稅務(wù)登記代理實務(wù)講義(共54頁).ppt

1、稅務(wù)代理實務(wù)稅務(wù)代理實務(wù)Tax Agent PracticeTax Agent Practice 某人要開一家超市，在辦理營業(yè)執(zhí)照時得知，某人要開一家超市，在辦理營業(yè)執(zhí)照時得知，要在規(guī)定期限內(nèi)到市國稅局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。要在規(guī)定期限內(nèi)到市國稅局辦理稅務(wù)登記手續(xù)?？山酉聛頃r間不知不覺就過去了，眼看著規(guī)定的可接下來時間不知不覺就過去了，眼看著規(guī)定的辦理稅務(wù)登記的期限就到了，可沒有時間，于是辦理稅務(wù)登記的期限就到了，可沒有時間，于是他就打電話給稅務(wù)局咨詢，稅務(wù)局工作人員告知，他就打電話給稅務(wù)局咨詢，稅務(wù)局工作人員告知，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理?？梢晕卸悇?wù)師事務(wù)所代為辦理。什么是稅務(wù)登記？什么是

2、稅務(wù)登記？如何辦理稅務(wù)登記代理如何辦理稅務(wù)登記代理的相關(guān)業(yè)務(wù)？的相關(guān)業(yè)務(wù)？第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 指國家稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等指國家稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進行登記并據(jù)以實施稅務(wù)管理的基本情況進行登記并據(jù)以實施稅務(wù)管理的一種法定制度。一種法定制度。企業(yè)及企業(yè)設(shè)在外地的分支機構(gòu)和從事生企業(yè)及企業(yè)設(shè)在外地的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營場所的稅務(wù)登記；產(chǎn)經(jīng)營場所的稅務(wù)登記；企業(yè)特定稅種、納稅事項的稅務(wù)登記。企業(yè)特定稅種、納稅事項的稅務(wù)登記。第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自

3、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自有關(guān)部照或非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自有關(guān)部門批準(zhǔn)或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法門批準(zhǔn)或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法定納稅人后首次進行的稅務(wù)登記。定納稅人后首次進行的稅務(wù)登記。國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販可以不進行稅務(wù)登記。的流動性農(nóng)村小商販可以不進行稅務(wù)登記。 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 設(shè)立稅務(wù)登記管理規(guī)程設(shè)立稅務(wù)登記管理規(guī)程按領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起按領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)辦理稅務(wù)日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，時間不能滯后。其中登記，時間不能滯

4、后。其中3030日的計算日的計算是以營業(yè)執(zhí)照上所填發(fā)證日期為依據(jù)確是以營業(yè)執(zhí)照上所填發(fā)證日期為依據(jù)確定的。定的。向所在地主管稅務(wù)機關(guān)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)法定期限法定期限l領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起3030日內(nèi)申報登記，日內(nèi)申報登記，申請稅務(wù)登記報告書申請稅務(wù)登記報告書應(yīng)詳細寫明應(yīng)詳細寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求。申請稅務(wù)登記的原因和要求。l提供辦理稅務(wù)登記所必備資料的原件提供辦理稅務(wù)登記所必備資料的原件和復(fù)印件。和復(fù)印件。地點地點操作規(guī)范操作規(guī)范第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照副本組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證副本受理，發(fā)表受理，發(fā)表受理納稅人受

5、理納稅人開業(yè)稅務(wù)登開業(yè)稅務(wù)登記，發(fā)給記，發(fā)給稅務(wù)登記稅務(wù)登記表表審核審核審核審核稅稅務(wù)登記表務(wù)登記表錄入，打印錄入，打印將將稅務(wù)登稅務(wù)登記表記表信息信息錄入計算機，錄入計算機，打印有關(guān)稅打印有關(guān)稅務(wù)證件務(wù)證件歸檔歸檔對稅務(wù)登對稅務(wù)登記檔案歸記檔案歸檔檔稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)納稅人納稅人申請申請持有關(guān)資料持有關(guān)資料填表填表如實填寫如實填寫稅稅務(wù)登記表務(wù)登記表領(lǐng)證領(lǐng)證納稅人領(lǐng)取有關(guān)稅務(wù)證件及納稅人領(lǐng)取有關(guān)稅務(wù)證件及資料，持資料，持分戶通知單分戶通知單及及有關(guān)資料到稅務(wù)所報到有關(guān)資料到稅務(wù)所報到第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表分類分類第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登

6、記代理實務(wù) 稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表分類分類第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 泰和大酒店有限公司為國有股份制企業(yè)，于泰和大酒店有限公司為國有股份制企業(yè)，于2020 xx年年1 1月月5 5日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，1 1月月1818日正式開業(yè)。該酒店主日正式開業(yè)。該酒店主管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團，申請注冊地址為杭州市上管單位為某房地產(chǎn)開發(fā)集團，申請注冊地址為杭州市上城區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營地址為上城區(qū)建國北路城區(qū)，生產(chǎn)經(jīng)營地址為上城區(qū)建國北路2323號。號。 該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體的三星級酒店，該酒店為餐飲、住宿、娛樂為一體

7、的三星級酒店，兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營期限兼營煙酒、字畫、古董、玉石的零售，經(jīng)營期限2020年，年，酒店員工總計酒店員工總計140140人。泰和大酒店實行獨立核算，自負盈人。泰和大酒店實行獨立核算，自負盈虧。該酒店工商營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊資金為虧。該酒店工商營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊資金為1500015000萬元，萬元，企業(yè)合同規(guī)定的投資總額為企業(yè)合同規(guī)定的投資總額為1600016000萬元。萬元。 根據(jù)以上資料請代理該酒店的稅務(wù)登記。根據(jù)以上資料請代理該酒店的稅務(wù)登記。 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對原登記指納稅人辦理稅務(wù)登記后，需要對原登

8、記內(nèi)容進行更改，并向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的內(nèi)容進行更改，并向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。稅務(wù)登記。第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 改變名稱改變名稱改變隸屬關(guān)系改變隸屬關(guān)系改變法定代表人改變法定代表人改變生產(chǎn)、經(jīng)營期限改變生產(chǎn)、經(jīng)營期限改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型改變或增減銀行賬號改變或增減銀行賬號改變住所和經(jīng)營地點改變住所和經(jīng)營地點改變生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)屬改變生產(chǎn)、經(jīng)營權(quán)屬改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式增減分支機構(gòu)增減分支機構(gòu)增減注冊資本增減注冊資本其他其他一般納稅人被取一般納稅人被取消資格，也要辦消資格，也要辦理變更登記理變更登記第三章第三章

9、稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 涉及稅種、稅目、稅涉及稅種、稅目、稅率變化，納稅人應(yīng)重率變化，納稅人應(yīng)重新填寫稅種登記表，新填寫稅種登記表，報主管稅務(wù)機關(guān)重新報主管稅務(wù)機關(guān)重新核定核定審核審核發(fā)表發(fā)放發(fā)表發(fā)放稅務(wù)登記稅務(wù)登記變更表變更表審批審批簽署意簽署意見見錄入錄入打印將變更信打印將變更信息錄入計算機，息錄入計算機，打印有關(guān)稅務(wù)打印有關(guān)稅務(wù)證件證件歸檔歸檔對變更登對變更登記檔案歸記檔案歸檔檔申請申請持有關(guān)資料持有關(guān)資料填表填表如實填寫如實填寫稅務(wù)稅務(wù)登記變更表登記變更表領(lǐng)證領(lǐng)證納稅人領(lǐng)取有關(guān)稅納

10、稅人領(lǐng)取有關(guān)稅務(wù)證件及資料務(wù)證件及資料稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請申請持有關(guān)資料持有關(guān)資料納稅人納稅人第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 紅利電腦咨詢公司為集體企業(yè)，納稅人識別號為，注紅利電腦咨詢公司為集體企業(yè)，納稅人識別號為，注冊資本冊資本2020萬元，萬元，2020 xx年年2 2月成立以來，主要從事技術(shù)咨月成立以來，主要從事技術(shù)咨詢服務(wù)及對電腦操作人員的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，兼營銷售電腦軟詢服務(wù)及對電腦操作人員的培訓(xùn)業(yè)務(wù)，兼營銷售電腦軟件。件。2020 xx年年1010月月1 1日該公司變成股份制企業(yè)，并更名為日該公司變成股份制企業(yè)，并更名為中天電腦股份有限公司，增加注冊資本中天電腦股份有限公司

11、，增加注冊資本3030萬元，固定資萬元，固定資產(chǎn)規(guī)模產(chǎn)規(guī)模8 8萬元。公司決定改變經(jīng)營策略，以生產(chǎn)銷售電腦萬元。公司決定改變經(jīng)營策略，以生產(chǎn)銷售電腦軟件為主，兼作技術(shù)咨詢服務(wù)。并招聘軟件為主，兼作技術(shù)咨詢服務(wù)。并招聘3 3名財會專業(yè)人員，名財會專業(yè)人員，設(shè)置了總賬、明細賬及銀行存款、現(xiàn)金明細賬，預(yù)計年設(shè)置了總賬、明細賬及銀行存款、現(xiàn)金明細賬，預(yù)計年銷售額可達銷售額可達800800萬元。萬元。 要求根據(jù)以上資料代理該公司變更稅務(wù)登記。要求根據(jù)以上資料代理該公司變更稅務(wù)登記。第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 需要申報登記辦理注銷稅務(wù)登記情形需要申報登記辦理注銷稅務(wù)登記情形p納稅人因發(fā)

12、生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)依法終止納稅義務(wù)p納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)登記機關(guān)p納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 納稅人納稅人報送注報送注銷申請銷申請及有關(guān)及有關(guān)資料資料管理科室管理科室審核申請及審核

13、申請及有關(guān)資料，有關(guān)資料，查詢發(fā)票、查詢發(fā)票、申報征收記申報征收記錄錄管理科室管理科室核發(fā)注銷稅務(wù)核發(fā)注銷稅務(wù)登記申請表登記申請表納稅人納稅人填寫完畢填寫完畢票證科室票證科室檢查發(fā)票是否檢查發(fā)票是否繳銷完畢，發(fā)繳銷完畢，發(fā)票領(lǐng)購簿是否票領(lǐng)購簿是否收回收回稽查科室稽查科室選案、綜選案、綜合環(huán)節(jié)合環(huán)節(jié)征收科室征收科室有無逾期申有無逾期申報、未納稅，報、未納稅，保證金是否保證金是否結(jié)清結(jié)清稽查科室稽查科室有無在查案件有無在查案件1 1、注銷登、注銷登記，清理記，清理資料資料2 2、向有關(guān)、向有關(guān)科室傳送科室傳送注銷稅注銷稅務(wù)登記通務(wù)登記通知書知書3 3、對遷出、對遷出戶開具戶開具遷移通遷移通知書知書

14、票證科室票證科室將注銷登將注銷登記戶銷賬記戶銷賬征收科室征收科室將注銷登將注銷登記戶銷賬記戶銷賬查詢查詢機內(nèi)查詢機內(nèi)查詢通過通過不通過不通過 利達供水設(shè)備有限公司于利達供水設(shè)備有限公司于20022002年年1010月開始經(jīng)營，是月開始經(jīng)營，是中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因經(jīng)營期限界滿而于經(jīng)營期限界滿而于20201212年年1010月宣告終止。注冊稅務(wù)師經(jīng)月宣告終止。注冊稅務(wù)師經(jīng)核查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅核查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅3000030000元，已繳增值稅元，已繳增值稅2500025000元，元，應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳營業(yè)稅1000010

15、000元，已繳營業(yè)稅元，已繳營業(yè)稅50005000元，滯納金合計為元，滯納金合計為50005000元。領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票元。領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票2 2本，未填開使用本，未填開使用1010組，購組，購買營業(yè)稅普通發(fā)票買營業(yè)稅普通發(fā)票1010本，未填開使用本，未填開使用2 2本零本零5 5組，丟失組，丟失1 1本。本。 要求說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務(wù)登記操要求說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務(wù)登記操作要點并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表。作要點并填寫注銷稅務(wù)登記申請審批表。第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)

16、在向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅人認定手續(xù)。已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超已開業(yè)經(jīng)營的小規(guī)模企業(yè)，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，已開應(yīng)在次年過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，已開應(yīng)在次年1 1月底之月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) xx管件有限公司委托xx稅務(wù)師事務(wù)所代理增值稅一般納稅人登記手續(xù)。經(jīng)查，該公司根據(jù)合同規(guī)定生產(chǎn)，經(jīng)營規(guī)模為每年加工生產(chǎn)各種鑄鐵件1200噸，其產(chǎn)品全部

17、由合資韓方在中國境外銷售，年出口銷售額200萬美元，銷售利潤率保持在16%以上。該公司會計年度采用歷年制，按照工業(yè)企業(yè)會計制度和外商投資企業(yè)財務(wù)會計核算的有關(guān)規(guī)定進行財務(wù)處理。公司財務(wù)會計2人，均有會計師執(zhí)業(yè)證書。 xx管件有限公司的產(chǎn)品于2010年10月開始出口銷售。注冊稅務(wù)師經(jīng)審核該公司出口產(chǎn)品銷售收入明細賬、增值稅應(yīng)繳稅金明細賬、出口產(chǎn)品原始單據(jù)等資料，確認該2010年10月出口銷售額26.20萬美元，按當(dāng)月1日匯率折算人民幣215.10萬元。出口產(chǎn)品銷售成本179.40萬元，產(chǎn)品銷售毛利率16.60%，公司財務(wù)核算制度較為健全。注冊稅務(wù)師經(jīng)過上述調(diào)查向主管國稅局提交“關(guān)于xx管件有限公

18、司申請認定增值稅一般納稅人的核查報告”，并填寫增值稅一般納稅人申請認定表。 第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) l納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告。定登記，并附送申請報告。l稅務(wù)機關(guān)對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅稅務(wù)機關(guān)對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等作出確認，在期限、納稅方法等作出確認，在納稅人稅種登記表納稅人稅種登記表有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結(jié)果有關(guān)欄目中注明，或書面通

19、知納稅人稅種認定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。，以此作為辦稅的依據(jù)。第三章第三章 稅務(wù)登記代理實務(wù)稅務(wù)登記代理實務(wù) 對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)納稅人，應(yīng)分別分別申辦稅種認定手續(xù)。申辦稅種認定手續(xù)。 xx xx管件有限公司委托管件有限公司委托xx xx 稅務(wù)師事務(wù)所辦理稅種認定登記手續(xù)費，稅務(wù)師事務(wù)所辦理稅種認定登記手續(xù)費，注冊稅務(wù)嘖除取得前述資料以外，有關(guān)納稅事項其他情況核查如下：注冊稅務(wù)嘖除取得前述資料以外，有關(guān)納稅事項其他情況核查如下：（1 1）xxxx管件有限公司具有進出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物采用進料加工復(fù)出管件有限公司具有進出口經(jīng)營權(quán)，出口貨物采用進料加工復(fù)出口的貿(mào)易形式，