。f.專項審計。包括建設(shè)項目審計、物資采購審計、總監(jiān)級（含總監(jiān)級）以上領(lǐng)導(dǎo)離任審計等。g.其他審計。舞弊調(diào)查審計及董事長、總經(jīng)理要求辦理的其他審計事項。2、研究被審對象的背景資料（ 1） 被審對象的基本情況：最新的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)構(gòu)成、人員考核、財務(wù)報告、預(yù)算資料、重點流程等。當(dāng)審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要針對其立項的相關(guān)資料等。（ 2） 日常經(jīng)營資料及審計工作檔案的參閱。包括會議紀(jì)要、工作提示、財務(wù)信息、外審報告、審計文檔，并關(guān)注被審單位的審計態(tài)度。（ 3） 、確定項目審計人員不同的審計項目要求審計人員具備不

4、同的知識和技能，審計部應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計資源允許的前提下，成立審計小組，確定項目負(fù)責(zé)人。4、確定初步審計方案（ 1）內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源基礎(chǔ)上，制定審計方案，對審計工作做出合理安排。審計方案內(nèi)容包括：審計時間、審計期間、審計范圍、審計重點內(nèi)容、人員分工、審計注意事項等。（ 2）審計方案由審計項目負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計實施中進(jìn)行修改和調(diào)整。（ 3）審計組應(yīng)在發(fā)出審計通知書之前召開審計小組會議討論通過此審計方案。三、審計通知1、審計人員應(yīng)在現(xiàn)場外勤審計之前3 個工作日下達(dá)審計通知書（見表樣1） ，及審計所需資料清單 （見表樣2） ，正式通知被審對象（被審單位負(fù)

5、責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人）。2、審計通知書內(nèi)容包括審計時間、審計方式、審計范圍、審計資料清單等。3、在經(jīng)董事長授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計對象。四、審計實施階段1、審計溝通會現(xiàn)場審計開始前，審計小組應(yīng)當(dāng)與被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員進(jìn)行溝通。了解被審單位的基本情況、運(yùn)營特點、說明審計的目的、范圍以及審計中需要協(xié)助的事項，相互指定具體業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)人等。2、實地觀察審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認(rèn)識。3、審計溝通會議（ 1 ）根據(jù)與被審計單位的溝通、實地觀察、資料的查閱、研究，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織召開審計小組

6、會議，進(jìn)行審計方案的補(bǔ)充及小組人員的安排。（ 2）在審計實施過程中，小組成員應(yīng)經(jīng)常交流、討論，直至審計項目結(jié)束。4、審計方法的運(yùn)用。審計人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷來選取合適的方法提高工作效率。主要的審計方法有：（ 1）分析性程序，主要是運(yùn)用比較、比率和趨勢分析方法更好地分析被審單位的經(jīng)營情況，審計人員通過比較和分析各項指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細(xì)的審計程序來審查重點領(lǐng)域。（ 2）通過符合性測試來描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的合理性、符合性、有效性。主要方法有：繪制流程圖、文字說明、內(nèi)控調(diào)查表等。（ 3）實質(zhì)性測試是指在符合性測試的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用，主要是對財

7、務(wù)報表的真實性和財務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計結(jié)論的過程。一般的審計方法有審核、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等。實質(zhì)性測試是審計實施階段中較重要的一項工作。（ 4）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是被審單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進(jìn)行相關(guān)的測試。（ 5）風(fēng)險性分析在審計過程中，完成對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測試后，審計人員會對被審計單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析

8、并做出判斷，并作出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出審計改進(jìn)建議或意見。（ 6）工序流程分析分析產(chǎn)成品、半成品各道工序在各分廠之間的轉(zhuǎn)移、進(jìn)倉、出倉、驗收等流程是否完善，監(jiān)察流程在實際工作中是否遵守執(zhí)行，外來物料的驗收、入庫、出庫、登記等工序流程是否完善并監(jiān)察流程在實際工作中是否遵守執(zhí)行，并作出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)，并提出審計改進(jìn)建議或意見。五 審計意見征詢1、審計初稿完成后審計經(jīng)理召集審計小組會議，逐條討論審計問題及建議的可行性，確定審計意見交換稿。2、審計經(jīng)理負(fù)責(zé)審計報告與被審計單位的意見交換，被審單位應(yīng)在審計報告意見交換稿發(fā)出后的5 個工作日內(nèi)反饋意見，否則視為

9、無異議。3、審計組根據(jù)被審單位的反饋意見進(jìn)行認(rèn)真核查及必要的補(bǔ)充審計后，通過小組會議確定審計報告正式稿。當(dāng)出現(xiàn)審計組與被審單位對審計報告事項意見不能達(dá)成一致時，審計組可以持保留意見但同時需報送被審單位的書面意見書給審計委員會。六、 、審計報告報批1、審計報告內(nèi)容一般包括報告封面、審計報告正文，報告正文含基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計建議三部分。一份正式的審計報告分初稿、意見交換稿、定稿三個階段來完成。2、審計經(jīng)理將正式審計報告定稿、被審單位的不同意見（如有）、 審計處罰決定書（如有）同時報審計委員會審定，經(jīng)審計委員會審定并報董事長批準(zhǔn)通過后，審計報告由審計部正式下達(dá)被審計單位和有關(guān)部門。審

10、計報告主送被審單位主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理（會計），抄送 xx 董、 xx 總、審計委員會成員、主管此部門副總（高管），被審計單位對審計報告中的審計建議必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合）。3. 審計處罰決定書經(jīng)審計委員會審定通過后，報董事長批準(zhǔn)后，由公司董事會根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，并由董事會進(jìn)行執(zhí)行處理。審計處罰決定書適用于被審計公司總部各職能部門及其分公司、子公司單位違反內(nèi)部審計管理制度中第25 條規(guī)定的有關(guān)行為。4、被審單位應(yīng)在審計正式報告發(fā)送之日起3 個工作日內(nèi)回執(zhí)審計部審計事項行動計劃表。 （表樣3）七、審計報告執(zhí)行1、審計項目完結(jié)后，審計部將對審計

11、行動計劃表進(jìn)行抽查跟蹤。2、根據(jù)被審單位對審計事項行動推進(jìn)的力度及進(jìn)展遇到的困難，審計組將有選擇地實施必要的后續(xù)審計程序。八、審計資料歸檔1、審計項目結(jié)束后10 個工作日內(nèi)，審計人員應(yīng)對審計資料進(jìn)行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案。2、審計檔案包括審計報告、審計行動計劃表、審計通知書、審計方案、審計工作底稿及附件。3、 審計工作底稿是記錄審計過程與審計發(fā)現(xiàn)的書面證據(jù)，審計工作底稿按統(tǒng)一格式填寫，完整的工作底稿必須有填寫人與復(fù)核人的簽名，工作底稿附件含各類審計證據(jù)、審計事項的請示、回復(fù)及被審單位經(jīng)營管理資料等。（審計工作底稿見表樣4） ，審計工作底稿保管期限為5 年4、 計檔案由審計部專人負(fù)責(zé)

12、保管，審計檔案保管期限為10 年，審計檔案銷毀必須經(jīng)董事長批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。第 4 條 審計項目審批流程圖（ 見下頁 ）精品文檔精品文檔精品文檔流程流程說明根據(jù)審計年度工作計劃、""臨時審計安排擬訂審計 項目董事長/總經(jīng)理根據(jù)實際情況決定是否執(zhí)行審計按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計計劃安排，充分考慮審計風(fēng)險 和內(nèi)部管理需要，編制審計項目計劃，制定具體 審計方案，確定審計負(fù)責(zé)人和參加審計的人員名 單。審計人員在審計過程中可視審計內(nèi)容及情況 決定是否通知被審計對象審計過程中，必須編寫工作底稿、作好審計記錄, 收集審計證據(jù)內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應(yīng)當(dāng)與被審計 對象交換審計意見。被審計對象有異議

13、的， 應(yīng)當(dāng) 自接到審計報告（交換意見稿）之日起5個工作 日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。 被審計對象若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時， 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計對象意 見一并報公司協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計人員根據(jù)審計報告初稿及被審計對象 對審計報告的意見，出具審計報告提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的審計決定。被審計對象按審計決定落實整改，并將落實整改情況報告審計工作組，審計工作組對審計報告的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，必要情況下，可進(jìn)行后續(xù)審計和復(fù)查。審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)對審計資料進(jìn)行整 理、立卷、歸檔，審計檔案管理參考公司檔案管責(zé)任人審計部經(jīng)理董事長/總經(jīng)理審計部經(jīng)理內(nèi)審工作組成員被

14、審計對象審計部經(jīng)理審計委員會董事長被審計對象董事長內(nèi)審職能精品文檔理、保密管理等辦法執(zhí)行。第5條件 本制度由公司審計部制定，經(jīng)審計委員會審定并經(jīng)董事長批準(zhǔn)。本制度由公 司審計部負(fù)責(zé)解釋、修訂。精品文檔本制度自從201x年x月x日起執(zhí)行。6、附表：1、 審計通知書2、 審計需提供資料清單3、 審計事項行動計劃表4、 審計工作底稿5、 審計報告封面正文式樣6、 、 審計處罰決定書式樣表樣 1審計通知書審（ ）號被審單位名稱：根據(jù) 年度審計工作計劃，公司審計部擬于年 月 日 至 日對貴單位例行審計，請接到此審計通知書后，通知相關(guān)人員作好準(zhǔn)備并及時提供所需資料（如附件所示），以便本次審計任務(wù)能順利完成

15、。審計方式：審計期間：審計工作計劃時間:審計范圍：審計類別：審計人員：如有不詳，請及時反饋。聯(lián)系電話：（附：審計所需資料清單）審計部年月 日表樣2審計需提供資料清單被審單位名稱:因?qū)徲嬓枰?，需貴單位提供如下資料，并在“提供人/部門”欄注明提供人或部門；如無法提供請在“備注”欄說明。謝謝。序號資料名稱時間范圍要求提供人/部門備注一會計報表類1財務(wù)報表提供參閱2存貨清單、存貨盤點表提供參閱3固定資產(chǎn)清單4納稅申報表提供參閱5外部審計報告提供參閱6會計憑證、賬冊提供參閱7年度計劃預(yù)算審批件提供參閱8銀行對賬單提供參閱9銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用匯總、分析表， 明細(xì)表打印10一文件資料1財務(wù)制度及費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)

16、提供參閱2組織架構(gòu)及人員編制繪表列示3各種內(nèi)部規(guī)定、財務(wù)管理制度列表說明4重要合同、決議清單列表說明5營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印6章程、設(shè)立文件提供參閱三各項經(jīng)營循環(huán)（流程）1公司簡介提供參閱2生產(chǎn)管理流程簡單繪制3庫存管理、物流、倉儲管理流程4銷售管理流程簡單繪制5財務(wù)請款報賬流程簡單繪制6固定資產(chǎn)購建流程簡單繪制7收款流程簡單繪制8退貨流程和存貨出入庫流程四其他資料精品文檔日期:制表：審計部表樣3審計事項行動計劃表公司名稱：年 月曰審計報告編號:審計項目序號風(fēng)險程度審計事項審計意見與建議責(zé)任人計劃完成時間 及說明備注：1、表中“審計項目”、“序號”、“風(fēng)險性程度”、“審計事項”、“審計意見與

17、建議”欄由審計組填寫, “責(zé)任人”、“計劃完成時間及說明”由被審單位填列；2、此表在審計正式報告發(fā)出后三個工作日之內(nèi)填列報送審計組。表樣4審計工作底稿xxx股份有限公司內(nèi)部審計工作底稿編號：報告編號：審第（）號被審單位審計項目編制人：編制日期：復(fù)核人：復(fù)核日期：查證內(nèi)谷及事實審計結(jié)論表樣5、審計報告封面、正文式樣如下精品文檔審201x第號關(guān)于xxx分公司內(nèi)部控制審計的審計報告主送：xxx 分公司經(jīng)理xxxxxx分公司財務(wù)經(jīng)理（會計 ） xxx抄送：xx公司董事長xx公司總經(jīng)理xx公司審計委員會201x年xx月附表6報告正文式樣關(guān)于xxx分公司內(nèi)控審計報告根據(jù)審計部201x年度工作計劃，審計小組于xx年x月xx日至x月xx對xxx分公司內(nèi)部 控制進(jìn)行了內(nèi)控審計，審計重點為分公司內(nèi)控制度體系的健全與規(guī)范， 主要審計不相容崗位分 離制度、授權(quán)審批制度、財產(chǎn)保護(hù)制度等執(zhí)行情況，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情況：xxxx二、存在的主要問題