總分公司體制下的工程項(xiàng)目財(cái)稅處理

1、總分公司體制下的工程項(xiàng)目財(cái)稅處理由于分公司沒(méi)有法人地位，不可以對(duì)我簽訂民事建筑合 同，因此，實(shí)踐中的總分公司之間的所有工程項(xiàng)目建設(shè)，都 是以總公司的名義進(jìn)行招投標(biāo)的，建設(shè)方或甲方只認(rèn)總公司 而不認(rèn)分公司，即在工程結(jié)算時(shí)，建設(shè)方或甲方只與總公司 結(jié)算而不跟分公司結(jié)算。在總分公司體制下的工程項(xiàng)目如何 進(jìn)行核算，在實(shí)踐中因分公司是否財(cái)務(wù)獨(dú)立核算而不同。現(xiàn) 分述如下：分公司財(cái)務(wù)獨(dú)立核算下的工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算所謂分公司財(cái)務(wù)獨(dú)立核算是指，工程項(xiàng)目的收入和成本 都在分公司核算，分公司以分公司的名義建立會(huì)計(jì)賬本進(jìn)行 成本和收入的核算，而不獨(dú)立核算是指分公司以總公司的名 義建立會(huì)計(jì)賬本進(jìn)行成本和收入的核算。分公司

2、財(cái)務(wù)獨(dú)立核 算下的工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算應(yīng)按照以下辦法處理：分公司以工程項(xiàng)目的存續(xù)為生命周期，在賬務(wù)上，與總 公司的款項(xiàng)往來(lái)屬于內(nèi)部往來(lái)”，分公司對(duì)項(xiàng)目的核算制度要求與總公司保持一致，每個(gè)會(huì)計(jì)期末，總公司需要將其納 入編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表。案例分析：甲路橋工程有限公司系一家具有特級(jí)施工資 質(zhì)的總公司，于 2016年1月與客戶簽訂了一項(xiàng)總額為 5000萬(wàn)元的公路施工承包合同，該工程全部由其分公司乙公司承 建，該施工3月份已全面開(kāi)工，計(jì)劃在 2016年9月完工， 預(yù)計(jì)該工程的總成本為 4500萬(wàn)元，2月份根據(jù)合同預(yù)收工程 款300萬(wàn)元已如期到總公司的賬，假設(shè)至 2016年末工程實(shí) 際發(fā)生成本2700萬(wàn)元，全

3、部由總公司支付給其分公司乙的 賬上，總公司與建設(shè)方已結(jié)算工程價(jià)款1800萬(wàn)元，假設(shè)采用完工百分比法進(jìn)行核算，該公司工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算處理 如下：1、總公司甲的會(huì)計(jì)核算收到預(yù)收工程款時(shí)的賬務(wù)處理：借：銀行存款300萬(wàn)貸：預(yù)收賬款 300萬(wàn)繳納預(yù)收賬款的營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)貸：銀行存款9萬(wàn)登記發(fā)生成本時(shí)：借：內(nèi)部往來(lái) 一一分公司乙2700萬(wàn)貸：銀行存款2700萬(wàn)同時(shí)，借：工程施工一一合同成本2700萬(wàn)貸：內(nèi)部往來(lái) 一一分公司乙 2700萬(wàn)年底確認(rèn)收入時(shí)：完工程度 2700T500 = 60%，收入為 5000X60% = 3000萬(wàn)元，毛利為 X50% = 300萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

4、成本 2700萬(wàn) 工程施工一一合同毛利300萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000萬(wàn) 提取收入的營(yíng)業(yè)稅金時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加90萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一營(yíng)業(yè)稅90萬(wàn) 登記已結(jié)算工程款時(shí)： 借：預(yù)收賬款300萬(wàn) 應(yīng)收賬款1500萬(wàn) 貸：工程結(jié)算 1800萬(wàn)(7) 2016年9月完工，總公司與甲方結(jié)算工程款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 3200萬(wàn)貸：工程結(jié)算 3200萬(wàn) 2016年收到結(jié)算款時(shí) 借：銀行存款4700萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款 3200萬(wàn) 應(yīng)收賬款1500萬(wàn) 工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí) 借：工程結(jié)算 5000萬(wàn)貸：工程施工一一合同成本4500萬(wàn)合同毛利500萬(wàn)2、分公司乙的會(huì)計(jì)核算收到總公司撥付的工程款時(shí)借：銀行

5、存款2700萬(wàn)貸：內(nèi)部往來(lái)一一總公司2700萬(wàn)登記發(fā)生成本時(shí)：借：內(nèi)部往來(lái)一一總公司2700萬(wàn)貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等2700 萬(wàn)當(dāng)然，如果分公司要反映收入，則必須總公司與甲方必 須商量好，甲方同意把工程款直接打入分公司賬上，分公司 以自己而不是總公司的名義與甲方結(jié)算并開(kāi)具發(fā)票給甲方。 但到年底，總公司還是要編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表，按照總分公司 企業(yè)所得稅預(yù)繳分配管理辦法進(jìn)行報(bào)稅。分公司財(cái)務(wù)不獨(dú)立核算下的工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算對(duì)于分公司財(cái)務(wù)不獨(dú)立核算下的工程項(xiàng)目如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，很簡(jiǎn)單，總公司在各分公司所在地設(shè)立銀行分賬號(hào)， 對(duì)分公司實(shí)行收支兩條線，各分公司承建總公司招投標(biāo)的項(xiàng) 目，一律以總公司的名義建賬，以總公司的名義進(jìn)行會(huì)計(jì)核 算，而且可以考慮全國(guó)各地分公司的財(cái)務(wù)人員，特別是財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人全部由總公司進(jìn)行派遣，即實(shí)行分公司財(cái)務(wù)人員由總 公司派遣制度。實(shí)行母子公司和總分公司非獨(dú)立核算相結(jié)合的辦法 由于子公司具有建筑資質(zhì)承接工程項(xiàng)目的能力，所以子 公司需要母公司的建筑資質(zhì)進(jìn)行招標(biāo)的情況不是很經(jīng)常發(fā) 生，為了更好的進(jìn)行工程結(jié)算，建議在子公司所在地再注冊(cè) 一個(gè)分公司，實(shí)行兩塊牌子，一套人馬的制度。即母公司的 子公司與母公司的分公司在一起辦工，一套管理人員和工作 人員，只