2019年會計從業(yè)資格常考題7345

1、2019 年會計從業(yè)資格?？碱}多選題1、會計等式反映的企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關系， 是 () 等會計核算方法建立的理論基礎A. 設置賬戶B. 復式記賬C. 編制會計報表D. 財產(chǎn)清查單選題2、某企業(yè) 2008年 12月 31日固定資產(chǎn)賬戶余額為 3000萬元，累計折舊賬戶余 額 900萬元，固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額 100 萬元，工程物資賬戶余額 200萬元。 該企業(yè) 2008年12月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目的金額應為 () 萬元。A. 3200B. 3000C. 2200D. 2000多選題3、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，對企業(yè)資產(chǎn)評估增值的稅務處理，下列表述中 正確的是 () 。A. 納稅人

2、以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值， 不計入應納稅所得額B. 納稅人在產(chǎn)權轉讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權轉讓凈收益或凈損失，不計入應納稅 所得額C. 納稅人進行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值，應相應調(diào)整賬戶，所計提 折舊應計入應納稅所得額D. 納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值, 不計入應納稅所得額單選題4、對賬時，賬賬核對不包括 A. 總賬與有關賬戶余額核對B. 總賬與明細賬之間核對C. 總賬與記賬憑證核對D. 總賬與日記賬核對多選題5、建設材料采購合同中的標的物的質(zhì)量應該符合國家或者行業(yè)現(xiàn)行有關質(zhì)量標 準和設計要求，應該符合以產(chǎn)品采用 ()

3、 等方式表明的質(zhì)量狀況。A. 標準B. 說明C. 實物樣品D. 試驗E. 數(shù)量多少單選題6、企業(yè)用現(xiàn)金支付辦公用品費 780 元，會計人員編制的付款憑證為借記管理費 用 870元，貸記庫存現(xiàn)金 870元，并登記入賬。 對當年發(fā)生的該項記賬錯誤應采 用的更正方法是 () 。A. 紅字更正法B. 重編正確的付款憑證C劃線更正法D.補充登記法多選題7、下列跡象中，可據(jù)以判斷某項固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有 ()A. 該資產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預算B. 該資產(chǎn)將被閑置C. 該資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時D. 該資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預計的下E. 市場利率在當期已經(jīng)下降，導致該資

4、產(chǎn)可收回金額大幅度降低單選題8、根據(jù)稅收征收管理法實施細則的規(guī)定，納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅 資料應當保存的期限是 () 。A. 3年C. 10 年D. 20 年多選題9、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者記賬的記賬憑證有錯誤時，應當采用() 進行更正。A. 直接刪除B. 紅字憑證沖銷法C取消審核和記賬D.直接修改單選題10、企業(yè)用現(xiàn)金支付辦公用品費 780 元，會計人員編制的付款憑證為借記管理費 用 870元，貸記庫存現(xiàn)金 870元，并登記入賬。 對當年發(fā)生的該項記賬錯誤應采 用的更正方法是 () 。A. 紅字更正法B. 重編正確的付款憑證C劃線更正法D.補充登記法多選題11、存貨清查發(fā)現(xiàn)盈虧、毀

5、損，經(jīng)查明原因并報經(jīng)批準后可能轉入的賬戶有 ()A. 管理費用B. 其他應收款C. 材料采購D. 營業(yè)外收入E. 營業(yè)外支出簡答題12、某企業(yè)于 2007年 9月 5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原 價為 900 萬元，已提折舊 200萬元，已提減值準備 50萬元。改擴建過程中替換 該生產(chǎn)線的一主要部件， 該部件的原件為 90萬元，已提折舊 20 萬元，已提減值 準備 5 萬元，替換的部件作為原材料核算。在改擴建過程中領用工程物資 365 萬元，領用生產(chǎn)用原材料 50 萬元，原材料的進項稅額為 8.5 萬元。發(fā)生改擴建 人員工資 80萬元，用銀行存款支付其他費用 61.5 萬元。該

6、生產(chǎn)線于 2007年12 月 20 日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計 提折舊，預計尚可使用年限為 10年，預計凈殘值為 50萬元。 2009年 12月31 日該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為 690 萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 值為 670 萬元。假定固定資產(chǎn)按年計提折舊， 固定資產(chǎn)計提減值準備不影響固定 資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值。要求：(1) 編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄。計算改擴建后固定資產(chǎn)的 入賬價值。(2) 計算改擴建后的生產(chǎn)線 2008年和 2009年每年應計提的折舊額。(3) 計算 2009年 12月 31日該生產(chǎn)線是否應計

7、提減值準備， 若計提減值準備， 編 制相關會計分錄。(4) 計算該生產(chǎn)線 2010年和 2011年每年應計提的折舊額。( 金額單位用萬元表示。 )單選題13、在對材料采購實際成本核算時，購進材料的核算分錄，不正確的是()A. 借：物資采購應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款B. 借：生產(chǎn)成本貸：原材料C. 借：在途物資應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸：現(xiàn)金D. 借：在途物資應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款簡答題14、甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。 2008 年 6 月，甲公司的有 關經(jīng)濟業(yè)務如下：(1) 外購原材料的不含稅價格為 2700000 元，增值稅專用發(fā)

8、票已經(jīng)取得，且已經(jīng) 經(jīng)過認證。 為入庫材料支付運費 70500元，取得的運費發(fā)票上所列金額為： 運費 60000 元，裝卸費 4500元，保險費 6000元；(2) 購進電焊機 2 臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為48000元，增值稅款為 8160 元，已經(jīng)入庫并投入使用；(3) 采取折扣銷售的方式銷售電視機一批，對購買不含稅單價為5000元的A型電 視機的客戶贈送不含稅單價為 500元的電飯鍋 1臺。當月甲公司向某購物中心銷 售300臺A型電視機；5月份，采用分期收款方式向某商場銷售 300臺A型電視機，每臺不含稅銷 售單價為 2000 元。合同約定， 6 月 30 日，甲公司可收回

9、150 臺電視機的價款， 但實際只收到了 90臺貨款；(5) 銷售本公司使用過的 2臺小汽車， 售價分別是 90000元和 117000元。這兩臺 汽車在固定資產(chǎn)登記簿所列原值分別為 114000元和 105000元；(6) 對某公司轉讓一項非專利技術使用權，取得轉讓收入 170000元；6月5日甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的 E型電視機500臺，不含稅單價為4500元，已開具增值稅專用發(fā)票。為保證及時供貨，由甲公司負責送貨，共收取運費 5850元，甲另外開具了普通發(fā)票；(8) 6 月 20 日甲公司以生產(chǎn)的 60 臺 F 型電視機與乙公司的 300 套服裝交換，作 為福利發(fā)給職工， 雙方約定不再

10、進行結算。 乙公司每套服裝的不含稅銷售價格為400 元；(9) 本月公司倉庫失竊，一批材料丟失，成本為 50000元；(10) 甲公司本月期初留抵的進項稅額為 35000元。7月初甲公司計算申報的 6月份應納增值稅、營業(yè)稅情況如下：(1) 增值稅銷項稅額=(5000- 500) X 300X 17%+9Q< 2000X 17%+50Q< 4500X 17%=642600元)進項稅額=2760000X 17%+7050X 7%+8160=482295元)應納稅額 =642600-482295-35000=125305(元)(2) 應納營業(yè)稅額 =5850X 3%+17000X0 5%

11、=8675.5(元 )要求：根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的有關規(guī)定， 分析甲公司計算的應交增值稅、 營 業(yè)稅是否正確如有錯誤， 請說明理由， 并正確計算甲公司應該繳納的增值稅額和 營業(yè)稅額。單選題15、耗用材料匯總表是 ()A. 外來原始憑證B. 通用記賬憑證C. 累計憑證D. 匯總憑證單選題16、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為 17%(假設沒有其他稅費 ) 。原 材料按計劃成本核算。該企業(yè)原材料包括甲、乙兩種，并將甲、乙兩種原材料作 為一類材料計算材料成本差異率， 甲材料的計劃單價為 80元/ 千克，乙材料的計 劃單價為60元/千克。該企業(yè)20X9年12月份有關賬戶的月初余額如下： 帳戶

12、名稱借方余額(元) 原材料 -甲材料 250000 原材料 -乙材料 300000 材料采購 -甲材料 50000(系 11 月份采購) 材料成本差異 - 原材料成本差異 1601212 月份，該企業(yè)有關材料收入與發(fā)出的業(yè)務如下：(1) 3 日，收到上月采購的甲材料 600 千克，材料已驗收入庫。(2) 5日，從外地X單位采購甲材料一批共計 5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明 的材料價款為410000元，增值稅為69700元；X單位代墊的運雜費12000元， 其中代墊的鐵路運費為 10000元。款項及運雜費已通過銀行存款支付， 材料尚未 收到。運費可以按 7%抵扣增值稅進項稅額。(3) 7日，

13、從本市Y單位采購乙材料一批計1500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的 材料價款為 82500 元，增值稅為 14025 元。材料已驗收入庫，款項未付。15日，自5日從外地X單位采購的甲材料運到。驗收時實際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的 200 千克系由于供貨單位少發(fā)貨， 要求供貨方退還多付款項， 另 20 千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。(5)28 日，從外地購入乙材料 500千克，材料已驗收入庫， 但發(fā)票賬單尚未收到， 貨款未付。月末，該批材料的發(fā)票賬單仍未收到。(6)12 月份用甲、乙兩種材料生產(chǎn)的丙產(chǎn)品資料如下： 丙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序， 工時定額為

14、 150小時，其中第一、 第二和第 三道工序的工時定額依次為 30 小時、90 小時和 30 小時，甲、乙材料在產(chǎn)品開 工時一次投入。 12 月初，丙在產(chǎn)品成本為 267850元，其中甲材料 214830元，乙材料 20500 元，直接人工和制造費用 32520 元。 12 月共發(fā)生直接人工和制造費用為 517080 元，領用甲材料 1500 千克，領用 乙材料 660 千克。 12月共完工丙產(chǎn)品 1950 件。 12月3013,丙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為780件，其中在第一、第二和第三道工序的依 次為 150 件、330件和 300件。(7) 其他資料： 在建工程領用乙材料 500 千克。 對外銷售甲

15、材料 500 千克，每千克不含稅銷售單價為 100元，開出增值稅專用 發(fā)票，款項已全部收到并存入銀行。(8) 2 X 10年1月1日，該公司與上市公司長歌公司簽訂債務重組協(xié)議，以庫存 甲材料償還所欠長歌公司的債務，債務賬面價值為 328000元，并開具增值稅專 用發(fā)票一張，注明材料價款 272000元，增值稅 46240元，不考慮其他相關稅費。 根據(jù)上述資料，回答下列各題 (結果保留兩位小數(shù) )：該公司20X9年12月15日入庫甲材料的實際成本為()元。A380660B382400C404900D405600多選題17、應在“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記的是 ()A. 轉入清理的固定資產(chǎn)凈值B.

16、 結轉的清理固定資產(chǎn)凈收益C. 結轉的清理資定資產(chǎn)凈損失D. 發(fā)生的清理費用單選題18、復式記賬法的基本理論依據(jù)是 () 。A. 期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末余額B. 收入-費用二利潤C. 本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計D. 資產(chǎn)二負債+所有者權益單選題19、下列() 賬戶的余額一般在借方A. 固定資產(chǎn)B. 預收賬款C. 其他業(yè)務收入D. 實收資本單選題20、企業(yè)用現(xiàn)金支付辦公用品費 780 元，會計人員編制的付款憑證為借記管理費 用 870元，貸記庫存現(xiàn)金 870元，并登記入賬。 對當年發(fā)生的該項記賬錯誤應采 用的更正方法是 () 。A. 紅字更正法B. 重編正確的付款憑證

17、C劃線更正法D.補充登記法單選題21、非正常報廢的固定資產(chǎn)的核算應通過的會計科目為()A. 待處理財產(chǎn)損溢B. 在建工程C營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理單選題22、某企業(yè)(一般納稅人 )購入生產(chǎn)用設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款180000元，增值稅率17%應計入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”賬戶借方的金 額為 () 元。A30600B9000 C23400D0單選題23、企業(yè)用現(xiàn)金支付辦公用品費 780 元，會計人員編制的付款憑證為借記管理費 用 870元，貸記庫存現(xiàn)金 870元，并登記入賬。 對當年發(fā)生的該項記賬錯誤應采 用的更正方法是 () 。A. 紅字更正法B. 重編正確的付款憑證C劃

18、線更正法D.補充登記法多選題24、會計法第 17條規(guī)定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有 關資料相互核對，保證 () 。這是對賬的法律規(guī)定。A. 會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符B. 會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符C會計賬簿之間相對應的記錄相符D.會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符多選題25、下列各項中，屬于業(yè)務預算的有()A. 資本支出預算B. 生產(chǎn)預算C. 管理費用預算D. 銷售預算單選題26、下列選項中，不屬于會計檔案的是 A. 會計憑證B. 會計賬簿C會計檔案銷毀清冊D.財務預算表單選題27、在進行會計核算時，我國所有企業(yè)都必須統(tǒng)一采用 A. 收付記賬法B.

19、借貸記賬法C復式記賬法D. 單式記賬法E. 增減記賬法多選題28、下列各項記賬差錯中，運用余額試算平衡法可查出其誤的有（）A. 筆業(yè)務的記錄全都被漏記B. 在過賬時誤將借方數(shù)額過人貸方C某一賬戶借方或貸方本期發(fā)生額的計算有誤D.過賬時誤將某賬戶發(fā)生額過人另一賬戶的同一方向單選題29、下列關于會計監(jiān)督內(nèi)容表述中，錯誤的是 A.會計人員要按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核B. 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得隨意涂改C. 會計賬簿記錄的各項財產(chǎn)物資應與實物及款項的實有數(shù)額相符，保證賬實相 符D. 會計賬簿記錄不一定與會計憑證的有關內(nèi)容相符簡答題30、甲企業(yè)是一家國有重型機械廠， 為增值稅一

20、般納稅人， 適用的企業(yè)所得稅稅 率為 33%。2005 年度，甲企業(yè)的會計報表顯示，銷售收入凈額為 24000萬元，各 項支出總額 (含捐贈)為 21420萬元。相關納稅資料如下：(1) 以技術類無形資產(chǎn)和產(chǎn)成品向 A公司投資，無形資產(chǎn)的原賬面價值為 480萬 元，經(jīng)評估確認，公允價值為 540 萬元；產(chǎn)成品的原賬面價值為 600萬元，經(jīng)評 估確認，公允價值為 1053萬元(含增值稅銷項稅額 153萬元) ，甲企業(yè)對該筆業(yè) 務進行的會計處理是：借：長期投資一一股權投資1593貸：無形資產(chǎn) 480產(chǎn)成品 600資本公積 513此項投資占A公司股權比例的30%當年年末，從A公司分得股票股利204萬

21、股， 每股面值1元，市價3元，A公司當年按所在地區(qū)的法定所得稅稅率15%f算繳納了企業(yè)所得稅。(2) 年內(nèi)將本企業(yè)生產(chǎn)的一批設備轉作固定資產(chǎn)，該批設備的生產(chǎn)成本為 1200萬元，按平均售價計算的不含稅出廠價為1 500萬元。甲企業(yè)對該筆業(yè)務進行的會計處理是：借：固定資產(chǎn) 1200貸：產(chǎn)成品 1200(3) 本年的管理費用中，已列支廣告費 600萬元，業(yè)務宣傳費 120萬元，業(yè)務招待費 141 萬元；(4) 企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法已在稅前提取應付工資 3600萬元，本年實際發(fā)放 工資 2880 萬元；(5) 本年末應收賬款余額為 7200 萬元，應收票據(jù)余額為 1800 萬元，壞賬準備余 額為

22、50萬元，應收賬款中包括應收 A公司賬款為1200萬元；(6) 本年度按會計制度要求提取存貨跌價準備 75 萬元，短期投資跌價準備 105 萬元。另因庫房一角地基陷落， 可收回價值較賬面凈值明顯降低， 經(jīng)主管稅務機 關審核，確認固定資產(chǎn)損失 180 萬元；(7) 年內(nèi)對外技術轉讓取得收入 150 萬元，該項技術的賬面成本為 36 萬元，均計 入會計利潤，未計繳營業(yè)稅金；(8) 通過中華社會文化發(fā)展基金會對重點文物保護單位捐贈 801 萬元。 要求：(1) 分別計算上述 (1) 至(7) 項應確認的應納稅收入和準予扣除的項目金額，并說 明理由；(2) 計算該企業(yè)的應納稅收入總額；(3) 計算該企

23、業(yè) 2005 年的應納稅所得額；(4) 計算該企業(yè) 2005 年的應交企業(yè)所得稅總額。1- 答案： A,B,C 解析 會計等式反映的企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關系，是設置賬戶、復式記賬和編制會 計報表等會計核算方法建立的理論基礎。2- 答案： D 解析 固定資產(chǎn)項目的金額 =3000-900-100=2000( 萬元)。3- 答案： A,D 解析 納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定，進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈 增值，不計入應納稅所得額； 按規(guī)定， 納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對 外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值，不計入應納稅所得額。4- 答案： C賬賬核對，是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。

24、為了保證賬賬相符， 必須將各種賬簿之間的有關數(shù)據(jù)相核對， 具體核對的內(nèi)容包括： 總分類賬簿有 關賬戶的余額核對； 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對； 總分類賬簿與序 時賬簿核對；明細分類賬簿之間的核對。5- 答案： A,B,C暫無解析6- 答案： A 解析 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額，而應借、應貸 的會計科目并無錯誤，應用紅字更正法進行更正。故答案為A。7- 答案： B,C,D 解析 選項 A 資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量高于最初的預算，說明資產(chǎn)沒有發(fā)生減 值。若創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量遠遠低于原來的預算，則說明資產(chǎn)發(fā)生了減值的跡象； 選項E,市場利率下降，說明折現(xiàn)率下降，資產(chǎn)的可收回

25、金額會提高，說明資產(chǎn) 沒有發(fā)生減值。8- 答案： C 解析 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管 部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。法律、行 政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料 應當保存 10 年。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或 者擅自損毀。9- 答案： B 解析 通過審核或者已經(jīng)記賬的憑證有錯誤時，只能采用紅字沖銷法來進行更 正。10- 答案： A 解析 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應記金額，而應借、應貸 的會計科目并無錯誤，應用紅字更正法進行更正。故答案為A。11-

26、 答案： A,B,E 解析 本題考核點為存貨盤盈盤虧查明原因后的轉銷。一般損耗計入“管理費 用” ，由有關負責人賠償， 則計入“其他應收款”； 非正常損耗則計入“營業(yè)外 支出”。12- 答案：會計分錄：暫無解析13- 答案： B材料采購實際成本可在“物資采購”或“在途物資”、 “原材料”賬戶進行 核算，即 借：物資采購 （在途物資 ） 應交稅費應交增值稅 （進項稅額 ） 貸：銀 行存款等14- 答案：運費中的裝卸費和保險費不能計算扣除暫無解析15- 答案： D 考點 原始憑證分類16- 答案： C 解析 甲材料單價 =410 000/5 000=82（ 元） ，甲材料實際成本 =410 000

27、+10OOOX （1 7%）+2 OOO 200X 82=404 900（元）。17- 答案： A,B,D 解析 “固定資產(chǎn)清理”賬戶核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的 固定資產(chǎn)價值及清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入， 借方登記轉入清理的固 定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用。 貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、 保險公司或 過失人的賠償款和結轉的清理凈損失， 期末余額如果在借方， 反映尚未結轉的清 理凈損失，如果在貸方，反映尚未結轉的清理凈收入。故答案為ABD。18- 答案： D解析：“資產(chǎn) =負債+所有者權益”是復式記賬法的理論依據(jù)。19- 答案： A 精析 只有“固定資產(chǎn)”是資產(chǎn)類賬戶，余額一般在借方，“預收賬款”是負 債類賬戶， 余額一般在貸方， “其他業(yè)務收入”是損益類賬戶， 期末結轉后無余 額，“實收資本”是所有者權益類賬戶，余額一般在貸方。20- 答案：A 解析 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和