會(huì)計(jì)電算化舞弊及對(duì)策

1、醫(yī)一論文發(fā)袤專家一 J中國(guó)黠斛網(wǎng)中國(guó)黠斛網(wǎng) fwww.qikanwang. nel 會(huì)計(jì)電算化舞弊及對(duì)策 摘要：隨著 2121 世紀(jì)信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)的運(yùn)算速度快，提 供信息全面，計(jì)算準(zhǔn)確度高、因而深受到廣大會(huì)計(jì)人員的喜歡。同 時(shí)，也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。由于會(huì)計(jì)軟件的缺陷，企業(yè)內(nèi)部控制制度 的缺陷，會(huì)計(jì)電算化工作重視程序不夠等原因，給舞弊人員可乘之 機(jī)，篡改、竊取、刪除數(shù)據(jù)，給企業(yè)帶來(lái)了很大的損失。因此，建 立一整套完整有效的防范措施和控制制度尤為重要。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 隨著計(jì)算機(jī)的普及和運(yùn)用，給人們工作帶來(lái)極大的方便和效益。 但是也有某些人員為了達(dá)到個(gè)人目的，利用企業(yè)

2、便利或者不按操作 規(guī)程操作，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞，惡意修改，給企業(yè)造成了 很大的損失。因此，建立一整套完整有效的防范措施和控制制度尤 為重要。 1 1 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)舞弊出現(xiàn)的背景和原因 1.11.1 會(huì)計(jì)軟件的缺點(diǎn) 很多軟件都缺乏操作日志記錄功能，出現(xiàn) 問(wèn)題也很難追究責(zé)任。另外，數(shù)據(jù)庫(kù)還缺少必要的加密措施，可以 很方便的從外部打開(kāi)修改。還有一些商業(yè)軟件為了占領(lǐng)市場(chǎng)，為用 戶提供修改以前年度賬目等功能。這些都為舞弊提供了便利。 1.21.2 企業(yè)內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人 來(lái)行使的。如果企業(yè)內(nèi)部行使內(nèi)部控制的人員在心理上、技能上和 行為方式上未能達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制制度的

3、基本要求，對(duì)內(nèi)部控制的 程序經(jīng)常誤解、誤判，或者不負(fù)責(zé)任，執(zhí)行控制制度馬虎了事，那 醫(yī)一論文發(fā)袤專家一 J中國(guó)黠斛網(wǎng)中國(guó)黠斛網(wǎng) fwww.qikanwang. nel 么再好的內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式，很難發(fā)揮作用。 1.31.3 會(huì)計(jì)電算化工作重視程度不夠 有些地區(qū)，目前會(huì)計(jì)電算化 開(kāi)展的程度非常低，究其原因，其中一個(gè)重要因素是部門單位領(lǐng)導(dǎo) 和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)存在著一 種“重硬輕軟”的思想，重視對(duì)硬件的投資而忽視對(duì)軟件的投入， 甚至有些單位使用盜版財(cái)務(wù)軟件。部門會(huì)計(jì)人員也認(rèn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電 算化是一個(gè)形式，以至于有些單位花錢買了軟件卻沒(méi)有真正使用。 事實(shí)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)

4、計(jì)電算化不僅僅是記帳技術(shù)的革命，而且對(duì)于會(huì)計(jì) 學(xué)科本身也是一次大的革命，可以使會(huì)計(jì)人員能從自動(dòng)的記帳、算 帳、報(bào)帳的苦海中解脫出來(lái)，將更多的時(shí)間和精力用于資金管理， 資金分析、資金評(píng)測(cè)中，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)職能。 2 2 會(huì)計(jì)電算化舞弊的手段 2.12.1 篡改程序 篡改程序是指通過(guò)對(duì)程序用不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行改 動(dòng)，以便達(dá)到不法目的。這種作法需要有較高的編程技巧，只有少 數(shù)程序設(shè)計(jì)人員或系統(tǒng)維護(hù)人員會(huì)使用。審計(jì)人員要想發(fā)現(xiàn)此類舞 弊很困難。一方面審計(jì)人員無(wú)法預(yù)知何處可能存在錯(cuò)誤；另一方面 舞弊者可通過(guò)設(shè)置“軟開(kāi)關(guān)”使程序隨時(shí)恢復(fù)“正常”。 2.22.2 數(shù)據(jù)偷竊 操作人員或其他人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)允許就上機(jī)

5、操作， 通過(guò)改變計(jì)算機(jī)執(zhí)行途徑的手段實(shí)現(xiàn)其個(gè)人的不法意圖。 2.32.3 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入輸出 計(jì)算機(jī)使程序與數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在一起，在 未經(jīng)許可的情況下被輸入系統(tǒng)。在輸出方面，有些業(yè)務(wù)與處理結(jié)果 不被打印出來(lái)，只有依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀存儲(chǔ)在磁盤(pán)中的數(shù)據(jù)。如 論文發(fā)表專家一 J中國(guó)學(xué)木期刊中國(guó)學(xué)木期刊網(wǎng)網(wǎng) .q i kanwang Pnei 果存取。改動(dòng)數(shù)據(jù)的指令和程序又集中在同一裝置，沒(méi)有適當(dāng)?shù)目?制，使未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自存取和改動(dòng)數(shù)據(jù)就有了可能。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要經(jīng) 過(guò)采集、記錄、傳遞、編碼、檢查、核對(duì)、轉(zhuǎn)換等環(huán)節(jié)進(jìn)入計(jì)算機(jī) 系統(tǒng), ,任何與之相關(guān)的人員都有可能改動(dòng)計(jì)算機(jī)。 2.42.4 篡改應(yīng)用程序該方法通過(guò)對(duì)

6、應(yīng)用程序的非法修改達(dá)到舞弊 目的，如通過(guò)對(duì)維護(hù)程序或直接通過(guò)終端來(lái)修改文件中的數(shù)據(jù)，或 暗中加入隱藏程序。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，從原始憑證錄入到 會(huì)計(jì)報(bào)表的生成都由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序產(chǎn) 生錯(cuò)誤或被修改，計(jì)算機(jī)就會(huì)以錯(cuò)誤的方式處理所有業(yè)務(wù)，一旦系 統(tǒng)被嵌入非法舞弊程序，則后果不堪設(shè)想。 3 3 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)舞弊的防范與控制 3.13.1 健全企業(yè)內(nèi)部控制 .1 健全管理制度 管理制度：包括機(jī)房、操作、文檔和數(shù)據(jù) 等，健全管理制度確保計(jì)算機(jī)和系統(tǒng)正常運(yùn)行。 .2 不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制要求各單位全 面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的 分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。 .3 錯(cuò)誤改正控制改正控制是對(duì)那些沒(méi)有通