內(nèi)部審計作業(yè)工作標(biāo)準(zhǔn)制度-模板

1、內(nèi)部審計作業(yè)工作標(biāo)準(zhǔn)制度第一章總那么第一條為增強審計業(yè)務(wù)動態(tài)治理和環(huán)節(jié)限制,重點明 確審計組和審計人員審計作業(yè)工作標(biāo)準(zhǔn)和工作紀(jì)律,根據(jù) ?xxxx股份審計工作規(guī)定?xx審計20xxx xxx 號和?XXXX股份審計工作質(zhì)量限制治理方法?XX 審計20xxxxx號,制定本標(biāo)準(zhǔn).第二條本工作標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于公司審計部及審計部部長、項 目審計組及審計組長的工作要求,以及對審計文書質(zhì)量、審 計案卷資料歸檔和審計工作紀(jì)律的要求適用公司審計部組 織實施的各項審計任務(wù)含審計部委托社會中介機構(gòu)實施的 審計任務(wù).第三條審計任務(wù)委托社會中介機構(gòu)實施的,審計組組 長由公司審計部指派內(nèi)部審計人員擔(dān)任在完成全部審計工 作底稿答

2、復(fù)意見審核工作后,應(yīng)及時形成?審計報告?初稿, ?審計報告?初稿中所反映的問題和建議必須有審計工作底 稿對應(yīng)支撐,對審計工作底稿中已反映的問題而在?審計報 告?初稿中未予披露的應(yīng)有書面說明.?審計報告?初稿同時送公司審計部和受托社會中介機 構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核,審核無誤后,由受托社會中介機構(gòu)向公司 審計部正式出具?審計報告?.公司審計部依據(jù)上述?審計 報告?編寫擬送被審計單位征求意見的?審計報告?以下 各條款中的?審計報告?均指公司審計部向被審計單位出具 的?審計報告?,兩份?審計報告?反映的問題如有不同, 審計部應(yīng)做出書面說明.第二章 執(zhí)行審計程序的工作標(biāo)準(zhǔn)第四條 審前準(zhǔn)備階段工作主要內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn).

3、1. 成立審計組,并指派審計組長、主審.審計組實行組 長負(fù)責(zé)制,審計組出具的?審計方案?、審計底稿、?審計報 告?、?審計結(jié)論和決定?等重要審計文書必須經(jīng)審計組長審 核確認(rèn)并簽字認(rèn)可；2. 審計組開展審前調(diào)查.審計組進(jìn)點審計前,應(yīng)對被審 計單位開展審前調(diào)查,組織被審計單位填寫相關(guān)審計調(diào)查表, 了解被審計單位機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)核算體制、內(nèi)部限制制度等 情況,編寫?審前調(diào)查報告?；3. 編制?審計方案?.調(diào)查工作結(jié)束后,審計組長應(yīng)組織 編制?審計方案?,確定審計重點,組織審計組成員學(xué)習(xí)相 關(guān)的法律、法規(guī)、政策；4. 簽批?審計方案?.?審計方案?必須經(jīng)審計部部長簽 批前方可執(zhí)行,審計部部長簽批?審計方

4、案?時,應(yīng)做到意 見明確、注明簽批日期；5. 下達(dá)?審計通知書?.審計組實施審計工作三日前,應(yīng) 向被審計單位下達(dá)?審計通知書?,?審計通知書?由審計部 部長簽發(fā),加蓋部門公章,簽發(fā)時使用部門發(fā)文稿紙.第五條 審計實施階段工作主要內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn).1召開審計進(jìn)點會.審計組抵達(dá)審計現(xiàn)場后,應(yīng)首先召 開審計進(jìn)點會,向被審計單位宣布有關(guān)事項,提出具體要求；2. 落實審計承諾制.審計進(jìn)點會后,審計組要向被審計 單位提出書面的承諾要求,要求被審計單位的法定代表人或 主要行政領(lǐng)導(dǎo)人根據(jù)?承諾書?的內(nèi)容做出書面承諾；3. 執(zhí)行?審計方案?.審計組必須嚴(yán)格執(zhí)行?審計方案? 包括審計范圍及分工情況等,遇實際情況變化確需

5、對方案進(jìn)行調(diào)整時,應(yīng)及時將調(diào)整方案報經(jīng)審計部部長同意后執(zhí) 行.調(diào)整方案的報請和審批應(yīng)留有書面資料；4. 記錄當(dāng)日審計工作.審計人員實施審計工作應(yīng)每日做 出工作記錄,記錄當(dāng)日審計查證工作內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題及初 步的審計判斷,列出下一工作日審計工作安排；5. 取得審計證據(jù).審計人員采取檢查、觀察、監(jiān)盤、詢 問、函證、計算及分析性復(fù)核方法獲取審計證據(jù),證據(jù)載體 有審計查詢書、取證記錄、談話記錄、盤點記錄、對某事項 的說明等非原始單據(jù)、會議資料復(fù)印件等.審計證據(jù)包括書 面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)；6. 審核審計證據(jù).審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性、 可靠性,重要的審計證據(jù)應(yīng)有提供

6、人員的簽字或單位蓋章, 對被審計單位存在異議的審計證據(jù),審計人員應(yīng)進(jìn)一步核實 并形成文字記錄.充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項, 做出審計結(jié)論和建議；相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián), 所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；可靠性是指審計證 據(jù)能夠庾映審計事項的客觀事實；7. 編制審計工作底稿.審計組應(yīng)在充分討論審計人員工 作記錄、審計查證取得的證據(jù)資料后,編制審計工作底稿審 計工作底稿必須附有相關(guān)取證材料作為支撐,列示審計發(fā) 現(xiàn)的問題、問題定性及依據(jù)、處理建議及依據(jù)等.審計工作 底稿經(jīng)工程主審、審計組長、審計部部長三級復(fù)核確認(rèn)后, 由審計組組長簽發(fā),交被審計單位征求意見；&審核審計工作

7、底稿答復(fù)意見.審計工作底稿和被審計 單位對底稿的答復(fù)意見是審計組編制?審計報告?的重要依 據(jù),被審計單位對審計工作底稿的答復(fù)工作必須予以重視. 被審計單位應(yīng)書面答復(fù)審計工作底稿并簽字蓋章.被審計單 位對審計工作底稿回復(fù)意見后,審計組組長應(yīng)組織審計人員 對被審計單位提出異議的底稿進(jìn)行討論和研究,形成審計組 意見；9. 編制?審計報告?.審計組根據(jù)已查明核實的事實、已 初步征求被審計單位意見并經(jīng)過審計組討論通過的審計工 作底稿和審計工作情況形成?審計報告?,?審計報告?由審 計組長簽字確認(rèn)后呈報審計部部長進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核.?審計報 告?中所反映的問題和建議必須有審計工作底稿對應(yīng)支撐, 對審計工作底稿中

8、已反映的問題而在?審計報告?中未予披 露的應(yīng)有書面說明；10. 復(fù)核?審計報告?.?審計報告?是審計工作的重要成 果,審計部根據(jù)工程主審、審計組長、審計部部長三級復(fù)核 制要求增強?審計報告?的質(zhì)量限制；11. ?審計報告?征求意見.審計部應(yīng)及時將審核確認(rèn)后 的?審計報告?簽報公司領(lǐng)導(dǎo),領(lǐng)導(dǎo)批示同意后,送被審計 單位征求意見.被審計單位應(yīng)書面回執(zhí)意見,一般為收到報 告之日起十日內(nèi)回復(fù),超過時間不回復(fù)的視同無異議.被審 計單位對?審計報告?內(nèi)容有異議的,審計組應(yīng)進(jìn)行研究核 實并做出書面說明.第六條 審計結(jié)果處理階段工作主要內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn).1. 工程主審、審計組長、審計部進(jìn)行上述審計復(fù)核工作 應(yīng)留有書面

9、復(fù)核記錄；遇重要問題,審計組、審計部應(yīng)組織 審計組會議或?qū)徲嫴繕I(yè)務(wù)會議進(jìn)行集體討論決議,會議應(yīng)形 成書面意見,并由參會人員簽字；2. 對領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,應(yīng)依據(jù)征求意見后的?審 計報告?,起草?審計結(jié)果報告征求意見稿?送被審計領(lǐng) 導(dǎo)人員征求意見.被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)于收到之日起五日內(nèi)提 出書面意見,在規(guī)定期限內(nèi)未提出意見的視同無異議；3. 審計組在收到被審計單位對?審計報告?的回復(fù)意見 后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工程還要收到被審計領(lǐng)導(dǎo)人對?審計結(jié)果 報告征求意見稿?的回復(fù)意見,起草?審計結(jié)論和決定?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工程還應(yīng)起草?審計結(jié)果報告?,經(jīng)審計部 部長審核確認(rèn)后簽報公司領(lǐng)導(dǎo)批示；4. 按公司領(lǐng)導(dǎo)對擬下

10、達(dá)?審計結(jié)論和決定?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計工程還要下達(dá)?審計結(jié)果報告?的批示意見,審計部組 織下達(dá)?審計結(jié)論和決定?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工程還要下達(dá)?審 計結(jié)果報告?.?審計結(jié)論和決定?由審計部部長簽發(fā),加 蓋部門公章,簽發(fā)時使用部門發(fā)文稿紙；5. 被審計單位應(yīng)對照?審計結(jié)論和決定?的要求逐條進(jìn) 行落實,并于30日內(nèi)將執(zhí)行?審計結(jié)論和決定?的情況函 告審計部；6審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位上報的審計決定執(zhí)行情況進(jìn) 行認(rèn)真復(fù)核,并形成復(fù)核記錄,對未整改的問題專題上報審 計部部長,由審計部部長上報公司領(lǐng)導(dǎo)后處理.第三章 編寫審計文書的工作標(biāo)準(zhǔn)第七條 ?審計方案?、?審計通知書?、審計工作底稿、?審計報告?、?審計結(jié)論和

11、決定?等五類文書必須保證用字、 標(biāo)點、符號正確,同一單位名稱一致,有勾稽關(guān)系的數(shù)值計 算準(zhǔn)確無誤.在利用電子文檔拷貝或粘貼文書時,審計人員 要認(rèn)真謹(jǐn)慎,防止出現(xiàn)操作錯誤.第八條 在同一個審計工程中,審計組審計實施過程中 使用專用審計文書格式的資料如取證記錄、查詢書、底稿、 工作記錄等必須統(tǒng)一.第九條 ?審計方案?按?XXXX股份審計工作 規(guī)定?第十四條要求編寫.第十條?審計通知書?必須使用紅頭正規(guī)印刷.?審計 通知書?內(nèi)容主要包括文號、標(biāo)題、主送單位、正文、審計 部印章、主題詞、抄送單位、印發(fā)單位及日期.其中,正文 應(yīng)包括以下內(nèi)容：1被審計單位名稱；2. 審計工程名稱；3. 審計依據(jù)、審計范圍

12、、審計內(nèi)容；4. 審計方式、審計進(jìn)點時間；5. 審計組組長、主審及其他成員姓名；6. 對被審計單位提供資料和必要的協(xié)助提出要求.第十一條審計證據(jù)必須做到內(nèi)容完整,計算及分析資 料要計算準(zhǔn)確,對?審計報告?反映的審計結(jié)果,特別是問 題、建議、評價意見,要有相應(yīng)的取證行為.審計證據(jù)主要 包括：審計查詢書、審計取證記錄、談話記錄、盤點記錄、 各種調(diào)查表、函證、計算及分析資料、對某事項的說明等非 原始單據(jù)等.第十二條審計工作底稿必須連續(xù)編號,且應(yīng)與存檔底 稿數(shù)量相匹配,一頁以上的底稿應(yīng)編頁次.審計工作底稿內(nèi) 容主要包括被審計單位名稱、審計工程名稱、審計事項、審 計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)及主要事實、審計定性及處

13、理依據(jù)、審計 處理建議、被審計單位意見,以及審計底稿編制人、工程主 審、審計組長姓名.第十三條審計工作底稿認(rèn)定的違紀(jì)違規(guī)問題必須做到 事實表述清楚、文字嚴(yán)謹(jǐn)、定性準(zhǔn)確、引規(guī)科學(xué),提出的審 計建議要具有可行性,審計處理或處分意見應(yīng)該合理、恰當(dāng).引規(guī)科學(xué)是指審計工作底稿引規(guī)時,應(yīng)根據(jù)由低到高的 順序選擇引用,即優(yōu)先選擇引用被審計單位的有關(guān)規(guī)定制度, 其次是選擇引用公司的有關(guān)規(guī)定制度,再次是選擇引用鐵道 部的法規(guī)制度,最后是選擇引用國家的法律法規(guī).審計工作 底稿引用的法規(guī)制度必須合法、合規(guī).第十四條?審計報告?、?審計結(jié)論和決定?應(yīng)做到易 于理解,文字流暢.認(rèn)定的違紀(jì)違規(guī)問題必須做到事實表述 清楚、

14、定性準(zhǔn)確、引規(guī)科學(xué),提出的審計建議或下達(dá)的審計 決定意見要具有可行性,審計處理或處分意見決定應(yīng)當(dāng) 合理、恰當(dāng)；做出的審計評價要客觀公正,應(yīng)做到“審計什么、 評價什么,“實事求是、客觀公正,文字精煉,緊扣主題, 防止出現(xiàn)套話、空話、大話,以及評價過髙的情況發(fā)生.第十五條?審計報告?內(nèi)容主要包括標(biāo)題、主送單位、 正文、附件如有附件需注明、報告人簽章、報告日期. 其中,正文應(yīng)包括以下內(nèi)容：1前言.說明審計立項依據(jù)、審計目的、審計實施時間 和范圍；2. 根本情況.介紹被審計單位或工程根本情況、機構(gòu)設(shè) 置、財務(wù)治理與核算體制等；3. 審計結(jié)果.依據(jù)已查明、核實的事實,對被審計單位 的經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部

15、限制等方面存在的違紀(jì)違規(guī)問題和 治理不善、核算錯誤等問題提出定性和處理建議；4. 審計評價.圍繞審計目的根據(jù)審計內(nèi)容做出客觀評價. 第十六條?審計結(jié)論和決定?內(nèi)容主要包括文號、標(biāo)題、主送單位、正文、審計部印章、主題詞、抄送單位、印 發(fā)單位及日期.其中,正文應(yīng)包括以下內(nèi)容：1前言.說明審計立項依據(jù)、審計實施時間和范圍；2. 審計結(jié)論或?qū)徲嬙u價.圍繞審計目的根據(jù)審計內(nèi)容做 出客觀評價；3. 審計決定依據(jù)已查明、核實的事實,對被審計單位 的經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部限制等方面存在的違紀(jì)違規(guī)問題和 治理不善、核算錯誤等問題提出定性和處理決定；未單獨 設(shè)置審計決定局部的,?審計結(jié)論和決定?中應(yīng)包括問題性 質(zhì)及

16、主要事實、審計問題定性及處理依據(jù)、審計處理決定、 審計建議等內(nèi)容；4. 建設(shè)工程的?審計結(jié)論和決定?中還應(yīng)包括被審計項 目的簡要情況；經(jīng)營業(yè)績審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的?審計結(jié)論 和決定?中還應(yīng)包括主要指標(biāo)情況；專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查的 ?審計結(jié)論和決定?中還應(yīng)包括被審計單位工程的簡要 情況.第十七條?審計結(jié)論和決定?經(jīng)審計部簽報公司領(lǐng)導(dǎo) 同意后,由審計部部長簽發(fā),加蓋部門公章,簽發(fā)時使用部 門發(fā)文稿紙.印發(fā)時使用紅頭正規(guī)印刷.第四章歸集檔案資料的工作標(biāo)準(zhǔn)第十八條 審計組應(yīng)按?XXXX股份審計檔案管 理方法?xx審計20xx xxx號及時歸集審計檔案資料.第十九條?審計通知書?、?審計結(jié)論和決定?、?治理 建議書?等帶文號的審計文書應(yīng)存入簽章齊全的正本帶紅 章,領(lǐng)導(dǎo)簽批的發(fā)文稿紙原件附在上述審計文書的后面.第二十條如果遇有對一個被審計單位同時實施多個審 計工程的“捆綁式審計時,審計工作底稿應(yīng)歸入主工程卷內(nèi), 其他工程涉及同一問題的工作底稿,可標(biāo)注見xx卷.第五章 審計期間的工作紀(jì)律標(biāo)準(zhǔn)第二十一條審計組實施審計工作期間應(yīng)遵守以下工作 紀(jì)律.審計部部長對審計工作紀(jì)律的執(zhí)行情況負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任, 審計組長對審計組執(zhí)行審計工作紀(jì)律的情況負(fù)責(zé).1不準(zhǔn)要求被審計單位派專人迎來送往；2. 審計組全體成員一