成本費用管理制度

1、成本費用管理制度 200200 年 月 日頒布試行 為了規(guī)范本公司產(chǎn)品成本核算，加強成本的管理及控制，正確及 時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出和產(chǎn)品成本構(gòu)成情況， 滿 足各項管理工作和經(jīng)濟決策的需要， 依據(jù)中華人民共和國會計法、 企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)相關(guān) 產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營的特點，特制定成本管理制度。 公司成本費用管理的基本原則： 公司成本費用管理實行“統(tǒng)一核算、分級管理（分公司、部門）” 的原則。 一、成本分級管理的范圍和職責(zé) 1 1 、公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司的成本費用管理，具體職責(zé)： 1 1- -1 1 、制定各項成本費用管理制度，成本核算規(guī)程； 1 1- -2

2、 2 、編制公司的成本費用計劃，并負(fù)責(zé)分解落實到各部門； 1 1- -3 3 、參與制定各項價格、計劃、費用定額和儲備定額等； 1 1- -4 4 、檢查考核成本計劃執(zhí)行情況； 1 1- -5 5 、指導(dǎo)控股公司、分公司的成本管理和核算，組織完成公司 成本核算工作； 1 1- - 6 6 、進行成本預(yù)測、控制、監(jiān)督和分析。 2 2 、分公司、生產(chǎn)部配備專職會計，在公司財務(wù)部的指導(dǎo)下，進 行成本核算與管理工作，具體職責(zé)： 2 2- - 1 1 、根據(jù)公司成本管理制度，制定分公司成本管理辦法； 2 2- -2 2 、根據(jù)公司財務(wù)部下達(dá)的成本費用計劃，負(fù)責(zé)分解落實到各 部門； 2 2- -3 3、按

3、公司財務(wù)部制定的成本核算規(guī)程，正確核算研發(fā)成本和 費用； 2 2- -4 4、負(fù)責(zé)編制分公司成本費用計劃，及時上報公司財務(wù)部； 2 2- -5 5、按月檢查成本計劃執(zhí)行情況，按分解指標(biāo)考核各部門； 2 2- -6 6、按月進行成本分析，找出成本管理薄弱環(huán)節(jié)，提出整改措 施，提高成本管理水平。 二、 公司成本費用核算主要會計科目的設(shè)置 1 1 、生產(chǎn)成本科目：核算公司為了生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的 成本，包括制種（繁種）成本、直接材料、包裝材料、直接人工、委 外加工費、電（動力燃料）水費、制造費用。 2 2 、制造費用科目：核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各 項間接費用。 3 3、 待攤費用

4、科目：核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分 別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的各項費用。 4 4、 長期待攤費用科目：核算公司專項開發(fā)項目、技術(shù)合作項目（在 建工程除外），開發(fā)時間在一年以上項目所發(fā)生的各種費用。 4 4 、預(yù)提費用科目：核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚 未支付的費用。 5 5 、管理費用科目：核算公司行政管理部門及董事會為組織和管理 生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用，包括研究與開發(fā)成本、設(shè)計成 本和行政管理成本。 6 6 、財務(wù)費用科目：核算公司為籌措生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的 費用。 7 7、營業(yè)費用科目：核算在銷售產(chǎn)品、商品及提供勞務(wù)和服務(wù)等過 程中發(fā)生的各項費用

5、，包括營銷成本、配送成本和客戶服務(wù)成本。 三、 公司成本核算對象和界限 1 1 、成本核算對象：棉花種子、其它種子和勞務(wù)、項目開發(fā)、研 發(fā)等。 2 2 、成本核算界限 為了加強各種費用的控制，正確計算成本，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃清以下成 本、費用界限： 2 2- -1 1、正確劃分產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費用的界限； 2 2- -2 2、正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限； 2 2- -3 3、正確劃分成本（會計）計算期間的界限； 2 2- -4 4、正確劃分資本性支出和收益性支出界限； 2 2- -5 5、正確劃分應(yīng)計入產(chǎn)品成本費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本費用的 界限； 2 2- -6 6、正確劃分各種產(chǎn)

6、品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用界限； 2 2- -7 7、正確劃分完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的界限。 四、 公司成本核算的方法和計價 1 1、成本核算的方法：根據(jù)公司產(chǎn)品的生產(chǎn)特點、生產(chǎn)流程和管 理要求，成本核算的方法采用：品種法。 1 1、 成本核算的計價：成本核算采用按實際成本法進行日常核 算，存貨計價采用加權(quán)平均法進行計價。 五、 成本核算的基本步驟： 六、公司成本管理的各項基礎(chǔ)工作 1 1、 做好各項消耗定額的制定和修訂工作； 2 2、 建立、健全各項原始記錄； 3 3、 加強計量和驗收工作； 4 4、 建立健全成本核算考核責(zé)任制。 六、公司成本、費用列支范圍 1 1、制造成本列支范圍 公司在生產(chǎn)過程中實際

7、消耗的包括制種 （繁種）成本、直接材料、 包裝材料、直接人工、電（動力燃料）水費、制造費用計入產(chǎn)品的制 造成本。 根據(jù)公司的實際情況制造成本按以下規(guī)定列支： 1 1- -1 1、制種（繁種）成本，指種子的收購價、田間費用（親本補 差、臨時技工費、隔離區(qū)補償費、鄉(xiāng)村勞務(wù)費）。 1 1- -2 2、直接材料，用于制造、加工產(chǎn)品直接投入的材料成本。 1 1- -3 3、包裝成本，指種子的包衣費、內(nèi)、外包裝費、破損費用。 1 1- -4 4、直接人工，指支付給生產(chǎn)工人直接用于生產(chǎn)加工種子、 勞務(wù)的工資及按工資額計提的福利費等。 1 1- -5 5、委外加工費，由于公司生產(chǎn)條件限制需要委托其它單位 或個

8、人對生產(chǎn)產(chǎn)品某一環(huán)節(jié)進行加工所支付的加工費。 1 1- -6 6、水電費，用于生產(chǎn)加工種子所耗費的水費和電費（動力 燃料）。 1 1- -7 7、制造費用，指生產(chǎn)經(jīng)營部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的 生產(chǎn)管理人員工資，職工福利費、折舊費、租賃費、修 理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、 辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、實驗 檢驗費、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失、 土地開發(fā)費攤銷以及其它間接制造費用（由于生產(chǎn)加工 的直接人工費用、燃料動力費用無法按品種歸集核算， 在制造費用內(nèi)列支）。 2 2、期間費用列支范圍 期間費用是指在科研和生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)活動

9、 沒有直接聯(lián)系、屬于某時期耗用的費用，包括營業(yè)費用、管理費用和 財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。 2 2- -1 1、營業(yè)費用，指公司在銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等過程中 發(fā)生的費用等，包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、挑選整理費、 包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉(zhuǎn) 費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、租賃費、商品損耗和銷售服務(wù)費；銷售部 門人員的工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、機 物料消耗、低值易耗品攤銷以及其它經(jīng)費。 其中：1 1、廣告費：規(guī)定每一納稅年度的廣告費支出不超過營業(yè) 收入的2%2%。 2 2 、業(yè)務(wù)宣傳費：規(guī)定每一納稅年度的業(yè)務(wù)宣傳費支出不 超過營業(yè)收入

10、的 0.5%0.5%。 2 2- -2 2、管理費用，指公司管理部門及其派出機構(gòu)為組織和管理公 司生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費(管理人員工資、 修理費、物料消耗、低值易耗品攤消、辦公費、差旅費)、工會經(jīng)費、 福利費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、咨 詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金(印花稅、土地使用 稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅)、聘請中介機構(gòu)費、土地?fù)p失補償費，技 術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、 存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)壞賬損失和存貨跌價準(zhǔn)備以及其它 管理費用。 其中： (2(2- -2 2- -1 )1 )、公司經(jīng)

11、費，包括公司總部管理部門發(fā)生的各種經(jīng)費， 包括：工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料 消耗、低值易耗品攤銷以及其它經(jīng)費。 (2(2- -2 2- -2)2)、職工福利費，是指按公司員工工資總額 8%8%計提、用 于員工各種福利的費用(職工醫(yī)療衛(wèi)生費、困難補助和其他福利費) (2(2- -2 2- -3)3)、工會經(jīng)費，是指按公司員工工資總額 2%2%提取、撥交 給公司工會的活動經(jīng)費。 (2(2- -2 2- -4 )4 )、職工教育經(jīng)費，是指按公司員工工資總額 1.5 %1.5 %提取, 用于員工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高業(yè)務(wù)文化水平而支付的費用。 (2(2- -2 2- -5

12、)5)、勞動保險費，是指公司按國家規(guī)定為員工上交的各 項保障費用，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、待業(yè)保險費、住房公積金、 工傷保險。 (2(2- -2 2- -6 6 ) )董事會會費，是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā) 生的各項費用，包括董事會成員津貼、差旅費、會議費等。 (2(2- -2 2- -7 )7 )咨詢費，是指公司向有關(guān)機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進行技術(shù)、經(jīng) 營管理等方面的咨詢所發(fā)生的費用，包括騁請各種專業(yè)顧問等支付的 費用。 (2(2- -2 2- -8 )8 )審計費，是指公司聘請符合資格注冊會計師進行查賬驗 資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 (2(2- -2 2- -9 )9 )排污費

13、，指公司按規(guī)定交納的排污費用。 (2(2- -2 2- -10 )10 )稅金，指公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土 地使用稅、印花稅等。 (2(2- -2 2- -11)11) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，是指公司使用專有技術(shù)而支付的費用。 (2(2- -2 2- -12 )12 )研究與開發(fā)費，指公司研究開發(fā)新品種等所發(fā)生的研 制費、原材料和半成品的試驗費、新品種試種、試制，技術(shù)研究等有 關(guān)的經(jīng)費；發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費據(jù)實列支，承擔(dān)各政府部門委托或與有 關(guān)單位合作開發(fā)的科研項目，扣除對方支付的經(jīng)費外，費用結(jié)余轉(zhuǎn)入 本項目。 (2(2- -2 2- -13)13)、無形資產(chǎn)攤銷，指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)

14、、 著作權(quán)，非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)的攤銷；按受益期年限，采用直 線法平均攤銷(如沒有合同規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限 的，攤銷期不應(yīng)超過 1010 年)。 (2(2- -2 2- -14)14)、開辦費攤銷：在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入當(dāng) 月管理費用。 (2(2- -2 2- -15)15)、業(yè)務(wù)招待費，指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付 的費用。 (2(2- -2 2- -16 )16 )、壞賬的確認(rèn)及壞賬損失的核算： (1)(1) 壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然 不能收回的應(yīng)收賬款； 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年且具有明顯特征 表明仍然不能收回

15、的應(yīng)收賬款。 以上確實不能收回的應(yīng)收賬款，單筆金額占注冊資本的 百分之一以下報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后作為壞賬核銷，單筆金額占 注冊資本百分之一以上的，經(jīng)股東會批準(zhǔn)后作為壞賬核銷。 (2)(2)壞賬損失核算方法 直接核銷法：根據(jù)上列壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)不能收回，并 按程序經(jīng)批準(zhǔn)后的應(yīng)收款直接核銷。 2 2- -3 3 、財務(wù)費用，指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括 公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào) 劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。 七、 公司下列支出不得列入成本、費用 1 1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)（如專項開發(fā)項目、 技術(shù)合作項目等

16、作為單獨核算項目）的支出； 2 2、 對外投資的支出； 3 3、 被沒收的財物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金，以 及公司贊助、捐贈、饋贈支出； 4 4 、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 八、 公司科研項目成本核算 根據(jù)公司目前管理體制，科研項目成本核算，按各科研實驗項 目分別設(shè)置明細(xì)賬，并分別核算原材料費用、輔助材料費用、燃料和 動力費用、工資和福利費用以及其他科研支出，公司白主開發(fā)的項目 月末結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用科目的研究與開發(fā)費明細(xì)科目內(nèi)；承擔(dān)政府部 門、受托、合作開發(fā)項目，在每年 1212 月份或項目結(jié)束后，扣除對方承 擔(dān)金額后，轉(zhuǎn)入管理費用科目的研究開發(fā)費用。 九、 公司建立和

17、健全各項基礎(chǔ)工作 1 1 、做好各項消耗定額的制定和修訂工作，包括材料、動力、工 具消耗定額、勞動定額和各項費用定額等； 2 2 、建立和健全原始記錄工作，包括原材料的領(lǐng)退、燃料動力的 消耗、使用工時（人工）的消耗、費用的支出、產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗，以 及在產(chǎn)品、半成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移和產(chǎn)品入庫等； 3 3、 嚴(yán)格計量、驗收制度，完善各項計量檢測設(shè)施； 4 4、 建立健全成本核算責(zé)任制。 十、生產(chǎn)成本歸集及核算程序 根據(jù)公司目前生產(chǎn)規(guī)模和特點，其核算程序規(guī)定如下： 1 1 、購入的商品種子，不進行生產(chǎn)再加工而直接用于銷售的，其 所發(fā)生的購進成本計入“庫存商品”科目，月末采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn) 營業(yè)成本。 2

18、2、購入的種子，需進行生產(chǎn)再加工后，才能用于銷售的，其所 發(fā)生的購進成本計入“原材料”科目，其成本核算按成本核算規(guī)程進 行。 3 3 、田間費用（鄉(xiāng)、村勞務(wù)費和村社價外費、季節(jié)性的田間生產(chǎn) 臨時工、親本補差、隔離區(qū)補償費）：按公司的有關(guān)規(guī)定、按品種分 別計入“生產(chǎn)成本一一制（繁）種成本”科目，凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚 未支付的費用及已經(jīng)支付，應(yīng)由以后各期負(fù)擔(dān)的費用，通過“預(yù)提費 用”或“待攤費用”科目核算，并按成本核算規(guī)程攤?cè)胂鄳?yīng)的產(chǎn)品成 本。 4 4、種衣劑，按發(fā)生的購進成本計入“原材料”科目；包裝膜、 包裝袋，按發(fā)生的購進成本計入“包裝物”科目，按成本核算規(guī)程結(jié) 轉(zhuǎn)到相應(yīng)的產(chǎn)品“生產(chǎn)成本一一直接材料”。 5 5 、加工廠季節(jié)性和修理期間的停工損失計入制造費用，包括工 資福利費、材料費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、 勞動保護費等。 7 7、產(chǎn)品成本核算程序 6 6- -1 1 、當(dāng)月只生產(chǎn)一種產(chǎn)品時，其核算程序： 6 6- -1 1- -1 1、生產(chǎn)該產(chǎn)品所發(fā)生的直接材