社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳問(wèn)題及解決辦法初探

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳問(wèn)題及解決辦法初探我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度是國(guó)家通過(guò)立法確立的，通過(guò)強(qiáng)制性保險(xiǎn)實(shí)行的。社會(huì)保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)是否完善，執(zhí)行是否到位直接關(guān)系到我國(guó)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)。而社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收作為社會(huì)保險(xiǎn)制度執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)，我省經(jīng)歷了從工作收繳、社保機(jī)構(gòu)收繳到地稅部門代征再到地稅部門征收這樣一個(gè)過(guò)程，征收環(huán)節(jié)逐步完善，各項(xiàng)制度日漸成熟，但同時(shí)也暴露出一些不可忽視的問(wèn)題。筆者根據(jù)近幾年我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收制度，并結(jié)合自身的工作實(shí)踐，就我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題作初步分析，并提出淺顯的見(jiàn)解。一、我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度演變歷程我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從工會(huì)部門收繳、社保機(jī)構(gòu)收繳，到地稅部門代收，最終到地稅部門征

2、收，經(jīng)歷了一個(gè)溫長(zhǎng)的過(guò)程。這個(gè)過(guò)程可以初步分為以下四個(gè)歷史階段：第一階段：全國(guó)總工會(huì)及各工會(huì)基層委員會(huì)收繳執(zhí)行時(shí)間：1951年2月-1998年。根據(jù)中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例(1951年2月26政務(wù)院公布)文件精神，“實(shí)行勞動(dòng)保險(xiǎn)的企業(yè)，按月繳納相當(dāng)于該企業(yè)全部工人與職員工資總額的3%，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)金，全數(shù)存于工會(huì)賬戶。由此可見(jiàn)，當(dāng)初作為新中國(guó)成立后第一個(gè)全國(guó)性勞動(dòng)保險(xiǎn)文件，工會(huì)作為勞動(dòng)保險(xiǎn)的具體征收經(jīng)辦部門，在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)籌集發(fā)揮了一定作用，但當(dāng)時(shí)參保繳費(fèi)只限于國(guó)營(yíng)、全民單位?！钡诙A段：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收繳。執(zhí)行時(shí)間：1988年-2002年12月。隨著1998年我省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的成立，國(guó)家在

3、國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定(國(guó)發(fā)199133號(hào))文件第五條明確指出“企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)入社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶”，明確了社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)具體的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收繳單位。第三階段：地稅部門代收。執(zhí)行時(shí)間：2002年12月-2005年6月。這段時(shí)間我省相繼出臺(tái)了浙江省養(yǎng)老保險(xiǎn)條例、浙江省失業(yè)保險(xiǎn)條例，雖然文件中要求，養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行由地稅部門征收，但未對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷和生育保險(xiǎn)作明確規(guī)定，而且從實(shí)際操作中看，這段時(shí)間地稅部門的收繳工作仍屬于代征的性質(zhì)，但是征收范圍逐步擴(kuò)大，從原來(lái)的國(guó)營(yíng)、集體單位到所有勞動(dòng)關(guān)系的企業(yè)和職工，自由職業(yè)者、個(gè)體經(jīng)商戶也

4、可以參保繳費(fèi)。第四階段：地稅部門征收。執(zhí)行時(shí)間：2005年6月-至今。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷和生育保險(xiǎn)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全部都實(shí)行地稅征收，應(yīng)該是從2005年6月浙江省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳辦法(省政府188號(hào)令)的出臺(tái)開始的。該文件第六條明確規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按照參保關(guān)系由人民政府地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱地方稅務(wù)機(jī)關(guān))實(shí)行屬地征收”。至此，我省的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收主體明確規(guī)定了地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、當(dāng)前我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳過(guò)程中存在的問(wèn)題不可否認(rèn)，從工會(huì)部門收繳、社保機(jī)構(gòu)收繳、地稅代征再到現(xiàn)在的地稅征收，地稅部門依靠其強(qiáng)大的征收系統(tǒng)和信息平臺(tái)，使全省的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入有了大幅度提高，社會(huì)保險(xiǎn)參保面

5、也逐步擴(kuò)大。但是，在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳過(guò)程中，也出現(xiàn)了一些不能忽視的問(wèn)題，筆者歸納了一下，主要有以下幾個(gè)方面：(一)通過(guò)收入過(guò)渡戶作為臨時(shí)的“中轉(zhuǎn)站”和“蓄水池”，不及時(shí)劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)，以調(diào)節(jié)當(dāng)期年度及以后年度的保費(fèi)收入。根據(jù)目前我省政策，雖然社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳已實(shí)現(xiàn)地稅征收，但是地稅征收系統(tǒng)只對(duì)企業(yè)(即在稅務(wù)部門登記在冊(cè)的單位)進(jìn)行征繳，對(duì)于普通個(gè)體、自由職業(yè)者以及外地轉(zhuǎn)移收入等等，目前地稅部門大部分還不能直接“接收”。這部分人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收繳工作一般要通過(guò)地稅部門的委托收繳機(jī)構(gòu)或社保部門設(shè)立的收入過(guò)渡戶進(jìn)行。收入過(guò)渡戶的存在，就為地稅部門調(diào)節(jié)收入提供了可能。(二)沒(méi)有按照政策要求比例、足額地進(jìn)行征收，

6、而是采用看似“簡(jiǎn)單、易行”的方法進(jìn)行操作。由于歷史的原因，雖然社會(huì)保險(xiǎn)屬于強(qiáng)制性保險(xiǎn)，但社會(huì)保險(xiǎn)面窄，沒(méi)有全員參保，難以足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是普遍存在的問(wèn)題。地稅部門征收后，仍然存在著這種情況。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)企業(yè)進(jìn)行分門別類按工資總額進(jìn)行打折征收;二是對(duì)個(gè)別小險(xiǎn)種(如：生育保險(xiǎn))進(jìn)行定額征收或者對(duì)個(gè)體自由職業(yè)者采用簡(jiǎn)單定額征收方式;三是對(duì)險(xiǎn)種進(jìn)行捆綁式征收，如參加工傷保險(xiǎn)的前提一定要先參加養(yǎng)老保險(xiǎn)等等。采用以上方式征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，看似簡(jiǎn)單、方便，實(shí)際上很容易造成社會(huì)保險(xiǎn)政策不透明，企業(yè)之間社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)不平衡、顯失社會(huì)公平。(三)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收比例較高，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，實(shí)際操作較難。根據(jù)目前我

7、省的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)各項(xiàng)政策，養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為20%，失業(yè)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為2%，醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例一般為8%，工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例平均為0.5-2%左右，生育保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例為0.5-1%，這樣五項(xiàng)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的綜合費(fèi)率為32%左右。也就是說(shuō)，在企業(yè)每支付職工100元工資的同時(shí)，要上繳32元的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。按25%比例可以作為稅前列支的費(fèi)用，相當(dāng)于企業(yè)每支付一百元職工工資的同時(shí)，還要另外再支付24元作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于規(guī)模較小及發(fā)展中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，32%的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)綜合費(fèi)率，確實(shí)負(fù)擔(dān)較重。(四)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行雙基數(shù)征繳，雖然簡(jiǎn)易，但容易造成社保機(jī)構(gòu)個(gè)人賬戶的難以確認(rèn)和管理。目前，我省的養(yǎng)老保險(xiǎn)

8、實(shí)行雙基數(shù)征繳，即單位自行向地稅部門申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，同時(shí)又向社保機(jī)構(gòu)申報(bào)單位的職工個(gè)人繳費(fèi)信息。由于信息傳遞過(guò)程中的不及時(shí)或者數(shù)據(jù)的不共享，會(huì)造成社保機(jī)構(gòu)個(gè)人賬戶記賬和管理上的困難。根據(jù)筆者近二年實(shí)際審計(jì)情況看，如：某市2005年地稅局向單位征收的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)額比社保局根據(jù)參保職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)測(cè)算的單位應(yīng)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)額少429.13萬(wàn)元。某市2005年7月-12月，地稅局實(shí)際向單位征收的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)額比社保局根據(jù)參保職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)測(cè)算的單位應(yīng)繳費(fèi)額少53.05萬(wàn)元，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)額少11.37萬(wàn)元。由于上述數(shù)據(jù)的出入，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在職工個(gè)人賬戶上的記錄和管理時(shí)就會(huì)發(fā)生困難。三、完善我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)地稅征

9、繳工作的建議和設(shè)想(一)完善地稅社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳系統(tǒng)，將自由職業(yè)者等個(gè)體納入地稅征收系統(tǒng)，從而真正實(shí)現(xiàn)我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地稅征收。今后，隨著社會(huì)保險(xiǎn)政策的逐步完善，個(gè)體參保意識(shí)的增強(qiáng)，自由職業(yè)者等個(gè)體參加社會(huì)保險(xiǎn)的也將越來(lái)越多。因此，筆者建議，地稅部門應(yīng)盡快完善地稅社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳系統(tǒng)，將個(gè)體自由職業(yè)者繳費(fèi)盡早納入地稅部門征收，以真正實(shí)現(xiàn)我省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地稅征收。(二)加快“五費(fèi)合征”的步伐，實(shí)現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)一”;改革“五費(fèi)合征”的征收費(fèi)率，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。根據(jù)浙江省人民政府辦公廳關(guān)于推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)五費(fèi)合征工作的意見(jiàn)(浙政辦發(fā)2006111號(hào))文件要求，省政府要求從2006年起，爭(zhēng)取用3年時(shí)間，在全省全面

10、實(shí)行“五費(fèi)合征”，實(shí)現(xiàn)“參保登記統(tǒng)一、征收機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、繳費(fèi)基數(shù)統(tǒng)一、征繳流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一”五統(tǒng)一的要求，目前，我省部分地方已開始實(shí)行，效果不錯(cuò)。筆者認(rèn)為，目前首要的工作是要加快“五費(fèi)合征”的步伐，做好社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。同時(shí)，考慮到目前企業(yè)綜合費(fèi)率高，負(fù)擔(dān)重的特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)中有很多企業(yè)沒(méi)有參保，沒(méi)有全員參保的事實(shí)，根據(jù)我國(guó)及省社會(huì)保險(xiǎn)工作要實(shí)現(xiàn)“低標(biāo)準(zhǔn)，廣覆蓋”的要求，在當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)，可以嘗度實(shí)行一個(gè)綜合費(fèi)率，并且適當(dāng)降低繳費(fèi)比例(比如25%)，但必須保證是全部企業(yè)、全員職工參保。只有如此，地稅部門的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收工作將更有剛性，也易于執(zhí)行。(三)改革社會(huì)保險(xiǎn)工作的考核工作，減少下級(jí)政府

11、和部門單純?yōu)榱丝己硕己说那闆r。應(yīng)該說(shuō)，當(dāng)前我省社會(huì)保險(xiǎn)參保面逐步擴(kuò)大，享受人數(shù)越來(lái)越多，這與各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)的重視和各個(gè)部門的努力分不開的。但是，我們也應(yīng)看到，各級(jí)政府和部門常常是以“下任務(wù)、完成指標(biāo)”的方式逐級(jí)向下傳達(dá)，這樣容易引發(fā)下級(jí)政府和部門為了完成任務(wù)采取強(qiáng)制措施、提早或者拖延確認(rèn)收入，甚至虛報(bào)數(shù)字等等以達(dá)到考核合格的情況。因此，筆者建議，各級(jí)政府和部門要從參保群體利益出發(fā)，改革單純以“擴(kuò)參保人數(shù)、增基金收入”為目標(biāo)的考核方式，更加關(guān)注參保人員利益的實(shí)現(xiàn)，退休待遇水平的提高，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)工作“質(zhì)”上的提高。(四)提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)地稅、財(cái)政、審計(jì)、勞動(dòng)保障、社保機(jī)構(gòu)部門之間的信息共享，并建立起部門之間長(zhǎng)效的聯(lián)系和溝通機(jī)制。隨著國(guó)家信息化