中小型企業(yè)融資稅收政策問題研究論文

1、中小型企業(yè)融資稅收政策問題研究論文中小型融資稅收政策問題研究論文本文關(guān)鍵詞：稅收政策，企業(yè) 融資，研究，論文中小型融資稅收政策問題研究論文本文簡介：摘要：對于中小企 業(yè)融資難風險問題的問題，國家相當重視，并出臺稅收政策來予以調(diào) 節(jié)，但稅收政策的業(yè)務(wù)范圍窄且力度小，因此難以從根本上幫助中小 企業(yè)擺脫融資難的困境。據(jù)此，本文就中小企業(yè)融資稅收政策結(jié)構(gòu)性 問題存在的問題進行討論，并提出解決辦法。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)外源融資；稅收政策中小企業(yè)的融資方式分為內(nèi)源融資和外源融資中小型企業(yè)融資稅收政策問題研究弊病論文 本文內(nèi)容：摘要：對于中小企業(yè)融資難的問題，國家相當重視，并予以 開始實施稅收政策來予以調(diào)節(jié)

2、，但稅收政策的范圍窄且力度小，因此 無從難以從根本上幫助中小企業(yè)徹底擺脫融資難的困境。據(jù)此，本文 相關(guān)政策就中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題進行討論，并提出解決 辦法。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)外源融資；稅收政策中小企業(yè)的融資方式分為融資和外源融資。內(nèi)源融資具有效 益非常高、融資成本低的優(yōu)點，是小微小企業(yè)的主要融資渠道。數(shù)據(jù) 顯示，內(nèi)源融資約占中小企業(yè)資金來源的90. 5%,但內(nèi)源融資易受企業(yè) 利潤數(shù)額的影響，因此道德風險內(nèi)源融資比重太高會增加短期資金短 缺的風險。當前，中小企業(yè)允許通過私募基金發(fā)售或公開市場發(fā)售來 實行股權(quán)融資。與公開發(fā)售股本相比，私募股權(quán)投資的適用范圍更廣、 門檻更低，是中小企業(yè)國

3、際化初期主要包括的主要資金來源。對于中 小企業(yè)的股權(quán)融資，國家相關(guān)的政策性有直接扶持、鼓勵中國金融結(jié) 構(gòu)投資及稅收優(yōu)惠政策三種。稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有作用，但存在忽視的問題雖然不容小覷的。對此，下文予以詳細論述，并提 出解決辦法。一、融資民企融資稅收政策存在的問題稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有引導作用，能在很強極強程 度上降低中小企業(yè)融資的難度，但現(xiàn)行稅收中卻也存在一系列對稅收 中小企業(yè)融資不利的風險因素。（一）內(nèi)源融資稅收政策的不足企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠力度小。企業(yè)所得稅基本稅率是25%, 但稅法規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)征繳20%的企業(yè)所得稅；對于應(yīng) 納稅所得額W30萬元且符合條件的小

4、型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額僅計 民企所得的50%,同時征繳2096的企業(yè)所得稅；國家重點扶持的高新技 術(shù)企業(yè)征繳15%的企業(yè)所得稅，且研究費用不計入應(yīng)納稅所得額中。據(jù) 此可知，那些不符合條件且又不是高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)依然繳付 與大企業(yè)關(guān)系不大的企業(yè)所得稅?，F(xiàn)折舊方式對中小企業(yè)自由資金的 積累不利。企業(yè)所得稅實施條例指出：唯有以下兩類方可列為加 速折舊的固定資產(chǎn)：品類更新?lián)Q代過快的固定資產(chǎn)、高腐蝕且強震動 條件下的固定資產(chǎn)，以及對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點 行業(yè)企業(yè)2021年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造），強 迫縮短折舊年限或改采采取加速折舊方法。對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型

5、微利企業(yè)2021年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的供貨儀器、 設(shè)備，單位價值不超過100萬元（含）的，可在在計算應(yīng)納稅所得額 時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，強迫縮短折舊年限或 改采采取加速折舊方法。而對于不符合下列規(guī)定的固定資產(chǎn)，則按直 線法計提折舊，詳見表1。數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)中小企業(yè)的平均殘存壽命為 2. 5年，因此以上折舊方法會使多數(shù)中小企業(yè)多繳付企業(yè)所得稅，同時 也會降低企業(yè)現(xiàn)下跨國企業(yè)的凈利潤及增加中小企業(yè)起步2-3年的內(nèi) 源融資難度。（二）外源融資稅收政策的不足從中小企業(yè)的側(cè)面來看，現(xiàn)行的稅收政策主要在利息稅前關(guān) 鍵問題扣除上存在問題，即稅法規(guī)定：對于非金融圣昂代奧

6、企業(yè)之間 借款的利息支出，按金融企業(yè)同期同類貸款利率沒當數(shù)額的超出部分 不可扣除。很顯然，此項法規(guī)會對中小企業(yè)發(fā)展會帶來初期的外源融 資產(chǎn)生不利影響。從金融結(jié)構(gòu)的層面來看，國家對資金供應(yīng)方并未東 歐國家給予多大的稅收支持，B|J：未對小微小額貸款公司提供稅收優(yōu) 惠。當前，國家?guī)缀跷磳π☆~貸款公司提供任何稅收優(yōu)惠。除隸屬國 家扶貧基金會的小額貸款公司享有較低的稅收優(yōu)惠之外，所有的小額 貸款公司均需繳付企業(yè)所得稅25%及營業(yè)稅、附加5. 56%,同時貸款專 項準備金不能按貸款的系統(tǒng)性風險比例計提或稅前扣除。小額貸款公 司是中小企業(yè)發(fā)展的保障，因此上述規(guī)定定會間接到中小企業(yè)的發(fā)展。 風險投資機構(gòu)的稅

7、收優(yōu)惠不足。表2為2021國家創(chuàng)業(yè)風險投資項目在 不同階段的分布。結(jié)合表2可知，國家對風險投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政 策具有以下不足之處：僅中小高新技術(shù)符合此項稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定; 有限合伙制風險投資企業(yè)的股息收入被重復(fù)征稅，并也無法享受投資 抵扣的優(yōu)惠。二、中小企業(yè)融資稅收政策的建議（一）外源融資稅收政策的完善建議外源融資稅收政策的完善是指減輕中小企業(yè)的稅負，不斷提 高企業(yè)自有資本的積累，此舉具體表現(xiàn)在以下方面：1、擴大小型微利企業(yè)的范圍現(xiàn)行稅法中，五類小型微利企業(yè) 分為工業(yè)類中小企業(yè)、其他類企業(yè)融資兩種。對此，稅法應(yīng)重劃小型 微利企業(yè)為科技類、服務(wù)類、工業(yè)類、農(nóng)牧類及其他，同時擴寬高新 技術(shù)中小

8、企業(yè)的定義范圍；按國家規(guī)定標準來重新界定小型化工企業(yè) 微利企業(yè)的范圍；按所在地中小企業(yè)所屬行業(yè)設(shè)置高低檔次的稅率， 以使稅收政策更具差異性和針對性。2、加速折舊計提固定資產(chǎn)從前文可知，直線法計提折舊不利 于大多數(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。對此，應(yīng)采取以下改進解決辦法：對于擁 有較多機器設(shè)備的中小企業(yè)，允許其在發(fā)展初期加速折舊計提固定資 產(chǎn)，直至進入成熟期之后，再按直線法對新管理費用購入的機器設(shè)備 計提折舊。3、實行增值稅稅收優(yōu)惠增值稅暫行條例（2021年1月1 日）將商業(yè)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率降至3%。小規(guī)模納 稅人不符合抵扣增值稅進項稅的條件，因此所承擔的所得稅依然較重。 調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小

9、規(guī)模稅賦商業(yè)企業(yè)增值稅的稅負高出一般納稅人1- 2%,但此類企業(yè)卻能為數(shù)以萬計人勞工市場提供就業(yè)崗位。因此，國 家應(yīng)小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率，以體現(xiàn)稅負公平。（二）外源融資稅收政策促請的完善建議外源融資稅收政策具體從金融機構(gòu)的磷脂酸風險與收益上來 完善，即政府向金融機構(gòu)給予風險賠償，以激發(fā)中小企業(yè)的服務(wù)熱情。 以稅收政策提效風險投資。風險資本作為中小企業(yè)的主要資金來源， 是中小企業(yè)健康發(fā)展的源動力。因此，境地風險投資機構(gòu)稅收政策的 完善既能幫助中小企業(yè)擺脫融資難的境況，又能促使國內(nèi)資本市場將 令發(fā)展的多元化。風險投資監(jiān)管機構(gòu)稅收政策的完善建議有：為風險 投資提供階段性支持，即對向未上市孵化

10、器中小企業(yè)未上市投資超過2 年的長期股權(quán)投資進行政策彎曲，同時加強對風險機構(gòu)初期投資的補 償；按累加投資年限設(shè)遞增式抵扣額或遞減式稅率;不同風險投資機構(gòu) 均享受相同的稅收優(yōu)惠。期許商業(yè)銀行貸款商業(yè)銀行給中小企業(yè)。中 小企業(yè)難從商業(yè)銀行貸款的主要原因金融機構(gòu)是風險過大。對此，政 府應(yīng)為商業(yè)銀行提供更多更的稅收優(yōu)惠，以平衡風險與利益，即政府 可向貸款給國家扶持類中小企業(yè)且符合相關(guān)條件的商業(yè)銀行提供貸款 損失稅前扣除政策；對于中小企業(yè)支付給銀行的貸款利息，按比例扣 除當前信托公司需繳付的營業(yè)稅，以降低銀行業(yè)務(wù)的貸款風險貸款風 險，從而期許商業(yè)銀行貸款商業(yè)銀行給中小企業(yè)。健全股權(quán)投資稅收 政策。融資租

11、賃稅收政策的明晰應(yīng)緊緊圍繞以下兩點：減輕中小企業(yè) 的稅負；增強融資租賃的十分積極作用。此舉具體表現(xiàn)在以下方面： 在稅法上允許承租人加速折舊，即允許融資租賃減慢折舊，同時按固定資產(chǎn)分類采取程度不一的折舊方法；稅前扣除承租方的壞賬準備金, 即在會計制度及稅法上統(tǒng)一規(guī)定承租人壞賬準備金的處理辦法，儲蓄 即壞賬個人賬戶計提之后均可稅前扣除。三、結(jié)束語第一財經(jīng)日報指出：中小企業(yè)的分類信息指數(shù)在2021年 第一季度呈漲少跌多的格局，即宏觀信息指數(shù)較上能季度上漲3. 17%, 融資信息指數(shù)、投資信息指數(shù)及運營信息指數(shù)分別下跌14. 02%、 11.87%. 7. 31%o可見，國內(nèi)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀并不冷淡，且亟待改 善。對此，本文分別從內(nèi)、外源融資方面淺析了中小企業(yè)融資稅收政 策存在的問題，并提出了行之有效的應(yīng)對系統(tǒng)化辦法，以供同行借鑒。參考文獻：1金春良.宏觀經(jīng)濟政策政策下中小型企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)融資 困局及其對策分析一一以無錫市為例J.企業(yè)經(jīng)濟,2021, 08:129-1322張芬.促進中小型高科技企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策分析J. 現(xiàn)代商貿(mào)工