向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷規(guī)定的內(nèi)容(第1152號(hào))

1、在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，而不是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。 無論在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，還是在審計(jì)工作的其他階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有可能識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。本準(zhǔn)則具體規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)本準(zhǔn)則具體規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng) 向治理層和管理層通報(bào)哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷。向治理層和管理層通報(bào)哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷。Company Name內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。內(nèi)部控制缺陷，是指在下列任一

2、情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：（1）某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾）某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；（2）缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控）缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制。制。Company Name重大缺陷重大缺陷重要缺陷重要缺陷一般缺陷一般缺陷Company Name注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，向治理層和管理向治理層和管理層恰當(dāng)通報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)層恰當(dāng)通報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的，根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從別出的，根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層各自關(guān)

3、注的內(nèi)部而值得治理層和管理層各自關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷?？刂迫毕?。Company Name內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷報(bào)告內(nèi)部控制缺陷Company Name注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷。如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。Company Name注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)級(jí)別的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷： （一）已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)

4、注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)； （二）在審計(jì)過程中識(shí)別出的、其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷。Company Name判斷內(nèi)部控制缺陷重要性的注意事項(xiàng)判斷內(nèi)部控制缺陷重要性的注意事項(xiàng)確定是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷確定是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷可能考慮的事項(xiàng)可能考慮的事項(xiàng)表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷跡象表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷跡象的事項(xiàng)的事項(xiàng)Company Name值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： （一）（一）對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋； （二）（二）使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分的信息。Company Name 在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說明下列事項(xiàng)： （一）（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見； （二）（二）審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)刪除并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見的措辭）； （三）（三）報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)