中級財務(wù)會計會計考核冊復習資料

1、1 / 9A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%適用消費稅稅率10%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5% 2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借：原材料900000+2000*（1-3%）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000+2000*7%貸：銀行存款10550802.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢

2、。借：應(yīng)收賬款1170000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅170000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅100000同時確認成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、 累計攤銷75000元。借：銀行存款15000累計攤銷75000貸：無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得92504.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%勺扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借：原材料80000*（1-13%）

3、69600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅10400貸:現(xiàn)金800005.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借：委托加工物資100000貸：原材料100000借：委托加工物資25000+2500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250貸：銀行存款31750提示:直接對外銷售的，不得抵扣消費稅6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀

4、行存款支付。借：固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600貸：銀行存款2106002 / 97.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。借：在建工程50000*1.17貸：原材料50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85008.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000貸：原材料4000盤虧的原材料，由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生

5、財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元， 已提跌價準備15萬元， 公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理， 該 批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%勺壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。 甲： 借：應(yīng)付賬款350貸：主營業(yè)務(wù)收入18

6、0應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.60可供出售金融資產(chǎn)（成本）15可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）10投資收益5營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益109.40借：主營業(yè)務(wù)成本185存貨跌價準備15貸:存貨200借：資本公積-其他資本公積10貸：投資收益10乙：借：壞賬準備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30.60營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失4.4貸：應(yīng)收賬款350簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾 當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，

7、引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情 況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負債形成的原因；2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；3.獲得補償?shù)目赡苄浴?009年1

8、月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2） 2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3） 2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存入銀行。（4） 2009你那10月

9、1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本 化的期間。2.按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日一12月31日，但4月1日一6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額3 / 9=利息費用一閑置資金取得的利息收入=20-4=16（萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線16萬借：

10、銀行存款4萬貸：應(yīng)付利息20萬2、第二度（暫停資本化）（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元）借：財務(wù)費用16萬 借：銀行存款4萬 貸：應(yīng)付利息20萬3、第三季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線11萬借：銀行存款9萬 貸：應(yīng)付利息20萬4、第四季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。 累計資產(chǎn)支出加權(quán)

11、平均數(shù)=200* （3/3 ） =200（萬元）季度資本化率=6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）利息資本化金額=20+3=23（萬元） 借：在建工程-生產(chǎn)線20萬 貸：應(yīng)付利息20萬借：在建工程-生產(chǎn)線3萬借：財務(wù)費用4.5萬貸：銀行存款（500*6%/4） 7.5萬2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批 債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價

12、款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤的折價。應(yīng)付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元計算債券的攤余價值=1536.668半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借：銀行存款1536.

13、668應(yīng)付債券-利息調(diào)整463.332貸：應(yīng)付債券-面值20002009年上半年預(yù)提利息借：財務(wù)費用78.4167貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整38.4167應(yīng)付債券-應(yīng)計利息402009年7月1日支付利息4 / 9借：應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40貸：銀行存款402009年12月31日預(yù)提利息計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元借：借：財務(wù)費用79.3771貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整39.3771應(yīng)付債券-應(yīng)計利息

14、40以此類推.最后還本付利息借：應(yīng)付債券-面值2000應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40貸：銀行存款20402008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表(采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%) ; 3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計

15、分錄。1.借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品9002.年份(t)未收本金At=At l Dt-1財務(wù)費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=OB2008年1月1日12002008年12月31日1200 95.16 300 204.842009年12月31日995.16 78.92 300 221.082010年12月31日774.08 61.38 300 238.622011年12月31日535.46 42.46 300 257.542012年12月31日277.92 22.08* 300 277.92總額300 1500 12003.借：銀行存款300貸：長期應(yīng)收款300借：未確認融資收

16、益95.16貸：財務(wù)費用95.16預(yù)計負債和或有負債的區(qū)別與聯(lián)系1.聯(lián)系:1或有負債和預(yù)計負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須 有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。5 / 92從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。2.區(qū)別：1預(yù)計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)或不符合確認條件的現(xiàn)時 義務(wù)；2預(yù)計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導致 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的；3預(yù)計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項

17、；4預(yù)計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定 是否需要在會計報表附注中披露。中級財務(wù)會計二形成性考核作業(yè)3參考答案8年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款1500，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1,成本900。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300、期數(shù)5年、現(xiàn)值1的折現(xiàn)率為7.93%）;3.編制T公司8年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益

18、的會計分錄。1.借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品9002.年份（t）未收本金At=At l-Dt-1財務(wù)費用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C B8年1月1日18年12月31日1 95.16 300 204.849年12月31日995.16 78.92 300 221.082010年12月31日774.08 61.38 300 238.622011年12月31日535.46 42.46 300 257.542012年12月31日277.92 22.08* 300 277.92總額300 1500 13.借：銀行存款300貸：長期應(yīng)收款300借：未確認融資收益95.16貸：財務(wù)費用95

19、.16 2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價30,本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求1.計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-11月A公司已預(yù)交所得稅45,編制A公司年末列支所得稅費用的會計分

20、錄。6 / 91. A公司本 年度固定資產(chǎn)的賬面價值=300000-45000=255000元， 計稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；2.A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；3.A公司本年的納稅所得稅(個人覺得此處應(yīng)是應(yīng)納稅所得額)=0000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元， 應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；4.2007年1-11月(個人覺得此處應(yīng)是“-11月)A公司已預(yù)交所得稅45,借：所得稅費用當期所得稅46000=4960

21、00-450000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅46000借：所得稅費用一遞延所得稅3000貸：遞延所得稅負債30001.試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比， 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任 的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔有限責任的 公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作 了嚴格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并

22、提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反 映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變動情況。2.試述商品銷售收入的確認條件。企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5個條件，1企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制3銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè)5銷售商品時，相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量中級財務(wù)會計（2）作業(yè)4習趣一一、n的練習會計占.錯更正的會計處理二資料Y公訶為 敝納稅人.適用的暗值

23、稅率為1T%,所符稅稅率為喝公詞技沖 利潤的1（賜評提法R盈余公枳.2009年12 M 20日公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以H重大并紫求會計神門更正：0） 2009年2月1日公司購入一批愜世易*Efli全部曲行政管理部門掀用. 價款15ATL，誤記為固定資產(chǎn).辛年底己計提折HI 30 000元&會司對低值易耗 品采HI五成擢倒法=2） 2W年1月2口公可以200方兀嗣人-頊壽利，會計和稅法規(guī)定的攤 常年限均為8年.怛2008年公詞則該頊專利未下攤常：（3）年II月公以怫住產(chǎn)g一批，符合呆告收入硼認條件.已勘認收入1 500萬元1耳成木1 100萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)孑三、要求堀沛I更正匕述矣汁差錯的會計

24、分滎答：1.09年2月1日,公司購入-批低值易耗品全部由行致管理部門頓用，價款15萬元.諛同定洗產(chǎn)，至年底已M提折IH15000元：公司科低值鈉托屈柔用 五成攤銷法，會計差錯將低值品祎M詼作固定?（產(chǎn).同時誤提折I日，錦舞低值易耗品更正分錄借：低ffiSIEffi150000貸固定資產(chǎn)150000借：骨珅費F1候（fl可柞晶抻用75000貸.低值耕飪用7湖。借:京計折舊150QG體 管理贊用一折IH15000W *| YT小F TJ，I I WWW2、08年1月2 FL公訶以NO。萬元購入 頂專利，胃計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年,但06年公司荷該項專利未予攤銷會計差錯=無形賽產(chǎn)共計少攤銷2年

25、,其中1年屬于上年度更正分滎 借：以前年度損曲調(diào)整250000管理費用一無形資產(chǎn)攤銷2500007 / 9免票計押銷500000土08年11幾 公司銷售產(chǎn)血 批，符合鉗年收入確認條件,已確訊收A1500萬元，其銷件成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，_L年度稍您成本少結(jié)轉(zhuǎn)史J分錄借；以前年度損帝調(diào)整11000000島陣存商品11000000習題二、目的練習現(xiàn)命而最表的褊制二、資料2009年Z公司的有關(guān)資料如下DJE產(chǎn)負，表有關(guān)項目孑 習題二金額：元項II年初余和年末余S5!應(yīng)收賬款10 00034 000預(yù)村賬款015 000存貨9 7601840鋰付賬款6 7005 400預(yù)收底款01 000應(yīng)交稅費(應(yīng)交所布稅)1 600600(2)本年度的及他補充資料如下f1從銀j提取現(xiàn)金33 0C0兀，支付工嵬30 000元、冬種獎金3 000元，Jt-中經(jīng)營人員T瓷18 000兀、獎僉2 000兀；在建T耕人員丁資13 000兀、獎金1 000兀，用銀行存款支付丁程物資貨款81 900兀日2商品商智收入180 000元-銷頊增仙稅30頗元.3商品銷售商本100。00兀.進項增值稅為15 660元&4本年